Сущность и цели фискальной политики

Введение

Основной задачей государства  на всех этапах его развития является стабилизация экономики. В нынешнее время государство активно применяет  инструменты вмешательства в  экономику. К основным 2 видам вмешательства  государства в рыночную экономику  можно отнести бюджетно-налоговую  и кредитно-денежную политику.

Целью данной курсовой работы является изучение бюджетно-налоговой, или так называемой фискальной политики государства. Роль фискальной политики в целостном экономическом управлении велика. Являясь одним из важнейших  инструментов государственного регулирования  экономики, она непосредственно  формирует государственный бюджет, государственными денежными доходы. В условиях рынка фискальная политика является стержневой частью государственной  экономической политики.

Фискальная политика как  важнейший элемент финансовой политики государства выполняет ряд важнейших  функций, таких как мобилизация  и привлечение средств, необходимых  для функционирования государства, их распределение в целях решения  социально-экономических проблем  страны.

Теоретическая база фискальной политики достаточно хорошо разработана. Но эта область экономической  науки не исчерпала себя. Множество  спорных и нерешенных проблем  реализации фискальной политики, ее влияния  на развитие государства требуют  дальнейшего совершенствования  и решения. В прошлом, в течение  длительного времени, бюджетно-налоговая  политика рассматривалась экономистами лишь с аспекта пропорций распределения  объема производства страны.

Актуальность изучения фискальной политики обусловила выбор темы данной курсовой работы. В условиях рыночной экономики особенно важно знание сущности, функций, видов и инструментов фискальной политики, а также механизма  ее действия для более правильной ориентации в существующей ситуации в стране с целью правильного принятия управленческого решения.

Целью нашей работы стало  изучение механизма реализации фискальной политики государства.

Основными задачами данной курсовой работы являются изучение:

-  сущностной характеристики  фискальной политики,

-  целей фискальной  политики,

-  инструментов фискальной  политики,

-  роли фискальной политики  в развитии государства и ее  особенности в России.

Учитывая актуальность изучения фискальной политики неудивительно  отметить, что эту тему изучали  многие экономисты, которые по-своему давали ответ на вопрос о сущности фискальной политики, влиянии ее инструментов на экономическую ситуацию в государстве. Практически во всех учебниках проблемам  фискальной политики, механизмам ее функционирования уделяется большое внимание.

При работе над темой данной курсовой работой были использованы труды зарубежных и отечественных  авторов, посвященных финансовой политике государства, учебные пособия, а  также материалы сайтов Интернета.

1. Сущность и цели фискальной политики

В зависимости от области  государственного воздействия на экономические  процессы и способов, инструментов осуществления государственной  экономической политики различают  разные ее виды. Единой, общепринятой классификации  видов экономической политики не существует, разные авторы по-разному  называют отдельные ее виды и по-разному  формируют общий перечень составных  частей экономической политики государства. В укрупненном плане принято  выделять фискальную (финансово-бюджетную  политику), монетарную (кредитно-денежную), внешнеэкономическую политику.

В макроэкономике нет однозначной  формулировки термина фискальной политики, существует много ее определений:

–  фискальная политика представляет собой формирование государственного бюджета через систему налогообложения  и манипулирование средствами государственного бюджета для достижения поставленных целей (рост производства, занятости, снижения темпов инфляции).

–  фискальная политика государства  представляет собой систему регулирования  экономики посредством государственных  расходов и налогов, т.е. она сводится к манипулированию налогами и  государственными расходами [4, с 154].

–  фискальная политика –  это совокупность финансовых мероприятий  государства по регулированию правительственных  доходов и расходов [2, с 166].

–  фискальная политика –  это меры правительства по изменению  государственных расходов, налогообложения  и состояния государственного бюджета, направленные на обеспечение полной занятости, равновесия платежного баланса  и экономического роста при производстве неинфляционного ВВП.

Все несколько вышеперечисленных  определений, несмотря на некоторые  различия в формулировках, отражают сущность фискальной политики. Из этих определений следует, что фискальная политика представляет собой совокупность мероприятий правительства государства  по регулированию государственных  расходов, налогообложения и состояния  государственного бюджета, направленных на стабилизацию экономики путем  достижения поставленных целей.

Важным моментом при определении  сущностной характеристики фискальной политики являются ее цели. Выделяют следующие  цели фискальной политики [4, с 156]:

-  сглаживание колебаний  экономического цикла,

-  обеспечение устойчивого  экономического роста,

-  достижение высокого  уровня занятости при умеренных  темпах инфляции.

Важнейшая задача фискальной политики – это привлечение денежных ресурсов и формирование централизованных государственных фондов, которые  позволяют проводить экономическую  политику.

Одним из главных таких  фондов является государственный бюджет. Государственный бюджет – это  годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия, т.е. доходов. В бюджете находит  свое отражение структура расходов и доходов государства.

Сущность экономически верной фискальной политики и состоит в  стратегически правильном формировании государственного бюджета через  систему налогообложения и манипулировании  средствами государственного бюджета  для достижения поставленных целей.

Сущность фискальной политики. Государственные финансы оказывают  воздействие на основные экономические  показатели в силу того, что сектор государственного управления является сектором экономики, участвующим в  общем кругообороте  доходов, расходов и выпуска продукции. Его расходы  наряду с инвестиционным и потребительским  спросом являются составной частью совокупного спроса, а чистые налоги характеризуют реальное уменьшение сумм частного сектора, которые могут быть использованы для расходов. Изменение этих величин оказывает существенное влияние на экономическую ситуацию в стране. В США государственный сектор закупает около одной пятой выпускаемой в стране продукции, а чистые налоги составляют около 20 % ВНП.

Государство использует различные  экономические, финансовые, кредитно-денежные и административные методы воздействия  на экономику. Одним из них является фискальная политика. Под фискальной политикой государства понимается совокупность мер в области налогообложения  и правительственных расходов,  направленных на изменение реального  объема производства, контроль над  инфляцией и увеличение занятости [6, с 321].

Общепризнанными является два  основных положения. Согласно первому  увеличение государственных расходов ведет к росту совокупного  спроса в экономике и соответственно к росту выпуска продукции  и занятости. Влияние изменения  государственных расходов в некоторой  мере аналогично  воздействию инвестиционного  спроса, однако в данном параграфе  для упрощения изложения предполагается, что размеры капитальных вложений и чистого экспорта, а также  цены не изменяются и не оказывают  влияния на величину ВНП. Согласно второму  – увеличение налогообложения ( в  целях упрощения изложения в  данном параграфе под налогами понимаются чистые налоги, т.е. суммы, взимаемые  государством, за минусом социальных трансфертов) ведет к сокращению личных располагаемых доходов домашних хозяйств, сокращению расходов, выпуска  продукции и занятости.

Фискальная политика государства, определяемая его действиями в области  получения доходов, объема и направлений  государственных расходов может  быть нацелена на стабилизацию, экономический  рост или ограничение деловой  активности. Политика стабилизации предполагает использование фискальных и кредитно-денежных мер для максимального приближения ВВП к его потенциальному уровню, обеспечения полной занятости и стабильного уровня цен. Под политикой экономического роста понимают реализацию мер для увеличения ВВП, а под политикой ограничения деловой активности – осуществление мер по уменьшению ВВП по сравнению с потенциальным уровнем.

При экономическом спаде  может осуществляться стимулирующая  фискальная политика, основанная на росте  государственных  расходов, снижения налогов и соответственно увеличения дефицита бюджета, а в условиях инфляции, вызванной избыточным спросом, может  проводиться ограничительная фискальная политика, нацеленная на уменьшение дефицита бюджета или его положительное  сальдо. Поскольку стимулирующее  или ограничивающее воздействие  фискальной политики сопряжено с  изменениями бюджетного дефицита и  профицита, то это воздействие зависит  от методов финансирования дефицита и направлений использования  бюджетного излишка.

Покрытие дефицита бюджета  может осуществляться путем займов или денежной эмиссии. Займы, осуществляемые путем выпуска государственных  ценных бумаг, увеличивают существующий спрос на деньги и ведут к повышению  равновесной величины процентной ставки. Поскольку величина инвестиций с  ростом процентных ставок уменьшается, конкуренция государственных ценных бумаг на денежном рынке ведет  к сокращению инвестиций.

Выпуск новых денег  для покрытия дефицита бюджета не сопряжен с уменьшением инвестиций и в этом смысле оказывает более  существенное воздействие на совокупный спрос, чем увеличение государственных  займов.

В случае вызванной избыточным спросом инфляции правительство  может нацелить свои усилия на образование  бюджетного излишка. Антиинфляционное воздействие этого излишка зависит  от того, будет ли он использован  на погашение государственной задолженности  или соответствующие денежные средства будут изъяты из обращения. Используя  профицит бюджета на погашение задолженности, правительство вновь направляет денежные средства в обращение, увеличивая денежную массу, и снижает антиинфляционного воздействие бюджетного излишка. Однако побочным следствием является стимулирование снижения процентных ставок и соответственно увеличения инвестиции. В случае если правительство изымает излишек доходов бюджета из обращения, оно добьется более существенного антиинфляционного эффекта по сравнению с вариантом использования излишка для погашения государственного долга, так как в этом случае деньги не возвращаются в оборот.

При оценке количественного  воздействия прироста государственных  расходов на увеличение равновесного выпуска продукции необходимо учитывать  мультипликатор. Мультипликатор М представляет собой отношение изменения равновесного уровня производства, вызванного изменением спроса, к величине изменения спроса. Он определяется по формуле М=1/1-МРС, где МРС характеризует предельную склонность к потреблению, то есть долю прироста дохода, на величину которой  увеличивается потребление. Прирост  выпуска продукции больше увеличения государственных расходов на величину воздействия мультипликатора.

Предположим, что предельная склонность к потреблению составляет 0,50, прирост государственных расходов 100. Определим, насколько увеличится равновесный выпуск продукции за счет увеличения государственных расходов. Величина мультипликатора составляет 1/(1-0,05) =2. Умножая прирост государственных  расходов на мультипликатор, получаем прирост объема доходов и выпуска  продукции в размере 200 единиц.

Изменение чистых налогов  также может быть использовано государством для воздействия на объем производства.  Рост налогообложения ведет к  сокращению выпуска продукции, так  как уменьшает величину располагаемых  доходов и потребительских расходов. Величина воздействия зависит от масштаба изменения налогов и  мультипликатора, отражающего влияние предельной склонности к потреблению МРС. Снижение налогов увеличивает совокупные  потребительские расходы и одновременно сбережения.

Величина взимаемых налогов  и социальных выплат зависит от уровня доходов. В периоды роста ВНП  размеры взимаемых налогов, ставки которых в значительной мере пропорциональны  получаемым доходам, возрастают, а социальные выплаты, в составе которых значительную долю составляют пособия по безработице, сокращаются. В результате вместе с  ростом доходов увеличивается величина чистых налогов , а рост располагаемого дохода и соответственно потребительского спроса  отстает от роста ВНП. Это приводит к уменьшению величины мультипликатора. В периоды экономического спада чистые налоги уменьшаются , что  способствует увеличению совокупного  спроса. В случае необходимости можно  прибегнуть к увеличению налогообложения.

Количественное выражение  взаимосвязи между налогами и  бюджетом во многом зависит от величины мультипликатора, отражающего влияние  прироста доходов на объем потребительского спроса. Величина мультипликатора показывает воздействие прироста совокупного  спроса ( например, в связи с увеличением  правительственных расходов) на равновесный  уровень доходов.

Как уже отмечалось , с  увеличением доходов налоги, как  правило, возрастают и, наоборот, снижение доходов ведет к уменьшению налогов. Если при увеличении доходов увеличиваются  ставки налогообложения , то одновременно снижается предельная склонность к  потреблению. Это ведет к снижению совокупного спроса и выпуска  продукции. Мера снижения зависит от величины мультипликатора, определяемого  по формуле М=1/(1-МРС*) , где М-мультипликатор, МРС*= МРС × (1-t), то есть представляет собой мультипликатор , скорректированный на 1-t, или, иначе говоря, на долю каждой дополнительной единицы дохода, которая фактически остается у домашних хозяйств после уплаты налогов.

Из формулы вытекает :чем  выше ставка налогообложения (речь идет о чистых налогах), тем меньше величина мультипликатора, а меньшей ставке налогообложения соответствует  большая величина мультипликатора. Соответственно чем выше мультипликатор, тем больше возрастает потребительский  спрос в результате увеличения выпуска  продукции и доходов. При высокой  налоговой ставке изменение уровня доходов лишь незначительно отразится  на размерах располагаемых доходов  домашних хозяйств и величине их потребительского спроса. Величина мультипликатора будет  небольшой.

Если размер налогообложения  пропорционален доходам, то взаимосвязь  между налогами и величиной бюджетного дефицита характеризуется следующим.

Изменение дефицита государственного бюджета D равно изменению государственных расходов G за вычетом изменения налоговых доходов Y, или ∆D=∆G - ∆Y, а если налоговая ставка tменяется, то ∆D = ∆G - t∆Y. В свою очередь , изменение государственных расходов, уменьшенное на мультипликатор, равно изменению равновесного уровня доходов ∆G×M = ∆Y. Из этих уравнений вытекает также, что ∆G=∆D+t∆Y. Таким образом:

Рост государственных  расходов ведет к росту дефицита бюджета, хотя и на меньшую величину;

Рост налоговых поступлений  всегда меньше увеличения государственных  расходов;

Дефицит государственного бюджета  возрастает на сумму, равную превышению прироста государственных расходов над приростом взимаемых налогов.

Государственные расходы  оказывают прямое непосредственное воздействие на совокупный спрос, налогообложение  – косвенное: изменение налогообложения  ведет к изменению располагаемых  доходов и их распределение на потребление и сбережения и лишь в части изменения потребления  влияет на совокупный спрос. Таким образом, изменение государственных расходов влияет на совокупный спрос в большей мере, чем равновеликое изменение налогов.

В условиях сбалансированного  бюджета при одновременном увеличении налогообложения и государственных  расходов на одну и ту же величину прирост  правительственных расходов почти  сразу увеличивает на эту величину (например, на 1000 единиц национальной валюты) совокупный спрос, в то время как  уменьшение совокупного спроса за счет роста налогов составит меньшую  величину. Эта меньшая величина равна  произведению прироста налогов на предельную склонность к потреблению МРС.  Если она равна 0,80, то сокращение потребительского спроса составит 800 единиц (1000×0,80). Таким  образом, общий совокупный спрос  при прочих равных условиях увеличиться  на 200 единиц (1000-800) , а с учетом мультипликатора , если он равен, например, 3, на 600 единиц. В итоге получается фискальное расширение сбалансированного бюджета. Эффект действия мультипликатора сбалансированного бюджета заключается в том, что сальдированным результатом одновременного увеличения государственных расходов и суммы налогообложения на одну и ту же величину является увеличение совокупного спроса и, следовательно, выпуска продукции. Это обстоятельство является существенным при анализе и проектировании государственной фискальной политики. Если уровень инвестиций не меняется, то величина мультипликатора сбалансированного бюджета равняется единице, а равновеликое увеличение государственных расходов и налогов ведет к такому же по размерам увеличению производства.

Общий уровень расходов бюджета  может быть представлен в виде суммы государственных закупок  товаров, включая услуги, и общего объема социальных выплат. Аналогично доходы бюджета представляют собой  сумму всех поступлений (назовем  их налоговыми или налогами, так  как налоги составляют их основную часть), а чистые налоги – это  налоговые поступления минус  социальные выплаты. Дефицит бюджета (расходы минус доходы) в этом случае может быть выражен как  разность между суммой государственных закупок и услуг и величиной чистых налогов: доходы – расходы = налоги – (государственные закупки + социальные выплаты). В итоге дефицит (с учетом знака) равен государственным закупкам минус чистые налоги. При сбалансированном в условиях сложившегося уровня доходов бюджете эта разность равна нулю. Важно, однако, что будет происходить при нарушении сбалансированности. [6, с 323]

Если уровень доходов  возрастает, будет наблюдаться превышение доходов над расходами (профицит бюджета). Иначе говоря, при данном уровне расходов и сложившемся уровне налогообложения размер дефицита бюджета  зависит от уровня доходов, связанного с выпуском продукции. Чем больше выпуск продукции и доходы, тем  больше профицит бюджета или меньше его дефицит.

Однако выпуск продукции  зависит от уровня государственных  расходов и ставки налогообложения. В этой связи возникает необходимость  ответить на вопрос о том, возможно ли, чтобы рост государственных расходов приводил к сокращению , а не росту бюджетного дефицита , или , другими словами, может ли увеличение государственных расходов привести в такому экономическому росту, при котором сумма увеличения поступлений налогов превысит прирост расходов.

Очевидно , что немедленным  следствием увеличения государственных  расходов будет увеличение дефицита бюджета. Постепенно с ростом производства и соответственно доходов увеличится сумма поступающих налогов. Прирост  налоговых поступлений будет, однако,  меньше, чем прирост расходов. Возросшие  расходы на государственные закупки  будут лишь частично погашены за счет налогов. Это связано со следующими обстоятельствами. В условиях равновесной  экономики дефицит государственного бюджета равен разнице между  сбережениями и инвестициями. Если величина инвестиций остается неизменной, то с ростом государственных расходов дефицит бюджета возрастает. Возрастание  дефицита обусловлено увеличением  сбережений по мере роста государственных расходов и соответственно доходов. Увеличение сбережении, связанных с ростом государственных расходов, ведет к увеличению суммы налоговых доходов в меньших размерах, чем возрастают государственные расходы.

Анализ взаимосвязей государственного бюджета и уровня доходов в  экономике показывает, что в условиях высокого экономического роста бюджетный  дефицит уменьшается, а при спадах увеличивается[6, с 324] .

2. Инструменты фискальной  политики

Фискальная политика в  государстве проводится с помощью  своих инструментов. Инструменты  фискальной политики государства –  это экономические механизмы, с  помощью которых достигаются  цели, поставленные перед фискальной политикой.

Набор инструментов фискальной политики включает государственные  субсидии, манипулирование различными видами налогов (личный подоходный налог, налог на корпорации, акцизы) путем  изменения налоговых ставок или  аккордных налогов. Кроме этого, к инструментам фискальной политики относятся трансфертные платежи  и другие виды государственных расходов. Различные инструменты по-разному  воздействуют на экономику. Например, увеличение аккордного налога приводит к уменьшению совокупных расходов, но не приводит к изменению мультипликатора, в то время как рост ставок личного  подоходного налога вызовет уменьшение и совокупных расходов, и мультипликатора. Выбор различных видов налогов: личного подоходного налога, налога на корпорации или акциза - в качестве инструмента воздействия оказывает  различное влияние на экономику, в том числе на стимулы, оказывающие  влияние на экономический рост и  эффективность экономики. Важное значение имеет также выбор отдельного вида государственных расходов, поскольку  в каждом случае эффект мультипликатора  может быть различным. Например, среди специалистов в области экономической политики существует мнение, что расходы на оборону обеспечивают меньшую величину мультипликатора по сравнению с другими видами государственных расходов. [3, с.75]

В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, и соответствующего ей вида фискальной политики, инструменты фискальной политики государства используются по-разному. Так, инструментами стимулирующей  фискальной политики выступают:

-  увеличение государственных  закупок;

-  снижение налогов;

-  увеличение трансфертов.

Инструментами сдерживающей фискальной политики являются:

-  сокращение государственных  закупок;

-  увеличение налогов;

-  сокращение трансфертов.

Одним из главных инструментов фискальной политики являются налоги, представляющие собой принудительно  изымаемые государством или местными властями средства с физических и  юридических лиц, необходимые для  осуществления государством своих  функций. [5, с. 405].

Налоги выполняют три  основные функции [5, с. 394]:

–  фискальную, заключающуюся  в сборе денежных средств для  создания государственных денежных фондов и материальных условий для  функционировании государства;

–  экономическую, предполагающую использование налогов в качестве инструмента перераспределения  национального дохода, воздействия  на расширение или сдерживание производства, стимулируя производителей в развитии разнообразных видов хозяйственной  деятельности;

–  социальную, направленную на поддержание социального равновесия путем изменения соотношения  между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания  неравенства между ними.

В современной экономике  существуют различные виды налогов.

Прямыми являются налоги на доход или имущество налогоплательщиков. В свою очередь, прямые налоги подразделяются на

–  реальные, которые получили наибольшее распространение в первой половине XIX в., и к которым относятся  поземельный, подомовой, промысловый, налог на ценные бумаги;

–  личные, включающие подоходный, налоги на прибыль корпораций, на прирост  капитала, на сверхприбыль.

Косвенные налоги состоят  из акцизов, налогов на добавленную  стоимость, с продаж, с оборота, таможенные пошлины.

В зависимости от органа власти, в распоряжение которого поступают  те или иные налоги, различают государственные  и местные налоги. В российских условиях это федеральные, налоги субъектов  федерации, местные.

В зависимости от использования  налоги делятся на:

–  общие, предназначенные  для финансирования текущих и  капитальных расходов бюджета, без  закрепления за каким-либо определенным видом расходов;

–  специальные налоги, имеющие целевое назначение

В зависимости от характера  ставок различают налоги:

–  твердые (фиксированные), устанавливающиеся в абсолютной сумме на единицу налогообложения  независимо от различных экономических  показателей, связанных с деловой  активностью;

–  регрессивные, при которых  процент изъятия дохода уменьшается  при возрастании дохода;

–  пропорциональные, проявляющиеся  в том, что независимо от размера  дохода действуют одинаковые ставки;

–  прогрессивные, при  которых процент изъятия возрастает по мере увеличения дохода.

Группа американских специалистов во главе с А. Лаффером изучила  зависимость суммы налоговых  поступлений в бюджет от ставок подоходного  налога. Эта зависимость отражена кривой Лаффера, представленной на рисунке 1.

Ставки

Налогов,

сумма

m

                      Налоговые поступления

Рис. 1 Кривая Лаффера

Повышение налоговых ставок до определенного момента будет  вести к увеличению собранных  налогов. Дальнейший рост налогов подрывает  стимулы к производственной деятельности (так как большая часть дохода должна быть перечислена в государственный  бюджет), тормозит рост научно-технического прогресса, замедляет экономический  рост и ведет к уменьшению поступлений  налогов в бюджет.

Данная зависимость выражается в Кривой Лаффера.

На уровне m размер налоговых ставок оптимален и обеспечивает наибольшее поступление денежных средств в бюджет. Налоговые поступления возрастают в периоды экономического подъема и сокращаются в периоды спада. А трансфертные платежи, сокращаются в периоды экономического роста и увеличиваются в периоды спала.

Налоговые ставки устанавливаются  в виде процента, определяющего долю изымаемого дохода. До определенного  повышения ставки налога доходы растут, но затем начинают снижаться. По мере роста ставки налога стремление предприятий поддерживать высокие объемы производства начнет уменьшаться, снизятся доходы предприятий, а с ними и налоговые доходы предприятий. Следовательно, существует такое значение налоговой ставки, при котором поступления от налогов в государственный бюджет достигнут максимальной величины. Государству целесообразно установить налоговую ставку на данном значении. Группа Лаффера теоретически доказала: ставка налога 50% является оптимальной. При такой ставке достигается максимальная сумма налогов. При более высокой ставке налога резко снижается деловая активность фирм и работников, и тогда доходы перетекают в теневую экономику.