Таможенная экспертиза: виды, формы, сроки и документация

                                                  Содержание 

Введение………………………………………………………………….....3 стр.

Глава 1 Таможенная экспертиза…………………………………………..5 стр.

1. Виды и формы таможенной экспертизы………………………….12 стр.
2. Сроки и документы…………………………………………………18 стр.

Глава 2 Таможенная экспертиза драгоценных камней………………..21стр.

     2.1 Ассортимент  и классификация драгоценных  камней и их сплавов

………………………………………………………………………………23 стр.

     2.2 Код ТН  ВЭД драгоценных металлов и  их сплавов…………….26 стр.

     2.3 Геммологическая  и металловедческая экспертизы  драгоценных 

           металлов и их сплавов………………………………………………29 стр.

Глава 3 Таможенный контроль при ВТО…………………………………36 стр.

Заключение…………………………….……………….………………….42 стр.

Список литературы……………………………….………………………44 стр.

Приложения …………………………………………………..…………..45 стр.

                                              Введение 

Таможенная экспертиза –  это специальное научно-практическое исследование, проводимое экспертами в целях решения задач таможенного  дела. При осуществлении таможенного  дела решается целый комплекс общих  задач фискального, контрольного, правоохранительного, статистического и защитного  характера, требующих выполнения самых  различных экспертиз.

Для обоснованного назначения экспертизы необходимо, чтобы сотрудник  таможенного органа – инициатор  ее проведения обязательно знал основы теории и практики проведения соответствующей  экспертизы (ее предметы, объекты, методы исследования, возможности и пр.).

Таможенную экспертизу можно  отнести к особому классу экспертиз, поскольку она имеет свои собственные  характерные признаки: предмет, задачи, объекты и методы исследования.

Объектами таможенной экспертизы являются материализованные источники  информации: товары и предметы, перемещаемые через таможенную границу, а так  же их пробы или образцы, отобранные для исследования; объекты контрабанды  и дел об административных правонарушениях; различного рода сопровождающие товар  документы (таможенные, нормативно-правовые, финансовые и др.), используемые при  таможенном оформлении и контроле.

К предмету таможенной экспертизы можно отнести как общие проблемы таможенного дела, так и конкретные факты и обстоятельства процедуры  таможенного контроля. Наиболее важными  среди них являются:

- определение вида, состояния  и назначения объекта таможенного  контроля; 

-классификация товара  согласно ТН ВЭД;

- определение таможенной  стоимости товаров;

- оценка рыночной стоимости  товаров, исходя из их качественных  показателей (марки, сорта, вида  и т.д.);

- идентификация подлинности  таможенных печатей, штампов и  других знаков таможенного обеспечения  товаров и документов;

- установление экологической  и эксплутационной безопасности  товаров;

- определение химического  состава и физической структуры  товаров;

- идентификация наркотических  и психотропных веществ.

Кроме того, таможенная экспертиза проводит расчеты норм выхода продукта переработки и расходования сырья, идентификация продукта переработки, определение экспертной продукции  как продукции собственного  производства. А так же, предметом таможенной экспертизы могут стать отдельные вопросы выдвигаемые оперативными работниками в процессе борьбы с контрабандой и делами об административных правонарушениях и являющиеся основными предметами других классов экспертиз: криминалистической, экономической, товароведческой, геммологической и др.

Данная тема очень актуальна  для исследования, так как эксперту, в данном случае таможенному, невозможно достоверно точно дать заключение по исследованным им товарам, предметам  и т.д., если им не до конца изучены  предмет и объект экспертизы, а  также их свойства и признаки. Ведь именно эти элементы экспертизы наиболее важны при проведении экспертных исследований.

Основной целью данной работы является раскрытие понятий, таких как экспертиза, цели и задачи таможенной экспертизы, виды, объект,  а так же права и обязанности  таможенных экспертов. В виду сложившихся  обстоятельств так же будет рассмотрен и проанализирован вопрос про  вступление России в ВТО.

                           Глава 1 таможенная экспертиза.

Таможенная экспертиза товаров  проводится при  ввозе и вывозе товаров через границу РФ.  Таможенная экспертиза это  исследование которое дает ответ о происхождении, качестве товаров, их безопасности и соответствия нормам принятым в стране импортере. Для проведения исследований  при таможенной экспертизе  товаров привлекаются  необходимые специалисты, в том числе и специалисты нашей фирмы.  Любая  компания, работающая на экспорт, знает, что   экспортная сделка не будет осуществлена, если нет заключения  экспертизы о товаре.  Документ о проведении экспертизы требуется и для  страховой компании, страхующие перевозку грузов и сделку.   
Проводимая на границе таможенная экспертиза товаров, документов и транспортных средств имеет большое значение и в целях государственной безопасности и  в целях международной торговли.  Подчас именно таможенная экспертиза позволяет   вовремя остановить  движения некачественных товаров на потребительский рынок.  

Целями таможенной экспертизы товаров могут быть: 
-         Установление соответствия  товаров  таможенной декларации.  
-         Установление правильности взимания таможенных пошлин, 
-         Установление принадлежности товаров к группе запрещенных товаров. 
-          Установление качества товаров 
-         Установление соответствия товаров нормам безопасности 
-          Другое. 
При  проведении таможенной экспертизы  товаров проводят: 
-         Исследования  количественного и качественного состава товаров, на предмет идентификации и соответствие ТН ВЭД РФ ( Товарной номенклатуры внешнеэкономический деятельности РФ). 
-         Исследования химического состава и физических свойств товаров. 
-         Оценка среднестатистической  рыночной цены исследуемых товаров или аналогов  по ТН ВЭД РФ. Для того, чтобы цены внутреннего рынка не были выше экспортных цен на определенную величину, как например, это было в деле МЕЧЕЛ, когда сталь продавалась в 2 раза ниже рыночной внутренней цены. 
-         Оценка наличия  товаров в продуктах переработки (так как последние идут по другим таможенным пошлинам) 
-         Оценка и согласование норм выхода  продуктов переработки, с учетом технологии используемой на таможенных территориях и других территориях. 
-         Определение наличия в товаре запрещенных наркотических средств или средств для изготовления наркотиков, которые подлежат контролю 
-         Определение художественной и  культурной ценности товаров. 
  
При проведении таможенной экспертизы товаров проводят и другое исследование – исследование документов, чтобы определить их подлинность. В этом случае в задачу эксперта входит: 
-          определение тождественности использования объектов и средств письма с помощью которых были изготовлены документы. Эксперт исследует подписи, текст, печати, пометки, знаки. 
-         Восстановление  первоначального содержания документа (если там что -то было зачеркнуто, замарано, вытравлено) 
-         Проверка  соответствия защитных знаков документов. 
-         Проверка способов изготовления реквизитов документов, последовательности заполнения, установление фактов изменения реквизитов 
-         Проверка  давности выполнения рукописных записей и сверка их с образцами  подписей. 
  
Как видно из перечисленного  таможенная экспертиза товаров включает в себя расширенное исследования не только состояния товаров,  но и сопровождающих документов.  К независимым экспертным компаниям для проведения  некоторых исследований могут обращаться таможенные органы, так как часть специфических исследований могут провести только  определенные специалисты на  определенном оборудовании. Наша компания  участвует в проведении таможенной экспертизы товаров, а это значит, что наш профессионализм оценен по высшему уровню.

Задачи экспертизы

— определение принадлежности продукции к конкретному классу веществ, изделий или материалов для установления физических, химических и механических свойств, технологических критериев, оказывающих влияние на классификацию исследуемого продукта в системах ОКП, ТН ВЭД России, Единой тарифно-статистической номенклатуры грузов (ЕТ СНГ), Гармонизированной номенклатуры грузов в международном грузовом сообщении и других;

— определение среднерыночной цены товара (при  проведении таможенной экспертизы мебели, одежды, обуви, оборудования и других видов товаров);

— определение соответствие товара нормам безопасности; 
— определение качества и количества товара;

— определение технических характеристик товаров и оборудования для отнесения к категории товаров, бывших в употреблении; 
— исследование документов для ВЭД;

— определение состояния товара (характеристик, количества, упаковки) на момент передачи на временное хранение на склад таможенной территории;

— определение близости стоимости сделки к одной из проверочных величин;

— определение назначения товара;

— определение норм выхода продуктов  переработки, в том числе товарной продукции, производственных отходов  и производственных потерь, определение  норм расхода исходной продукции  на единицу товарной продукции, идентификация  продукции в продуктах переработки, при помещении продукции под таможенный режим переработки на таможенной территории установление оснований для отнесения технологического процесса переработки продукции к непрерывному, либо поэтапному (прерывному) процессу.

Виды таможенной экспертизы

В целях таможенного контроля проводятся следующие виды таможенной экспертизы: идентификационная, товароведческая, материаловедческая, технологическая, криминалистическая и иные экспертизы, в проведении которых возникает  необходимость.

В зависимости от числа  привлекаемых экспертов назначается единоличная, комиссионная или комплексная таможенная экспертиза.

Единоличная экспертиза - экспертиза, проводимая таможенным экспертом (экспертом) единолично.

Комиссионная экспертиза - экспертиза, проводимая комиссией таможенных экспертов (экспертов) одной специальности. При  разногласиях между таможенными  экспертами (экспертами) каждый из них  или часть экспертов вправе представить  отдельное заключение.

Комплексная экспертиза - экспертиза, проводимая комиссией таможенных экспертов (экспертов) в случаях, когда для  установления обстоятельств, имеющих  значение для дела, необходимы исследования на основе использования знаний различных  специальностей, в пределах компетенции  таможенных экспертов (экспертов). Каждый таможенный эксперт

(эксперт) подписывает ту часть  заключения, по которой проводил  таможенную экспертизу.

3. Таможенная экспертиза подразделяется  на первичную, дополнительную  и повторную.

Первичная экспертиза - экспертиза, проводимая по обращению таможенного органа для изучения объектов, проб и образцов.

Дополнительная экспертиза - экспертиза, назначаемая по вновь открывшимся  обстоятельствам. Производство дополнительной экспертизы поручается тому же или  другому таможенному эксперту (эксперту).

Повторная экспертиза - экспертиза, проводимая в случаях несогласия декларанта, а также таможенного органа, назначившего таможенную экспертизу, с заключением  таможенного эксперта (эксперта) по результатам первичной экспертизы.

Повторная экспертиза поручается комиссии, состоящей из 2 (двух) и более таможенных экспертов (экспертов), за исключением  таможенного эксперта (экспертов), проводившего (проводивших) первичную экспертизу. Таможенные эксперты (эксперты), проводившие  первичную экспертизу, могут присутствовать при проведении повторной экспертизы и давать комиссии пояснения, однако в исследовании и составлении  заключения таможенного эксперта они  не участвуют.

Порядок проведения повторной таможенной экспертизы на таможенной территории таможенного союза определяется решением Комиссии таможенного союза.

При проведении дополнительной и повторной  экспертизы таможенному эксперту (эксперту) в обязательном порядке представляются результаты первичной экспертизы.

В соответствии со статьей 139 таможенного  кодекса таможенного союза  Порядок проведения таможенной экспертизы определяется решением Комиссии таможенного союза. Срок проведения таможенной экспертизы не может превышать 20 (двадцати) рабочих дней со дня принятия таможенным экспертом (экспертом) материалов к производству, если менее продолжительный срок не установлен законодательством государств - членов таможенного союза. Срок проведения таможенной экспертизы может продлеваться в порядке, установленном законодательством государств - членов таможенного союза. рок проведения таможенной экспертизы приостанавливается:

в случае наличия ходатайства таможенного  эксперта (эксперта) перед таможенным органом, назначившим таможенную экспертизу, о предоставлении ему дополнительных материалов, а также проб и образцов;

в иных случаях, установленных законодательством  государств - членов таможенного союза.

По результатам таможенной экспертизы выдается заключение таможенного эксперта.

Объектами таможенной экспертизы могут являться:

• документы, содержащие всю необходимую информацию о товаре;
• пробы или образцы товаров – сырья, отходов производства, материалов, веществ, полуфабрикатов, комплектующих изделий и готовой продукции, в том числе:

- черных и цветных металлов  и сплавов и изделий из них; 
- ферросплавов; 
- удобрений; 
- строительных материалов и конструкций; 
-продукции лесопромышленного комплекса; 
- продукции химической и смежных с ней отраслей промышленности; 
- товаров народного потребления; 
- машин, механизмов и транспортных средств; 
- кормов; 
- пищевой продукции.

Статьей 140 таможенного кодекса  таможенного союза устанавливаются права и обязанности эксперта:

Таможенный эксперт вправе:

1) знакомиться с материалами,  относящимися к проведению таможенной  экспертизы; 
2) привлекать с согласия таможенного органа других экспертов; 
3) в течение 1 рабочего дня со дня получения материалов отказаться от проведения таможенной экспертизы, если поставленные вопросы находятся вне его компетенции, или от представления ответов на вопросы, не входящие в его компетенцию; 
4) запросить в письменной форме в течение трех рабочих дней дополнительные материалы; 
5) получать необходимые материалы и документы, в том числе пробы и образцы для исследования; 
6) уточнять поставленные перед ним вопросы в соответствии со своими специальными познаниями и компетенцией; 
7) использовать научно-техническую информацию из опубликованных специальных и иных источников; 
8) использовать результаты собственных испытаний и исследований и (или) результаты исследований проб и образцов, проведенных другими исследовательскими или экспертными организациями; 
9) участвовать в проведении таможенного контроля.

Таможенный эксперт обязан:

1) знакомиться с материалами,  относящимися к таможенной экспертизе; 
2) включать в заключение таможенного эксперта выводы об обстоятельствах, имеющих значение для таможенных целей, по поводу которых не были поставлены вопросы; 
3) проводить исследования представленных на таможенную экспертизу проб и образцов при соблюдении их допустимости и достоверности, представлять заключение таможенного эксперта на основании полной, всесторонней и объективной оценки результатов исследований; 
4) не разглашать сведения, полученные в результате проведения таможенной экспертизы, не использовать их в иных целях и не передавать третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государств - членов таможенного союза; 
5) соблюдать установленные сроки проведения таможенной экспертизы.

                   1.1  Виды и формы таможенной  экспертизы

Таможенная экспертиза представляет собой специфическое исследование, которое проводится экспертами таможни по поводу каких-либо вопросов и предмета экспертизы. Проведение таможенной экспертизы требует специальных знаний для формирования мотивированного заключения. Предметом таможенной экспертизы могут быть товары отечественного и импортного производства, документы и т.д. Таможенная экспертиза представлена несколькими видами. Виды таможенной экспертизы классифицируются по специфике проводимых исследований. Виды таможенной экспертизы представлены семью основными разновидностями.  
 Идентификационные виды таможенной экспертизы предполагают установление тождества между двумя исследуемыми объектами. Этот вид таможенной экспертизы фокусируется на таможенной идентификации предмета экспертного исследования. С этой целью используется понятие степени детализации, которая осуществляется в соответствии с описаниями специально для этого разработанного документа – ТН ВЭД. Назначение данного вида таможенной экспертизы заключается в идентификации, которая в дальнейшем используется при классификации предметов экспертного таможенного исследования.  
 Технологические виды таможенной экспертизы применяются в ситуациях, когда требуется оформление лицензии на переработку товаров, которое производится таможенными органами. В ходе проведения данного вида таможенной экспертизы устанавливается соответствие используемого сырья тому, которое было указано для получения определенного вида продукции при проведении операции по переработке.  
 Классификационные виды таможенной экспертизы представляют собой специальные исследования, которые направлены на определение кода товара, то есть товарной позиции для представленного на экспертное исследование товара. Классификационные виды таможенной экспертизы относятся к наиболее востребованным и часто применяемым разновидностям таможенного экспертного исследования, проводимого при движении товара через таможню.  
 Товароведная экспертиза – еще один распространенный вид таможенной экспертизы. Этот вид таможенной экспертизы проводят с целью определения вида товара, устанавливается его марка и сортность, а также его назначение. В ходе экспертного исследования определяются основополагающие потребительские характеристики товара (его качество), выясняется, присутствуют ли в товаре дефекты.  
 Вид таможенный экспертизы, который предполагает определение страны происхождения, проводится для реализации тарифных и нетарифных мер регуляции ввоза различных товаров на таможенную территорию государства.  
 Определение таможенной стоимости – вид таможенной экспертизы, который предполагает установление таможенной стоимости товаров, которые ввозятся на таможенную территорию государства незаконно, а также для товаров, которые перемещаются через таможенные границы страны.  
 Материаловедческие виды таможенной экспертизы используются специалистами таможни для определения конкретных показателей и параметров товаров.  
 При проведении любой разновидности таможенной экспертизы должно выполняться основное условие – соблюдение методик испытаний, которые осуществляются в ходе экспертизы. Все методики испытания регламентируются соответствующими нормативными документами. Выбор в пользу той или иной методики производится в соответствии с требованиями нормативных документов, которые специально разрабатываются для данной отрасли экспертного исследования.   

А так же таможенная экспертиза может  включать следующие виды: материаловедческие, идентификационные, химические, сертификационные, технологические, товароведческие, экологические, искусствоведческие, сертификационные, стоимостные, оценочные, геммологические, технико-криминалистические и другие виды.

Экспертизы связаны с тремя  видами деятельности таможенных органов: таможенное оформление и таможенный контроль, расследование и рассмотрение дел о нарушениях и преступлениях  в таможенном деле, реализация конфискованных и обращенных иными способами  в федеральную собственность  товаров.

Группировка видов таможенных экспертиз  в зависимости от направления  деятельности таможенных органов включает три класса:

■ критериальные (товароведческие);

■ судебные (криминалистические);

■ оценочные.

1. Идентификационная экспертиза  должна ответить на вопросы:

■ к какому классу или группе однородных товаров относится товар;

■ определить наименование и принадлежность товара к изделиям (веществам), ввоз/вывоз которых ограничен или запрещен;

■ установить соответствия товара качественным характеристикам и техническому описанию на него.

Диагностические и идентификационные  экспертизы проводятся для алкогольных  и безалкогольных напитков, пищевых  продуктов.

2. Химическая экспертиза отвечает на вопросы:

■ определить химический состав объекта;

■ установить, не содержатся ли в образце вещества, указывающие на принадлежность к товарам, которые подлежат особому контролю (спирт этиловый);

■ определить содержание компонентов в объекте;

■ идентифицировать вещество по химическому составу и соотношению компонентов в нем.

3. Сертификационная экспертиза должна ответить на вопросы:

■ определить марку, сорт, вид, натуральность представленного для исследования товара;

■ соответствует ли исследуемый объект конкретному нормативно-техническому документу;

■ соответствует ли исследуемый товар существующим стандартам;

■ соответствует ли качество товара представленной технической документации;

■ определить принадлежность отдельной единицы к одной группе.

4. Материаловедческая экспертиза должна ответить на вопросы:

■ из какого материала изготовлено изделие;

■ каковы физические, химические и механические свойства материала;

■ определить технологические критерии, оказывающие влияние на классификацию исследуемого материала.

5. Товароведческая экспертиза должна ответить на вопросы:

■ определить таможенное наименование товара согласно ТН ВЭД России;

■ определить качественные характеристики товара, влияющие на его стоимость;

■ установить оптовую рыночную стоимость товара.

6. Оценочная экспертиза проводится с целью определения потребительской стоимости товаров, обращенных в федеральную собственность, и должна ответить на вопросы:

■ определить назначение и потребительские свойства товара;

■ определить свойства в соответствии с нормативно-техническими документами;

■ установить оптовую рыночную стоимость товара.

7. Экологическая экспертиза проводится с целью оценки возможности ввоза, вывоза товара или помещения под конкретный таможенный режим и должна ответить на вопросы:

■ определить экологическую или эксплуатационную безопасность товара;

■ определить соответствие качества товара требованиям стандартов и медико-биологическим требованиям;

■ определить наличие озоноразрушающих веществ;

■ определить принадлежность товара (вещества) к опасным отходам.

Дополнительная экспертиза назначается, если заключение эксперта является недостаточно ясным или неполным, она поручается тому же или другому эксперту. Повторная  экспертиза назначается, если заключение эксперта является необоснованным или  есть сомнение в его правильности, она поручается другому эксперту. Если экспертизу проводят несколько  экспертов в одной области  знаний, она называется комиссионной. Если экспертизу проводят эксперты разных областей, она называется комплексной.

                Формы таможенной экспертизы

Решением Комиссии таможенного  союза ЕврАЗэС от 20 мая 2010 года N 260 на основании статей 18, 53, 96, 109, 113, 115, 116, 117, 119, 144, 145, 221, 316, 355, 360 Таможенного кодекса Таможенного союза утвердит формы таможенных документов:

• свидетельство о включении в реестр таможенных перевозчиков;
• акт об изменении, удалении, уничтожении или замене средств идентификации;
• объяснение;
• акт таможенного досмотра (осмотра);¹
• акт таможенного досмотра (осмотра) товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза физическими лицами для личного пользования в сопровождаемом багаже;
• акт о проведении личного таможенного досмотра;
• акт таможенного осмотра помещений и территорий;
• акт отбора проб и образцов;²
• протокол задержания товаров и документов на них;
• акт таможенного контроля товаров и документов на них в случае остановки автомобильных транспортных средств вне зон таможенного контроля.

А так же утвердить 

• форму предварительного решения по классификации товара в соответствии с ТН ВЭД ТС и порядок её заполнения.
• формы свидетельства о допущении транспортного средства международной перевозки к перевозке товаров под таможенными пломбами и печатями и порядок их выдачи и использования.

Настоящее решение вступает в силу с даты вступления в силу Договора о Таможенном кодексе таможенного  союза, утверждённого Решением Межгосударственного  Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года N 17.

          1.2   Сроки и документы таможенной экспертизы

                 Сроки проведения таможенной экспертизы

Срок проведения таможенной экспертизы, предусмотренный пунктом 2 статьи 139 Таможенного кодекса Таможенного  союза, может продлеваться с письменного  разрешения начальника (заместителя  начальника) таможенного органа, проводящего  таможенную экспертизу, с указанием  причин такого продления на срок, необходимый  для проведения экспертизы, за исключением  случаев, когда в соответствии с  настоящим Федеральным законом №311-ФЗ выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы. В указанном случае экспертиза должна быть проведена в сроки, не превышающие срока выпуска товаров с учетом продления указанного срока, в соответствии с пунктом 4 статьи 196 Таможенного кодекса Таможенного союза.

В случае проведения таможенной экспертизы в иной уполномоченной организации  срок проведения таможенной экспертизы может продлеваться с письменного  разрешения руководителя уполномоченной организации по согласованию с таможенным органом, назначившим таможенную экспертизу, с указанием причин такого продления  на срок, необходимый для проведения экспертизы, за исключением случаев, когда выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы. Срок проведения таможенной экспертизы приостанавливается в случае несоответствия представленных объектов их перечню, указанному в решении о назначении таможенной экспертизы, но не более чем на 10 рабочих дней. Порядок приостановления сроков проведения таможенной экспертизы определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. В проведении таможенной экспертизы может быть отказано в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 138Таможенного кодекса Таможенного союза, а также в случае отсутствия в таможенном органе, проводящем таможенную экспертизу, или иной уполномоченной организации таможенного эксперта (эксперта) требуемой квалификации.  Порядок отбора проб и образцов товаров для проведения таможенной экспертизы определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, на основании положений, предусмотренных статьей 144 Таможенного кодекса Таможенного союза.