Сущность и особенности банковского кредита и займа

 

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………2-5

1.Сущность и особенности банковского кредита и займов, виды кредитования………………………………………………………………..…6-17

2.Функции кредита и  займов………………………………………….……..18-19

3.Документальное оформление  кредитных операций……………………..19-23

4.Стоймость банковского  кредита и займов……………………………..…24-31

5.Синтетический и аналитический  учет кредитов банка и займов……….32-38

6.Пути совершенствования  учета кредитных операций на  предприятии..39-42

Заключение……………………………………………………………..…….43-44

Литература…………………………………………………………………...…..45

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

    

      В процессе  производственно-хозяйственной деятельности  у многих организаций возникает  потребность в заемных средствах,  необходимых для поддержания  необходимого уровня оборотных средств и содействия ускорению оборачиваемости средств предприятия, либо для осуществления капитальных инвестиций. Получить кредит или заем можно у кредитных организаций, а так же у предприятий, оформив соответствующий договор. Операции с заемными средствами подразделяются на три основные составляющие:

- получение (выдача) заемных  средств;

- начисление и уплата (получение) процентов за пользование  заемными средствами;

- погашение затрат  по заемным средствам и суммы  долговых обязательств (получение ранее выданных средств). Долговые обязательства условно можно подразделить на кредиты (займы) и заемные обязательства, представляющие собой векселя, облигации и акции предприятий, государственные ценные бумаги и т. п.

В этих условиях возрастает роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтерии организации. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Актуальность темы исследования обусловлена и тем, что в настоящее время эффективность тактического и стратегического управления предприятиями во многом зависит от достоверности, своевременности и полноты учетной и отчетной информации о состоянии расчетов по кредитным операциям. В этой связи особую актуальность приобретают проблемы теории, методологии и методик бухгалтерского учета расчетных операций, использование международных принципов и стандартов учета и отчетности, оценки состояния и эффективности расчетно-платежных отношений предприятий, разработка на этой основе научно обоснованных рекомендаций по дальнейшему улучшению учетно-аналитической работы.

     Целью исследования  является системное и комплексное  исследование теоретических и  практических аспектов  учета  кредитов банка и займов в  современных условиях на примере конкретного предприятия и на основе этого разработка конкретных предложений по его совершенствованию. 

    Для достижения  поставленной цели исследования  в работе сформулированы и  решены следующие задачи:

1)рассмотреть сущность  происхождения и виды кредитов и займов. В этой параграфе   будет рассмотрено история кредитов и займов, виды кредитов.

2) В данном параграфе  рассмотрим функции кредита

3)Исследовать документальное  оформление кредитных операций  на предприятии для предоставлении  информации предоставлены документы по предприятию Закрытое акционерное общество «Одема» им. В. Соловьевой.

4) отразить особенности  синтетический и аналитический  учет кредитов банка.

5) На основе теоретических  данных разработать предложения  совершенствованию учета кредитных операций на предприятиях современного производства.

   Объектом исследования являются теоретические и организационно-методические аспекты учета и аудита расчетов предприятия с поставщиками и подрядчиками.

Предметом исследования является хозяйственная деятельность предприятия экономические отношения, возникающие в системе расчетов между субъектами.

Методы исследования. В процессе исследования применялись общенаучные методы исследования, такие как анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение, системный подход, а также специальные приемы и методы финансовой математики, бухгалтерского учета и экономического анализа. Проведение расчетов осуществлялась с использованием возможностей современной компьютерной техники, технологии и программных продуктов.

Информационная база. При раскрытии темы автор опирался на нормативно-правовые документы ПМР, методические материалы по машинной обработке информации, научные статьи, годовые отчеты, текущие бухгалтерские регистры и первичные учетные документы. 

Практическое значение полученных результатов состоит в разработке научно обоснованных методических рекомендаций относительно совершенствования организации системы расчетов и методики их учета на предприятии Закрытое акционерное общество «Одема» им. В. Соловьевой, которая будет содействовать росту эффективности управления и улучшению финансового состояния предприятия.

Рекомендации и предложения, изложенные в курсовой работе, могут  быть успешно реализованы в хозяйственной  деятельности предприятий.

     Закрытое  акционерное общество «Одема» им. В. Соловьевой. (в прошлом швейная фабрика им. «40 лет ВЛКСМ» основанная в 1945 г.)

- это современное швейное  предприятие с численностью работающих  более 650 человек в односменном  режиме, но может быть увеличена  до 1100 человек в двусменном режиме. Общая производительная площадь предприятия составляет более 100.000 м2. Фабрика имеет полный производственный цикл.

С октября 2005 года собственником  фабрики Hertz Invest Group, APS вложено более 3000 тыс. долларов США инвестиций направленных на проведение капитального ремонта зданий и сооружений, установку автономной системы отопления и промышленного кондиционирования, проведена частичная замена швейного оборудования. Результатом проведённой реконструкции стало создание швейного предприятия европейского класса.

В настоящее время  делается ставка на поддержание достигнутого технического уровня производства, а также изыскания средств на внедрение новой техники и технологии, совершенствуется система автоматизированного раскроя испанской фирмы "Инвенстроника". Внедряются современное полуавтоматическое швейное оборудование и оборудование для влажно-тепловой обработки.

Швейное производство - это  модернизированный современный  комплекс общей площадью более 100 ООО м2, включающий в себя:

  • экспериментальный цех площадью 1650 м2.
  • подготовительно-раскройное производство площадью 5000 м2, обеспечивающее подготовку и раскрой швейных изделий с применением автоматизированной системы раскроя «Инвестроника» и САПРа, настилочным комплексом «Виетег», оснащено прессами для дублирования деталей кроя.
  • Швейные цеха площадью 18289 кв. м
  • Складские помещения площадью 12000 кв. м

     Ежегодный выпуск швейных изделий, произведенный из давальческого сырья составляет более 500 000 изделий. Организация мобильных потоков средней и малой мощности (от 23 чел.) позволяет изготавливать изделия небольшими партиями от 200 - 500 единиц.

 

 

 

 

 

 

1.Сущность и особенности банковского кредита и займов, виды кредитования.

В современных условиях хозяйствования нормальная деятельность организации невозможна без периодического привлечения дополнительной поддержки в виде заемных средств (кредитов и займов).

Кредит (ссуда, долг) - это  система экономических отношений  между различными юридическими и  физическими лицами, возникающие  при передаче в долг денег или товаров во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности.

Кредитно-расчетные отношения  организации с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров.

Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и регулируется кредитным договором.

Кредитный договор - это  целенаправленный документ, который составляется под исполнение конкретных условий контракта.

В нем предусматриваются:

  • Объекты кредитования и срок кредита.
  • Условия и порядок его выдачи и погашения кредита.
  • Формы обеспечения обязательств (поручительство, договор-гарантия, залог ценных бумаг, товаров, основных средств, страхование и пр.).
  • Процентные ставки за пользование кредитом, порядок их уплаты.
  • Права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита.
  • Перечень документов и периодичность их представления банку (заявление на получение кредита, копии учредительных документов, балансы - годовой и на отчетную дату, технико-экономический расчет в обоснование потребности в кредите, сведения о кредитах, полученных в других банках, копии договоров в подтверждение кредитуемой сделки, документы, подтверждающие наличие обеспеченности кредита, срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки, заполненная карточка с образцами подписей и оттиском печати и другие документы при необходимости).

Перед заключением кредитного договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, изучает ее возможности в установленные сроки погасить кредит и уплатить проценты. Иногда практикуется выезд банковского работника в организацию с целью выяснения поставленных выше вопросов.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления существуют различные виды кредитов.

Кредит банковский - кредит, предоставляемый банковскими учреждениями в форме денежных ссуд на условиях возвратности и с уплатой процентов.

Кредит вексельный - кредит, предоставляемый банками держателям векселей и поставщиками - своим покупателям.

Кредит государственный - это совокупность кредитных отношений, в которых государство выступает в качестве заемщика (нередко выступает и кредитором в системе международного кредита).

Кредит долгосрочный - кредит, предоставляемый на длительные сроки, т.е. свыше одного года; используется на инвестиции производственного и социального характера (расширение производства, реконструкцию, строительство и др.).

Кредит ипотечный - ссуда под залог недвижимости.

Кредит коммерческий - кредит, предоставляемый продавцом товара покупателю в форме отсрочки платежа.

Кредит работникам - кредит, предоставляемый работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для покупки потребительских товаров на условиях возврата и с уплатой процентов.

Кредит краткосрочный - кредит, предоставляемый на срок до одного года и используемый на закупку материально-производственных запасов и на нужды текущей деятельности организации на условиях возвратности и с уплатой процентов.

Заем - это договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты таковых. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица, кроме банков.

С момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику возникают определенные заемные  обязательства, и договор считается оформленным (заключенным).

В случаях, предусмотренных  законом и правовыми актами, организации  заинтересованные в привлечении  дополнительных заемных средств, имеют  право выпускать (эмитировать ценные бумаги в виде акций, облигаций и  векселей.

Следует отметить, что привлечение средств всеми организациями (кроме банков) осуществляется в виде получения ими краткосрочных и долгосрочных займов внутри России и за рубежом от различных юридических и физических лиц.

Кредиты и займы имеют  некоторые отличительные особенности.

1. Кредитный договор  вступает в силу с момента  его подписания, и заемщик в  праве обязать кредитора выдать  ему кредит, за исключением случаев:

когда после подписания договора обнаружились факты, свидетельствующие  о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (например, заемщик признан неплатежеспособным или находится на грани банкротства);

если заемщик нарушает условия договора целевого использования  заемных средств. Заемщик при  этом имеет право отказаться от получения кредита полностью или частично, если он своевременно до установленного договором срока его предоставления доведет до сведения кредитора это свое намерение, если иное не предусмотрено кредитным договором.

2. Предметом кредитного  договора могут быть только деньги (по договору займа - деньги и вещи).

3. Кредитный договор  должен быть составлен только  в письменном виде (заемный договор  может быть оформлен в письменном  виде, а может и не быть).

4. В роли кредитора  может выступать только банк  или иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию ЦБ РФ на совершение такого рода операций. Сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица.

5. Основными факторами  при определении процентной ставки  по кредитам являются: ставка  рефинансирования ЦБ РФ, который предоставляет кредиты коммерческим банкам и прочим кредитным учреждениям, и размер банковской надбавки (маржи) в зависимости от спроса на денежные ресурсы.

Договор займа предполагает установление или не установление процента за пользование денежными средствами. Размер процентов определяется по договоренности сторон; как правило, он устанавливается с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования.

     Банковский кредит носит коммерческий характер. Цель деятельности банка в процессе кредитования - получение максимальной прибыли. Направленностью на прибыли определяется главная линия экономического поведения коммерческих банков как при покупке кредитных ресурсов, так и при их продаже клиентам.

     Каждый коммерческий банк ставит цель - обеспечить высокое качество собственного кредитного портфеля. Кредитный портфель - это совокупность кредитов, предоставленных банком на определенную дату; он характеризует величину капитала, вложенного банком в кредитные операции. Кредитный портфель включает агрегированный балансовую стоимость всех кредитов, в том числе просроченных, пролонгированных и сомнительных относительно возвращения.

     Банковский кредит предоставляется при заключении кредитного договора. Все вопросы, возникающие по поводу кредитования, решаются на договорной основе непосредственно между банком и заемщиком. Согласно договору каждый из субъектов кредитных отношений берет на себя определенные обязательства. Кредитный договор заключается банком для каждого заемщика индивидуально.

     Займы хозяйственным субъектам предоставляют коммерческие банки.

     Коммерческие банки предоставляют кредиты как в национальной, так и в иностранной валюте.

     При проведении кредитной политики коммерческие банки исходят из необходимости обеспечить сочетание интересов банка, его акционеров и вкладчиков и хозяйственных субъектов с учетом общегосударственных интересов. Коммерческие банки самостоятельно определяют порядок привлечения и использования средств, проведение кредитных операций, установки уровня процентных ставок и комиссионных вознаграждений. Они отвечают по своим обязательствам перед клиентами всем принадлежащим им имуществом и средствами.

     С целью активизации участия коммерческих банков в процессах структурной перестройки отечественной экономики важное значение имеет внедрение механизма передачи в управление банкам на длительный период контрольных пакетов акций предприятий, которым они предоставляют долгосрочные кредиты.

    Решения о предоставлении кредитов заемщикам, независимо от приглашаемого размера кредита, принимается коллегиально (Правлением банка, Кредитным комитетом, Комиссией и т.п.) большинством голосов и оформляется протоколом.

     В случае предоставления заемщику кредита в размере, превышающем 10 процентов собственного капитала ( "большие кредиты), коммерческий банк сообщает о каждом таком случае Национальном банке. Ни один из выданных крупных кредитов не может превышать 25 процентов собственных средств банков. Общий объем предоставленных кредитов не может превышать восьмикратный размер собственных средств коммерческого банка .

     Значительную угрозу стабильности финансового состояния коммерческих банков несет слишком рискованная кредитная политика с целью получения чрезмерно высоких доходов.

 

Виды кредита и займа

Кредиты, предоставляемые банками, можно классифицировать по разным признакам. Только комплексный подход к выделению видов банковского кредита позволяет полнее охарактеризовать кредитные операции коммерческих банков.

По срокам пользования выделяют такие виды банковского кредита:

  1. - Краткосрочные (до 1 года);
  2. - Среднесрочные (от1-до 3 лет);
  3. - Долгосрочные (свыше 3 лет).

Каждому из этих видов  банковского кредита присущи  конкретные признаки, организационные  способы предоставления займов и  их погашения.

     Краткосрочные кредиты предоставляются банками заемщикам на цели текущей хозяйственной деятельности в случае возникновения у них временных финансовых трудностей в связи с расходами, которые не обеспечены поступлениями средств в соответствующем периоде.

     Среднесрочные кредиты предоставляются на оплату оборудования, на текущие расходы, финансирование капитальных вложений. Долгосрочные кредиты предоставляются банками заемщикам для формирования основных фондов. Объектами кредитования при этом являются капитальные затраты на реконструкцию, модернизацию и расширение уже действующих основных фондов, на новое строительство, приватизацию и прочее.

     В западной  банковской практике выделяют  ссуды до востребования (онкольный  кредит), возвращаемых заемщиками  по первому требованию банка (с предупреждением). Ставки процента по онкольным кредиту ниже, чем по срочным ссуды. Онкольный кредит рассматривается как разновидность краткосрочного кредита.

За обеспечением выделяют такие виды банковского кредита:

  1. - Обеспечены залогом (имуществом, имущественными правами, ценными бумагами); стоимость залога обычно превышает сумму кредита;
  2. - Гарантированные (банками, финансами или имуществом третьего лица);
  3. - С другим обеспечением (поручительство, свидетельство страховой организации);
  4. - Необеспеченные (бланковые кредиты).

     Банковский  кредит под залог ценных бумаг  называется ломбардным кредитом.

     По степени  риска банковские ссуды делятся  на: стандартные кредиты и кредиты  с повышенным риском.

     В условиях  наличия кризисной ситуации в национальной экономике Украины закономерно повышается риск кредитных операций коммерческих банков. Кредиты с повышенным риском занимают в таких условиях ведущее место в кредитном портфеле банков.

     В рыночной  экономике в условиях экономической  неопределенности любой позиции присущ определенный риск неуплаты процентов или не возврата в результате непредвиденных обстоятельств. В стратегическом плане для коммерческих банков важно наращивать объемы кредитных операций, в том числе и за счет займов, которым присущ повышенный риск. Ведь именно для таких кредитов характерна большая доходность по сравнению с малорисковым.

Согласно Положения   "О порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по займам коммерческих банков" банковские ссуды делятся на пять групп: стандартные, под контролем, субстандартные, сомнительные, безнадежные.

    Стандартные  займы характеризуются минимальной  степенью риска (2%), что соответствует  условиям стабильного финансового  состояния заемщика. Для займов  под контролем степень риска равна 5%. Работа с этими займами не создает проблем для финансовой деятельности коммерческих банков. Суб стандартные займы - это займы с повышенным риском (степень риска - 20%). Финансовое состояние заемщика на момент оценки при таком виде банковского кредита вызывает серьезные опасения.

    Сомнительными  являются кредиты, возврата которых  вызывает сомнение в банке.  Для сомнительных ссуд характерен  степень риска в 50%. До этих  займов относят пролонгирован  и просроченные кредиты. Пролонгация означает продление срока погашения займа после наступления договорных сроков погашения через финансовую несостоятельность заемщика. Просроченными являются ссуды, не возвращенные банку в установленный срок. В случае просрочки срока возврата займа банк может в соответствии с действующим законодательством использовать залоговое право, т.е. направить выручку от реализации залогового имущества непосредственно на погашение ссуды.

    Безнадежными (до погашения) являются займы,  которые не могут быть возвращены и хранение которых на балансе банка как актива не имеет смысла (степень риска - 100%). Безнадежные займы списываются в установленном порядке. В банковской практике сомнительные, необеспеченные и безнадежные ссуды относят к категории проблемных кредитов.

     По методам предоставления выделяют  такие виды банковских кредитов:

  1. - В разовом порядке;
  2. - В соответствии с открытой кредитной линии;
  3. - Гарантийные (с заранее обусловленной датой предоставления);
  4. - По необходимости.

 

     В современных  условиях коммерческие банки предлагают клиентам различные схемы кредитования (предоставления займов).

     В мировой банковской практике наиболее распространенными схемами предоставления займов является кредитная линия, револьверный (автоматически возобновляемый) кредит, контокоррентный счет, овердрафт.

     Кредитная линия - это оформленная договором согласие банка предоставлять заемщику кредиты в течение определенного времени до определенной заранее определенной максимальной величины - лимита кредитования. Кредитная линия - это перспективный вид банковской ссуды. В течение действия кредитной линии клиент может в любой момент получить ссуду без оформления кредитных документов. Займы предоставляются в пределах заранее установленного лимита кредитования. Размер задолженности может колебаться в зависимости от изменения реальных потребностей клиента, но совокупный остаток по кредитной линии не должен превышать установленного лимита.

     Револьверный  кредит - это ссуда, предоставляемая  банком клиенту в пределах  установленного лимита задолженности, который используется полностью или частями и восстанавливается по мере погашения ранее выданного кредита. Револьверный кредит это многократно возобновляемый кредит. Постоянное обновление займы в условиях длительных отношений банка и клиента - характерная особенность револьверный кредита. В течение периода действия револьверный кредита клиент неоднократно взаймы и возвращает долг. Револьверный кредит нередко предоставляется на условиях бланковой займа.

     К категории  револьверных кредитов, как правило, включаются займы, предоставляемые физическим лицам по кредитным картам.

     Классическим  методом предоставления займов  в условиях рыночной экономики  считается контокоррентный кредит. Этот вид банковского кредита предоставляется клиентам, имеющим в данном банке текущий счет. Контокоррентный кредит органично сочетает кредитное и расчетно-кассовое обслуживание клиента на основе открытия единого активно-пассивного контокоррентного счета. Банк берет на себя все операции клиента с текущими требованиями и обязательствами.

     Объем и  сроки контокоррентного кредита  определяются хозяйственными потребностями  клиента, но в пределах установленного  в кредитном договоре лимита. Лимит кредитования для каждого  заемщика устанавливается индивидуально  в зависимости от его финансового положения и репутации. В пределах лимита кредитования заемщик получает широкие возможности для маневрирования оборотными средствами. Клиент на основе контокоррентного кредита может оперативно без согласования с банком пополнять свой текущий счет соответствующей суммой денег.

     Овердрафт (англ. - превышение кредита) является специфическим видом контокоррентного кредита; это сумма, в пределах которой банк кредитует владельца текущего счета. При овердрафту банк в пределах согласованного лимита проводит платежи за клиента на сумму, превышающую остаток средств на его текущем счете. В результате на счета заемщика возникает дебетовое сальдо, которое и выражает сумму его задолженности перед банком. Из отрицательного остатка на счету банк взимает процент, как за обычный кредит. Правом на получение овердрафтное кредита пользуются особо надежные клиенты банка. Овердрафт, как правило, используется в современной западной банковской практике для кредитования частных лиц на текущие нужды.

     В отечественных банках почти абсолютно преобладают единовременные кредиты, которые предоставляются с простых заемных счетов для обслуживания конкретных коммерческих операций.

  По методам  погашения банковские кредиты  делятся на такие, которые погашаются:

  1. - Одновременно;
  2. - В рассрочку;
  3. - Досрочно (по требованию кредитора или по заявлению заемщика);
  4. - С регрессии платежей;
  5. - По истечении оговоренного периода (месяца, квартала).

Ту банковскую ссуду, которая погашается одновременно, часто  называют прямой; вся основная задолженность по этим ссудам должна быть погашена на одну конечную дату. Проценты могут выплачиваться через определенные промежутки времени или по окончании срока займа. Ссуды в рассрочку предполагают периодическое погашение основной суммы задолженности, как правило, равными частями. В этом случае погашения займа не является таким отягощающим для заемщика, как при погашении одновременно.

По форме  привлечения (организации) выделяют такие виды банковского кредита: