Сущность, назначение и формы межбюджетных трансфертов

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

БРАТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Факультет Экономики  и управления

Кафедра «Государственное и муниципальное управление»

 

Специальность «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

 

 

Финансовая  помощь субъектам Российской Федерации,

муниципальным образованиям.

 

 

(вариант №6)

 

 

Курсовая работа по дисциплине

«Бюджетное планирование и прогнозирование»

 

 

 

 

Выполнил

студент группы ФПСфз-09                     ──────                    В.В.Федотова

                                                                       

 

Проверил

к.э.н., доцент

кафедры «ГиМУ»     ──────                Л.В. Клеймёнова

 

 

 

 

БРАТСК 2011

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Центральным элементов  финансовой системы страны является государственный бюджет. Бюджет служит для аккумуляции финансовых ресурсов и их использования на выполнение основных функций государства. Таким образом, бюджет является инструментом экономической и социальной политики.

Субъекты Российской Федерации значительно различаются  между собой по уровню социально-экономического развития (в силу расположения в разных климатических зонах), также по уровню обладания различными природно-ресурсными потенциалами и неодинаковой степени развития транспортной инфраструктуры, промышленного и сельскохозяйственного производства. В связи с этим очевиден тот факт, что большинство регионов не имеют достаточного экономического потенциала для того, чтобы самостоятельно выполнять в полном объеме все социальные функции государства на своей территории без помощи извне, равно как поддерживать на должном уровне и развивать экономику. Из этого вытекает объективная необходимость перераспределения федеральным центром части финансовых ресурсов в пользу экономически слаборазвитых регионов для их поддержки и обеспечения выполнения социальных и экономических задач.

Межбюджетные отношения  играют важную роль в бюджетной системе  любого государства, имеющего административно-территориальное деление. В России, с ее огромной территорией и существенной дифференциацией экономических потенциалов регионов, тема межбюджетных отношений всегда вызывала множество вопросов и проблем.

Начиная с 90-ых годов законодательные  и исполнительные органы власти Российской Федерации постоянно пытались найти наилучшие пути и методы регулирования межбюджетных отношений,  в связи, с чем в бюджетное законодательство часто вносились изменения и дополнения.

Целями настоящей работы являются следующие: дать понятие межбюджетных отношений, а также рассмотреть формы межбюджетных трансфертов и условия их предоставления.

Объект исследования – бюджетное регулирование в  Российской Федерации.

Предмет исследования –  принципы организации финансовой помощи субъектам Российской Федерации.

Цель настоящей работы – изучить принципы организации финансовой помощи субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям.

Для реализации данной цели необходимо рассмотреть следующие вопросы:

  • сущность, назначение и формы межбюджетных трансфертов;
  • формы межбюджетных трансфертов;
  • условия предоставления трансфертов из федерального бюджета.

В расчетной части  курсового проекта необходимо выполнить практическое задание по составлению проекта бюджета субъекта РФ на следующий год по данным текущего года.

Разработанность темы в  экономической литературе достаточно велика. По данной проблематике высказывались такие авторы, как: Г.Б.Поляк, М.В. Романовский, А.Илларионов, Н.С.Максимова, В.Н.Сумароков, А.М.Ковалева.

 

 

 

 

 

 

1. Сущность, назначение и формы межбюджетных трансфертов

 

Бюджетная система России состоит из трех звеньев - федеральный бюджет, бюджеты государственных внебюджетных фондов, бюджеты субъектов РФ и бюджеты государственных территориальных внебюджетных фондов, бюджеты муниципальных образований.

Наличие межбюджетных отношений  определяется неодинаковым экономическим развитием  территорий. Одни из них имеют богатые природные ресурсы, другие обладают важным стратегическим положением, определяющим их значение в государстве. Природные ресурсы принадлежат всем гражданам. Это предопределяет необходимость перераспределения в интересах государства в целом ренты, которую приносят эти ресурсы. [2,3]

Межбюджетные отношения — это финансовые отношения между федеральными органами власти, органами власти субъектов Федерации и муниципальными образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Межбюджетное регулирование  осуществляется с помощью следующих  основных инструментов:

  • установление нормативов отчислений от налогов;
  • установление нормативов распределения неналоговых доходов между бюджетами бюджетной системы РФ. Доходы от использования и продажи имущества, находящегося в федеральной, региональной или муниципальной собственности, зачисляются в соответствующий бюджет, что позволяет каждому публично-правовому образованию самостоятельно и эффективно распоряжаться находящимся в его собственности имуществом. За бюджетами закрепляются доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими бюджетными учреждениями, часть прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей государственных и муниципальных унитарных предприятий, доли прибыли от участия в капитале хозяйственных обществ и товариществ, дивиденды от вложения бюджетных инвестиций в акционерные общества;
  • бюджетные кредиты. Бюджетный кредит может быть представлен публично-правовому образованию на основании договора и в пределах бюджетных ассигнований, которые предусмотрены законом о соответствующем бюджете. Бюджетный кредит может быть выдан только тому публичному образованию, которое не имеет просроченной задолженности по денежным обязательствам перед соответствующим бюджетом;
  • межбюджетные трансферты являются одним из основных инструментов межбюджетного регулирования. В Бюджетном кодексе РФ дается следующее определение межбюджетных трансфертов: «средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ, другому бюджету бюджетной системы РФ».

Межбюджетные трансферты могут предоставляться, во - первых, на выравнивание бюджетной обеспеченности. Во - вторых, межбюджетные трансферты в форме субвенций являются основным видом финансирования полномочий, передаваемых одним публично- правовым образованием на исполнение другому публично правовому образованию. В – третьих, в целях эффективного социально- экономического развития страны и отдельных территорий из одного бюджета бюджетной системы РФ могут передаваться средства другому бюджету на софинансировании затрат по значимым целевым программам и проектам путем межбюджетных трансфертов в форме субсидий и субвенций на строго целевые направления. Формы межбюджетных трансфертов определены Бюджетным кодексом РФ для каждого бюджета бюджетной системы. [4,5]

Межбюджетные трансферты выдаются в форме дотаций, субвенций, субсидий и иных межбюджетных трансфертов.

Дотации – межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и условий их использования.

В первую очередь дотации вдаются  на выравнивание бюджетной обеспеченности дотационным региональным и местным бюджетам, у которых собственных доходов не хватает для обеспечения финансовыми ресурсами принятых в соответствии с законодательством расходных обязательств. Они формируются в Федеральном Фонде финансовой поддержки субъектов РФ и региональных фондов финансовой поддержки муниципальных образований.[2]

Субвенции – бюджетные средства, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету системы РФ. [6]

Например, РФ на основе принятого федерального закона передает субъектам РФ какие-то полномочия, исполнение которых возложено на органы государственной власти РФ. В этом случае в федеральном бюджете должны быть предусмотрены бюджетные ассигнования, передаваемые субъектам РФ на исполнение ими дополнительных расходных обязательств. Совокупность субвенций из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций, из бюджетов субъектов РФ - региональные фонды компенсации.[2]

Субсидии – бюджетные средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы  РФ на софинансирование целевых расходов. К межбюджетным трансфертам относятся только субсидии, выдаваемые одним бюджетом другому бюджету на исполнение совместных полномочий  по предметам совместного ведения или софинансирование общественно значимых целевых расходов, возникающих при выполнении полномочий публично- правовых образований по их предметам ведения.

Иные межбюджетные трансферты предоставляются одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ и в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством, иными нормативными правовыми актами. Их понятие, цели и структура Бюджетным кодексом РФ не определены.[2,7,8]

1.2 Формы и условия  предоставления межбюджетных трансфертов  из федерального бюджета

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в следующих формах:

    1. дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ;
    2. субсидии бюджетам субъектов РФ;
    3. субвенции бюджетам субъектов РФ;
    4. иные межбюджетные трансферты бюджетам субъектов РФ. [1,9]

Основным условием предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ является соблюдение органами государственной власти субъектов РФ бюджетного и налогового законодательства РФ.

Бюджетным кодексом РФ установлены  ограничения по межбюджетным трансфертам  из федерального бюджета и условия  их предоставления региональным бюджетам.

Первое из них касается расчетной доли межбюджетных трансфертов  из федерального бюджетов в  объеме собственных доходов консолидированного бюджета субъекта РФ. Если в течении двух из трех последних отчетных финансовых лет указанная доля превышала 5%, то данный субъект РФ не имеет права заключить соглашение о передаче ему полномочий Федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения регионального бюджета, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ.

Если же указанная  доля за тот же период превышала 20% объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта РФ, то субъект не имеет права, во – первых устанавливать и исполнять расходные обязательства, не связанные с решением вопросов, отнесенных Конституцией РФ и федеральным законодательством к полномочиям государственных органов власти субъектов РФ, во-вторых, превышать установленные Правительством РФ нормативы формирования расходов на оплату труда государственных гражданских служащих субъекта РФ и содержание органов государственной власти субъекта РФ.

Если указанная доля за тот же период превышала 60% объема собственных доходов, то к перечисленным выше мерам добавляются новые дополнительные условия и ограничения:

  • высший орган государственной власти субъекта РФ обязан подписать соглашение с Министерством финансов РФ о мерах по повышению эффективности использовании бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов бюджет субъекта РФ;
  • органы федерального казначейства полностью осуществляют организацию исполнения регионального бюджета;
  • финансовый орган субъекта РФ обязан предоставлять в Министерство финансов РФ в установленном им же порядке документы и материалы, необходимые для подготовки заключения о соответствии проекта бюджета субъекта РФ на очередной финансовый год требованиям бюджетного законодательства РФ;
  • счетная палата РФ или Федеральная служба финансово- бюджетного надзора ежегодно будет осуществлять внешнюю проверку годового отчета об исполнении бюджета субъекта РФ. [2,10]

Кроме того, при несоблюдении органами государственной власти субъектов РФ условий межбюджетных трансфертов  Министерство финансов РФ вправе принять решение о приостановлении или их сокращении.

Если законодательством РФ предусмотрено предоставление межбюджетных трансфертов из федерального бюджета местным бюджетам, то они выдаются бюджетам субъектов РФ с последующим перечислением соответствующим муниципальным образованиям в порядке, установленным Бюджетным кодексом РФ.

Субъект может полностью  или частично от получения в очередном  финансовом году межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций). В данном случае должен быть принят соответствующий закон субъекта РФ не позднее 1 октября текущего финансового года. Расчетное сокращение доли определяется путем отнесения к одному или распределения между несколькими из трех последних финансовых лет общей величины уменьшенных межбюджетных трансфертов в очередном финансовом году.

Межбюджетные трансферты, предоставляемые из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ в форме дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ, предусматриваются в составе федерального бюджета и образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ. Общий объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ исчисляется исходя из минимального уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Уровень расчетной бюджетной обеспеченности рассчитывается как соотношение между расчетным показателем налоговых доходов на одного жителя субъекта РФ, полученным на основе консолидированного бюджета субъекта РФ, и расчетным показателем налоговых доходов в среднем на одного жителя РФ, полученным на основе свода консолидированных бюджетов субъектов РФ. При расчете показателя налоговых доходов на одного жителя субъекта РФ учитывается уровень и структура экономики, а также налоговый потенциал данного региона. При расчете среднего показателя по всем субъектам РФ учитывается структура населения, социально- экономические, географические, климатические и иные объективные факторы и условия, влияющие на стоимость предоставления одного и того же объема государственных и муниципальных услуг в расчете на одного жителя. [2,11]

Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности предоставляются тем субъектам РФ, у которых уровень расчетной бюджетной обеспеченности не превышает уровня, исчисленного в качестве критерия выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Причем при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ не допускается использование фактических показателей доходов и расходов за отчетный период или прогнозируемых доходов и расходов консолидированных бюджетов отдельных субъектов РФ. При расчете дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ могут учитываться также отдельные факторы и условия, влияющие на уровень бюджетной обеспеченности. Особенности их расчетов содержаться в методике распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ. В соответствии с Бюджетным кодексом Рф объем таких дотаций не может превышать 10% общей суммы дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов  РФ. Исполнительные органы государственной власти субъектов РФ до 1 августа текущего финансового года получают от Министерства финансов РФ исходные данные для провидения расчетов получения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности в очередном финансовом году и плановом периоде. До 20 августа проводится сверка исходных данных и расчетов в порядке, установленном Министерством финансов РФ, после чего внесение в исходные данные каких-либо изменений не до пускается.[2,12]

Субсидии из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ включают в себя межбюджетные трансферты, предоставляемые  субъектам РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов РФ по предметам ведения субъектов РФ и предметам совместного ведения РФ и субъектов РФ, а также в целях софинансирования расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.

Совокупность субсидий бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов.

Федеральные законы и  принятые в соответствии с ними нормативные  правовые акты Правительства РФ на срок не менее трех лет устанавливают цели и условия предоставления и расходования субсидий, критерии их распределения. Распределение субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации устанавливается федеральными законами о федеральном бюджете и (или) принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации. При этом допускается утверждение не распределенного между субъектами Российской Федерации объема субсидий в размере не более 5 процентов общего объема соответствующей субсидии, утвержденного на первый год планового периода, и не более 10 процентов общего объема указанной субсидии, утвержденного на второй год планового периода.

Субвенции бюджетам субъектов  РФ включают межбюджетные трансферты, предоставляемые из федерального бюджета в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий РФ, переданных в установленном порядке для их осуществления органам государственной власти субъектов РФ или органам местного самоуправления. Совокупность субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций. Субвенции из федерального бюджета распределяются между субъектами РФ в соответствии с методиками, утвержденными Правительством РФ, федеральными законами и нормативными правовыми актами Президента и Правительства РФ. Для каждого вида субвенции разрабатывается и утверждается единая методика, в соответствии с которой субвенция распределяется между субъектами РФ пропорционально численности населения или отдельных групп населения, потребителей соответствующих государственных услуг и другим показателям. Методика строится на основе формирования бюджетных ассигнований на исполнение соответствующих обязательств, а также с учетом объективных условий, влияющих на стоимость государственных услуг в субъекте РФ. Причем при распределении субвенций не учитываются показатели, характеризующие собственные доходы субъекта РФ. [2,3]

Высшие органы исполнительной власти субъектов РФ до 1 августа текущего финансового года получают от главных распорядителей средств федерального бюджета методики распределения субвенций между субъектами РФ, а также все исходные для проведения расчетов. До 20 августа проводится сверка данных, и уточняются размеры исчисленных субвенций по каждому виду. После указанного срока нельзя вносить изменения в исходные данные.[1,13]

Правительство РФ представляет в Государственную  Думу методики (проекты методик) распределения федеральных субвенций в составе документов и материалов, сопровождающих проект закона о федеральном бюджете. Сам проект распределения субвенций РФ вносится в составе проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и утверждается при рассмотрении данного проекта закона во втором чтении. Если в процессе обсуждения принимаются предложения о внесении изменений в проект распределения субвенций, изменения общего объема субвенций или их распределения по видам, то принятие указанных предложений в обязательном порядке должен сопровождаться внесением необходимых изменений и дополнений в методике распределения субвенций бюджетам РФ.

Бюджетным кодексом РФ разрешается  утверждать нераспределенный объем в размере не более 5 % от общей суммы соответствующей субвенции, распределяемой между субъектами РФ. В процессе исполнения федерального бюджета нераспределенные им цели и используются без внесения изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Нужно отметить, что дотация, субвенция и субсидия как методы наделения финансовыми ресурсами территориальных бюджетов несовершенны. Эти источники бюджетов лишены стимулирующих свойств, они создают у местных администраций иждивенческое настроение. Такая практика передачи средств не способствует развитию хозяйственной инициативы местных администраций, снижает их воздействие на экономические процессы на территории и уменьшает на этой основе возможности перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабляет финансовый контроль.[2,3,14]

Тем не менее, отмечая  все негативные стороны дотаций, субвенций и субсидий, полностью исключить их как методы наделения территориальных бюджетов необходимыми средствами нельзя. При формальном подходе к решению проблемы ликвидации дотации этих бюджетов и передаче им в больших размерах отчислений от неустойчивых источников доходов их положение может быть ухудшено. Это приведет к постоянным кассовым разрывам и необходимости многократного обращения за ссудами из вышестоящих бюджетов. В целом это осложнит финансирование плановых мероприятий.

Поэтому не везде и  не всегда следует стремиться к замене дотаций, субвенций и субсидий любыми средствами. Они необходимы в тех населенных пунктах, где в силу сложившихся условий и проводимой политики в области охраны окружающей среды, наличия исторических памятников и других причин, экономический потенциал не может быть расширен в таких размерах, чтобы обеспечить территориальное формирование доходов. Местные же источники не в состоянии обеспечить покрытие необходимых расходов. Примером могут служить города и поселки-курорты, города — исторические и архитектурные заповедники, научные центры и др. Субвенции же следует выдавать целевым назначением на определенные мероприятия, на осуществление которых на местах не хватает средств.[2]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    2 Расчетная часть

 

Для проведения расчетов планового бюджета собственные  доходы муниципального образования принимаются в размере 43,2 % от общей суммы доходов бюджета, регулирующие - 56,8 %.

В следующем году планируется  увеличить  налоговые доходы:

  1. по налогу на прибыль на 16,6 %;
  2. по налогу на доходы физических лиц  на 20,3 %;
  3. по  налогам на совокупный доход  на 13,4 %;
  4. по налогам на имущество  на 15,2 %;
  5. по налогам на товары и услуги, лицензионным и регистрационным сборам  на 17,7 %;
  6. по платежам за пользование природными ресурсами на 0,9 %;
  7. по местным налогам и сборам на 11,5 %;
  8. по прочим налогам и сборам на 18,4 %.

Неналоговые доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций  увеличатся в следующем году на 20,1 %. Сумма штрафных санкций и возмещения ущерба планируется в размерах предыдущего года. Прочие неналоговые доходы снизятся на 1,2 %.

Сумма финансовой помощи из бюджетов других уровней уменьшится на 1%.

Доходы от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности увеличатся на 19,2 %.

По проекту бюджета  прирост доходов бюджета направляется на финансирование расходов  бюджета в следующих размерах (т.е. разница доходов планового периода и доходов отчетного периода берется как 100% и распределяется, как прирост между расходами):

  1. 63,3 % от общей суммы прироста доходов бюджета направляется на финансирование в следующих размерах: жилищно-коммунального хозяйства - 27,3 %, образования - 32,7 %, здравоохранения - 21,6 %, социальной политики - 18,4 %;
  2. 36,7 % от общей суммы прироста доходов бюджета направляется на финансирование других статей бюджета, при этом в начале планируются расходы на содержание, обеспечение деятельности органов местного самоуправления,  правоохранительную деятельность, а другие статьи бюджета увеличиваются на равные суммы в пределах остатка прироста доходов бюджета.

Прирост расходов на содержание, обеспечение деятельности органов местного самоуправления и правоохранительную деятельность рассчитывается по формуле 1:

  ΔПi = Ci (Иj - 1) ,                                                                                             (1)

где ΔПi - прирост расходов на содержание, обеспечение деятельности органов местного самоуправления или прирост расходов на правоохранительную деятельность в плановом периоде, р.;

Ci - соответственно расходы на содержание, обеспечение деятельности органов местного самоуправления или расходы на правоохранительную деятельность в отчетном году, р.;

Иj - индекс инфляции в плановом периоде, доли единицы.

Для проведения расчетов используется значение Иj = 1,139.

Для оценки состояния  бюджета рассчитываются: коэффициент  автономии, коэффициент финансовой зависимости бюджета, коэффициент бюджетной задолженности по формулам 2,3,4:

Ка = Дс : Д,                                                                                                        (2)

где Ка - коэффициент автономии, доли единицы;

Дс - собственные доходы бюджета, р.;

Д  -  общая сумма  доходов бюджета, р.

Кфз = Др : Д,                                                                                                      (3)

где Кфз - коэффициент финансовой зависимости, доли единицы;

Др - регулирующие доходы бюджета, р.

Кбз = З : Р,                                                                                                         (4)

где Кбз - коэффициент бюджетной задолженности, доли единицы;

З - бюджетная задолженность, р. (Бюджетная задолженность представлена расходами по финансированию государственного долга, источниками финансирования дефицита бюджета: бюджетные ссуды, кредитные договоры, заключенные от имени муниципального образования, другими источниками;