Сущность и особенности организации финансов коммерческих предприятий

Содержание

Введение

1.Денежные  отношения как основа содержания  финансов коммерческих организаций

1.1 Сущность  и особенности организации финансов коммерческих предприятий

1.2 Финансы  коммерческих организаций и предприятий

1.2.1 Функции  финансов коммерческих организаций и предприятий

1.2.2 Принципы организации финансов коммерческих организаций и предприятий

1.2.3 Факторы, влияющие на организацию финансов предприятия

1.3 Анализ нормативно законодательной базы особенностей финансов коммерческих организаций за период с 2006-2009 года

2.Характеристика  активов и пассивов кредитной системы в РФ

2.1 Активы и пассивы коммерческих банков, и необходимость управления ими

2.2 Характеристика активов и пассивов Сбербанка России

2.2.1 Содержание анализа и оценки финансового состояния Сбербанка

2.3 Характеристика НБД-банка

3. Пути улучшения финансового состояния банка

3.1 Анализ  современной кредитной системы РФ

3.2 Перспективы  развития кредитной системы России

3.3 Предложения  и прогнозы развития Сбербанка и НБД-банка 

Заключение

Список используемой литературы 

Приложения

Введение

Первичное распределение стоимости валового внутреннего продукта (ВВП) происходит в сфере финансов субъектов хозяйствования и в первую очередь с помощью  финансов коммерческих организаций, т. е. этот элемент можно рассматривать  как исходный для всей финансовой системы.

Статьей 34 Конституции Российской Федерации  гарантировано право граждан  использовать свои способности и  имущество на осуществление предпринимательской  и иной экономической деятельности. Предпринимательской признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение  прибыли от пользования имуществом, от продажи товаров, выполнения работ  или оказания услуг (ст. 2 ГК РФ). Предпринимательскую  деятельность могут осуществлять юридические  лица, а также физические лица без  образования юридического лица.

В соответствии с гражданским законодательством (ст. 50 ГК РФ) основной целью создания и деятельности коммерческой организации  как юридического лица является извлечение прибыли, это предопределяет содержание ее финансовых отношений с другими  субъектами.

Финансы коммерческих организаций и предприятий  являются основным звеном финансовой системы, охватывают процессы создания, распределения и использования  валового внутреннего продукта в  стоимостном выражении. Они функционируют  в сфере материального производства, где в основном создаются совокупный общественный продукт и национальный доход.

В ходе предпринимательской  деятельности коммерческих организаций  и предприятий возникают определенные финансовые отношения, связанные с  организацией производства и реализации продукции, оказанием услуг и  выполнением работ, формированием  собственных финансовых ресурсов и  привлечением внешних источников финансирования, их распределением и использованием.

Материальной  основой финансовых отношений являются деньги. Финансовые отношения –  часть денежных отношений, возникают  лишь при реальном движении денежных средств, сопровождаются формированием  и использованием собственного капитала, централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Актуальность  темы определяется тем, что одной  из характерных черт экономических  отношений в условиях рыночной экономики  является прагматизм участников. Основой  этого прагматизма являются четкая установка на получение максимальной материальной выгоды от участия в  предпринимательской деятельности. С этой целью создаются предприятия, вкладываются средства, организуется производство. Именно в момент создания нового предприятия возникает правовая база для осуществления экономической  деятельности.

Неотъемлемой  частью экономической деятельности являются финансовые отношения, которые  опосредуют отношения владельцев и  исполнительного руководства предприятия  с другими хозяйствующими субъектами, государством, наемным трудом.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств  и источников их формирования, наличие  и потребность в финансовых ресурсах.

Для обеспечения  финансовой устойчивости предприятие  должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовывать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над  расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий  для самовоспроизводства.

Целью данной работы является рассмотрение особенностей финансов в коммерческих организациях. В соответствии с поставленной целью, в работе будут решены следующие  задачи: во-первых, рассмотрена специфика  финансовых отношений на коммерческих предприятиях, во-вторых, финансовые отношения предприятий с различными экономическими субъектами, место финансов предприятий в финансовой системе РФ. Объект исследования- финансы коммерческих организаций. Предмет исследования - специфика финансов коммерческих организаций, место финансов предприятий в финансовой системе РФ.

Курсовая  работа содержит 50 страниц, 23 литературных источника, 6 приложений.

1.Денежные отношения  как основа содержания финансов  коммерческих организаций

1.1 Сущность  и особенности организации финансов  коммерческих предприятий

Причиной  порождающей появление финансов, является потребность государства  и различных субъектов ресурсах, обеспечивающих их деятельность. Данную потребность в ресурсах без финансов удовлетворить невозможно ни в сфере  хозяйствования, ни в социальной сфере, ни в сфере государственной деятельности: управления и обороны. Это обусловлено  тем обстоятельством, что только с помощью финансов происходит распределение  стоимости по субъектам воспроизводственного процесса, то есть только посредством  финансового распределения стоимости  валового национального продукта каждый участник общественного воспроизводства  получает свою долю в созданной стоимости  и движение денежных средств получает целевую обозначенность.

Общественное  назначение финансов организаций заключается  в обеспечении финансовыми ресурсами  обособленно функционирующих субъектов  общественной деятельности в форме  образования юридических лиц. По принципам функционирования эти  организации осуществляют свою деятельность на условиях коммерческого расчета, то есть преследуют цель получения  прибыли, либо не ставят перед собой  такой цели, но их функционирование является общественно необходимым  и полезным.

Кроме того, существуют различные общественные объединения, которые могут быть организованы в юридическое лицо. Финансы юридических лиц –  организаций подразделяются на следующие  звенья: финансы коммерческих организаций, финансы некоммерческих организаций, финансы общественных организаций.

Юридическое лицо, преследующее извлечение дохода в качестве основной цели своей деятельности, является коммерческой организацией. Такое юридическое лицо создается в форме государственного предприятия, хозяйственного товарищества, акционерного общества, производственного кооператива. Коммерческая организация обязана осуществлять предпринимательскую деятельность.

Предпринимательство – это инициативная деятельность юридических лиц и граждан, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем  удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на частной собственности (частной предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения  государственного предприятия.

К предприятием, функционирующим на коммерческих началах, относятся все виды предприятий  сферы материального производства, сферы товарного обращения, а  также часть организаций непроизводственной сферы, малые предприятия, частные  предприятия, акционерные общества, товарищества, ассоциации, коммерческие банки, страховые компании и др.

Существенное  влияние на организацию финансов предприятий, функционирующих на коммерческих началах, оказывают коммерческий расчет и коммерческая тайна.

Коммерческий  расчет – представляет собой метод  ведения хозяйства, заключающийся  в соизмерении в денежной форме  затрат и результатов деятельности; его целью является извлечение максимума  прибыли при минимуме затрат. Коммерческий расчет предполагает обязательное получение  прибыли и достижения достаточного уровня рентабельности, для того чтобы  осуществлять предпринимательскую  деятельность. В противном случае предприятие разоряется и подлежит ликвидации с признанием его банкротом.

Банкротство – устойчивая неспособность должника индивидуального предпринимателя  или юридического лица – удовлетворить  требования своих кредиторов и выплатить  налоговые и другие обязательные платежи вследствие превышения его пассивов над активами.

Активы  – имущество субъекта предпринимательства, в состав которого входят все основные и оборотные средства. Пассивы  – обязательства субъекта предпринимательства, состоящие из заемных и привлеченных средств, включая кредиторскую задолженность.

Коммерческая  тайна – любая конфиденциальная управленческая, производственная, научно-техническая, торговая, финансовая и другая информация, представляющая ценность для предприятия  в достижении преимущества над конкурентами и извлечении прибыли.

Осуществление деятельности в условиях действия коммерческой тайны и посредством метода коммерческого  расчета обусловливают специфику  в организации финансов, которая  заключается в следующих моментах.

- Коммерческие  организации обладают реальной  финансовой самостоятельностью  – финансовая самостоятельность  выражается в том, что субъект  предпринимательской деятельности  имеет право самостоятельно распределять  полученную выручку от реализации  продукции, распоряжаться прибылью, оставшуюся после налогообложения,  по своему усмотрению формировать  и использовать фонды производственного  и потребительского назначения, самостоятельно изыскивать источники  расширения производства, включая  выпуск ценных бумаг, привлечение  кредитных ресурсов и т.д.. Предприятие  вправе открывать расчетные и  другие счета в любом коммерческом  банке для хранения денежных  средств и осуществления всех  видов расчетных, кредитных и  кассовых операций.

- Организация  финансов субъектов, на деятельность  которых распространяется коммерческая  тайна, свободны от мелочной  регламентации со стороны государства,  т.е. обладают полной хозяйственной  свободой. Государство регулирует  финансово-хозяйственную деятельность  предприятий, как правило, с  помощью стоимостных инструментов, проводя соответствующую налоговую,  амортизационную, валютную, экспортно-импортную  политику.

- Коммерческие  организации несут полную финансовую  ответственность за фактические  результаты работы, своевременное  выполнение обязательств перед  поставщиками, потребителями, государством, банками и другими контрагентами.  В условиях рыночной экономики  предприятие отвечает по своим  обязательствам собственным имуществом; за невыполнение обязательств  к предприятиям применяется обоснованная  система финансовых санкций: штрафы, неустойки, пени. Поскольку предприятия  обладают реальной финансовой  самостоятельностью, то оно само  покрывает свои потери и убытки. При этом потери от инновационной  деятельности покрываются за  счет финансовых резервов и  системы страхования, а убытки  от бесхозяйственности – за  счет прибыли. Предприятие обязано  возмещать ущерб, причиненный  нерациональным использованием  земли и других природных ресурсов, загрязнением окружающей среды,  нарушением правил безопасности  и производства, санитарно-технических  норм и т.д..

Полнота реализации финансовой ответственности  коммерческих организаций обеспечивается в законодательном. В частности, в статье 44 Гражданского кодекса  записано, что «юридические лица отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим  им имуществом».

- Организация  финансов коммерческих предприятий  направлена на обеспечение материальной  заинтересованности в улучшении  результатов работы. Достигается  это через систему распределения  прибыли (коллективная заинтересованность) и через систему материального  поощрения и премирования (личная  заинтересованность).

- Коммерческие  организации вступают в финансовые  взаимоотношения с банками, страховыми  компаниями, государством. При этом  такие взаимоотношения организуются  с учетом принципов коммерческого  расчета. Предприятия и банки  – это равноправные партнеры, организующие финансовую сторону  своих операций с ориентиром  на прибыль: банки предоставляют  платные и срочные ссуды, получают  комиссионные при посреднических и трастовых операциях со своих клиентов.

В свою очередь, если предприятие хранит свободные  деньги на депозитных счетах, то по ним  банк начисляет проценты.

Страховые компании осуществляют страхование  различных объектов коммерческих предприятий, их многообразные риски. Тем самым  создаются определенные гарантии стабильности в предпринимательской деятельности коммерческих организаций.

Государство также должно выступать партнером  предприятий, поскольку последний  является основным налогоплательщиком, обеспечивающим поступления средств  в государственный бюджет. В этой связи государству целесообразно  устанавливать налоговые платежи  на том уровне, чтобы не подорвать  заинтересованность субъектов предпринимательства  в развитии производства.

Таким образом, финансовые взаимоотношения коммерческих организаций с контрагентами  направлены на укрепление коммерческого  расчета и повышение эффективности  предпринимательской деятельности.

Финансы коммерческих предприятий и организаций  – это финансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской  деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их распределения  и использования.

В данной главе собран материал о сущности и особенности организации финансов коммерческих предприятий, необходимые определения к данной теме такие как: юридическое лицо, предпринимательство, коммерческий расчет, банкротство, активы, коммерческая тайна и другие, позволяю более развернуто понять данную тему, раскрывают взаимоотношения коммерческих предприятий и организаций и позволяют оценить предпринимательскую деятельность и процесс формирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств их распределение и использование.

1.2 Финансы коммерческих организаций  и предприятий

1.2.1 Функции финансов  коммерческих организаций и предприятий

Посредством распределительной функции происходит формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, воспроизводством капитала, создание основных пропорций при распределении  доходов и финансовых ресурсов, обеспечивающих оптимальное сочетание интересов  отдельных товаропроизводителей, хозяйствующих  субъектов и государства в  целом.

С распределительной  функцией финансов связано формирование денежных фондов коммерческих фондов и организаций посредством распределения  и перераспределения поступающих  доходов.

Объективная основа контрольной функции –  стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, процесс  формирования доходов и денежных фондов.

Финансовый  контроль за деятельностью хозяйствующего субъекта осуществляют: непосредственно  хозяйствующий субъект путем  всестороннего анализа финансовых показателей, оперативного контроля за ходом выполнения финансовых планов, своевременным поступлением выручки  от реализации продукции (работ, услуг), обязательств перед поставщиками, заказчиками  и потребителями, государством, банками  и другими контрагентами; акционеры  и владельцы контрольного пакета акций путем контроля за эффективным  вложением денежных средств, получением прибыли и выплатой дивидендов; налоговые  органы, которые следят за своевременностью и полнотой уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет; коммерческие банки при выдаче и возврате ссуд, оказании других банковских услуг; независимые  аудиторские фирмы, при проведении аудиторских проверок.

Функции финансов коммерческих организаций  и предприятий позволяют более  полно понять какие услуги осуществляют коммерческие организации и предприятия. Две ведущие функции финансов коммерческих организаций и предприятий это:

• распределительная (с распределительной функцией финансов связано формирование денежных фондов коммерческих фондов и организаций посредством распределения и перераспределения поступающих доходов.)
• контрольная (стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, процесс формирования доходов и денежных фондов.)

1.2.2 Принципы организации финансов коммерческих организаций и предприятий

Финансовые  отношения коммерческих организаций  и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная  самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, обеспечение  финансовыми резервами.

Принцип хозяйственной самостоятельности  не может быть реализован без самостоятельности  в области финансов. Хозяйствующие  субъекты независимо от формы собственности  самостоятельно определяют сферу экономической  деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств  с целью извлечения прибыли. Однако о полной хозяйственной самостоятельности  говорить нельзя, так как государство  регламентирует отдельные стороны  их деятельности. Законодательство устанавливает  взаимоотношения коммерческих организаций  и предприятий с бюджетами  разных уровней.

Реализация  принципы самофинансирования – одно из основных условий предпринимательской  деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов.

Принцип материальной заинтересованности –  объективная необходимость этого  принципы обеспечивается основной целью  предпринимательской деятельности – извлечение прибыли.

На уровне отдельных работников предприятия  реализация этого принципа может  быть обеспечена высоким уровнем  оплаты труда. Для предприятия этот принцип может быть реализован в  результате проведения государством оптимальной  налоговой политики, созданием экономических  условий для развития производства. Интересы государства могут быть соблюдены рентабельной деятельностью  предприятий, ростом производства и  соблюдением налоговой дисциплины.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности  за ведение и результаты финансово-хозяйственной  деятельности. Предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную  дисциплину, сроки возврата полученных кредитов, налоговое законодательство и т.п., уплачивают пени, штрафы, неустойки. Этот принцип реализован в настоящее  время наиболее полно.

Принцип обеспечения финансовыми резервами  диктуется условиями предпринимательской  деятельности, сопряженной с определенными  рисками невозврата вложенных в  бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска  ложатся на предпринимателя, который  добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную  им программу.

Реализацией этого принципа является формирование финансовых резервов и других аналогичных  фондов, способных укрепить финансовое положение предприятия в критические  моменты хозяйствования. Финансовые резервы могут формироваться  предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты из неё налога и других обязательных платежей в бюджет.

Все принципы организации финансов коммерческих предприятий и организаций находятся в постоянном развитии и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие состоянию производительных сил и производственных отношений в обществе.

1.2.3 Факторы, влияющие на организацию финансов предприятия

На организацию  финансов предприятия оказывает  влияние два фактора: организационно-правовая форма хозяйствования и отраслевые технико-экономические особенности.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяется Гражданским кодексом РК, в соответствии с которым юридическим лицом  признается организация, которая имеет  в собственности, хозяйственном  ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Оно вправе от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или  смету. Юридическими лицами могут быть организации:

• преследующие получение прибыли в качестве основной цели своей деятельности – коммерческие организации;
• не имеющие получение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие прибыль между участниками – некоммерческие организации.

Коммерческие  организации создаются в форме  хозяйственных товариществ и  обществ, производственных кооперативов, государственных предприятий.

Финансовые  отношения возникают уже на стадии формирования уставного капитала хозяйствующего субъекта, который с экономической  точки зрения представляет собой  имущество хозяйствующего субъекта на дату его создания. Юридическое лицо подлежит государственной регистрации и считается созданным с момента его регистрации.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяет содержание финансовых отношений в процессе формирования уставного капитала. Формирование имущества коммерческих организаций  основано на принципах корпоративности. Имущество государственных предприятий  формируется на базе государственных  средств.

Участники полного товарищества создают уставной капитал за счет вкладов участников, и по существу уставной капитал полного  товарищества является складочным капиталом. К моменту регистрации полного  товарищества его участники должны внести не менее половины своего вклада в складочный капитал. Остальная  часть должна быть внесена участниками  в оговоренные в учредительном  договоре сроки. При невыполнении этого  правила, участник обязан уплатить товариществу 10% годовых, с суммы невнесенной  части вклада и возместить понесенные убытки. Участник полного товарищества имеет право с согласия остальных  участников передать свою долю в складочном капитале или ее часть другому  участнику товарищества или третьему лицу.

В учредительном  договоре товарищества на вере оговариваются  условия о величине и составе  складочного капитала, а также  размер и порядок изменения долей  каждого из полных товарищей в  складочном капитале, состав, сроки  внесения вкладов и ответственность  за нарушение обязательств. Порядок  формирования уставного капитала аналогичен порядку его формирования в полном товариществе. Управление деятельностью  товарищества на вере осуществляется только полными товарищами. Участники-вкладчики  не принимают участия в предпринимательской  деятельности и являются, в сущности, инвесторами.

Уставной  капитал общества с ограниченной ответственностью формируется также  за счет вкладов его участников. Минимальный размер уставного капитала в соответствии с законодательством  установлен в размере 100 минимальных расчетных показателей на день регистрации общества и должен быть оплачен не менее чем на половину. Оставшаяся часть должна быть оплачена в течение первого года деятельности общества. При нарушении данного порядка общество должно либо уменьшить свои уставной капитал и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации. Участник общества вправе продать свою долю в уставном капитале одному или нескольким участникам общества либо третьему лицу, если это оговорено в уставе. Аналогично формируется уставный капитал общества с дополнительной ответственностью.

Акционерные общества образуют уставный (акционерный) капитал исходя из номинальной стоимости  акций общества. Минимальный размер уставного капитала открытого акционерного общества установлен в размере 500000 минимальных расчетных показателей  на день регистрации общества. Уставный капитал формируется путем размещения простых и привилегированных  акций.

В таких  сферах предпринимательской деятельности, как производство и сбыт промышленной и сельскохозяйственной продукции, торговля, бытовое обслуживание и др., предпочтительной формой предпринимательской деятельности является производственный кооператив. Имущество ПК состоит из паевых взносов его членов в соответствии с уставом кооператива. ПК может создавать неделимые фонды за счет определенной части имущества, если это оговорено в уставе. К моменту регистрации ПК каждый его член обязан внести не менее 10 % своего паевого взноса, а оставшуюся часть - в течение года с момента регистрации.

Прибыль коммерческих организаций, остающаяся после ее распределения в общем  установленном порядке, распределяется между участниками на принципах  корпоративности.