Сущность и значение финансовой отчетности

Московский Государственный Институт Электронной Техники

Факультет (институт) экономики управления и права (ИнЭУП)

Кафедра «Экономики и финансов»

Курсовая работа

по дисциплине

«Бухгалтерский учет»

тема:

«Сущность и значение финансовой отчетности».

Выполнила студентка

группы ЭУ-35

Талалаева С.А.

Проверила

Горенко Л.Г.

Москва

2010

Содержание:

I. Теоретическая часть:

1.            Введение

2.            Понятие финансовой отчетности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2.1              Состав финансовой отчетности предприятия . . . .

2.2              Бухгалтерский баланс предприятия . . . . . . . . . . .

2.3              Отчет о прибылях и убытках . . . . . . . . . . . . . . . .

2.4              Отчет о движении капитал . . . . . . . . . . . . . . . . .

2.5              Отчет о движении денежных средств . . . . . . . . . .

2.6              Приложение к бухгалтерскому балансу. . . . . . . . .

3.            Принципы составления бухгалтерской отчетности. . . . . . . .

3.1   Порядок составления бухгалтерских отчетов. . . . . . . .

3.2              Правила оценки статей баланса. . . . . . . . . . . . . . . . . .

4          Список используемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

II. Практическая часть:

1.      Устав организации ООО «Sally» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2.      Учредительный договор ООО «Sally» . . . . . . . . . . . . . . . .

3.      Характеристика организации ООО «Sally» . . . . . . . . . . . . .

4.      Январь 2010г. ООО «Sally»:

1)     Журнал хозяйственных операций ООО

«Sally»за январь 2010 г . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2)     Т-счета ООО «Sally»за январь 2010 г. . . . . . . . . . . . .

3)     Оборотная  ведомость по синтетическим счетам

ООО «Sally»за январь. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4)     Баланс ООО «Sally»на 31 января 2010 г. . . . . . . . . . .

5)     Шахматная оборотная ведомость

ООО «Sally»за январь. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

5.      Февраль 2010г. ООО «Sally»:

1)     Журнал хозяйственных операций

ООО «Sally»за февраль 2010 г. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2)     Т-счета ООО «Sally»за февраль 2010 г. . . . . . . . . . . .

3)     Оборотная  ведомость по синтетическим счетам ООО «Sally»за февраль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4)     Баланс ООО «Sally»на 28 февраля 2010 г. . . . . . . . . .

6.      Март 2010г. ООО «Sally»:

1)     Журнал хозяйственных операций

ООО «Sally»за март 2010 г. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2)     Т-счета ООО «Sally»за март 2010 г. . . . . . . . . . . . . .

3)     Оборотная  ведомость по синтетическим счетам

ООО «Sally»за март. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4)     Баланс ООО «Sally»на 31 марта 2010 г. . . . . . . . . . . .

III.Приложение(Первичные документы):

1.      Приходный кассовый ордер. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2.      Расходный кассовый ордер. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3.      Объявление на взнос наличными. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4.      Счет. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

5.      Платежное поручение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

6.      Доверенность. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

7.      Командировочное удостоверение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

8.      Авансовый отчет. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

9.      Расчетно-платежная ведомость. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1.Вступление

В условиях рыночной экономики и перехода к ней предприятие – самостоятельный элемент экономической системы – взаимодействует с партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления фирмы, т.е. разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся  в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка.

Базой для принятия управленческих решений на предприятии является информация экономического характера. Сам процесс принятия решений можно разделить на три этапа: планирование и прогнозирование, оперативное управление, контроль (финансовый анализ) деятельности предприятия. Решения принимает не только администрация организации, но и другие – внешние – пользователи экономической информации (заинтересованные стороны, находящиеся за пределами фирмы и нуждающиеся в информации для принятия решений в отношении данного предприятия). Внутренние пользователи оперируют учетной информацией, внешние  – данными финансовой отчетности организации. И те, и другие данные формируются в процессе бухгалтерского учета предприятия.

Всё это позволяет конкретизировать цели учёта и отчётности на уровне предприятия, которые в общем можно определить как оценку:

платёжеспособности предприятия (обеспеченности его кредиторской задолженности, ликвидности и т. п.);

рентабельности;

степени ответственности лиц, занятых хозяйственной деятельностью, в рамках предоставленных им полномочий по распоряжению средствами производства и рабочей силой.

В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию, а также основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

2. Понятие финансовой отчетности предприятия

2.1 Состав финансовой отчетности предприятия

Финансовая (бухгалтерская) отчётность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемые на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. [п.4 ПБУ 4/99]»

Бухгалтерская отчетность составляется на основе всех видов текущего учета: бухгалтерского, статистического и оперативного, поэтому обеспечивает возможность всестороннего отражения хозяйственно деятельности организации и является завершающим этапом учетной работы.

Под отчетностью в широком смысле подразумевается вся совокупность учетных записей, по которым можно проследить хозяйственную деятельность организации.

В узком смысле отчетность представляет собой систему таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно судить о финансовом состоянии организации и эффективности ее деятельности. В отчетность входят также и текстовые пояснения.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы организации, а также в самой организации для проведения экономического анализа. Кроме того, отчетность необходима для руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

В соответствие с Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» организация составляет и представляет в установленные адреса и сроки годовую бухгалтерскую отчетность в следующем составе:

      бухгалтерский баланс- форма №1;

      отчет о прибылях и убытках – форма №2;

      приложение к ним – форма №3-6;

      пояснительную записку;

      аудиторское заключение, если организация в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» подлежит обязательному аудиту.1

В состав промежуточной бухгалтерской отчетности организации включают бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

При формировании бухгалтерской отчетности организация должна придерживаться следующих правил:

      соблюдать в течение отчетного года принятую учетную политику отражения хозяйственных операций и оценки имущества и обязательств;
раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию об изменениях учетной политики, оказавшую или способную оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку;

      придерживаться принятых организацией содержания и форм бухгалтерской отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому, обеспечивать достоверное и полное представление информации об имущественном и финансовом положение организации, а также финансовых результатах ее деятельности;

      обеспечивать нейтральность информации;
включать в сводную отчетность показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы;
составлять отчетность на русском языке и в валюте РФ – рублях;

      указывать обязательные реквизиты, которые должны содержать каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности: наименование организации, отчетную дату или период и т.п.

Таблица 1

Состав годовой бухгалтерской отчетности в зависимости от типа организации.

Продолжение таблицы 1

Организации, за исключением бюджетных учреждений, в обязательном порядке представляет годовую и квартальную отчетность:

      участникам и собственникам их имущества;

      территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации;

      другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам, налоговой инспекции и иным пользователям, на которых в соответствии с действующим законодательством возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получении соответствующей отчетности.

Бухгалтерская отчетность представляется в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру. Квартальная отчетность представляется в течение 30 дней по окончанию квартала, годовая – в течение 90 дней по окончанию года.2

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

2.2 Бухгалтерский баланс предприятия

              Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату [п.18 ПБУ 4/99].

Баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются акти­вы, во второй – пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу – на конец года (заключительный ба­ланс).

Баланс предприятия составляется исключительно на основе сальдового ба­ланса или главной книги бухгалтерского учета.

В ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) указаны числовые показатели, которые должен содержать бухгалтерский баланс (табл. 2).

Баланс есть модель, с помощью которой в интересах пользователей на определенный момент времени финансовое положение организации.

В экономике любого государства бухгалтерский баланс выполняет важные функции, в том числе:

      баланс организации знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управление, имущественным состоянием организации;

      по балансу определяют ликвидность (способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной) и показатели платежеспособности организации;
по балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде прироста собственного капитала за отчетный период;

      на показателях баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движение денежных средств;

      данные баланса широко используются налоговыми органами, кредитными учреждениями и органами государственного управления для анализа деятельности организации и контроля над ней.

Таблица 2

Числовые показатели бухгалтерского баланса

2.3 Отчет о прибылях и убытках

Важнейшим показателем деловой активности организации является величина текущего финансового результата за определенный период – прибыль. В деловом мире сведения о формировании и использование прибыли рассматриваются как особо значимая часть финансового мониторинга (систематического или непрерывного сбора информации) организации, дополняющая информацию, представленную в бухгалтерском балансе в виде окончательно оформленного результата.

Многолетний практический отечественный и зарубежный опыт  показывает, что порядок формирования отчетных данных о прибылях и убытках может быть разным. За последние годы состав и показатели бухгалтерской отчетности в России претерпели значительные изменения в связи с исполнением Программы реформирования бухгалтерского учета.

При составлении отчета о прибылях и убытках следует исходить из двух методологических допущений:

1)     непрерывность деятельности, в соответствии с которым, если нет никаких признаков прекращения деятельности организации, отчеты составляются в соответствии с учетными принципами и правилами признания и оценки активов, установленными учетной политикой организации. Если ожидается, что организация вскоре прекратит свое существование, отчетность может быть подготовлена исходя из того, что все активы будут проданы по ликвидационной стоимости;

2)     соответствия, согласно которому расходы должны быть отнесены к периоду возникновения затрат, связанных с получением доходов, а не в момент оплаты. Доходы, в свою очередь, должны быть отнесены не к периоду продажи товаров и оказания услуг, а к периоду поступления средств.

Содержание формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» предельно сжат по сравнению с ранее использованной информацией. Сохранены только фактические показатели выручки (нетто) от продажи товаров, работ, услуг, затрат по продаже продукции, коммерческих расходов и управленческих расходов и т.п. как за текущий отчетный, так и за предыдущий период.

С принятием ПБУ 4/99 «Бухгалтерской отчетности организации» в состав этого отчета введены такие новые показатели, как «валовая прибыль», «прибыль (убыток) от продаж», «прибыль (убыток) до налогообложения», «отложенные налоговые активы», «отложенные налоговые обязательства», «текущий налог на прибыль».

Показатели формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» заполняются на основе аналитических данных к счетам 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыль и убытки».

В соответствие с требованием ПБУ 9/99 «Доходы организации» состав доходов от обычных видов деятельности организации определяет самостоятельно.4

Помимо выручки от реализации к доходам от обычных видов деятельности могут быть отнесены поступления от сдачи имущества в аренду, участия в уставном капитале других организаций и т.п. Единственное условие: операции, которые приносят подобные поступления, должны признаваться предметом деятельности организации. В противном случае эти доходы считаются прочими.

Основные виды деятельности организации определяется по ее уставу. При определении предмета деятельности следует руководствоваться так называемым правилом существенности. Предметом деятельности признаются операции, доходы от которых «существенны», т.е. нераскрытие информации о которых может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей. Все существенные доходы следует отражать отдельными строками в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».

В состав доходов не включаются:

      суммы, поступившие комиссионерам (агентам) для перевода их комитентам (принципалам);

      авансы, полученные в счет предварительной оплаты продукции;

      задатки;

      суммы, поступившие в залог (если договором предусмотрено, что заложенное имущество будет передано залогодержателю);

      суммы, поступившие в погашение ранее займа или кредита.

Отчет о прибылях и убытках состоит из двух разделов:

I. «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»;

II.    «Прочие доходы и расходы»;

При самостоятельной разработке формы отчета организации вправе отдельно недостаточно существенные показатели представлять обособленно в пояснениях к отчету о прибылях и убытках.

Показатели отчета формируются нарастающим итогом с начала года. Доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие поступления отражаются в отчетности согласно принципу соответствия.

2.4. Отчет о движении капитал.

Отчет об изменение капитала относится к пояснениям к бухгалтерской отчетности и представляет собой отдельную форму бухгалтерской отчетности – форму №3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать дополнительные данные об изменениях в капитале организации.

Бухгалтерская отчетность организации требует от хозяйственных товариществ предоставлять в отчете следующие данные [ПБУ 4/99]:5

      о величине капитала на начало отчетного периода;

      об увеличение капитала с выделением раздельно увеличения за счет: дополнительного выпуска акций, переоценки имущества, прироста имущества, реорганизации юридического лица (слияние, присоединение), доходов, которые в соответствие с правилами бухгалтерского учета и отчетности относится непосредственно на увеличение капитала;

      об уменьшение капитала с выделением раздельно уменьшения номинала акций за счет: уменьшения номинала акций, уменьшения количества акций, реорганизации юридического лица (разделение, выделение), расходов, которые в соответствие с правилами бухгалтерского учета и отчетности относится непосредственно в уменьшение капитала;

      о величине капитала на конец отчетного периода.

Отчет состоит из двух разделов:

I. «Изменение капитала»;

II.    «Резервы».

В разделе I «Изменение капитала» отражаются наличие и движение всех составляющих собственного капитала организации: уставного (складочного) капитала, добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Данные проводятся за два года – отчетный и предыдущий.

На размер уставного капитала могут повлиять:

      дополнительный выпуск акций или уменьшение их количества;

      увеличение или уменьшение вкладов или номинальной стоимости акций;

      аннулирование собственных акций акционерным обществам;

      реорганизация предприятия.

Размер добавочного капитала может измениться в результате:

      пересчета иностранных валют в случае взноса в уставной капитал в иностранной валюте иностранными учредителями;

      получение эмиссионного дохода;

      направление средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала;

      направление средств добавочного капитала на погашение убытка, выявленного по результатам работы организации за год;

      реорганизации предприятия.

Раздел II «Резервы» можно условно поделить на четыре части:

1)     резервы, образованные в соответствие с законодательством;

2)     резервы, образованные в соответствие с учредительными документами;

3)     оценочные резервы;

4)     резервы предстоящих расходов;

К каждой предусмотрены строки как минимум для трех резервов. Однако предприятие указывает наименования имеющихся резервов в форме №3 самостоятельно. В форме №3 проводиться расшифровка составных частей резервного капитала, которая ранее находилась непосредственно в самой форме бухгалтерского баланса. Кроме того в форме №3 отражается движение оценочных резервов и резервов предстоящих расходов.