Таможенная пошлина как инструмент таможенно-тарифного регулирования

ВВЕДЕНИЕ

Внешнеэкономическая политика - политика государства, регулирующая все формы внешнеэкономических связей, определяющая режим их осуществления, включая экспорт и импорт товаров, услуг, капиталов и т.д. Проводя внешнеэкономическую политику, государство призвано: во-первых, создать для своих предпринимателей наиболее благоприятные условия на внутреннем рынке; во-вторых, государство должно способствовать расширению внешнеторговых позиций, стимулировать вывоз товаров национального производства.

Таможенная политика является частью внешнеэкономической политики государства и представляет собой систему мер, правил и процедур, регулирующих перемещение через таможенную границу товаров, услуг, капиталов и т.д. Одним из средств реализации таможенной политики является таможенная пошлина. В настоящее время роль таможенной пошлины в регулировании внешне экономической деятельности государства велика. При импорте таможенная пошлина регулирует потоки иностранной продукции на отечественный рынок, а при экспорте - является рычагом стимулирования вывоза отечественных товаров на зарубежные рынки.

Тема данной работы актуальна, так как таможенные пошлины являются одной из важнейших статей пополнения государственного бюджета Республики Беларусь. В связи с развитием мирового хозяйства, международных экономических связей, увеличением экспорта и импорта таможенные пошлины играют важную роль в регулировании внешнеэкономической деятельности. Грамотно построенное взимание таможенных пошлин окажут большое влияние на функционирование экономики в целом, развитие международной торговли, на предпринимательскую активность юридических и физических лиц.

 Цель данной  работы: изучить роль таможенных  пошлин в регулировании внешнеэкономической деятельности государства.

Для достижения поставленной цели предполагается решение следующих задач:

1) Рассмотреть понятие, функции, виды таможенных пошлин.

2) Изучить правовую основу применения таможенных пошлин.

3) Проанализировать применение таможенной пошлины в качестве инструмента государственного регулирования внешнеэкономической деятельности

4) Выявить пути  повышения влияния таможенной  пошлины в регулировании ввоза и вывоза товаров на таможенную территорию Таможенного союза.

Данная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников и двух приложения. Объем данной работы ─ 41 страница. Первый раздел «Место и роль таможенных пошлин в системе таможенно-тарифного регулирования» отражает непосредственно общие теоретические положения, касающиеся государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, а также таможенной пошлины как основного инструмента государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. 

 Во втором  разделе «Анализ взимания таможенной пошлины» проведен анализ применения таможенной пошлины в качестве инструмента государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. 

В третьем разделе «Перспективы развития таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности Таможенного союза» рассмотрены предложения по совершенствованию взимания таможенных пошлин.

Объектом исследования является таможенные пошлины как элемент таможенно-тарифное регулирования. Предмет исследования ─ таможенные пошлины, действующие в рамках законодательства Таможенного союза.

Основные методы исследования данной работы: анализ, дедукция, индукция.

Теоретической базой работы являются нормативно-правовые акты Республики Беларусь и Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации; учебные пособия, периодические издания.

В качестве источника  информации о видах, функциях, принципов  формирования таможенных пошлин использовалась книга Новикова В. Е. «Таможенные пошлины как инструмент государственного регулирования».

Источником  информации об анализе ставок ввозных  таможенных пошлин, степени унификации таможенных Единого таможенного тарифа и тарифа Республики Беларусь, является статья «Единый таможенный тариф Таможенного союза: анализ особенностей» В. Могучего, опубликованная в журнале «таможенный вестник» в 2010 году.

Источником информации о значении льгот при уплате таможенных пошлин является книга Чеботарева Н.В. «Мировая экономика».

Книга Алехновича А.В. «Управление внешнеэкономической деятельностью Республики Беларусь» послужила источником информации о существующих проблемах в системе таможенно-тарифного регулирования, способах их решения.

 

1 МЕСТО И РОЛЬ ТАМОЖЕННЫХ  ПОШЛИН В СИСТЕМЕ ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОГО  РЕГУЛИРОВАНИЯ

1.1 Понятие, функции, виды таможенных  пошлин

Таможенно-тарифное регулирование осуществляется посредством  системы тарифов и различного рода платежей. Таможенный тариф  представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу государства [1, с.15].         

          Таможенные пошлины – инструмент таможенного тарифа.

В мировой экономике определяют таможенную пошлину как обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товара и являющийся условием импорта или экспорта [2, с.67].

Таможенный  кодекс Таможенного союза закрепляет, что объектом обложения таможенными пошлинами являются товары, перемещаемые через таможенную границу [3].

Ввод, отмена таможенных пошлин оказывают непосредственное влияние на экономические интересы импортеров и экспортеров, хозрасчетную эффективность ввоза и вывоза определенных групп товаров. Таможенные пошлины участвуют в формировании уровня затрат на импорт и экспорт товаров, что, в свою очередь, может проявляться на уровне цен ввозимой и вывозимой продукции.

Влияние уровня ставок таможенных пошлин на объемы импорта и экспорта зависит от степени воздействия на уровень рыночных цен, которые, в свою очередь, оказывают влияние на объемы платежеспособного спроса и предложения конкретных товарных рынков.

Таможенные  пошлины выполняют три основные функции [1, с.18]:

  • фискальная функция состоит во взимании таможенной пошлины и направлении собранных средств в доход государственного бюджета;
  • протекционистская функция связана с защитой национальных производителей. Взимание таможенных пошлин с импортных товаров увеличивает стоимость последних при их реализации на внутреннем рынке страны-импортера и тем самым повышается конкурентоспособность аналогичных товаров, производимых национальной промышленностью и сельским хозяйством.
  • регулятивная функция позволяет государству регулировать внешнеторговые отношения, изменять баланс импорта и экспорта в нужную сторону, позволяет выбирать приоритетные области экспорта, импорта и регулировать общий поток товаров в пределы и за пределы государства.

В зависимости  от характера движения внешнеторговых товарных потоков таможенные пошлины подразделяются на [1, с.15]:

 

  • ввозные;
  • вывозные;

Ввозные таможенные пошлины применяются к импортным товарам при выпуске их для внутреннего потребления.

Вывозные  таможенные пошлины, применяются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государств.

По способу  взимания различают три вида таможенных пошлин [6]:

  • адвалорные
  • специфические
  • комбинированные таможенные пошлины.

Адвалорные  ставки начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 15% от таможенной стоимости автомобиля). Адвалорные пошлины – это наиболее простой способ расчета денежной величины пошлины. Они являются наиболее распространенными видам таможенных пошлин. В большинстве стран мира адвалорными пошлинами облагается примерно 90% номенклатуры ввозимых товаров.

Специфические ставки – это пошлины, размер которых устанавливается в денежных единицах за единицу облагаемого товара (20 евро за килограмм, два евро за литр вина и т.д.). Специфические пошлины напрямую не связаны с ценой товара и денежный доход от их взимания зависит только от объема ввозимого и вывозимого товара.

Комбинированные ставки пошлин сочетают оба вида таможенного обложения (например, 15% от таможенной стоимости  товара, но не более 20 евро за тонну).

 Для того, чтобы таможенные пошлины служили эффективным инструментом государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, нужно правильно их сформировать.

Важнейший принцип  формирования таможенных пошлин ─ принцип научной обоснованности. Таможенная пошлина должна определяться на основе научно обоснованных положений, что объективно отражает ее экономическую реальность и позволяет использовать для решения поставленных задач[1, с.20].

Принцип научной  обоснованности предполагает, что при определении таможенных пошлин необходимо учитывать действие экономических законов. Это, прежде всего, закон стоимости, который предусматривает необходимость эквивалентности обмена и является регулятором производства. При нарушении действия этого закона прекращается поступательное экономическое развитие, возникают и углубляются диспропорции в обмене результатами труда между отдельными отраслями производства, в результате чего отдельные отрасли приходят в упадок.

Из принципа научной обоснованности следует, что в условиях рыночной экономики таможенные пошлины должны формироваться также с учетом закона соотношения спроса и предложения товаров. В конечном итоге система таможенных пошлин должна отвечать требованиям закона экономии общественного времени и способствовать ускорению темпов социально-экономического развития общества.

В условиях углубляющегося развития международного обмена результатами таможенные пошлины должны способствовать развитию направлений научно-технического процесса и комплекса производств, позволяющих постигнуть поставленных тактических и стратегических целей. Поэтому одним из основных принципов формирования таможенных пошлин может являться учет приоритетов развития отдельных производств и отраслей, которые должны существовать и получать дальнейшее развитие в стране, специализацию в тех или иных областях научно-технической политики.

С этим принципом  тесно связан принцип эскалации  таможенных пошлин. Тарифная эскалация ─ повышение уровня таможенного обложения товаров по мере роста степени их обработки [1, с.21].

Чем выше процентный рост ставки тарифа по мере продвижения  от сырья к готовой продукции, тем выше степень защиты производителей готовой продукции от внешней конкуренции.

Одним из важных принципов формирования ввозных  таможенных пошлин является поддержание равновыгодной конкурентной среды для отечественных и зарубежных производителей на товарных рынках продуктов, производство которых является приоритетным для национальной экономики [1, с.23].

Если данная отрасль или производство приоритетны для развития экономики страны, то условия их конкуренции с импортными товарами должны обеспечивать реализацию потребителям товаров примерно по одной и той же цене с учетом потребительских свойств и полезности товаров, а отечественным производителям ─ прибыль, достаточную для поддержания нормального функционирования предприятий. В то же время при формировании таможенных пошлин необходимо обеспечивать равновыгодность реализации продукции в оптово-торговом звене отечественной и импортной продукции.

При определении ставок вывозных таможенных пошлин этот принцип трансформируется следующим образом: обеспечивать равновыгодность поставки продукции на экспорт и внутренний рынок.

Нарушение этого принципа формирования таможенных пошлин приводит к созданию дефицита товаров на внутренних рынках и росту внутренних цен.

Одним из принципов  установления таможенных пошлин является учет социально-экономических последствий  введения новых ставок таможенных пошлин. Изменение ставок таможенных пошлин может привести к нерентабельности собственных производств, к закрытию предприятий и высвобождению работников, что связано с решением вопросов их трудоустройства. Особенно эти вопросы актуальны для территорий, где такие предприятия занимают ведущее место в экономике региона или являются градообразующими.

Таким образом, основные цели взимания таможенных пошлин можно сформулировать следующим образом: рационализация товарной структуры ввоза товаров, поддержание соответствующего соотношения ввоза и вывоза товаров, пропорций валютных доходов и расходов, создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров, защита национальной экономики от неблагоприятных воздействий внешнего рынка.

Таким образом, в Таможенном союзе взимаются два вида таможенных пошлин: ввозная и вывозная таможенная пошлина. Ввозная таможенная пошлина применяется для пополнения государственных доходов; для защиты внутреннего рынка от проникновения иностранных товаров; с целью создания преимуществ для отдельных государств. Вывозная таможенная пошлина выполняет в основном регулирующую функцию, которая устанавливается с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров. Установление таможенных пошлин на ввоз и вывоз товаров оказывает большое влияние на международную торговлю, а значит и на экономику страны в целом. Поэтому необходимо соблюдать основные принципы установления таможенных пошлин для предотвращения нанесения вреда экономике государства.

 

1.2 Порядок уплаты  таможенных пошлин

Использование товаров осуществляется в соответствии с таможенными процедурами. Статьями 210, 213, 282 Таможенного кодекса Таможенного Союза предусмотрены следующие особенности уплаты таможенных пошлин при применении таможенных процедур:

1) ввозные таможенные пошлины, налоги уплачиваются при помещении товаров под таможенные процедуры:

  • выпуска для внутреннего потребления;
  • временного ввоза (допуска) с частичным условным освобождением от ввозных таможенных пошлин, налогов.

 Последнее  предусматривает уплату ввозных  таможенных пошлин, налогов за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения товаров на таможенной территории Таможенного союза в размере 3% суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары были помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

2) вывозные таможенные пошлины уплачиваются при помещении товаров под таможенную процедуру экспорта.

Статьями 75, 76, 77 Таможенного кодекса Таможенного союза установлено, что исчисление сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, осуществляется:

  • плательщиками самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных Таможенного кодекса Таможенного союза и (или) международными договорами государств - членов Таможенного союза (в частности, при взыскании таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, если не требуется подача декларации на товары.
  • в валюте государства - члена Таможенного союза, таможенному органу которого подана таможенная декларация, т.е. в Республике Беларусь - в белорусских рублях. Исключение составляют случаи исчисления вывозных таможенных пошлин в отношении нефти сырой (кроме нефти сырой, добытой на территории Республики Беларусь) и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти. Исчисление таких вывозных таможенных пошлин производится в долларах США при вывозе с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории Таможенного союза.

При исчислении таможенных пошлин базой для расчета  является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, объем или иная характеристика) в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок. При этом в случае, когда такой базой является масса товаров, такая масса определяется с учетом первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи.

  По общему правилу для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

Формы уплаты таможенных пошлин согласно статьей 84 Таможенного кодекса Таможенного союза определяются законодательством государств - членов Таможенного союза, в которых они подлежат уплате. В Республике Беларусь статьей 254 Таможенного кодекса Республики Беларусь предусмотрены следующие формы уплаты таможенных платежей:

  • безналичный порядок;
  • наличными денежными средствами;
  • зачет в счет предстоящих таможенных платежей излишне уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей;
  • обращение денежных средств, внесенных в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, в таможенные платежи;
  • взаимозачет таможенных платежей, подлежащих уплате плательщиком, и финансовых обязательств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед этим плательщиком.

Статьей 82 Таможенного кодекса Таможенного союза предусмотрено, что сроки уплаты таможенных пошлин установлены статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306, 344 и 360 ТК ТС, Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18.06.2010, Соглашением о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада от 18.06.2010. В частности, при помещении товаров под таможенные процедуры:

  • выпуска для внутреннего потребления и экспорта - таможенные пошлины, налоги уплачиваются до выпуска товаров;
  • временного ввоза (вывоза): до выпуска товаров - при уплате всей суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате за установленный срок временного ввоза либо уплате первой части суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащей уплате, в случае периодичности такой уплаты; до начала периода, за который производится уплата ввозных таможенных пошлин, налогов, в случае периодичности такой уплаты.

Плательщик  может претендовать на изменение  срока уплаты таможенных платежей в  форме отсрочки или рассрочки. Правовые акты, устанавливающие основания  и порядок получения отсрочек и рассрочек, рассмотрены далее.

 Соглашение  об основаниях, условиях и порядке  изменения сроков уплаты таможенных пошлин от 21.05.2010 предусматривает основания, условия и порядок получения отсрочек и рассрочек по уплате ввозных таможенных пошлин. В частности, таковые предоставляются по обращению плательщика при условии обеспечения уплаты таких пошлин на срок:

  • до 6 месяцев - в случае ввоза организациями, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность либо поставки для указанных организаций, посадочного или посевного материала, средств защиты растений, сельскохозяйственной техники субпозиций 8424 81, 8433 51, 8433 59 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, товаров для кормления животных, кроме кошек, собак и декоративных птиц; ввоза товаров, в том числе сырья, материалов, технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, для их использования в промышленной переработке; и пр.;
  • до 2 месяцев - в случае ввоза товаров, подвергающихся быстрой порче.

 

 

 

1.3 Правовое обеспечение взимания таможенных пошлин

Правовые аспекты  установления, исчисления, уплаты ввозных  таможенных пошлин, в условиях функционирования Таможенного союза, а также определения и применения  тарифных льгот уже с 01.01.2010 года. регулируются:

1. Соглашением  о едином таможенно-тарифном регулировании от 25.01.2008, которое устанавливает порядок формирования Единого таможенного тарифа, виды ставок ввозных таможенных пошлин, применение тарифных льгот (в виде освобождения или снижения ставки), случаи освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин, порядок применения ставок пошлин в зависимости от страны происхождения товаров, то есть базовые вопросы применения ввозных таможенных пошлин.

2. Протоколом о предоставлении  тарифных льгот от 12.12.2008 года, которым установлено, что решение о предоставлении  тарифных льгот в случаях, не предусмотренных Соглашением о едином таможенно-тарифном регулировании, принимается Комиссией Таможенного союза. Такое Решение в частности принято Комиссией Таможенного союза от 27.11.2009 № 130 о едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. В данном Решении Межгосударственный Совет Евразийского экономического сообщества (высший орган Таможенного союза) на уровне глав государств решил:

  1. В соответствии с Протоколом о порядке вступления в силу международных договоров, направленных на формирование договорно-правовой базы Таможенного союза, выхода из них и присоединения к ним от 6 октября 2007 года установил, что с 1 января 2010 года вступило в силу:
  • Соглашение о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 года;
  • Соглашение об условиях и механизме применения тарифных квот от 12 декабря 2008 года;
  • Протокол об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа от 12 декабря 2008 года;
  • Протокол о предоставлении тарифных льгот от 12 декабря 2008 года;
  • Протокол о единой системе тарифных преференций Таможенного союза от 12 декабря 2008 года.

2)Утвердил со  сроком вступления в силу с  1 января 2010 года следующие документы:

  • Единую Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Таможенного союза  и Единый таможенный тариф Таможенного союза;
  • Перечень развивающихся стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза;
  • Перечень наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза;
  • Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции;
  • Перечень товаров и ставок, в отношении которых в течение переходного периода одним из государств – участников Таможенного союза применяются ставки ввозных таможенных пошлин, отличные от ставок Единого таможенного тарифа Таможенного союза;
  • Перечень чувствительных товаров, в отношении которых решение об изменении ставки ввозной таможенной пошлины Комиссия Таможенного союза принимает консенсусом.

Уплата ввозных  таможенных пошлин будет осуществляться с учетом норм, установленных Соглашением  об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин, проект которого одобрен Комиссией Таможенного союза и направлен на проведение внутригосударственного согласования.

Ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые за пределы  Таможенного союза регулируются законодательными актами государств — участников Таможенного союза отдельно. В Республике Беларусь ставки экспортных пошлин регулируют следующие законодательные акты:

  • Указ Президента Республики Беларусь от 26.10.2009 № 525 "Об установлении ставки вывозной таможенной пошлины на калийные удобрения";
  • Указ Президента Республики Беларусь от 21.05.2010 № 272 "Об установлении ставки вывозной таможенной пошлины на семена рапса";
  • Указ Президента Республики Беларусь от 09.10.2010 № 522 "Об установлении ставок вывозных таможенных пошлин на лесоматериалы";
  • Указ Президента Республики Беларусь от 01.02.2011 № 40 "Об установлении ставок вывозных таможенных пошлин на кожевенное сырье";
  • Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2010 № 1932 "Об установлении ставок вывозных таможенных пошлин в отношении нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти, и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь".

     Таким образом, из первого раздела следует, что при исчисление таможенных платежей применяются адвалорные, специфические и комбинированные виды ставок там пошлин. По объекту взимания пошлины делятся на ввозные (импортные) и вывозные (экспортные). Правовые аспекты установления, исчисления, уплаты ввозных таможенных пошлин, в условиях функционирования Таможенного союза устанавливаются: Соглашением о едином таможенно-тарифном регулировании от 25.01.2008, Протоколом о предоставлении  тарифных льгот от 12.12.2008. Ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые за пределы Таможенного союза регулируются законодательными актами государств – участников Таможенного союза отдельно.

 

 

2 АНАЛИЗ ВЗИМАНИЯ  ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН В РЕСПУБЛИКЕ  БЕЛАРУСЬ

2.1 Анализ импортных таможенных пошлин в Республике Беларусь

Межгосударственный совет Евразийского экономического сообщества на уровне глав государств принял решение о введении в действие с 1 января 2010 года соглашений о едином таможенно-тарифном и нетарифном регулировании и наделении Комиссии Таможенного союза полномочиями по их ведению.  С 2010 года в Республике Беларусь, Казахстане и России к товарам из третьих стран применяются единые ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Единым таможенным тарифом. Этот тариф разрабатывался на основе консенсуса государств-участников и в основном совпадает с ранее действовавшим в России и Республике Беларусь.

В соответствии с Соглашением об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) с 1 сентября 2010 года суммы уплаченных ввозных таможенных пошлин государств – членов Таможенного союза распределяются согласно следующим нормативам:

  • Республика Беларусь - 4,70 %;
  • Республика Казахстан - 7,33 %;
  • Российская Федерация - 87,97 %.

 Таможенные  пошлины, которые будут взиматься  при ввозе товаров на территорию Таможенного союза России, Республики Беларусь и Казахстана, будут переводиться на единый счет, при этом данный счет будет вестись в долларах или в евро.

  Различие в уровне ставок пошлин Единого таможенного тарифа и таможенного тарифа Республики Беларусь (действовавшего по 31.12.2009) затрагивает лишь 25% товарных позиций. В сравнении с таможенным тарифом Республики Беларусь в Едином таможенном тарифе установлены более высокие ставки пошлин в отношении 470 товарных позиций, что составляет приблизительно 7% от всей номенклатуры, и более низкие в отношении свыше 2000 (≈18%). Основная категория товаров, ставки на которые повысились: автотранспортные средства, молоко и молочная продукция, рис, крупы, готовые продукты из мяса, покрытия из пластмассы, изделия из бумаги. В отношении 8300 (75%) товарной номенклатуры ставки ввозных таможенных пошлин таможенного тарифа Республики Беларусь совпали.