Сущность и основы бюджетирования на предприятии

Введение

    Решение о постановке бюджетирования на предприятии  способно принести пользу вне зависимости  от того, в каком состоянии сейчас находится система управления предприятием, вне зависимости от того используется Управленческая Информационная Система  или обычная бухгалтерская учетная система. Осознание необходимости постановки бюджетирования на предприятии, обычно является первым шагом к внедрению современных концепций управления предприятием.        Это связано с тем, что по мере реализации процесса постановки бюджетирования, по мере выделения центров затрат и центров прибыльности происходит осознание того, какая информация и в каких разрезах необходима для принятия эффективных управленческих решений; осознание того, что бюджетирование это не только способ простого отслеживания соответствия плановых и фактических показателей, но и мощный аналитический инструмент, который можно использовать практически во всех процессах управления предприятием, от маркетинга до сервисного обслуживания потребителей.  Конечно, во первых речь идет о полномасштабном внедрении бюджетирования, а не "ограниченных" процедур подготовки платежного календаря и контроля соблюдения дисциплины платежей, во вторых, в процессе постановки бюджетирования происходит структурирование управленческой информации, необходимой для планирования и принятия управленческих решений, по сути, постановка управленческого учета.

     Целью написания курсового проекта  является ознакомление с порядком составления  операционных и финансовых бюджетов; изучение взаимосвязи экономических показателей, отражаемых в бюджетах, для выработки управленческих решений. 
 
 
 

1. Сущность  и основы бюджетирования на предприятии

     Детализация стратегического плана осуществляется на предприятии с помощью бюджетирования, которое определяет краткосрочные задачи в пределах общей стратегии. Результатом бюджетирования является бюджет.

     Бюджет - это план будущих операций, выраженный в количественных (преимущественно  в денежных) измерителях. Период, для  которого подготовлен и используется бюджет, называется бюджетным периодом. Бюджетным периодом обычно является год, внутри которого могут быть выделены более короткие периоды (квартал, месяц).

     Соответственно, бюджетирование - это процесс планирования будущих операций предприятия и  оформления его результатов в виде системы бюджетов.

     Подготовка  бюджетов начинается с разработки функциональных бюджетов, т.е. бюджетов подразделений  предприятия. На основе бюджетов подразделений  готовится сводный бюджет предприятий.

     Сводный бюджет - это совокупность бюджетов, обобщающих будущие операции всех подразделов предприятия. Он включает две группы бюджетов: операционные и финансовые.

     Операционные  бюджеты - это совокупность бюджетов расходов и доходов, обеспечивающих составление бюджетного отчета о  прибыли. К операционным принадлежат бюджеты продаж, производства, себестоимости реализованной продукции и др., а обобщающим является бюджетный отчет о прибыли.

      Финансовые  бюджеты - это совокупность бюджетов, отображающих запланированные денежные потоки и финансовое состояние предприятия. Примерами финансовых бюджетов являются: бюджет денежных средств и бюджетный баланс.

Процесс бюджетирования включает такие основные стадии:

1. Доведение основных направлений политики компании до ведома лиц, отвечающих за подготовку бюджетов.

2. Определение ограничительных факторов.

3. Подготовка бюджета продаж.
4. Предварительное составление бюджетов.
5. Обсуждение бюджетов с высшим руководством.
6. Анализ и корректировка обсужденных бюджетов.
7. Утверждение бюджетов.

     Первым  этапом бюджетирования является доведение  высшим руководством политики компании до ведома руководителей подразделений и других лиц, которые непосредственно принимают участие в подготовке бюджетов.

     Эта информация обычно касается объема и  ассортимента продукции, ценовой политики, рынков сбыта и др.

     Учитывая, что возможности предприятия и реализации продукции чаще всего ограничены спросом, мощностью или другими факторами, к началу разработки бюджетов необходимо определить и учесть эти ограничения.

Ведущим этапом бюджетирования является разработка бюджета продаж.

     Бюджет  продаж - это операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции (товаров, услуг).

     Этот  документ соответственно определяет и  объем производства продукции и  затраты различных видов ресурсов.

     Предварительное составление всех операционных и  финансовых бюджетов осуществляется после  разработки проекта бюджета продаж. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Исходные  данные для выполнения проекта

     Предприятие производит запасные части. При подготовке к разработке основного бюджета на плановый 2012 г. досконально изучаются все существенные факторы, ожидаемые расходы. Нормативные расходы на основные материалы, их цена и оплата затрат труда следующие:

материал 111 1.2 грн. за кг

материал 112 2.6 грн. за кг

основная  заработная плата 2.05 грн. за час

                                             Таблица 2.1 Затраты на единицу готовой продукции:

Таблица 2.2

Таблица 2.3

                                 Таблица 2.4 
Косвенные расходы за год

Таблица 2.5

N=23 

3. Расчет  операционных бюджетов предприятия

Перечень  операционных бюджетов, как правило, исчерпывается следующим списком:

• бюджет продаж;
• бюджет производства;
• бюджет производственных запасов;
• бюджет прямых затрат на материалы;
• бюджет производственных накладных расходов;
• бюджет прямых затрат на оплату труда;
• бюджет коммерческих расходов;
• бюджет управленческих расходов;
• бюджетный отчет о прибыли.

Шаг 1. Бюджет продаж

     Этот  бюджет представляет собой основу всех других бюджетов,  поскольку все  расходы непосредственно зависят от объема продаж. Бюджет продаж представлен в табл. 3.1

Таблица 3.1

Бюджет  продаж на 2012 год

Сумма 732760,00 грн. используется в разработке бюджета прибыли.

Шаг 2. Бюджет производства

     Этот  бюджет базируется на бюджете 1 и заполняется  в количественных показателях. Обычно бюджет или производственная программа формируется следующим образом (табл. 3.2):

• из сметы 1 берется объем продаж по каждому виду товаров;
• вычитаются запасы этого вида товара на начало планируемого периода (на основе фактических или ожидаемых данных );
• прибавляются запасы этого товара, прогнозируемые на конец планируемого периода.

Таблица 3.2

Шаг 3. Бюджет прямых материальных затрат

      Эта смета включает расчет затрат, величина которых может быть определена по действующим нормативам. Обычно она формируется следующим образом:

• по нормам для каждого производимого товара рассчитывается количество материалов, полуфабрикатов и т. п., необходимых для выполнения годовой программы;
• полученные показатели группируются в разрезе материалов, полуфабрикатов и т. п.;
• по каждому материалу,  полуфабрикату и т. п.  подсчитывается его потребность на выполнение годовой программы (табл. 3.3);
• к полученному результату прибавляется количество запасов, необходимое на конец планируемого периода;
• из полученного количества вычитается количество запасов на начало планируемого периода ( из фактических бухгалтерских данных).

     В результате получается потребность  в закупке соответствующих материалов. Эта величина умножается на цену единицы материалов. В результате получается величина прямых материальных затрат на планируемую продукцию (табл. 3.4).

                                                              Таблица 3.3 Бюджет основных материалов (производственная потребность) на 2012 год

Таблица 3.4 

Шаг 4. Бюджет прямых расходов на оплату труда

Этот  бюджет разрабатывается следующим  образом (табл. 3.5):

• на основе норм выработки и планируемых объемов производства определяется количество рабочих часов, необходимых для выполнения производственной программы по каждому планируемому изделию;
• суммируя полученные значения, определяют количество рабочих часов, необходимое для выполнения всей запланированной программы;
• полученная величина умножается на средний уровень почасовой оплаты.

                                           Таблица 3.5 
Трудовой бюджет на 2012 год

Шаг 5. Бюджет общепроизводственных расходов

Этот  бюджет составляется по следующим статьям (табл. 3.6):

• заработная плата вспомогательного персонала;
• заработная плата управленческого персонала;
• затраты на освещение и электроэнергию;
• амортизация основных фондов;
• затраты на вспомогательные материалы;
• затраты на ремонт;

•    прочие статьи накладных расходов.

Шаг 6. Бюджет себестоимости реализованной продукции

     Для разработки данного бюджета необходимо составить бюджет запасов на конец  года (табл. 3.7). Целесообразно также определить затраты на единицу продукции ( табл. 3.8).

          Эта информация требуется для производственного бюджета, бюджета материального снабжения, отчета о прибылях и убытках и баланса.

Таблица 3.7 

     При расчете бюджета первоначально  определяется себестоимость произведенной  продукции как сумма прямых затрат и общепроизводственных расходов. Себестоимость реализованной продукции определяется как сумма себестоимости произведенной продукции и запасов готовой продукции на начало года за вычетов запасов готовой продукции на конец года. Рассматриваемый бюджет представлен в табл. 3.9

Таблица 3.9 

Шаг 7. Бюджет коммерческих и административных расходов

Этот  бюджет составляется на основе исходных данных и представлен в табл. 3.10

Таблица 3.10