Сущность и критерии малого бизнеса. 2
4
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОУ ВПО
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
первое высшее образование
КУРСОВАЯ РАБОТА
Дисциплина «Финансы организаций.
На тему:
«Вариант №5»
Выполнила Барбашина К.С.
Студент 4 курса, вечер
Специальность ФиК
№ зач. книжки 08ффд14045
Преподаватель(доц.)
Брянск
2012г.
Содержание
Введение
1. Сущность и критерии малого бизнеса
2. Организация финансов предприятия малого бизнеса
3. Способы государственной поддержки малого бизнеса
Заключение
Список литературы
Расчетная часть
Введение
Малое предпринимательство - неотъемлемый элемент современной рыночной системы хозяйствования, без которого экономика и общество не могут нормально существовать и развиваться.
Независимые предприниматели представляют собой наиболее многочисленный слой частных собственников и в силу своей массовости играют значительную роль не только в социально-экономической, но и в политической жизни страны. Малое предпринимательство обеспечивает укрепление рыночных отношений основанных на демократии и частной собственности. По своему экономическому положению и условиям жизни частные предприниматели близки к большей части населения и составляют основу среднего класса являющегося гарантом социальной и политической стабильности общества.
В Конституции Российской Федерации определено, что каждый гражданин имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещённой законом экономической деятельности. Права и свободы человека и гражданина, а значит и право свободной предпринимательской деятельности осуществляются на всей территории Российской Федерации и распространяются на каждого гражданина страны. Все органы государственной власти обязаны обеспечивать и защищать в своей деятельности права предпринимателей и свободу малого предпринимательства, а их противодействие должно рассматриваться как нарушение Конституции Российской Федерации.
В экономически развитых странах число малых и средних предприятий достигает 80-99% от общего числа предприятий в этом секторе экономики сосредоточены две трети трудоспособного населения производится более половины валового внутреннего продукта. В этих странах проводится активная и последовательная политика поддержки и развития малого предпринимательства. В России государство предприняло определённые шаги по развитию малого предпринимательства: формируется законодательная база были приняты программы развития малого предпринимательства на федеральном и региональном уровнях при содействии государства создана сеть сервисных организаций. Всё большее внимание вопросам развития малого предпринимательства уделяют региональные и муниципальные органы власти.
В первой части работы даётся характеристика сущности и критериев малого предпринимательства, показаны его преимущества и определённые недостатки, а также роль малого предпринимательства в экономике страны.
Предпринимательская деятельность является самостоятельной инициативной и рисковой деятельностью дееспособных граждан направленной на получение прибыли (дохода) законным путем, поэтому в работе показано кто может быть субъектом малого предпринимательства.
Во второй части работы говорится об особенностях организации финансов малого предпринимательства, а именно об особенностях налогообложения субъектов малого бизнеса.
Способы государственной поддержки субъектов малого предпринимательства описаны в заключительной части курсовой работы.
1. Сущность и критерии малого бизнеса
Деятельность субъектов малого бизнеса в России регулируется Федеральным законом от 24.07.2007г. № 209–ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
К субъектам малого бизнеса относятся внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением ГУПов и МУПов), а также физические лица, внесенные в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства[1].
Указанные субъекты должны отвечать следующим критериям:
– юридические лица – суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%;
– средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:
а) от 100 до 250 человек включительно для средних предприятий;
б) до 100 человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия – до 15 человек;
– выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельных значений, установленных в Постановлении Правительства РФ от 22.07.2008 № 556, а именно для микропредприятий – 60 млн. руб., малых предприятий – 400 млн. руб., средних предприятий – 1000 млн. руб.[2] <1>.
Организация бухгалтерского учета определяется как видом, так и масштабами деятельности субъекта малого бизнеса, что связано с объемом первичной документации, отражающей хозяйственные операции.
Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности, так называемые многопрофильные, принадлежат к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.
Преимуществами малого бизнеса являются[3]:
1. Сравнительно более низкие издержки управления, обусловленные отсутствием лишнего бюрократического аппарата. Эти условия дают возможность оперативно принимать решения в управлении малыми предприятиями и гибко реагировать на конъюнктурные изменения, в том числе путем маневра капитала при переключении с одного вида деятельности на другой.
2. Более низкая потребность в капитале и способность быстро вводить изменения в продукцию и производство в ответ на требования местных рынков.
3. Малые предприятия лучше знают уровень спроса на локальных рынках. Ориентация производителей преимущественно на региональный рынок идеально приспособлена для изучения пожеланий, предпочтений, обычаев, привычек и других характеристик местного рынка.
4. Относительно более высокая оборачиваемость капитала малых предприятий.
5. Малые предприятия требуют меньше капиталовложений. У них меньшие сроки строительства, небольшие размеры, им быстрее и дешевле перевооружаться, внедрять новую технологию и автоматизацию производства, достигать оптимального сочетания машинного и ручного труда.
6. Работники малого предпринимательства имеют высокий уровень мотивации в достижении успеха, а также возможности реализовать свои идеи, проявить свои способности
7. Малый бизнес дает средства к существованию большему количеству людей, чем крупный. Он обладает значительным потенциалом в сфере трудоустройства населения, вовлечения в производство резервов рабочей силы, которые не могут быть использованы в крупном производстве из–за его технологических и иных особенностей. Это пенсионеры, учащиеся, домохозяйки, инвалиды, а также лица, желающие трудиться после основного рабочего времени ради получения дополнительных легальных доходов.
К недостаткам малого бизнеса относятся:
1. По сравнению с крупными предприятиями малые предприятия обладают более высоким уровнем риска и, следовательно, высокой степенью неустойчивости на рынке.
2. Малые предприятия зависимы от крупных компаний.
3. Слабая компетентность руководителей и менее профессиональные работники.
4. Повышенная чувствительность к изменениям условий хозяйствования.
5. Малый бизнес связан с большими трудностями в привлечении дополнительных финансовых средств и получении кредитов.
6. Малые предприятия не обладают рыночной властью и хорошей ресурсной базой.
7. Несмотря на повышенную гибкость, потенциальные способности малых предприятий к изменениям не велики.
8. Малый бизнес имеет малую склонность к инвестиционной деятельности из–за недостаточных размеров капитала и долгосрочности отдачи от вложений.
Малое предпринимательство представляет собой реалию экономической жизни государства, которая в значительной мере определяет макроэкономическую ситуацию в стране и имеет значительный потенциал влияния на социальную картину в стране. Малые предприятия всегда открыты для рыночных сделок между независимыми партнерами, стимулируют развитие спроса и предложения конкретных сегментов рынка.
2. Организация финансов предприятия малого бизнеса
Малые предприятия имеют особенности в организации финансов, прежде всего в налогообложении. У них могут быть следующие виды налогообложения:
1. Общепринятая система налогообложения.
2. Специальный налоговый режим, включающий:
2.1. единый сельскохозяйственный налог
2.2. упрощённая система налогообложения.
2.3. единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности.
1. Основными видами налогов общепринятой системы налогообложения являются:
налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ);
налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ);
единый социальный налог (глава 24 НК РФ утратила силу с 1 января 2010 г);
налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ);
налог на имущество предприятий (порядок исчисления и уплаты налога регулируется инструкцией, изданной МНС РФ по вопросу, касающемуся порядка уплаты филиалами и иными обособленными подразделениями российских организаций налогов и сборов. Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия (квартал, полугодие, 9 месяцев и год)).
2. Специальный налоговый режим, включающий
2.1. Плательщиками единого сельскохозяйственного налога являются организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельхотоварозпроизводителями. Не признаются сельхозтоваропроизводителями сельскохозяйственные организации индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы и др.) (статья 346.2 НК РФ). Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей регулируется гл. 26.1 НК РФ.
Большинство малых предприятий, не относящихся к обслуживанию населения, могут добровольно выбирать общепринятую или упрощённую систему налогообложения.
Упрощённая система налогообложения, учёта и отчётности применяется малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с Федеральным законом «Об упрощённой системе налогообложения учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства» от 29 декабря 1995 года №222-ФЗ.
Преимуществом упрощённой системы является замена уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатом хозяйственной деятельности малого предприятия (индивидуального предпринимателя) за отчётный период.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Организация имеет право перейти на упрощённую систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подаёт заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации определяемый в соответствии со статьёй 249 НК РФ не превысил 11 млн. руб.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: организации имеющие филиалы или представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; ломбарды и другие организации, в соответствии со статьёй 346.12 НК РФ. Объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.12 НК РФ).
Налоговая ставка устанавливается в размере (ст. 346.20 НК РФ):
а) 6% (в случае если объектом налогообложения являются доходы);
б) 15%(в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов).
Если у предприятия велика материалоёмкость продукции ему выгоден вариант Б, при низкой материалоёмкости целесообразен вариант А.
Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).
Налогоплательщики обязаны вести налоговый учёт показателей своей деятельности необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога на основании книги учёта доходов и расходов. В соответствии с федеральным законом субъектам малого предпринимательства предоставляется право оформления первичных документов, бухгалтерской отчётности и ведения книги учёта доходов и расходов по упрощённой форме, в том числе без использования двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим Положением о ведении бухгалтерского учёта и отчётности в РФ.
Форма книги учёта доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощённую систему налогообложения утверждаются Министерством по налогам и сборам РФ по согласованию с Министерством финансов РФ (ст. 346.24 НК РФ).
Упрощённая система налогообложения регулируется главой 26.2 НК РФ.
Установление и введение в действие единого налога на вменённый доход для определённых видов деятельности осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О едином налоге на сменённый доход для определённых видов деятельности» от 31 июля 1998 г. №148 - ФЗ (в редакции от31.03.1999 г. №63-ФЗ).
Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг (ремонт обуви, одежды, прачечных, химчисток, ателье, парикмахерских и др.); оказания ветеринарных услуг; оказание услуг по ремонту, обслуживанию, мойке автотранспортных средств; розничной торговли, общественного питания, оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (ст. 346.26 НК РФ).
Конкретный перечень малых предприятий из ставки базовой доходности для ЕНВД устанавливает законодательное собрание РФ субъектов Федерации. Правительством устанавливаются максимальные ставки базовой доходности на единицу физического показателя. Например, общественное питание 1000 руб. в месяц с 1мІ зала обслуживания, в розничной торговле 9000 руб. в месяц с одного торгового места, с автотранспортных перевозок 6000 руб. с одного транспортного средства, автостоянки с 1м2.
Ставка ЕНВД 15% от базовой доходности. Базовая доходность корректируется на три коэффициента:
1) коэффициент, учитывающий местоположение малого предприятия;
2) коэффициент, учитывающий тип товаров;
3) коэффициент-дефлятор, учитывающий инфляцию. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности отражена в главе 26.3 НК РФ.
3. Способы государственной поддержки малого бизнеса
Как показывает мировая и отечественная практика, малое предпринимательство, учитывая его характерные особенности, нуждается в постоянной поддержке со стороны государственной власти и местного самоуправления. Этот процесс начался с принятия законодательных и нормативных актов, регулирующих малое предпринимательство. Ведущее место в системе правового обеспечения предпринимательства занимает принятие новой Конституции РФ. В ней изложены условия и принципы развития законного предпринимательства, установлены права и даны гарантии гражданам, занимающимся предпринимательской и иной, не запрещённой законом экономической деятельностью.
Гражданский кодекс с определёнными оговорками можно назвать экономической конституцией. ГК РФ устанавливает гражданские права и свободы, регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, упорядочивает организационно-правовые формы предпринимательской деятельности.
Для развития малого предпринимательства особое значение имеет реализация Федерального закона N 209-ФЗ от 24 июля 2007 года «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». В федеральном законе говорится, что он направлен на реализацию установленного Конституцией РФ права граждан на свободное использование своих способностей и имущества для осуществления предпринимательской и иной, не запрещённой законом деятельности. Федеральный закон определяет общие положения в области государственной поддержки и развития малого предпринимательства в РФ, устанавливает формы и методы государственного стимулирования и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства. Закон действует на всей территории РФ в отношении всех субъектов малого предпринимательства, независимо от предмета и целей их деятельности и организационно-правовых форм и форм собственности.
Федеральный закон N 209-ФЗ предусматривает создание реестров субъектов малого и среднего предпринимательства – получателей поддержки, определяются цели и порядок создания государственными органами и органами местного самоуправления координационных и совещательных органов в области развития субъектов малого и среднего предпринимательства. В Федеральном законе приведен исчерпывающий перечень оснований для отказа субъектам малого и среднего предпринимательства в оказании поддержки, установлены особенности оказания некоторых форм поддержки.
Теперь отныне закон четко регулирует отношения, возникающие между юридическими и физическими лицами, органами государственной власти РФ, субъектами РФ и органами местного самоуправления по вопросам развития субъектов малого и среднего предпринимательства. Закон устанавливает особенности правового регулирования субъектов малого и среднего предпринимательства:
специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, налоговые декларации по упрощенной форме по отдельным налогам и сборам;
упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
упрощенный порядок составления статистической отчетности;
льготный порядок расчетов за приватизированное государственное и муниципальное имущество;
формы участия в процедурах размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;
меры по обеспечению прав и законных интересов при осуществлении государственного контроля (надзора);
меры финансовой поддержки;
меры для развития инфраструктуры поддержки;
иные меры, обеспечивающие реализацию заявленных законопроектом целей.
Создание развитой инфраструктуры поддержки и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства имеет важное значение, что подтверждается практикой высокоразвитых стран. Например, в США в 1953 году создана Администрация малого бизнеса (АМБ), функции которой охватывают весь комплекс мероприятий по поддержке малого бизнеса (финансовая помощь, технические и консультационные услуги, содействие в получении государственных заказов и др.). Структура АМБ включает три уровня: штаб-квартира в столице США, 10 региональных объединений и более 100 местных отделений, расположенных по всей стране и работающих в тесном контакте с местными органами государственной власти колледжами, университетами, предприятиями и общественными организациями. Поддержка малого бизнеса в США осуществляется и другими федеральными ведомствами: Министерством внутренних дел, Министерством жилищного строительства и городского развития, Национальным научным фондом, Администрацией по фермерскому хозяйству, институтами и центрами развития малого бизнеса, торгово-промышленными палатами, которых насчитывается более 2700 и т.д.
За время существования АМБ 20 млн. малых предприятий США получили прямую, либо косвенную поддержку за счёт её программ. Текущий портфель составляет 340000 ссуд субъектам малого предпринимательства на сумму более 49 млрд. долларов. При этом ряду предприятий будет отказано в получении гарантий АМБ. Это предприятия, работающие в банковской сфере, казино и бары.
Главная задача структуры - выступать в роли гаранта кредита малым предприятиям перед банком. Как правило, такие гарантии необходимы в трёх случаях: если предприятие берёт кредит на старте и не имеет кредитной истории; если заёмщик нуждается в долгосрочной ссуде, срок которой превышает внутренние кредитные требования банка; при условии выдачи ссуды на вид деятельности, неизвестной для кредитора. При этом в структуре действуют три разные программы кредитования: для пополнения оборотного капитала малых предприятий - программа 7 (а), для покупки земли, имущества и оборудования - программа 504, и программа микрокредитования. По первым двум программам предприятие получает ссуду в банке. Со своей стороны АМБ выступает гарантом кредита. В программе микрокредитования схема иная - ссуда в объёме не более 750 тыс. долларов федеральных средств выдаётся структурой посреднику, распределяющему более мелкие суммы на кредитование малых предприятий. Главные требования к посреднику следующие: это должна быть некоммерческая, но профессиональная в области финансирования организация с опытом работы кредитования не менее года, организация должна оказывать не только финансовую, но и консалтинговую помощь предприятиям. Число неплательщиков составляет не более 6% от общего числа заёмщиков. В программе микрокредитования эти показатели ещё лучше - менее 6% малых предприятий не платят посредникам и менее 2% посредников не платят АМБ. Структура АМБ предполагает строгую финансовую отчётность и контроль за эффективным использованием выделяемых средств из американского бюджета. Все реализуемые в рамках программы решения контролируются независимыми инспекторами, которые формально работают в АМБ, но независимы от структуры администрации. Поэтому, обнаружив любое нарушение, они могут незамедлительно направить запрос непосредственно в Конгресс США или президенту Америки.
В Японии на средние и малые предприятия приходится около 60% объёма производства промышленной продукции. Для малого бизнеса Японии характерна широкоразвитая субподрядная система, где малые и мельчайшие предприятия получают и выполняют заказы от крупных фирм - машиностроительных, авиационных и др.
В Японии существуют четыре центра регулирования и стимулирования малых и средних предприятий:
· центральное правительство;
· местные органы власти;
· крупный бизнес;
· самостоятельные объединения малого бизнеса.
По линии центрального правительства делами малого бизнеса занимается Управление малых предприятий в составе Министерства внешней торговли и промышленности. Как центральные, так и местные органы власти стимулируют становление и развитие малого бизнеса при помощи займов, кредитных гарантий, налоговых льгот, обучения кадров и облегчения доступа к информации. Кроме того малым предприятиям предоставляется безвозвратная финансовая помощь только на осуществление некоторых научно-технических программ (например, повышение технического уровня производства). Значительно шире под льготный процент предоставляются займы на осуществление следующих проектов:
· разработка новых видов продукции и новой технологии (финансирование по линии местных органов власти);
· разработка новых видов производств и техники (по линии центрального правительства);
· возрождение мелких предприятий для развития экономики отдельных регионов (по линии центрального правительства);
· содействие производственной и технической кооперации между предприятиями малого бизнеса (по линии центрального правительства)
Большую роль в оказании финансовой помощи малым и средним предприятиям играет Финансовая корпорация малого бизнеса Японии. Она предоставляет таким предприятиям долгосрочные займы (на срок более года на льготных условиях на увеличение основного и оборотного капитала).
На кредитовании мелких и мельчайших компаний специализируется Национальная финансовая корпорация Японии. Обладая огромной сетью торгово-промышленных палат (свыше 500 по стране), она ежегодно выдаёт займы на сумму свыше500 млрд. иен.
В Японии есть ещё одно специализированное учреждение - банк Соко-Чукин, финансирующий деятельность кооперативов, малых и средних предприятий охраны окружающей среды, развития энергосберегающих производств. Упомянутые выше Финансовая корпорация малого бизнеса и Национальная финансовая корпорация выдают кредиты на ещё более льготных условиях. Следует отметить, что государство обеспечивает гарантирование и страхование кредитов, предоставляемых малым и средним предприятиям через так называемую «систему дополнительного общественного кредитования». С помощью этой системы обеспечивается перелив капитала от коммерческих финансовых институтов к компаниям малого и среднего бизнеса. Важным звеном финансовой поддержки малых и средних предприятий служат займы и кредиты, предоставляемые для конкретной помощи предприятиям, попавшим в затруднительное финансовое положение, вследствие объективных факторов. Таким образом, в Японии создана и функционирует всесторонняя поддержка малого предпринимательства на разных уровнях.
В России существуют различные направления поддержки и развития малого предпринимательства со стороны государственных (и негосударственных) структур: финансово-кредитная, имущественная, информационная, консультационная, поддержка инновационной деятельности, поддержка в области подготовки и подбора кадров, а также поддержка в области налогообложения и бухгалтерского учёта для малого предпринимательства (рассмотренная во второй главе работы).
В России создана на федеральном уровне и на уровне субъектов РФ инфраструктура развития и поддержки малого предпринимательства и предпринимательства вообще. На федеральном уровне проблемами поддержки и развития малого предпринимательства занимаются такие министерства и государственные комитеты как: Министерство по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства; Министерство экономического развития и торговли; Министерство труда и социального развития; Министерство финансов; Министерство по налогам и сборам; Государственный таможенный комитет; Государственный комитет по статистике; Государственный фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере.