Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Сущность и виды теневой экономики в современной Украине

Введение

На протяжении веков все страны мира ведут бесконечную борьбу с теневой экономикой. Ее изучают, с ней договариваются, уговаривая выйти на мир, с ней борются. И все же она существует. Как общественное явление теневая экономика присущая всем странам независимо от модели и уровня социально-экономического развития.

Практика удостоверяет, что пока будет существовать государственная форма организации общественной жизни, а государство в того или другой правовой способ будет влиять на экономическое развитие путем реализации бюджетной, налоговой, кредитной, валютной политики и т.п., до тех пор будет сохраняться и теневая экономика. Существенно может изменяться лишь ее удельный вес, роль, которую она сыграет в общественной жизни, а также механизм ее взаимодействия с легальной экономикой.

Надо заметить, что резкий рост интереса к проблеме теневой экономики совпадает, как правило, во времени с кризисными тенденциями или затяжным экономическим спадом в ряде стран, в том числе и экономически развитых.

В научных кругах развитых стран уже в 70-х годах начала доминировать мысль, которая теневая экономика не только составляет заметную часть всей экономической деятельности, но и продолжает неуклонно возрастать. В связи с этим, с 80-начала х лет парламентами и правительствами некоторых стран были созданные специальные рабочие группы по изучению теневой экономики. Такие группы функционируют в Австрии, Англии, Голландии, Португалии, США, Франции, Швеции и в других странах. Они изучают сферы существования, деятельности, размеры и тенденции развития теневой экономики.

Теневая экономика в Украине - это не отделенное явление, а результат системного кризиса экономики. При переходе от социалистических форм организации экономики к рыночным состоялась реструктуризация теневого сектора экономики, состоялся его масштабное развитие и его приспособление к новым условиям социального существования. Теневая экономика в Украине имеет существенное распространение во всех сферах экономической деятельности. Наиболее коррумпированными оказались учреждения и организации Госавтоинспекции, таможни, милиции и налоговой инспекции.

Теневая экономика в сочетании с организованной преступностью и коррупцией представляют угрозу для экономической и национальной безопасности государства.

Ситуация, которая сложилась на это время в Украине вследствие масштабно-взрывного распространения такого явления, как теневая экономика, нуждается в глубоких и комплексных научных исследованиях этого наиболее своеобразного феномена переходной (и не только переходной) экономики.

Тем не менее, научные исследования теневой экономики связанные с немалыми трудностями как теоретического, так и практического характера. Это объясняется тем, что теневая экономика представляет собой значительно более сложный объект исследования, чем экономика официальная.

Весомой проблемой, которая усложняет исследование теневой экономики, есть существенный недостаток, а нередко и полное отсутствие необходимых информационно-статистических даних. Исследованием препятствует или конъюнктурное ведомственное утаивание необходимой имеющейся информации, или фактическая невозможность применения общепринятых подходов к предметному исследованию субъектов и объектов системы теневых экономических отношений и характерных особенностей функционирования внутренних структур и составных механизмов указанного экономического уклада.

Глава 1. Сущность и формы теневой экономики

Определение сущности понятия «теневая экономика» и ее формы

Экономика Украины находится в переходном периоде становления рыночной среды. Несовершенство законодательного обеспечения, остатки прошлой командно-административной системы породили феномен “теневой” экономики, которая приобрела значительные масштабы, которая представляет угрозу экономической безопасности страны. Спад экономики, усиление социального напряжения объясняются влиянием теневого сектора.

Что же понимают под теневой экономикой? Существует немало определений "теневой" экономики. Несмотря на определенные расхождения, все специалисты сходятся на потому, что к ней следует отнести те виды деятельности, которые не подвергаются прямому контролю и наблюдению. Это:

1) виды экономической деятельности, которые скрываются их участниками в связи с нежеланием афишировать ее, а с ней - и получаемые при этом прибыли, с целью утаивания последних от налогообложения;

2) совокупность легальных, но не выявленных открытыми проверочными методами финансово-хозяйственных операций;

3) противозаконную криминогенную деятельность, направленную на личное обогащение;

4) неформальную экономику, в которой официальный учет деятельности есть затрудненным в связи с ее непостоянным характером и малым объемом, а также с отсутствием объективных измерителей.

В отечественной и зарубежной литературе в данное время отсутствующее четкое, общепринятое определение теневой экономики. Для ее определения используют весьма широкий спектр характеристик. [18, c.26]

Некоторые авторы сюда же относят и так называемую "фиктивную экономику" - приписки, спекулятивные соглашения, взяточничество, мошенничество, связанное с денежным обращением, а также деятельность, направленную на получение субъектами хозяйствования необоснованных удобств и льгот, которые добываются на основе подкупа должностных лиц.

Если же "теневую" экономику рассматривать как экономическую категорию, то можно остановиться на ее определении как совокупности специфических экономических отношений, связанных с деятельностью по производству, распределению, обмену и потреблению товаров и услуг, скрытых от государственного контроля с целью получения доходов и личного обогащения.

И некоторые авторы предлагают собственные определения «теневой экономики»

Бородюк В.:[16, c.21]

Теневая экономика – это экономическая деятельность, которая не учитывается и не контролируется официальными государственными органами, а также деятельность, направленная на получение дохода путем нарушения действующего законодательства. Теневая экономика должна охватывать весь спектр доходов, полученных от нерегламентированной государством экономической деятельности, начиная от доходов мелких ремесленников-кустарей и заканчивая доходами организованных и индивидуальных преступников.

Ламанова Т.:[16,c.22]

Теневая экономика – совокупность отношений между отдельными индивидуумами, группами индивидуумов, индивидуумами и институционными единицами, отдельными институционными единицами относительно производства, распределения, перераспределения, обмена и потребление материальных благ и услуг, результаты которых за те или других причин не учитывает официальная статистика и объем которой не включается в макроэкономические показатели.

Попович В:[1, c.145]

Теневая экономика включает всю экономическую деятельность, которая по любым причинам не учитывается официальной статистикой и не попадается к ВНП.

Головач В.:

Теневая экономика – неконтролируемое обществом производство, распределение, обмен и потребление товарно – материальных ценностей и услуг; скрытые от органов государственного управления и общества социально - экономические отношения между отдельными гражданами, социальными группами по использованию имущества в полезных личных или групповых интересах.

С философской точки зрения теневая экономика – это экономика в чистом виде, не „испорченная” вмешательством государства и которая это вмешательство возражает.

Подытоживая приведенное, укажем, что при определении содержания понятия „теневая” экономика необходимо учитывать, что оно может иметь как широкое, так и узкое понимание. В широком понимании в состав „теневой” экономики могут быть отнесены все виды „неучтенной”, „спрятанной” и „конспиративной” экономической деятельности независимо от того, или есть она противоправной, или нет. В узком понимании понятия „теневая” экономика ограничивается исключительно теми видами экономической деятельности и соответствующими отношениями, которые по своему смыслу есть или противоправными, или общественно опасными .

Сектор домашних хозяйств, который вырабатывает товары и услуги, которые потребляются внутри домашних хозяйств. Важнейшим характерным признаком этого сектора является то, что материальные блага и услуги, которые здесь вырабатываются, не продаются, т.е. не являются объектами рыночных отношений, который делает оценку стоимостных объемов производства товаров и услуг в домашних хозяйствах чрезвычайно трудной задачам. Во всех странах, которые имеют рыночную экономику, работа в домашних хозяйствах практически полностью исключается из расчетов объемов валового внутреннего продукта или учитывается условно и в очень ограниченных объемах.

Неформальный сектор экономики состоит из мелких производителей и их наемных работников вместе с самостоятельными производителями товаров и услуг (например, транспортных, строительных, ремонтных и т.п.), а также коммерсантов-посредников. Деятельность уличных торговцев есть наиболее распространенным и видимым проявлением деятельности неформального сектора. Неформальный сектор, в отличие от сектора домашних хозяйств, связанный с куплей - продажей товаров и услуг, т.е. он обязательно должен быть учтен в составе ВВП. Следует отметить, что этот сектор во многих странах, которые развиваются или тех, которые находятся в состоянии рыночной трансформации, на это время практически не учитывается.

„Темно – серый” сектор теневой экономики связан с более серьезными нарушениями действующих законов (например, о регистрации предпринимательской деятельности и нанимаемой рабочей силы; уклонение от уплаты налогов из значительных доходов; о минимальной заработной плате; об охране работы и социальное обеспечение). Т.е. это сектор сознательно скрытых видов деятельности. Оценка размеров этого сектора особенно сложная, поскольку нарушители законов тщательно скрывают информацию. В некоторых странах продукцию теневого сектора учитывают в национальном доходе, хотя эти оценки базируются не на точной статистике, а на экспертных оценках. Рост размеров этого сектора во многих странах очень беспокоит органы власти именно через большие потери в официальных цифрах национального дохода. Поэтому основные усилия власти направляются на обеспечение полноты уплаты налогов, предотвращение нарушений законодательства, а не на прекращение выпуска продукции. Продукция этого сектора легальная, тем не менее производство и (или) распределение товаров и услуг всегда имеют противоправные и даже криминальные признаки.[8, c. 69]

„Чорный” (в т.ч. криминальный) сектор теневой экономики имеет дело с производством, распределением и потреблением продукции и услуг, разрушительных для развития личности продукции и услуг, к которым прежде всего относятся: кражи и перепродажа краденного, рэкет, наркотики, коррупция, торговля живым товаром и т.п.. Поэтому естественным есть то, что сверхвысокие противоправные доходы этого сектора избегают участия в налоговой системе. Однако, власть более интересует прекращение производства товаров и услуг этого сектора, чем уплата налогов от них. „Чорная” экономика имеет тенденцию к постоянному вмешательству (диверсификации) в „светлую” экономику, грязнит легальные производственные отношения, которая оказывает содействие образованию коррумпированной бюрократии, мафии. К проявлениям диверсифицированных частиц экономики можно отнести все виды коррупции, все проявления использования и присвоение государственной, кооперативной, акционерной, корпоративной и других форм собственности, финансовых ресурсов государства, как для личного обогащения отдельных лиц, в распоряжении которых они находятся (чиновников), так и для наживы субъектов криминальной преступности и мафиозных кланов, источника доходов которых связанные с использованием вышеупомянутых методов. Поэтому, указанное явление нуждается в системных научных исследованиях, которые особенно актуальные для условий стран, которые находятся в состоянии рыночной трансформации.

1.2. Причины возникновения теневой экономики

С точки зрения формирования европейских государств в „тени” находилось все, к чему не могли попасть сюзерены или его вассалы. „тень” носила преимущественно географический характер. Одной из первых серьезных антитеневых акций властей на территории современной Украины был кровавый поход княгини Ольги на древлян, отказавшихся платить дань.

Со временем государства окрепли, и теневая экономика приобрела более утонченные формы. Вследствие вынужденной компактности „тень” облюбовала торговлю и некоторые виды высокодоходного производства. Морские страны (Англия, Франция, Голландия и др.) вводили жестокое законодательство против контрабандистов, но контрабанда процветала. Характерно, что уже тогда проявились признаки сращения теневой экономики с властью: контрабандисты могли выжить лишь благодаря щедрым взяткам портовым чиновникам и охране.

В России первой крупной областью, которая погрузилась в тень, оказалась водочная промышленность. Государство, которое зарабатывало на водочной монополии, беспощадно подвергала пытке производителей самогона, но их количество не уменьшалось. Ликероводочная промышленность продолжает оставаться одной из самых „теневых” и в России, и в Украине (высокодоходный бизнес, который жестко регулирует государство).

Настоящий расцвет теневой экономики царская Россия пережила с развитием капиталистических отношений. Причем, в тени делали деньги и верхи (дворянство), и низы (купце, промышленники). Уже тогда было ясно, что бюджетные деньги - наиболее лакомый кусок для теневых операций. Теневое имущество делалось на снабжениях в армию, закупки для нужд царского окружения, на многочисленных государственных программах. Полудикие племена Казахстана, Южного Кавказа не подозревали, сколько денег, предусмотренных на их просвещение, переоборудование и прочее осело в карманах чиновников и подрядчиков.[16, c.103-104]

Как видно из истории причинами появления теневой экономики можно считать появление высокодоходных предприятий. Чем больше предприниматель получает доход, тем меньше он хочет отдавать государству. С точки зрения экономики и благосостояния государства это нелогично, но с очки зрения простого человека – разумно. Какой бы совершенной и правильной не была экономическая теория, ее всегда может сломать так называемый человеческий фактор. Как известно человеческие потребности безграничны, и стремление получить для себя больше, чем уже есть, вполне обусловлены.

В данной курсовой работе будет рассмотрен сектор теневой микроэкономики, поэтому появление «тени» в виде проституции, наркобизнеса и других проявлений теневой экономики рассматриваться не будет.

Предположим что одно очень крупное предприятие решило скрыть большую часть своих доходов от государства. Это приведет к тому, что государство будет вынуждено «добрать» денежные средства из других источников. Другими источниками обычно являются более мелкие предприятия.

Получается своеобразный круговорот (Рис. 1.1)

Рис.1.1 Взаимосвязь налоговой политики и теневого сектора[16, c. 20]

Доминирующими причинами усиления теневого сектора экономики на разных этапах развития государства есть заинтересованность в этом процессе представителей правящего режима и сужение мотивации у физических и юридических лиц к устранению тотального контроля за всеми гражданами, присущий коммунистическому режиму, которое привело к хаотичному, неконтролируемого, взрывного роста масштабов и влияния теневого сектора экономики. Реструктуризация теневой экономики и отсутствие реальных механизмов, способных ограничить ее рост и проникновение ко всем шпарин государства, не изменила самой сущности этого явления. Теневая экономика остается альтернативной экономике официальной, и усиление первой может осуществляться только за счет послабления второй. Следствием этого постоянная безрезультатность многочисленных попыток стабилизации экономики государства, которые сводились лишь к разным попыткам влияния на ее официальную составляющую.[2. c. 32]

Официальный сектор экономики быстро разрушался, обуславливая нарастание социально-экономической дестабилизации. Вместе с разрушением экономики разрушались правовые и морально-этические основания общественного небрежения законами, криминализация экономических и социально-политических отношений стала нормой функционирования молодой государства.

Тотальная тенизация постоянна угрожать не только приближением экономической катастрофы, но и прищепом наций, потерей государственной независимости. В Украине при переходе от социалистических форм организации экономики к рыночным состоялась реструктуризация теневого сектора экономики, состоялся его масштабное развитие и его приспособление к новым условиям социального существования.

1.3.Способы выведения предприятий из тени

Для противодействия теневой экономической деятельности и ее локализации целесообразно было бы разработать специальную комплексную программу, в основе которой должны быть глубокая либерализация и оптимизация экологического режима, внедрение лишь объективно вынужденных ограничений и требований со стороны государства. При этом либерализация включает либерализацию налогов, кредита, заработной платы, цен, экономической и внешнеэкономической деятельности.

Решение указанной задачи имеет зосереджуватися на таких основных направлениях.

Во-первых, необходимо создать соответствующую законодательную базу, а именно:

разработать и постановить пакет законодательных актов, которые бы усиливали защиту частной собственности, коммерческой и банковской тайны, обеспечивали правовую защищенность. В частности, целесообразно разработать на основании Конституции Украины и постановить Закон Украины “О частной собственности”;
осуществить комплексную налоговую реформу, которая предусматривала бы расширение налогооблагаемой базы с однозначным сокращением номинальных объемов налоговых ставок, внедрение принципов системности и стабильности в налоговой политике;
постановить Закон Украины “О лицензировании предпринимательской деятельности”, который бы привел в порядок, определил, а главное, упростил организационно-правовые ограничения предпринимательской деятельности;
внести соответствующие изменения и дополнения к Законам Украины “О предпринимательстве”, “О предприятиях в Украине”, которые бы упростили процедуру регистрации субъектов предпринимательской деятельности, привели в порядок процедуру их ликвидации и т.п..[6. c. 45-46]

Во-вторых, нуждаются в решении вопроса организационно-правового обеспечения, а именно:

принятие и реализации программы легализации теневых капиталов, которые не имеют криминального происхождения, включая гарантии амнистии для капиталов, возвращенных из-за границы;
внедрение единой загально региональной компьютерной сети регистрации и лицензирование предпринимательской деятельности;
реформирование национальной системы учета и отчетности с целью ее упрощения и унификации;
создание привлекательных, чем в других государствах, условий для инвестирования и привлечение финансовых ресурсов;
сосредоточение работы правоохранительного аппарата на локализации организованной преступности и криминальных промыслов, а также на защите собственности, экономических прав и жизнь предпринимателей и граждан.

В-третьих, учитывая социально-психологические факторы, в первую очередь необходимо:

разработать, а главное – реализовать более четкую идеологию в проведении необходимых правовых, организационных и экономических мер относительно противодействия теневой экономической деятельности;
организовать подготовку и переподготовку кадров для предпринимательской деятельности через систему бизнесов-центров, технопарков и т.п.;
провести необходимые мероприятия, направленны на формирование соответствующей общественной мысли относительно теневой экономической деятельности;
создать за счет государственного финансирования мобильные научно-практические группы для исследования теневой экономики, оценки ее масштабов, путей ограничения и т.п..

Реализация этих и других мероприятий разрешит определенной мерой локализовать теневую экономическую деятельность, возвратить пусть наименее криминогенную часть теневой экономики в русло нормального развития. Все это в значительной мере будет оказывать содействие формированию положительного имиджа нашего государства в глазах мирового сообщества и будет влиять на поток иностранных инвестиций, позарез необходимых для структурной перестройки хозяйственного комплекса и экономического роста в Украине.

Глава 2. Особенности функционирования теневого сектору в Украине

2.1. Причины возникновения теневой экономики в независимой Украине

Тень появляется в плохо освещенных местах. Экономическая „тень” - не исключения. Конфликт экономических интересов государства и бизнеса порождает „тень”. Основными факторами отхода легальной экономики в „тень” есть непосильные налоговые нагрузки; чрезмерная регламентация экономической деятельности; неоправданное увеличение масштабов государственного вмешательства в экономику.

На первом этапе становления Украины как независимого государства (1991-1993 гг.) в экономике страны полностью доминировал госсектор. На внутреннем и внешнем рынке широкого распространения приобрели такие механизмы получения теневых доходов:

передача помещений и технологического оборудования в аренду на льготных условиях негосударственным предприятиям. При этом предприятие-арендатор контролировалось руководством арендодателя (реальным собственником) через доверенных лиц или руководство арендодателя, получало большое одноразовое вознаграждение (взятка) или принимали постоянное участие в распределении прибылей;
передача помещений и технологического оборудования уставного фонда новосоздаваемых малых и общих предприятий (схема, аналогичная аренде);
приватизация в виде выкупа за бесценок объектов и технических средств, реальная стоимость которых многократно превышала цену продажи.

В современных условиях хозяйствования одним из способов тенизации есть уклонения от налогообложения, которое проявляется в:

намеренном снижении в отчетности суммы заработной платы, которая фактически выплачена. 90 - 100% сотрудников предпринимательских структур получают часть зарплаты по сведению, а сдачу - без оформления бухгалтерской документации. Распространенное средство, когда заработная плата выдается по двум сведениям (например на выплату аванса и получки), а в дальнейшему одна из этих сведений или скрывается от учета, или вообще уничтожается. Почти 100% производителей временных работ не укладывают договора найма и получают оплату без оформления. В целом в предпринимательских структурах зарплата, которая отбивается по бухгалтерскому учету, составляет не более 30% от фактически выплаченной; [11, c. 56]
утаивании выручки. Внедрение на предприятиях розничной торговли кассовых аппаратов усложнило, но отнюдь не ликвидировало возможности утаивания выручки от реализации товара. Произведено множество путей обхода учета и отчетности. В больших магазинах деньги от покупателей принимаются через кассовые аппараты, но в магазине их относится несколько, из которых 1-2 соответствующим образом не регистрируется, что разрешает бесконтрольно изымать выручку. Практически все большие магазины применяют так называемую выносу торговлю через ларьки, лотки и т.д. Согласно экспертным оценкам в магазинах, где установленные кассовые аппараты, не приходуется не менее 20% выручки, а там, где надежная “крыша”, - от 60 до 80%. Размеры утаивания выручки зависят от номенклатуры товаров, которые реализуются, и их поставщиков. Анализ статистической отчетности разрешает проявить со значительной достоверностью товары, реализация которых в той или другой пропорции вырабатывается через теневой рынок. Это, прежде всего самый первоочередной продукт - хлеб и хлебобулочные изделия, молочная продукция, в том числе кисломолочная, масло растительное;
занижении суммы прибыли при экспортно-импортных операциях. При импорте товаров и продукции из-за границы практикуется использование промежуточной оффшорной фирмы, которая якобы покупает товар у заграничного производителя и потом поставляет его украинскому партнеру. В зависимости от видов товара или продукции их “цена” на этой операции падает от 20 до 60%. Аналогичный метод используется и при экспертных операциях для утаивания разности между ценами на продукцию на внутреннем и международном рынках;
утаивании вывоза за границу прибылей общих предприятий. Скрытые объемы вывоза прибыли общих предприятий осуществляются с помощью применения систем трансфертов, роялти. Обследование специалистами общих предприятий показали, что в уставных документах многих из них содержатся положение о проведении расчетов со своими заграничными партнерами за “трансфертными”, “прейскурантными”, “специальными” ценами. Несоответствие их мировым ценам на аналогичную продукцию достигает в отдельных случаях 40-50%. Контроль со стороны украинских властных структур за применением расчетных цен общими предприятиями , которые осуществляют внешнеэкономическую деятельность, отсутствующий;
бартерный операциях. Бартерные операции должны осуществляться на базе эквивалента стоимости товаров или продукции, которые обменивают. Фактическая цена товаров и продукции, которые поставляются предпринимателями государственным предприятиям и организациям, завышается на 50 - 300%. До 70% продукции, которая получает предприниматель по бартеру, реализуется по ценам ниже цен завод-производителя. Многоразовое завышение цен на продукцию, которая поставляется предприятиями по бартеру государственным предприятиям, стало одной из причин роста материальных затрат в себестоимости продукции многих областей экономики;[3, c. 56-57]
бесприбыльных “операциях”. Используется множество способов искусственного завышения затрат и утаивание полученной прибыли. Существует большой перечень продукции, цены на которую изменяются в зависимости от сезона, упаковки, способа транспортирования;
уступке долгу. Существуют фирмы, которые специализируются на операциях по уступке долгов. Как минимум 50-60% этих долгов были бы повернутые без участия посредника, сдача требует относительно нескладных коммерческих операций;
безнадежных долгах. По заговору с руководителями государственных предприятий создаются так называемые “фирмы-хлопушки” - это мелкие частные предприятия с ограниченной ответственностью, которые основывают от лица лиц умерших, но удостоверение которых были сданы в установленном порядке, так ли званых бомжей, которые имеют прописку, но не имеют постоянного местожительства. Используются также удостоверения утерянные, похищенные, фальшивые. На такие фирмы перекладывается большое количество денег в качестве подписки на выполнение каких-то работ, которые обналичиваются и присваиваются. Через три месяца фирма закрывается;[13, c. 156]
подпольных кассах займа. Получение кредитов в банк связан с большими трудностями и высокими прудами налогообложения. Существует сеть фирм, которые специализируются на выдаче кредитов, не фиксированных в отчетности. Механизм следующий: образовывается сеть предприятий, которые задерживают расчеты с контролерами, а деньги переводятся фирме - “банкроту”. “Банкир”, в свою очередь, выдает кредиты под большой процент. По общему правилу такие фирмы организуются криминальными структурами с могущественным аппаратом для принуждения к соблюдению обязанностей договора;
нескрываемом уклонении от уплаты налога. Практически повсеместно имеет место уклонения от уплаты налога по результатам деятельности. В бухгалтерских документах результаты деятельности перекручиваются или даже и соответствуют действительности, но суммы, которые подлежат налогообложению, произвольно уменьшаются. Взаимопонимание с проверяющими достигается с помощью взятки.