Сущность и значение прибыли

ВВЕДЕНИЕ 

     В  условиях планового социалистического  хозяйства экономическая работа  на предприятии сводилась в  основном к анализу показателей  производства. Такой анализ строился  по схеме «план – факт»,  и, по сути, его результаты не  интересовали ни бухгалтеров, ни руководителей предприятий. В странах с рыночными отношениями приоритет в бизнесе принадлежит финансовому управлению (финансовому менеджменту). Составной его частью является финансовый анализ как система специальных знаний, позволяющая накапливать, трансформировать, обрабатывать информацию финансового характера и, самое главное, оценивать полученные финансовые результаты. При переходе к рыночной системе экономических отношений в России предприятия получили самостоятельность в планировании своей хозяйственной и экономической деятельности.

     Опыт  доказал жизнеспособность и эффективность  рыночного механизма в обеспечении  сбалансированности экономики, в  рациональном использовании трудовых, материальных и финансовых ресурсов, в создании гибких производств, восприимчивых к запросам потребителей и достижениям научно-технического прогресса. Рынок стимулирует предприятия к решительным действиям в овладении новыми методами хозяйствования, перестройке своей деятельности. В условиях рынка предприятие является главным объектом хозяйствования, независимым товаропроизводителем, экономическое пространство для которого практически неограниченно, но всецело зависит от умения работать безубыточно, адаптируясь к условиям изменяющейся экономической среды.

     К  основным принципам рыночной экономики относятся следующие:

  • экономическая и юридическая самостоятельность предприятия;
  • становление свободной конкуренции;
  • свободное ценообразование;
  • недопустимость административного вмешательства государства в дела предприятия;
  • здоровая финансово-рыночная система;

государственная охрана основных принципов рыночной экономики.

На основе этих принципов каждое предприятие строит свой финансовый (рыночный) механизм, стремясь к получению как можно большей  суммы доходов –

основного источника прибыли: экономическую и юридическую деятельность осуществляет самостоятельно; расходы осуществляет за счет доходов и, как правило, обеспечивает прибыльность; гарантирует материальную ответственность своим собственным имуществом; обеспечивает материальную заинтересованность работников в результатах труда.

     Показатели  финансовых результатов характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования  предприятия. Важнейшими среди  них являются показатели прибыли,  которая в условиях рыночной  экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяются уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия. 
 
 
 

1.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ПРИРОДА ПРИБЫЛИ

1.1.Предварительные  проблемы 

     Прибылью  принято обычно называть разницу между расходами, связанными с производством или продажей товара или услуги, и доходами, полученными предприятием, которое их производит или поставляет на рынок. Тогда как заработная плата или процент являются договорным, заранее обусловленным доходом, прибыль является доходом остаточным.

     Ни  один из терминов не вызывал  столько вопросов в экономической  науке, как понятие прибыли:  его определение и объяснение  подвергались критике, ставились  под вопрос. Поэтому сначала следует  обсудить некоторые аспекты проблемы и лишь затем приступать к рассмотрению основных теорий, исследующих сущность прибыли.

     При  определении прибыли часто ограничиваются  формулой – «это доход предпринимателя». Однако такое определение ставит  две непростые проблемы: является  ли прибыль автономной или она может быть сведена к другим доходам; кто из хозяйственных субъектов заслуживает имени предпринимателя?

     Долгое  время прибыль не отличали  от заработной платы и от  процента на капитал. Адам Смит, Давид Рикардо, Стюарт Милль,  социалисты XIX века приравнивали предпринимателя к капиталисту. Это объясняется тем, что в их эпоху подавляющая часть используемого фирмой капитала принадлежала предпринимателю. Таким образом, смешивался вопрос об оплате предпринимателю за капитал и о его прибылях.

     Первыми  обосновали независимость прибыли  по отношению к проценту с  капитала Ж.-Б.Сей и Герман. Современные  аналитики отличают процент с  собственного капитала предпринимателя  от его прибылей. Более того, проводится  различие между управленческой  зарплатой и собственно прибылью, учитывая «цену целесообразности» услуг предпринимателя. При этом не смешивается валовая прибыль и чистая прибыль. Чистая прибыль получается после вычета из валовой прибыли суммы, соответствующей приблизительному жалованью, которое глава фирмы мог бы получать как служащий в другой компании, суммы, соответствующей проценту, который он получал, если бы ссудил свои капиталы другому предприятию.

     Можно  допустить, что разделение этих  элементов и чистой прибыли  практически невозможно, на деле оно лишь предполагается и не имеет четких границ в глазах предпринимателя. Необходимо, тем не менее, учитывать экономическую суть такого разделения. То, что предприниматель мог бы получать, работая по найму, по сравнению с тем, что можно было бы назвать управленческой заработной платой, составляет для длительного периода нижнюю границу дохода предпринимателя; при оплате ниже этого предела предприниматель будет склонен отказаться от своей деятельности и принять наиболее благоприятное для него предложение о работе по найму. Эта граница устанавливается с учетом предпочтения, отдаваемого им сохранению своей независимости. Существует уровень «выходной зарплаты», при котором предприниматель превращается в служащего, но точно также существует и «входная зарплата», при которой зависимых служащих побуждают превращаться в предпринимателей. Это и есть непосредственное приложение очень важного понятия издержек целесообразности.

     Этот  анализ был оспорен Жаном Маршалом  в статье “Построение новой  теории прибыли” в “Американском экономическом журнале» (The Constriction of a New Theory of Profit”. – “American Economic Review”, Sept. 1951, p.550). Он полагает, что предприниматели, рассчитывая свою “цену”, не включают в нее заработную плату за управленческий труд, процент на капитал и т.д. Они отождествляют себя со своим предприятием и называют прибылью все, что остается в их руках после оплаты сотрудников. «Чистая прибыль, управленческая зарплата, процент на капитал предпринимателя не соответствуют ничему реальному. Это выдумки экономистов, укрывшихся в своих башнях из слоновой кости».

     С  этим вряд ли можно согласиться.  Наблюдения показывают, что лишь  немногие предприниматели  отказываются  включить в свои счета процент  на собственный капитал, который  они внесли в дело; многие другие добиваются тоо, чтобы в их собственном деле им устанавливалось «жалованье» директора, и, во всяком случае, сравнивают свои прибыли с доходами, которые они могли бы получить от другой деятельности.

     Американский  экономист Питер Л.Бернстейн в статье в «Квартальном журнале экономике»(1953, с.409) приводит, исходя из своего опыта работы в двух банках, финансировавших мелкие предприятия, довольно интересное соображение: «Мелкий предприниматель, по крайней мере в Америке, болезненно воспринимает утверждение, что прибыль, получаемая им от своего дела, является смесью заработной платы, процента, ренты и «чистой прибыли»… В большинстве из этих случаев трудности, которые ему приходится преодолевать, постоянно подталкивают его к подсчетам цены целесообразности, которую необходимо платить за поддержание на плаву его дела…» Таким образом, лишь в той мере, в какой предприниматель срастается со своим делом, практика вскрывает необходимость подсчетов цены целесообразности. Она затушевывается в условиях крупного предприятия, где прибыль теряет персональный характер и поступает в распоряжение фирмы.

     Развитие  предприятия на протяжении ХХ  века привело к разделению  владельцев предприятия на пассивную  массу акционеров, которые ограничиваются  внесением капитала и получением дивидендов, природа которых ближе к «недоговорному проценту», нежели к собственно прибыли, и на «исполнительную группу», на реальных управителей предприятия, которые берут на себя ответственность за ход производства, прибыли и будущее крупной фирмы. Кроме того, функции управления предприятием рассредоточиваются на различных уровнях управленческого персонала.

     Оплата  членов этой исполнительной группы  не является тем, что традиционно  называется прибылью; они получают  жалованье, дополняемое рядом доплат и привилегий. Их оплата зависит от успеха возложенных на них функций в управлении предприятием. «Директора» глубоко заинтересованы в том, чтобы фирма в течение длительного времени получала максимальную и устойчивую прибыль, и не только потому, что от этого зависят их репутация и оплата, но и движимые самолюбием, а иногда и стремлением к власти.

     Наблюдения  за современной экономикой показывают, что существует три вида прибыли:

  • прибыль мелкого предпринимателя, зачастую и владельца своего дела;
  • прибыль крупной фирмы
  • прибыль рантье или акционера, которая сближается с процентом.

    Рассмотрение  этих исходных проблем приводит к  выводу, что прибыль является формой дохода, которая не может быть сведена  к какой-либо другой форме (зарплате, проценту, ренте) и структура которой в современной экономике чрезвычайно сложна. Можно ли прибегнуть к различным теориям, которые пытались ее проанализировать? 

    1.2.Теории  прибыли 

         Теории прибыли могут быть  разделены на две большие категории:  с одной стороны, это исследования, связанные с деятельностью предпринимателя (которые относят к субъективным объяснениям), а с другой – исследования, которые прибегают к анализу условий экономической среды (их относят к объективным теориям прибыли). Эта классификация и эти названия могут быть оспорены, однако у них есть то преимущество, что они выделяют две основные темы, доминирующие в изучении прибыли.

    Субъективные  теории прибыли.

    1. Прибыль и нововведения у Й.Шумпетера.

         В своей известной книге «Теория  экономической эволюции» Шумпетер разрабатывает теорию прибыли, связанную с его концепцией динамичного предпринимателя-новатора: «Прибыль является по преимуществу результатом осуществления новых сочетаний производственных факторов».

       В статичном  экономическом мире, функционирующем по замкнутому кругу, нет места для прибыли: предприниматель не получает прибыли и не терпит убытков; его доход – плата за управление.

       Но  стоит только начаться развитию благодаря  нововведениям, применяемым динамичными  предпринимателями, сразу же появляется прибыль: «Без развития нет прибыли; без прибыли нет развития». Прибыль является вознаграждением за нововведения.

       Однако  рядом с новаторами неизменно  появляются имитаторы, которые выкачивают их прибыли. У первых же нет иного  выхода, чтобы продолжать получать прибыли, кроме беспрерывных нововведений. Прибыль рождается из новшеств и является вознаграждением, которое побуждает предпринимателя к        постоянным нововведениям.

    1. Прибыль и взятие на себя риска у Ф.Найта.

     В свей  книге «Риск, неуверенность и прибыль» (1921) Найт представляет прибыль как компенсацию за риск, которому подвергается предприниматель, берущий на себя всю неопределенность перспектив своего дела. Предприниматель никогда не может быть уверен в успехе своей деятельности, приняв решение взяться за нее; он никогда не может быть уверен, получит ли он прибыль или понесет убытки.

         Вклад предпринимателя в производственный  процесс состоит в принятии  на себя всего риска. От которого  нельзя застраховаться, и всех  неопределенностей рынка; предприниматель сосуществует с «неопределенностью», как отметил еще Кантийон, потому что он должен брать на себя риск, связанный с его решением о выборе производимой продукции и установлении на нее цен. Таким образом, предприниматель постоянно сталкивается с риском, который принимает самые различные формы.

         Есть виды риска, которые можно  измерить и которые покрываются  выплатой страховых взносов (опасность  пожара, риск выпадения града  в сельском хозяйстве). Вероятность  такого риска может быть измерена. Страховые взносы, связанные с опасностью пожара, входят для предпринимателя в производственные расходы, как заработная плата или расход на закупку сырья. Другие виды риска неопределенны и не могут быть ни вычислены, ни застрахованы, они вытекают из условий спроса, к которому адресуется предприниматель. Следует ли увеличивать или сокращать производство? Нужно ли поднять или снизить цены? Таковы решения, которые выпадают на долю предпринимателя и ответственность за которые он не может возложить на кого-либо другого. Найт определяет директора как человека, который отдает приказы, а предпринимателя – как того, кто выбирает человека, отдающего эти приказы. Прибыль выступает, таким образом, как «результат риска… но того уникального вида риска, который не поддается измерению».

         Теории Шумпетера и Найта   представляют прибыль не только  как вознаграждение за функцию  предпринимателя, они показывают  также, что прибыль появляется  лишь в динамичной экономике.

    Объективные теории прибыли.

    1. Институциональное объяснение прибыли: эксплуатация.

    По мнению К.Маркса и его последователей, источником прибыли является эксплуатация трудящихся капиталистами: капиталистическая  «прибавочная стоимость» есть продукт  капиталистических институтов. Капиталист платит рабочему заработную плату, полагающуюся ему за использование его рабочей силы, а затем продает потребителям полученные продукты по их стоимости; эксплуатация рождается из глубокой логики капиталистической системы. Ее можно устранить, лишь устранив эту систему.

    1. Структурное объяснение прибыли: формы рынка.

    В условиях чистой и совершенной конкуренции каждый фактор оплачивается по стоимости своего предельного продукта; из этого следует, что сумма заработной платы, процента и ренты исчерпывает стоимость  валового продукта. Но для объяснения прибыли нельзя ограничиваться лишь анализом несовершенства конкуренции. Структуры рынка, правила игры на нем не даны раз и навсегда; они моделируются предпринимателями, которые оказывают на них силовое воздействие и «пытаются усугубить несовершенства конкуренции с цель обеспечить себе выигрыш, которого они, по-видимому, и добиваются». Воздействие предпринимателей на структуру рынков, где они подвизаются, было выявлено Жаном Маршалом, который определил проявление этого воздействия на рынок товаров и на рынок факторов:

         а) на рынке факторов предприниматели  используют рекламу, пытаются  оказать давление на власти  с целью добиться повышения  спроса на деньги, объединяются, чтобы препятствовать появлению  на рынке соперников; они применяют  экономическое мальтузианство или требуют тарифного протекционизма;

         б) на рынке факторов они  стремятся недоплачивать за труд  и капитал с целью снизить  издержки на них.

         Воздействие с целью повышения  продажных цен сопровождается  действиями, направленными на снижение издержек производства. Предприниматель выступает как «разъединитель цен». «Прибыль не является платой за продажу чего-либо, но вознаграждением за победу».

    1. Конъюнктурное объяснение прибыли.

    В статичном  мире, который не меняется и не знает  трений, где цены не изменяются в ходе производственного цикла, чистой прибыли не существует.

    В динамичном мире развитие конъюнктуры может  создать случайные прибыли, плоды  нежданной удачи. В случае роста  цен увеличение производства может  столкнуться с временными или постоянными препятствиями. Цены на факторы производства, установленные договорным способом, более жестки, чем цены на продукты. Повышение издержек производства происходит, следовательно, менее быстро и интенсивно, нежели повышение продажных цен. Изменения могут произойти и в стоимости запасов. Прибыль выступает в данном случае как конъюнктурная добавка.

          Общая черта трех объяснений, которые приведены, состоит в  том, что они связывают прибыль  не с экономической ролью предпринимателя,  а лишь с объективной ситуацией, в которой он находится. Прибыль выступает как остаток, как прибавление к издержкам, порожденное лишь структурными или конъюнктурными причинами. 

    1.3.Определение  и сущность прибыли 

         Прибыль – это денежное выражение  основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности. Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

         В зависимости от обстоятельств  фирма может стремиться либо  к максимальной прибыли в кратчайшие  сроки, либо – к получению  меньшей прибыли, но устойчиво  в течение длительного времени.  Прибыль фирмы обычно рассчитывают  как разницу между выручкой от продажи товаров и затратами на покупку фирмой всех ресурсов, необходимых ей для изготовления этих товаров. Но бухгалтерский подход упускает из вида необходимость владельцам фирмы получения вознаграждения за свою деятельность. Экономисты называют его нормальной прибылью, подразумевая, что это тот минимум, который он должен получить за возмещение вложенного капитала и усилий, чтобы у него сохранилась заинтересованность в дальнейшем занятии делами фирмы. Экономисты и бухгалтеры трактуют прибыль и издержки неодинаково. Бухгалтерская прибыль – сумма денег, которая останется в распоряжении фирмы после погашения всех ее обязательств перед внешними поставками ресурсов производства и собственными наемными работниками, т.е. внешних издержек. Экономическая прибыль – сумма денег, которая остается в распоряжении фирмы после погашения ее внешних обязательств и вычета предпринимателями в свое распоряжение нормальной прибыли. Экономисты понимают под издержками фирмы все расходы, которые ей необходимо осуществить, чтобы собрать воедино все ресурсы, необходимые для организации производства (включая и такой ресурс, как инициатива и сила самого предпринимательства). Смысл разницы между бухгалтерской и экономической прибылью в том, каковы возможности фирмы для дальнейшего развития. Наличие у фирмы бухгалтерской прибыли еще ничего не говорит об этих возможностях, т.к. эта прибыль может быть равна и даже меньше нормальной прибыли предпринимателя. И когда он изымает эту нормальную прибыль для себя лично, фирма больше не будет иметь собственных денежных ресурсов для развития, и перспективы ее будут сомнительны. Но если фирма имеет экономическую прибыль, значит, она работает на столько эффективно, что способна удовлетворить и запросы собственника, и выделить средства на свое дальнейшее развитие.

         Прибыль – наиболее простая  и одновременно наиболее сложная  категория рыночной экономики.  Ее простота определяется тем,  что она является стержнем  и главной движущей силой экономики  рыночного типа, основным побудительным мотивом деятельности предпринимателей в этой экономике. В то же время ее сложность определяется многообразием существенных сторон, которые она отражает, а также многообразием обличий, в которых она выступает. Рассматривая сущность прибыли, следует в первую очередь отметить такие ее характеристики:

        1. Прибыль  представляет собой форму дохода  предпринимателя, осуществляющего  определенный вид деятельности. Это внешняя, наиболее простая  форма выражения прибыли является  вместе с тем недостаточной  для ее полной характеристики, т.к. в ряде случаев активная деятельность в какой-либо сфере может и быть связанной с получением прибыли (например, деятельность политическая, благотворительная и т.п.)

         2.Прибыль является формой дохода  предпринимателя, вложившего свой  капитал с целью достижения определенного коммерческого успеха. Категория прибыли неразрывно связана с категорией капитала – особым фактором производства и в усредненном виде характеризует цену функционирующего капитала.

         3. Прибыль не является гарантированным доходом предпринимателя, вложившего свой капитал в тот или иной вид бизнеса. Она является результатом только умелого и успешного осуществления этого бизнеса. Но в процессе ведения бизнеса предприниматель вследствие своих неудачных действий или объективных причин внешнего характера может не только лишиться ожидаемой прибыли, но и полностью или частично потерять вложенный капитал. Поэтому прибыль является в определенной мере и платой за риск осуществления предпринимательской деятельности.

         Прибыль характеризует не весь доход, полученный в процессе предпринимательской деятельности, а только ту часть дохода, которая «очищена» от понесенных затрат на осуществление этой деятельности.

         Прибыль является стоимостным  показателем, выраженным в денежной  форме. Такая форма оценки прибыли связана с практикой обобщенного стоимостного учета всех связанных с ней основных показателей: вложенного капитала, полученного дохода, понесенных затрат и т.п., а также с действующем порядком ее налогового регулирования.

         С учетом рассмотренных основных характеристик ее понятие в наиболее обобщенном виде может быть сформулировано следующим образом: «Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющей собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности». 

    1.4.Факторы  образования прибыли,  масса валовой  прибыли 

    Факторы образования прибыли.

         В производственной фирме процесс  образования прибыли проходит  два этапа:

         а) Прибыль образуется при создании  новой стоимости. Нельзя не  заметить, что производственная  форма прибыли (доход, заключенный  во вновь созданных товарах) предстает в ее потенциальном виде. Прибыль может быть получена предпринимателем на деле только после реализации товаров на рынке;

         б) Созданная в производстве  прибыль окончательно выявляется  после купли-продажи произведенной  продукции, в ходе которой реализуется вся товарная стоимость. Прибыль как форма реализованной стоимости полностью завершает весь процесс формирования дохода фирмы.

         Как известно, в большинстве случаев  крупные фирмы, действующие в  сфере производства, создают товары  в массовом масштабе. Затем они продают свою продукцию торговым посредникам оптом по определенной оптовой цене. Фирма-изготовитель получает прибыль, если оптовая цена изделия выше себестоимости товара – затрат на его производство. Следовательно, прибыль производителя – это разница между оптовой ценой и себестоимостью продукции. Отсюда следует вывод: прибыль, получаемая с каждой единицы продукции, зависит от двух основных факторов: а) уровня себестоимости продукции и б) уровня оптовых цен.

         Первый фактор, определяющий размер прибыли, - себестоимость изделий: расходы бизнесмена на производство товаров. Прежде всего важно заметить отличие себестоимости от стоимости товара. Стоимость товара включает стоимость затраченных средств производства и добавленную стоимость. В свою очередь, добавленная стоимость распадается на заработную плату и валовую прибыль.

         Теперь перейдем к анализу  величины себестоимости единицы  продукции. Она может изменяться  в зависимости от вида производственных  затрат. В связи с этим различают два вида расходов: прямые и косвенные затраты в расчете на единицу продукции. 

         А. Прямые расходы на производство (или переменные затраты) зависят  от объема выпуска изделий:  расходы на заработную плату  работников, непосредственно занятых  изготовлением товаров; затраты на сырье, материалы, другие предметы труда. Общая величина таких затрат изменяется, как правило, в прямой пропорции с масштабами выпуска товаров. В этом случае себестоимость единицы продукции не изменяется по своей величине.

         Б. Косвенные (или условно постоянные) расходы мало или совсем не зависят от масштабов выпуска продукции: аренду здания; заработную плату служащим; страховку имущества; обслуживание машин ( их амортизация и ремонт); коммунальные услуги; затраты на реализацию продукции (ее транспортировка, сбыт, реклама), выплаты по процентам на заем. Общая сумма этих расходов практически не меняется при увеличении или уменьшении объема выпуска изделий. Поэтому при увеличении размеров производства себестоимость единицы продукции снижается. Здесь видна экономическая выгода от расширения масштабов изготовления товаров.