Сущность и значение анализа прибыли

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..2

Глава 1. Теоретические основы анализа формирования и использования  прибыли предприятия………………………………………………………………...5

1.1. Сущность и значение анализа прибыли …………………………………...5

1.2.Составные элементы  формирования балансовой прибыли………….…...9

1.3. Резервы увеличения прибыли ……………………………..……………...16

Глава 2.Анализ финансовых результатов  деятельности ОАО «Астраханьагропромтехника»…………………………………………………….................22

2.1.Краткая характеристика  предприятия…………………………………….22

2.2.Технико-экономические  показатели деятельности ОАО  «Астраханьагропромтехника»……………………………………………………………….…..23

2.3.Анализ прибыли  ОАО «Астраханьагропромтехника»…………..……...25

Глава 3.Мероприятия  по увеличению суммы прибыли......…………………31

Заключение……………………………………………………………….……..33

Список использованной литературы……………………………………….…35

Приложения………………………………………………………………….….37

 

Введение

Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

В условиях рыночных отношений  предприятие должно стремиться к  получению максимальной прибыли, то есть к такому ее объему, который позволял бы предприятию не только прочно удерживать позиции сбыта на рынке своей продукции, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции.

Поэтому каждое предприятие, прежде чем начать производство продукции, определяет какую прибыль, какой доход оно сможет получить. Отсюда прибыль является основной целью предпринимательской деятельности, ее конечным результатом.

  Важной задачей  каждого хозяйствующего субъекта  – получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

Прибыль как результирующий показатель хозяйственной деятельности предприятия зависит от цены продукции  и затрат на ее производство. Поэтому прибыль теснейшим образом связана с неопределенностью будущих экономических явлений, которые нельзя предсказать с достоверностью, а только с той или иной степенью вероятности.

Основной источник денежных накоплений предприятия – выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом на производство и реализацию этой продукции.

Целью курсовой работы является  углубление и закрепление теоретических основ по прибыли предприятия с использованием современных методов экономических исследований, методик анализа, а также выявлению различных экономических факторов, повлиявших на результаты деятельности ОАО «Астраханьагропромтехника».

Для достижения данной цели в ходе проведения анализа  решаются следующие задачи:

1. оценка выполнения плана (прогноза) и динамики финансовых результатов;
2. изучение состава и структуры прибыли;
3. выявление и количественное изменение влияния факторов формирования прибыли;
4. изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли;
5. выявление резервов роста прибыли;
6. разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Объектом исследования является ОАО  «Астраханьагропромтехника».

Предметом исследования являются применяемые приемы и методы производственного и финансового анализа, закономерности их использования в обеспечении устойчивого развития предприятия, выявление ресурсов, влияющих на величину прибыли.

Основными источниками  информации при анализе финансовых результатов прибыли служат данные финансовой отчетности: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках».

 

Глава 1. Теоретические  основы анализа формирования и использования  прибыли предприятия

1.1. Сущность и значение анализа прибыли

Сущность прибыли заключается  не столько во внешнем ее проявлении, сколько во внутренней сущности, а формы проявления – в степени развитости товарного хозяйства.

Как экономическая категория  прибыль выражает сложные экономические отношения между:

- предпринимателями (организациями)  и работниками по поводу оплаты труда;

- самими предпринимателями  (организациями) по поводу товарообменных операций; между предпринимателями (организациями) и государством по поводу взаимоотношений с бюджетом и государственными централизованными фондами;

- предпринимателями (организациями) и инвестиционными институтами и т. д.

Эти отношения носят  ярко выраженный расчетный характер и имеют множество форм. Прибыль  как источник денежных средств опосредует, таким образом, все стадии воспроизводственного процесса – от стадии производства до стадии потребления.

Прибыль как экономическая  категория выполняет две функции: оценочную (меры эффективности, цели производства) и стимулирующую. В первой функции прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности организации. Но, так как прибыль является универсальным показателем, для оценки конкретных сторон эффективности производства применяется система абсолютных и относительных показателей. Стимулирующая функция состоит в том, что прибыль является основным элементом источников финансовых ресурсов и резервов организации, а осуществление принципа самофинансирования зависит от величины получаемой прибыли, так как доля прибыли, остающейся в распоряжении организации, должна быть достаточной для финансирования определенных мероприятий. Можно выделить и третью функцию прибыли – основного источника доходов государства, однако ее значение полностью зависит от системы государственного регулирования экономики и деятельности предприятий.

Предпринимательская прибыль  представляет собой часть прибыли организации, поступающей в распоряжение собственника организации, которая в последующем направляется на расширение производства или личное потребление.

Величина прибыли организации  во многом зависит от: технического и стоимостного строения капитала, массы приложенного труда, скорости оборота капитала, механизма цен, конкуренции, системы взаиморасчетов, состояния рынка и т. д. Количество факторов, формирующих прибыль, весьма значительно, а их общее влияние в целом и по конкретным факторам определить с большой степенью вероятности практически невозможно.

Различные толкования и  понимание сущности и внешнего проявления прибыли, сложность ее взаимосвязей с другими показателями привели  к различным определениям, критериям отнесения, методам расчетов и т. п.

В настоящее время, внешнее  проявление сущности прибыли выражается в таких показателях, как: прибыль  до налогообложения; валовая прибыль; прибыль от реализации (продаж); прибыль  от обычных видов деятельности; внереализационная, операционная и чрезвычайная прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая (нераспределенная) прибыль; нормальная прибыль; экстремальная, монопольная, экономическая, бухгалтерская, маржинальная, глобальная, экстремальная, оптимальная, консолидированная, предпринимательская и другие виды прибыли. Кроме того, к показателям прибыли относят и показатели дохода. Определим основные показатели:

- валовая прибыль представляют  собой разницу между совокупной  выручкой (доходом) и совокупными затратами организации;

- бухгалтерская прибыль рассчитывается как разница между выручкой организации и суммой внешних издержек;

- экономическая прибыль  – это общая величина выручки  организации за вычетом внешних  и внутренних издержек;

- чистая прибыль –  разница между выручкой организации  и экономическими издержками (явными и неявными);

- чистая (нераспределенная) прибыль – прибыль, остающаяся  в распоряжении организации за вычетом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных обязательных платежей и санкций;

- налогооблагаемая прибыль  — прибыль, подлежащая обложению налогом на прибыль;

- маржинальная прибыль  – разница между выручкой от  производства и реализации продукции  (работ, услуг) и переменными  затратами, отнесенными на эти производство и реализацию;

- нормальная прибыль  – это минимальная прибыль, которая остается у организации для поддержания стремления предпринимателя в использовании своего капитала на данном предприятии;

- экстремальная прибыль  – разовая прибыль, которую  получают по рисковым операциям, когда величина риска потери капитала приравнивается к величине риска получения прибыли.

От правильности определения  величины прибыли организации зависит  его обеспеченность денежными ресурсами. Формирование прибыли зависит от учета различных видов деятельности и показателей, основными из которых являются: учет изменений объема производства, учет изменений ассортимента, учет издержек, учет цен на материалы, сырье, топливо, готовую продукцию и т. д.

Планирование прибыли  организаций включает в себя:

- планирование формирования  величины прибыли;

- планирование использования  полученной прибыли.

Это одновременно связанные, но и самостоятельные разделы  процесса планирования.

В планировании величины прибыли организации должны учитываться  как общие положения, так и  конкретные особенности деятельности, организационно-правовых форм, условий взаиморасчетов и т. д. Могут применяться различные коэффициенты, корректирующие величину прибыли, например:

- прогноз процента  рентабельности вложенного капитала;

- коэффициент прибыльности;

- коэффициент рентабельности.

Все эти коэффициенты связаны с критическими точками  прибыльности (убыточности) деятельности организации.

Показатели плановой прибыли используются в расчете  критических точек деятельности; точек безубыточности; финансовой прочности и независимости; самостоятельности развития организации и т. д.

Процесс управления прибылью включает в себя регулирование массы  и динамики прибыли организации  и моделирование безубыточной деятельности в рамках стратегических и тактических задач.

Планирование распределения (использования) прибыли имеет не менее важное значение для развития организации и удовлетворения интересов собственника.

Распределение валовой  прибыли и доходов является составной  частью распределения выручки организации. Данное распределение тесно связано  с системой налогового регулирования прибыли. Валовая прибыль корректируется для целей налогообложения и предопределяет возможность использования льгот по исчислению и уплате налога на прибыль.

Таким образом, прибыль  является экономической категорией товарного хозяйства. Экономическая сущность прибыли, ее объем и границы использования в рамках предпринимательских структур во многом зависят от воздействия стимула выгоды в условиях рынка. Сам же факт собственности позволяет владельцам принимать меры по увеличению величины прибыли, т.к. чистая прибыль является источником дальнейшего развития организации и источником доходов собственника организации (предпринимателя).  

Рассмотрим значение прибыли в деятельности предприятий:  

- в обобщенной форме  отражает результаты предпринимательской деятельности и является одним из показателей ее эффективности;  

- используется в качестве  стимулирующего фактора предпринимательской деятельности и производительности труда; 

- выступает источником  финансирования расширенного воспроизводства и является важнейшим финансовым ресурсом предприятия.

На основании вышеизложенного, понятие прибыли в обобщенном виде может быть сформулировано так: «Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход  предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности».

1.2.Составные  элементы формирования балансовой прибыли

 

1.3. Резервы увеличения прибыли

Систематическое увеличение прибыли является необходимой  целью предпринимательской деятельности любого предприятия. Поэтому рассмотрим резервы увеличения прибыли:

- увеличение  объема производства и реализации выпускаемой продукции;

- снижение себестоимости  выпускаемой продукции;

- повышение  качества выпускаемой продукции.

Для максимизации прибыли рекомендуется осуществлять следующие конкретные мероприятия:

- строгое соблюдение  заключенных договоров на выполнение работ. Для предприятия особо важно найти заказчиков на выполнение престижных и наиболее нужных для рынка работ;

- проведение  масштабной и эффективной политики  в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала;

- повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю;

- улучшать качество  выполняемых работ, что приведет  к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия заказчиками работ;

- увеличение  объема производства выполняемых  работ за счет более полного  использования производственных мощностей предприятия;

- сокращение  затрат на производство за  счет повышения уровня производительности труда, экономичного использования сырья, материалов, топлива, электроэнергии, оборудования;

- сокращение  непроизводственных расходов и производственного брака;

- применение  самых современных механизированных  и автоматизированных средств для выполнения работ;

- рассмотреть  и устранить причины возникновения  перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;

- повысить в составе реализации удельного веса мелкооптовой продукции;

- совершенствовать  рекламную деятельность, повышать  эффективность отдельных рекламных мероприятий;

- улучшение материального  климата в коллективе, что в  конечном итоге отразиться на повышении производительности труда;

- осуществлять постоянный  контроль за условиями хранения  и транспортировки сырья и готовой продукции.

Необходимо также, чтобы  предприятие гораздо больше времени  уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре. Максимальное получение прибыли в основном связывается со снижением производственных издержек. Однако, в условиях, когда самими затратами предприятие может управлять, в основном только расход их количества, а цена на каждый входной материал (ресурс) практически неуправляемая, а в условиях не замедляющейся инфляции и бесконтрольности, предприятие крайне ограничено в возможности снижать производственные издержки, добиваясь таким путем увеличения прибыли. Поэтому, здесь возникает необходимость переоценки других качественных характеристик, влияющих на увеличение доходов предприятия. Современное производство должно соответствовать следующим параметрам:

- обладать большой гибкостью,  способностью быстро менять предлагаемые услуги, так как неспособность постоянно приспосабливаться к запросам потребителей, обречет предприятие на банкротство;

- технология производства  осложнилась на столько, что  требует совершенно новые формы контроля, организации и разделения труда;

- требования к качеству  не просто возросли, а совершенно  изменили характер. Мало выполнять хорошо работы, необходимо еще думать о поиске новых заказчиков, о предоставлении потребителям дополнительных фирменных услуг;

- резко изменилась структура  издержек производства. Одновременно  все более возрастает доля издержек, связанных с реализацией продукции. Все это требует принципиально новых подходов к управлению и организации производства, непосредственно касается и управления прибылью;

- особой проблемой является  и повышение эффективности деятельности  предприятия по поиску заказчика.  Прежде всего, необходимо больше  внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращения всех видов запасов, добиваться максимально быстрого выполнения работ. Осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных услугах и работ, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов предлагаемых работ и доходов.

 

 

Рис.1. Резервы  увеличения прибыли от реализации продукции

Таким образом, на величину прибыли влияет совокупность многих факторов, зависящих и независящих от предпринимательской деятельности.

Важными факторами  роста прибыли, зависящими от деятельности организаций, являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных условиях и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.Анализ финансовых результатов деятельности

ОАО «Астраханьагропромтехника»

2.1.Краткая  характеристика предприятия

Полное наименование предприятия: Открытое акционерное  общество «Астраханьагропромтехника».

Юридический и  фактический адрес: 414000, г.Астрахань, ул.Бабушкина, 68.

Дата государственной  регистрации: 03 февраля 1993 года, основной регистрационный номер № 1023000834636.

Уставный капитал  предприятия составляет 2525 рублей. Состав акционеров: Комитет госимущества по Астраханской области – 26,7%, юридические лица – 2,0%, физические лица – 71,3%.

Дочерних и  зависимых обществ организация  не имеет. Имеется четыре обособленных подразделения в районах Астраханской области.

Предприятие не относится к субъектам малого предпринимательства, так как в  составе акционеров имеется доля государственной собственности.

Организация подлежит обязательному аудиту, так как  подпадает под критерии, установленные  Федеральным законом «Об аудиторской  деятельности».

ОАО «Астраханьагропромтехника» занимается обеспечением сельскохозяйственных предприятий Астраханской области минеральными удобрениями, сельскохозяйственной техникой, автотранспортными средствами, реализацией запасных частей к ним, оптом и в розницу, оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов.

Предприятие имеет  четыре обособленных подразделения  – магазины розничной торговли товарами производственно-технического назначения, расположенные в районах области: город Харабали, село Черный Яр, село Икряное, село Енотаевка.

На основании  главы 26.3. НК РФ и Закона Астраханской области, розничная торговля предприятия через магазины в городе Харабали, селе Икряное, селе Черный Яр, селе Енотаевка и городе Астрахани переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, что является положительным фактором, влияющим на деятельность и финансовое состояние предприятия, по другим видам деятельности применяется традиционная система налогообложения.

2.2.Технико-экономические  показатели деятельности ОАО «Астраханьагропромтехника»

Анализ производственно-хозяйственной  деятельности предприятия всегда имел большое значение. Результаты анализа представляют интерес для различных категорий аналитиков: управленческого персонала, представителей финансовых органов, представителей налоговых органов, кредиторов и т.д.

Изменения в  деятельности ОАО «Астраханьагропромтехника » можно охарактеризовать следующими показателями (табл.1).

Таблица 1.

Технико-экономические  показатели ОАО «Астраханьагропромтехника» за 2009-2010гг.

 

Наименование показателей	Ед. изм.	2009 г.	2010 г	Изменение
				Абсолютное, т.р.	Относительное, %.
1	2	4	5	6	7
Выручка от реализации продукции, работ, услуг	тыс. руб.	111679	115762	+4083	103,7
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	тыс. руб.	83220	89977	+6757	108,1
Валовая прибыль	тыс. руб.	28459	25785	-2674	90,6
Прибыль от продаж	тыс. руб.	7609	4226	-3383	55,5
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	3111	2384	-727	76,6
Чистая прибыль	тыс. руб.	2740	1830	-910	66,8
Фонд оплаты труда (годовой)	тыс. руб.	11110	11935	+825	107,4
Среднесписочная численность работников	чел.	53	50	-3	94,3
Среднемесячная зарплата 1 работника	руб.	17470	19892	+2422	113,9

 

Выручка от реализации продукции, работ, услуг ОАО «Астраханьагропромтехника»  в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 4083 тыс.руб. (на 3,7%).

Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг  ОАО «Астраханьагропромтехника»  в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 6757 тыс.руб. (на 8,1%).

Валовая прибыль в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась  на 2674 тыс. руб. (на 9,4%).

Прибыль от продаж в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 3383 тыс. руб. (на 44,5%).

Прибыль до налогообложения  в 2010 году по сравнению с 2009 годом  снизилась на 727 тыс. руб. (на 23,4%).

Чистая прибыль в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась  на 910 тыс. руб. (на 33,2%).

Фонд оплаты труда работников ОАО «Астраханьагропромтехника» в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 825 тыс. руб. (на 7,4%)..

Среднесписочная численность работников ОАО «Астраханьагропромтехника» в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 3 чел. (на 5,7 %).

Среднемесячная  заработная плата одного работника  ОАО «Астраханьагропромтехника» в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на  2422 руб. (на 13,9%).

По приведенным  выше данным можно с уверенностью сказать, что финансовое положение ОАО «Астраханьагропромтехника» в 2010 году по сравнению с 2009 годом значительно ухудшалось.

2.3.Анализ  прибыли ОАО «Астраханьагропромтехника»

Проанализируем  показатели финансовых результатов (прибыли от продаж) ОАО «Астраханьагропромтехника»

Показатели прибыли взяты из отчета о прибылях и убытках ОАО «Астраханьагропромтехника» за 2010г (Приложение 2).

Изменение изучаемых  показателей за анализируемый период представлено в таблице 2.

Таблица 2.

Анализ прибыли ОАО «Астраханьагропромтехника» за 2010 год

Наименование  показателя	за  2009 год	за 2010 год	отклонение	уровень в % к выручке		отклонение уровня, %
				2009 год	2010 год
1	2	3	4	5	6	7
Выручка  от продажи	111679	115762	+4083	100	100	-
Себестоимость	83220	89977	+6757	74,5	77,7	+3,2
Валовая прибыль	28459	25785	-2674	25,5	22,3	-3,2
Коммерческие расходы	16260	17426	+1166	14,6	15,1	+0,5
Управленческие  расходы	4590	4133	+457	4,1	3,6	-0,5
Прибыль (убыток)  от  продаж	7609	4226	-3383	6,8	3,7	-3,1
Чистая  прибыль	2740	1830	-910	2,5	1,6	-0,9

 

На основании данных таблицы 2 можно сделать следующие выводы:

Основную долю в выручке от продаж занимает себестоимость  проданных товаров. В 2009г. она составляла 74,5% выручки, в 2010 году эта доля изменилась, и составила 77,7% (рост на 3,2%).

Удельный вес валовой прибыли в выручке от реализации снизился на 3,2% с 25,5% в 2009 году до 22,3% в 2010 году.

 Коммерческие  расходы фирмы в 2009 году  занимали 14,6 % от выручки, в 2010 году доля коммерческих расходов возросла на 0,5% и составила 15,1%. В абсолютных показателях коммерческие расходы увеличились  на 1166 тыс.руб.

Управленческие расходы ОАО «Астраханьагропромтехника» в 2009 году  занимали 4,1 % от выручки, в 2010 году доля управленческих расходов снизилась на 0,5% и составила 3,6%, но в абсолютных показателях управленческие  расходы увеличились на 457  тыс.руб.

Прибыль от продаж занимает  малую долю в общем объёме выручки. Её уровень к выручке, т.е. рентабельность продаж, меняется в течение анализируемого периода. В 2009 году доля прибыли от реализации составляла 6,8% в структуре выручки, в 2010 году снизилась до 3,7% ( на 3,1%)

Динамика показателей  прибыли представлена на рисунке 4.

Рисунок 4. Динамика показателей прибыли ОАО «Астраханьагропромтехника» за 2009-2010гг.

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. Некоторые из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа.

Методика расчета  факторных влияний на прибыль  от обычной деятельности включает следующие шаги .

1.Расчёт  влияния фактора «Выручка от  продажи».

При проведении факторного анализа необходимо учитывать  влияние инфляции. Цены на продукцию, реализуемую ОАО «Астраханьагропромтехника»  возросли в 2010году  на 11,3%.

Тогда индекс цены

.

 

 

 

Выручка от продажи  в отчетном периоде в сопоставимых ценах рассчитывается по формуле:

                                                          ₍₁₎

где - выручка от продажи в сопоставимых ценах

- выручка от продажи  в отчетном периоде

- индекс цены.

Влияние на выручку  изменения цен рассчитывается по формуле:

                                                ₍₂₎

Влияние на выручку  изменения количества проданной  продукции рассчитывается по формуле:

                                                 ₍₃₎

где - выручка от продаж в предыдущем периоде

Для анализируемой  организации выручка в сопоставимых ценах составит: