Сущность кредитования, его виды и организация учета кредитов и займов

 

МОРДОВСКИЙ  ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и  аудита

Дисциплина  «Бухгалтерский (финансовый) учет» 

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

      Студентка

      1. Тема: Сущность кредитования, его виды и организация учета кредитов и займов (на примере  «Мордовского отделения №8589 Сбербанка России»)

      2. Срок представления работы к защите: 11.05.2010года

      3. Исходные данные для выполнения работы: нормативные акты РФ, научная, справочная и учебная литература, отчетность «Мордовского отделения №8589 Сбербанка России»

      4. Содержание курсовой работы

      4.1. Сущность кредитования и виды кредитов

      4.2. Учет получения и погашения банковских кредитов и процентов по ним  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Реферат

      Курсовая  работа содержит 40 страниц, 23 использованных источников, приложения А,В,С.

КРЕДИТОВАНИЕ, КРЕДИТ, ВЕКСЕЛЬ, КРЕДИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ, ЗАЙМЫ, КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР, КРЕДИТОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ  СРЕДСТВ, КРЕДИТОВАНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

      Объектом  исследования является «Мордовского отделения №8589 Сбербанка России».

      Цель  работы − изучить кредитования, его виды и организация учета кредитов и займов  «Мордовского отделения №8589 Сбербанка России».

      В процессе работы использовались аналитический, факторный, экономико – статистический методы исследования.

      В результате исследования получены данные об документальном оформлении, учета получения и погашения банковских кредитов и займов.

      Степень внедрения − частичная.

      Область применения − в практике работы банка.

      Эффективность − повышения уровня  учета  кредитов и займов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Содержание

                                                          

Введение                                                                                                                   5

1. Сущность кредитования и виды кредитов                                                        7

1.1. Документальное оформление банковских кредитов                                   14
2. Учет получения и погашения банковских кредитов и процентов по ним

 (на примере «Мордовского отделения №8589 Сбербанка России»)              17

2.1. Учет дисконта векселей                                                                                  22
2.2. Кредит банка  на приобретение оборотных фондов                                     24
2.3. Учет просроченных  кредитов, процентов, пеней.                                       28
2.4. Краткосрочные и долгосрочные займы                                                        29
Заключение                                                                                                             34
Список использованных источников                                                                   36
Приложения  А                                                                                                        
Приложения  В                                                                                                        
Приложения  С                                                                                                        
      Введение
      В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.
      В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.
      Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно  поддерживать необходимый уровень  оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.
      Займы, выполняя функции кредита, имеют  различные формы и помогают более  гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.  
      В этих условиях возросла роль правильного  учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности  учета кредитов и займов зависит  знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.
      Правильный  учет позволит в дальнейшем выбрать  наиболее удобный и выгодный для  предприятия вид получения дополнительных денежных средств.
      Цель  данной работы – исследование системы кредитования и организации учёта кредитов и займов в коммерческих организациях. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
      -  рассмотреть сущность кредитования и виды кредитов;
      - рассмотреть порядок документального оформления банковских кредитов;
      - рассмотреть порядок получения  и погашения банковских кредитов  и процентов под ним; 
      - рассмотреть порядок учёта краткосрочных и долгосрочных займов;
      - рассмотреть кредитование Сбербанка России г. Саранска.
      При написании данной курсовой работы были использованы нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения  бухгалтерского учёта в РФ, учебная  литература и информация, собранная и осмысленная в ходе проводимого исследования.

      1. Сущность кредитования  и виды кредитов

      Кредитные отношения банка с предприятием оформляются договором. Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такого договора является представление в банк документа налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка.

      Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором  открыт его расчетный счет. Но оно  вправе получить кредит и в другом банке: переход на договорные кредитные  отношения явился важным фактором демократизации хозяйственных связей, позволил наиболее полно использовать экономические методы во взаимоотношениях банка и предприятия с учетом их прав и интересов.

      Однако  сфера применения кредитного договора ограничена. Согласно пункту 1 статьи 819 ч.2 ГК, во-первых, кредиторами по такому договору могут выступать только банки и другие кредитные организации и, во-вторых, кредитный договор может устанавливать лишь сугубо денежное обязательство. К договорам, содержащим обязанность предоставить в кредит вещи иные, чем деньги, применяются специальные правила о товарном кредите, имеющем свои особенности, в том числе специальную область применения.

      Отличаясь от займа как договор, обязывающий  кредитора предоставить деньги взаймы, кредитный договор, вместе с тем, включает типичные для любого заемного обязательства условия.

      После того, как деньги по кредитному договору получены заемщиком, на него возлагаются  обязанности возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее. Порядок, сроки и другие условия  исполнения таких обязанностей урегулированы правилами о займе. Исходя из этого определено, что к отношениям по кредитному договору применяются правила о займе, если иное не предусмотрено правилами о кредитном договоре или не вытекает из его существа (п. 2 ст. 819). К обязанностям заемщика по кредитному договору подлежат применению, в частности, следующие правила о займе:

      о процентах по договору займа (п. 1 и  п. 2 ст. 809);

      об  обязанностях заемщика возвратить сумму  займа (ст. 810);

      о последствиях нарушения заемщиком  договора займа (ст. 811);

      о последствиях утраты обеспечения возврата суммы займа (ст. 813);

      о целевых займах (ст. 814).

      Статья 820 придает особое значение требованиям  к форме кредитного договора. Он должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность этого договора.

      Для характеристики кредитного договора существенным является вопрос о том, насколько  юридически связаны, с одной стороны, кредитор своим обязательством предоставить кредит, а с другой стороны, заемщик  своим обязательством принять предоставленное кредитором. Обязанность предоставить кредит подлежит исполнению кредитором на условиях, предусмотренных договором, и в случае нарушения этой обязанности он несет перед должником ответственность, установленную законом и договором. Отказ кредитора от исполнения обязанности допускается, однако, при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (п. 1 ст. 821).

      К таким обстоятельствам можно  отнести, например, наличие у заемщика неудовлетворительной структуры платежного баланса (неплатежеспособность). Основанием для отказа от дальнейшего кредитования заемщика является и нарушение последним предусмотренной договором обязанности целевого использования кредита (п. 3 ст. 821 ).

      Очевидно, что отказ кредитора от предоставления кредита либо расторжение договора до такого предоставления возможны также  при наличии соответствующих  обстоятельств, предусмотренных общими положениями ГК об обязательствах (ст. 328, 405, 450).

      В отличие от кредитора заемщик  менее жестко связан своими обязанностями, возникающими из кредитного договора, до получения суммы займа. По общему правилу заемщик вправе отказаться от получения кредита, предварительно уведомив об этом кредитора до установленного договором срока предоставления кредита (п. 2 ст.821). Из этого правила законом, иными правовыми актами или договором могут быть сделаны исключения.

      В настоящее время отсутствует  какое-либо законодательство, кроме  ГК, о кредитных договорах. Поэтому основная роль в установлении специальных условий получения кредита заемщиком принадлежит договору. При этом в качестве одного из вариантов решения вопроса в конкретных договорах могут служить правила, предусмотренные в статье 763 Модели части второй Гражданского кодекса, принятого Межпарламентской Ассамблеей государств-участников Содружества Независимых Государств в качестве рекомендательного акта для СНГ.

      Здесь также предусмотрено право заемщика отказаться от получения кредита  с предварительным уведомлением кредитора. Но в случаях, когда заемщик является юридическим лицом, он обязан возместить кредитору убытки, причиненные отказом от получения кредита.

      Если  по договору займа возможна передача заемщику (должнику) денег или вещей, кредитный договор допускает передачу в собственность (полное хозяйственное ведение или оперативное управление) только определенной суммы денежных средств.

      В качестве обеспечения своевременного возврата кредита банки и другие кредиторы по кредитному договору принимают  залог, поручительство (гарантию) и обязательства в других формах, принятых банковской практикой.

      Должник по этому договору обязан предоставить банку возможность контроля за обеспеченностью  кредита, причем невыполнение обязательств по обеспечению возврата кредита  является основанием для его досрочного взыскания.

      В отличие от договора займа, кредитный  договор содержит указание на цели использования заемных средств.

      Договор банковской ссуды должен быть заключен в письменной форме.

      В соответствии с действующим законодательством денежные средства по договору банковской ссуды могут быть предоставлены предприятию-заемщику только путем безналичного перечисления.

      По  кредитному договору банк обязуется  предоставить предприятию определенную сумму денежных средств в сроки, в размере и под обеспечение, согласованное сторонами. Предприятие обязуется использовать полученные средства на предусмотренные в договоре цели, своевременно погашать полученную ссуду вместе с процентами и предоставлять банку возможность контроля за ее целевым использованием и обеспеченностью. В случаях, предусмотренных кредитным договором, банку может быть предоставлено право бесспорного списания задолженности по ссуде с расчетного счета предприятия-заемщика. Размер платы за пользование кредитом устанавливается в договоре по соглашению сторон.

      Таким образом, в кредитном договоре определяются права и обязанности банка  и конкретного ссудозаемщика  с учетом характера предоставляемого кредита и финансово-хозяйственного положения предприятия, экономическая  ответственность сторон за нарушение принятых обязательств.

      Развитие  рыночных отношений существенно  изменило права банков и предприятий  в определении объектов кредитования: в настоящее время ими могут  быть любые потребности предприятия. В кредитных отношениях устранены имевшиеся при государственной банковской системе ограничения. Во главу угла поставлена эффективность кредита, а также материальная заинтересованность, как предприятия, так и банка.

      Несмотря  на это, банковским кредитом не должны покрываться финансовые потребности предприятий, вызванные убытками: произведенная продукция, не имеющая сбыта, неиспользуемые остатки товарно - материальных ценностей.

      К сожалению, в сложившейся ситуации в экономике многие коммерческие банки ограничивают свою деятельность главным образом краткосрочными ссудами на посреднические мероприятия. Это не способствует эффективному использованию кредитных ресурсов в интересах производства и укреплению денежного обращения.

      Отмечу, что содержание кредитного договора определяется сторонами самостоятельно. В качестве необходимых условий в нем должны предусматриваться:

      цель  кредитования;

      размер  кредита;

      сроки и другие условия выдачи и погашения  ссуд;

      способы обеспечения кредитного обязательства;

      процентные  ставки за кредит;

      ответственность сторон;

      перечень  расчетов и сведений, необходимых  для кредитования;

      сроки их представления.

      Более подробно остановимся на видах кредитов. Коммерческие банки предоставляют  своим клиентам разнообразные виды кредитов, которые можно классифицировать по различным признакам.

      Прежде  всего по основным группам заемщиков:

  • кредит хозяйству;
  • населению;
  • власти.

      По  назначению (направлению) различают кредит:

  • потребительский;
  • промышленный;
  • торговый;
  • сельскохозяйственный;
  • инвестиционный;
  • бюджетный.

      В зависимости от сферы функционирования банковские кредиты, предоставляемые предприятиям всех отраслей хозяйства (т. е. хозяйствующим субъектам), могут быть двух видов:

    • ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов;
    • кредиты, участвующие в организации оборотных фондов.

      Последние, в свою очередь, подразделяются на кредиты, направляемые в сферу производства, и кредиты, обслуживающие сферу  обращения.

      По  срокам пользования кредиты бывают:

  • до востребования;
  • срочные.

      Последние, в свою очередь, подразделяют на краткосрочные (до 1 года) (см. приложение 2) ; среднесрочные (от 1 до 3 лет) Данный вид кредитов не выделяется в практике учета кредитов на предприятии (рассматривается как долгосрочный).; долгосрочные (свыше 3 лет).

      Как правило, кредиты, формирующие оборотные фонды, являются краткосрочными, а ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов, относятся к средне - и долгосрочным кредитам.

      По  размерам различают кредиты крупные, средние и мелкие.

      По  обеспечению:

      необеспеченные (бланковые) кредиты и обеспеченные, которые, в свою очередь, по характеру обеспечения подразделяются на залоговые (см. приложения 4, 6), гарантированные (см. приложение 5) и застрахованные.

      По  способу выдачи банковские ссуды можно разграничить на ссуды компенсационные и платежные. В первом случае кредит направляется на расчетный счет заемщика для возмещения последнему его собственных средств, вложенных либо в товарно-материальные ценности, либо в затраты Не исключается при этом зачисление на расчетный счет заемщика и ссудных средств авансового характера.. Во втором случае банковская ссуда направляется непосредственно на оплату расчетно-денежных документов, предъявленных заемщику к оплате по кредитуемым мероприятиям.

      По  методам погашения различают банковские ссуды, погашаемые в рассрочку (частями, долями), и ссуды, погашаемые единовременно (на одну определенную дату).

      По  валюте кредита выделяют:

  • рублевые ссуды;
  • валютные кредиты.

      Подводя итог, скажу, что под системой банковского  кредитования

      понимаются  совокупность элементов, определяющих организацию кредитного процесса и его регулирование в соответствии с принципами кредитования. В качестве составляющих элементов она включает в себя:

      порядок и степень участия собственных  средств заемщиков в кредитуемой  операции;

      целевое назначение кредита;

      методы  кредитования;

      формы ссудных счетов;

      способы регулирования ссудной задолженности;

      формы и порядок контроля за целевым  и эффективным использованием ссудных  средств и своевременным их возвратом.

      1. 1. Документальное оформление банковских кредитов
      Порядок кредитования, оформления кредитов и  их погашения регулируется правилами  банков и кредитными договорами.
      Для получения кредита предприятие  представляет в обслуживающий его  банк заявление на получение кредита, в котором указывается размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением документов, балансы (годовой и на последнюю отчетную дату); технико-экономическое обоснование потребности в кредите, кредитный договор по принятой в данном банке форме; договор залога, договор гарантии или договор страхования ответственности - в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной предприятием по согласованию с банком, срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки. В отдельных случаях могут прилагаться дополнительные документы: лицензия; складская справка о наличии товара у поставщика; сертификат на продукцию; справка о полученных заемных средствах в других банках; бизнес-план и другие. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.
      Предприятие может получить кредит также в  другом банке, не по месту нахождения его расчетного счета. Для этого  в заявлении на получение кредита  оно указывает сведения: полное и  сокращенное наименование предприятия-заемщика с изложением формы ответственности, способа формирования капитала; юридический адрес предприятия; наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет; наименование учредителей, кем и когда зарегистрировано предприятие; основной вид деятельности; размер уставного капитала, в том числе оплаченного; балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности предприятия; цель и размер кредита; желательные условия получения кредита (срок, порядок погашения: разовый, поэтапный); образцы подписей должностных лиц, имеющих право подписи банковских документов. Одновременно с заявлением на получение кредита предприятие представляет в банк свой Устав и баланс, заверенные нотариально, а также другие документы.
      При поступлении заявки на получение  кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность предприятия-заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему. Для проверки заемщик должен представить в банк баланс и финансовый отчет.
      Если  предприятие желает получить кредит в СКВ, необходимо также предоставить документы, аргументирующие необходимость такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров, оборудования, заключенный с иностранной фирмой).
      В заключении сотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.
      В зависимости от величины кредита  решение о его выдаче принимается  либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение  о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.
      После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его  выдаче, оформляется и подписывается  обеими сторонами кредитный договор. В дальнейшем кредитные взаимоотношения  предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора.
      В кредитном договоре определяется сумма  кредита; условия кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения  кредита); обязанности банка (срок и  способ, выдачи кредита); обязанности  заемщика (способ и своевременность выплаты процентов по кредиту, предоставление отчетности по использованию кредита и т.д.); права банка (права по изменению процентной ставки, право контроля использования кредита, право штрафных санкций и их описание и т.д.); права заемщика (право досрочного погашения кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств); ответственность сторон.
      Кредитный договор оформляется в двух равноценных  экземплярах - по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.
      Для бухгалтерии предприятия кредитный  договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны  предприятия.
      В зависимости от условий кредитного договора между предприятием и банком могут быть заключены и другие договора, предусмотренные в кредитном договоре. Данные дополнительные договора являются приложениями к основному кредитному договору. Примером этого может служить заключение Договора уступки денежных потоков.
      2. Учет получения и погашения банковских кредитов и процентов по ним
      Банковские  кредиты делятся на кредиты краткосрочные  и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие  должно полностью возвратить полученную в банке ссуду.
      Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья  и других материальных ценностей. Как  правило, они служат источником формирования оборотных средств  предприятия.
      Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором.
      Предприятия могут получить кредит, как в национальной, так и в свободно конвертируемой валюте. Кредиты в СКВ обычно выдаются для проведения экспортно-импортных операций.
      Для учета краткосрочных кредитов банка  в плане счетов предусмотрен счет 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» - пассивный, расчетный. Для учета долгосрочных кредитов банка - счет 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам». По кредиту данных счетов отражается получение кредита, по дебету - его погашение.
      Аналитический учет кредитных операций по их видам по отдельным субсчетам ведется в журнале-ордере №4.
      Кредит  может быть получен как единой суммой, так и частями (со сдвигом  во времени). Кредит может быть получен  как полностью на расчетный (валютный) счет, так и частями на различные  счета.