Таможенная проверка. 2

Введение

Актуальность темы исследования. Немало важную роль в сфере политических и экономических отношений оказывает  таможенное дело и таможенная политика. Большие изменения, произошедшие в  политической и социально-экономической  жизни современной России, внесли изменения во многие области деятельности и сферы управления.

Одной из таких областей является внешнеэкономическая деятельность нашего государства, проводником которой  является таможенное дело и таможенная политика. Они с начала экономических  преобразований, приобретают качественно  иное, более важное значение, становясь  регуляторами и средствами формирования новых экономических отношений  и связей. Одной из целей таможенной политики является обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля.

В условиях работы Таможенного Кодекса  Таможенного союза, действующего с 1 июля 2010 года появилась новая форма таможенного контроля – таможенная проверка, которая предусматривает проверку факта выпуска товаров и достоверности сведений, указанных в таможенной декларации. Поводом для таможенной проверки может стать наличие у таможенников информации о возможном нарушении ТКТС и законодательства РФ о внешнеэкономической деятельности. При случае обнаружения данных, свидетельствующих о том, что товары ввезены на территорию России с нарушением законодательства, специальная таможенная проверка может быть проведена у юридических лиц и лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами.

Целью моей курсовой работы является исследование особенностей и организации таможенной проверки.

Объектом - таможенное дело.

Предмет - таможенная проверка.

В соответствие с поставленной целью  решаются следующие задачи:

- изучить сущность, цели и задачи таможенной проверки;

- исследовать особенности проведения таможенной проверки;

- изучить механизма реализации форм таможенной проверки;

- выявить основные проблемы проведения таможенной проверки в процессе таможенного контроля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Место таможенной проверки в системе таможенного контроля

    1. Сущность, цели и задачи таможенной проверки

2010 год стал для таможенных  органов годом кардинальных изменений.  С 1 июля на территории Российской  Федерации стал применяться Таможенный  кодекс Таможенного союза, установивший единые правила таможенного регулирования трех государств: России, Республики Беларусь и Республики Казахстан (Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятый Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 г. N 17). Реализация ТК ТС требует существенного обновления как национального законодательства трех государств, так и принятия соответствующих международных договоров. Становление правовой базы таможенного союза не стало быстрым процессом, что с учетом серьезности сделанного тремя государствами шага является вполне прогнозируемым. В стадии активного обсуждения находится проект федерального закона о таможенном регулировании в Российской Федерации, который должен заменить Таможенный кодекс Российской Федерации. Оказались небезупречными и сами положения ТК ТС, о чем свидетельствуют уже внесенные в него изменения.1

В соответствии с подпунктом 31 пункта 1 статьи 4 ТК ТС таможенный контроль - совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств - членов таможенного союза контроль, за исполнением которого возложен на таможенные органы;2 ТК ТС установлено, что все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю.

Таможенный кодекс ТС предусматривает  достаточно большое количество изменений  и нововведений. Помимо изменений  в понятийном аппарате, данный кодекс предусматривает принципиально  новое регулирование ряда правоотношений в сфере таможенного дела. Для  привычных таможенных процессов  изменяется их правовая природа и  смысловое наполнение, что требует  перестройки организации деятельности таможенных органов РФ.

Значительные перемены затронули  и такой важнейший институт таможенного  дела, как таможенный контроль. В  отличие от ТК РФ, закреплявшего  девять форм таможенного контроля, ст. 110 ТК ТС предусматривает 12 форм таможенного  контроля. В нее вошли девять из десяти форм таможенного контроля, предусматриваемых ТК РФ: проверка документов и сведений; устный опрос; получение объяснений; таможенное наблюдение; таможенный осмотр; таможенный досмотр; личный таможенный досмотр; проверка маркировки товаров специальными марками, наличия  на них идентификационных знаков; таможенный осмотр помещений и территорий. Вместе с тем в ТК ТС появились  три новых формы таможенного  контроля:

1) учет товаров, находящихся  под таможенным контролем; 

2) проверка системы учета  товаров и отчетности;

3) таможенная проверка.

Анализ ТК ТС показывает, что из двенадцати форм таможенного  контроля таможенная проверка получила наибольшую регламентацию.3 Порядок ее проведения урегулирован ст. 122 ТК ТС, а также главой 19 "Порядок проведения таможенных проверок". Данное обстоятельство подчеркивает особую роль данной формы в осуществлении таможенного контроля.

По своей правовой сущности таможенная проверка является определенным аналогом предусмотренной ранее  в Таможенном кодексе РФ таможенной ревизии, только значительно видоизмененной. Пункт 1 ст. 122 ТК ТС определяет цель проведения таможенной проверки - соблюдение лицами требований, установленных таможенным законодательством Таможенного  союза и законодательством государств - членов Таможенного союза.

Под субъектами таможенной проверки понимаются таможенные органы Российской Федерации, под объектом – правоотношения, возникшие в сфере контроля за соблюдение законодательства после выпуска товаров и (или) транспортных средств, под предметом – товары, перемещенные через таможенную границу.

Таможенные проверки проводятся таможенным органом государства - члена  Таможенного союза в отношении  проверяемых лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства - члена Таможенного союза. Вместе с тем п. 8 ст. 122 ТК ТС предусматривает  возможность привлечения к участию  в таможенной проверке должностных  лиц других контролирующих государственных  органов государства - члена Таможенного  союза в соответствии с законодательством  этого государства - члена Таможенного  союза.4

ТК ТС расширяет круг лиц, в отношении которых может  проводиться таможенная проверка. В  соответствии с ТК РФ таможенным контролем  охватывались практически только непосредственные участники внешнеэкономической  деятельности и лица, осуществляющие деятельность в области таможенного  дела. В соответствии с п. 2 ст. 122 ТК ТС в число проверяемых лиц  входят: декларант; таможенный представитель; перевозчик, в том числе таможенный перевозчик; лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представитель; лицо, осуществляющее временное хранение товаров; владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов; уполномоченный экономический оператор; иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру; лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного ТК ТС, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.

ТК ТС, по сравнению с  ТК РФ, расширяет предмет таможенной проверки. Статья 376 ТК РФ закрепляла только два предмета проверки: факт выпуска  товаров и проверка достоверности  сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном оформлении. Статья 122 ТК ТС не только дополняет перечень направлений проверки тремя новыми, но и оставляет данный перечень открытым, что вполне согласуется с сущностью  и предназначением данной формы  контроля. Так, п. 3 ст. 122 ТК ТС устанавливает, что при таможенной проверке таможенными  органами проверяются:

1) факт помещения товаров  под таможенную процедуру;

2) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации  и иных документах, представленных  при таможенном декларировании  товаров, повлиявших на принятие  решения о выпуске товаров;

3) соблюдение ограничений  по пользованию и распоряжению  условно выпущенными товарами;

4) соблюдение требований, установленных таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  государств - членов Таможенного  союза, к лицам, осуществляющим  деятельность в сфере таможенного  дела;

5) соответствие лиц условиям, необходимым для присвоения статуса  уполномоченного экономического  оператора;

6) соблюдение установленных  таможенным законодательством Таможенного  союза и (или) законодательством  государств - членов Таможенного  союза условий таможенных процедур, при помещении под которые  товары не приобретают статус  товаров таможенного союза;

7)соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза.5

Существенным изменением в порядке осуществления таможенного  контроля по ТК ТС является увеличение проверяемого периода, что связано  с увеличением срока таможенного  контроля после выпуска товара. В  отличие от годичного срока по ТК РФ, ст. 99 ТК ТС устанавливает, что  таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров  в течение трех лет со дня окончания  нахождения товаров под таможенным контролем.

При этом статья предусматривает  возможность увеличения законодательством  государств - членов Таможенного союза  продолжительности данного срока, но не более 5 лет.6

При таможенной проверке осуществляется сопоставление данных, содержащихся в представленных документах, и других сведений, имеющихся у таможенного  органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами  и другой информацией, полученной в  установленном законом порядке. Могут использоваться и другие формы  таможенного контроля.

Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные  лица других контролирующих государственных  органов.

Порядок оформления результатов  таможенной проверки, а также порядок  принятия решений по данным результатам  определяется законодательством государств - членов Таможенного союза. При установлении в ходе таможенной проверки признаков  административного

 

правонарушения или преступления, таможенными органами принимаются  соответствующие меры.7

1.2. Виды таможенной  проверки

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки.

В соответствии со ст. 131 ТК ТС камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов Таможенного союза, а также  других документов и сведений, имеющихся  у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.8 Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки). Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения. Таким образом, можно заметить, что камеральная проверка является совершенно новым контрольным мероприятием таможенных органов.9

Выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с  выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя  и (или) в мест фактического осуществления их деятельности (далее – объекты проверяемого лица).10

Выездная таможенная проверка может быть плановой или внеплановой.

Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании  планов проверок, разрабатываемых таможенными органами.

Выездная таможенная проверка проводится на основании решения (предписания, акта о назначении проверки), форма  которого определяется законодательством  государств-членов таможенного союза.11

Основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются:

1) данные, полученные в  результате анализа информации, содержащейся в базах данных  таможенных органов и органов  государственного контроля (надзора)  государств-членов таможенного союза,  свидетельствующие о возможном  нарушении таможенного законодательства  таможенного союза и иного  законодательства государств-членов  таможенного союза;

2) данные, свидетельствующие  о возможном нарушении требований  таможенного законодательства таможенного  союза и законодательства государств-членов  таможенного союза;

3) заявление лица, в том  числе осуществляющего деятельность  в сфере таможенного дела, на  получение статуса уполномоченного  экономического оператора;

4) необходимость проведения  встречной выездной таможенной  проверки в соответствии с  пунктом 6 настоящей статьи;

5) обращение (запрос) компетентного  органа иностранного государства  о проведении проверки лица, совершавшего  внешнеэкономические сделки с  иностранной организацией;

6) иные основания, предусмотренные  законодательством государств-членов  таможенного союза.12 Выездная таможенная проверка может назначаться по результатам применения иных форм таможенного контроля, а также по результатам камеральной таможенной проверки.

В случаях необходимости  подтверждения достоверности сведений, представленных проверяемым лицом, таможенным органом может проводиться  встречная выездная таможенная проверка у лиц, связанных с проверяемым  лицом по сделкам (операциям) с товарами.

Встречная выездная таможенная проверка является внеплановой.

Плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще 1 (одного) раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица.

Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических операторов проводятся таможенными органами 1 (один) раз  в 3 (три) года.13

Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений  периодичности их проведения.

Отбор проверяемых лиц  для плановой выездной таможенной проверки производится с использованием информации, полученной:

1) из информационных ресурсов  таможенных органов;

2) по результатам предыдущих  проверок, в том числе камеральных  проверок;

3) от государственных  органов;

4) от банков и организаций,  осуществляющих отдельные виды  банковских операций;

5) от таможенных и (или)  иных контролирующих государственных  органов государств-членов таможенного  союза;

6) из средств массовой  информации;

7) из других источников  официальным путем.14

Можно сделать вывод о  том, что ТК ТС предусматривает более существенные различия камеральной и выездной проверки, в частности по предмету проверки, способу, порядку проведения и др.

 

1.3. Общий порядок проведения и организация таможенной проверки

Перед началом проведения плановой выездной таможенной проверки таможенные органы направляют проверяемому лицу уведомление о проведении плановой выездной таможенной проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или передают такое уведомление иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения.

Возврат уведомления с  отметкой, свидетельствующей о невручении письма адресату в связи с отсутствием  проверяемого лица по месту его нахождения, не является основанием для отмены плановой выездной таможенной проверки.15

Плановая выездная таможенная проверка может быть начата не ранее  чем через 15 (пятнадцать) календарных  дней со дня получения уведомления  проверяемым лицом либо со дня  поступления в таможенный орган  уведомления с отметкой о невручении письма адресату.16

Датой начала проведения выездной таможенной проверки считается дата вручения проверяемому лицу копии решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки).

Копия решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки) вручается  проверяемому лицу должностным лицом  таможенного органа, либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

При вручении копии решения (предписания, акта о назначении проверки) руководитель проверяемого лица либо его представитель на оригинале  решения (предписания, акта о назначении проверки) делает отметку об ознакомлении, а также о дате и времени  получения копии решения (предписания, акта о назначении проверки).

В случае отказа от получения  копии решения (предписания, акта о  назначении проверки) должностное лицо таможенного органа делает об этом соответствующую запись в решении (предписании, акте о назначении проверки).17

Отказ проверяемого лица от получения копии решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки), а также  возврат уведомления с отметкой, свидетельствующей о невручении письма адресату в связи с отсутствием  лица по месту его нахождения, не являются основанием для отмены выездной таможенной проверки. В этом случае датой начала проверки считается  дата записи в решении (предписании, акте о назначении проверки) об отказе в получении копии решения (предписания, акта о назначении проверки), либо дата поступления в таможенный орган  уведомления с отметкой о невручении письма адресату.

Перед началом проведения выездной таможенной проверки на объекте  проверяемого лица должностные лица таможенного органа обязаны предъявить руководителю проверяемого лица либо его представителю служебные  удостоверения.

В период проведения выездной таможенной проверки проверяемое лицо не вправе вносить изменения и  дополнения в проверяемые документы, связанные с его деятельностью.

Срок проведения выездной таможенной проверки не должен превышать 2 (два) месяца. В указанный срок не включается период времени между  датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и  сведений и датой получения таких  документов и сведений.            Срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще на 1 (один) месяц по решению таможенного органа, осуществляющего проверку.18

При необходимости проведения исследований или экспертиз, направления  запросов в компетентные органы государств-членов таможенного союза или иностранных государств, восстановления проверяемым лицом документов, необходимых для проведения выездной таможенной проверки, предоставления дополнительных документов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы по результатам выездной таможенной проверки, проведение выездной таможенной проверки может быть приостановлено по решению руководителя таможенного органа или уполномоченного им лица в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза.

О продлении срока выездной таможенной проверки, а также о  приостановлении ее проведения в  решение (предписание) о проведении выездной таможенной проверки (акт  о назначении проверки) вносятся соответствующие  записи, о чем уведомляется проверяемое лицо.

Датой завершения выездной таможенной проверки считается дата составления документа, оформленного по результатам таможенной проверки, который составляется в 2 (двух) экземплярах  и подписывается должностными лицами таможенного органа, проводившими выездную таможенную проверку.19

Первый экземпляр такого документа приобщается к материалам выездной таможенной проверки, второй экземпляр не позднее 5 (пяти) дней со дня завершения выездной таможенной проверки вручается проверяемому лицу или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.20

Проверяемое лицо при предъявлении должностными лицами таможенного органа решения о проведении таможенной проверки и служебных удостоверений  обязано обеспечить доступ этих должностных  лиц на объект проверяемого лица, за исключением жилых помещений, для  проведения выездной таможенной проверки. Проверяемое лицо вправе

отказать должностным  лицам таможенного органа в доступе  на объект в случае, если:

1) решение или служебные  удостоверения не предъявлены;

2) должностные лица таможенных  органов не указаны в решении;

3) должностные лица не  имеют специального разрешения  на доступ на объект, если такое  разрешение необходимо в соответствии  с законодательством государств-членов  таможенного союза.21

При отказе проверяемого лица в доступе должностных лиц  таможенного органа, проводящих выездную таможенную проверку, на объект проверяемого лица составляется протокол в соответствии с законодательством государства-члена  таможенного союза.

В случае необоснованного  отказа проверяемого лица обеспечить доступ должностных лиц таможенных органов на объект проверяемого лица они вправе входить на этот объект с пресечением сопротивления  и со вскрытием запертых помещений  в присутствии 2 понятых, за исключением  случаев, если законодательством государств-членов таможенного союза установлен иной порядок доступа должностных  лиц государственных органов  на отдельные объекты. Обо всех случаях  вхождения на объекты проверяемых  лиц с пресечением сопротивления  и со вскрытием запертых помещений  таможенные органы уведомляют прокурора  в течение 24 часов.22

При проведении таможенной поверки должностные лица таможенного  органа имеют право.

1) требовать у проверяемого  лица и получать от него  коммерческие, транспортные документы,  документы бухгалтерского учета  и отчетности, а также другую  информацию, в том числе на  электронных носителях, относящуюся  к проверяемым товарам;                                      

2) требовать у проверяемого  лица предъявления товаров, в  отношении которых проводится  выездная таможенная проверка;

3) требовать у проверяемого  лица представления отчетности  в целях таможенного контроля;

4) требовать у банков  и иных кредитных организаций  и получать от них информацию  и документы, касающиеся движения  денежных средств по счетам  организаций, необходимые для  проведения таможенной проверки, в том числе содержащие банковскую  тайну;

5) запрашивать у налоговых  и иных государственных органов  и получать от них необходимые  информацию и документы, в том  числе составляющие коммерческую, банковскую, налоговую и иную  охраняемую законодательством тайну;

6) проводить инвентаризацию  или требовать проведения инвентаризации  товаров при проведении выездных  таможенных проверок;

7) направлять международные  запросы в связи с проведением  таможенной проверки;

8) доступа на объекты  проверяемого лица с предъявлением  решения о проведении таможенной  проверки и служебных удостоверений;

9) осуществлять при проведении  выездных таможенных проверок  отбор проб и образцов товаров  с составлением акта об отборе  проб и образцов товаров;

10) изымать у проверяемого  лица документы либо их копии  с составлением акта изъятия  при проведении выездных таможенных  проверок;

11) налагать арест на  товары или изымать их в  порядке, установленном законодательством  государств-членов таможенного союза,  на срок проведения выездной  таможенной проверки для пресечения  действий, направленных на отчуждение  либо распоряжение иным способом  товарами, в отношении которых  проводится выездная таможенная  проверка;

12) опечатывать помещения,  в которых находятся товары;                             13) проводить иные действия, предусмотренные законодательством

таможенного союза и законодательством  государств-членов таможенного союза.23

Должностные лица таможенных органов при проведении таможенных проверок обязаны:

1) соблюдать права и  законные интересы проверяемого  лица, не допускать причинения  вреда проверяемым лицам неправомерными  решениями и действиями (бездействием);

2) не нарушать установленный  режим работы проверяемого лица  в период проведения выездной  таможенной проверки;

3) использовать исключительно  в таможенных целях любую информацию, полученную при проведении таможенных  проверок;

4) не разглашать конфиденциальные  сведения и сведения, составляющие  налоговую, банковскую и иную  охраняемую законом тайну, ставшие  известными при проведении таможенных  проверок;

5) предоставлять по требованию  проверяемого лица необходимую  информацию о положениях законодательства  государств-членов таможенного союза,  касающихся порядка проведения  выездных таможенных проверок;

6) обеспечивать сохранность  документов, полученных и составленных  при проведении таможенных проверок, не разглашать их содержание  без согласия проверяемого лица, за исключением случаев, предусмотренных  законодательством государств-членов  таможенного союза;

7) информировать проверяемое  лицо о его правах и обязанностях  при проведении таможенного контроля  после выпуска товаров, в том  числе при назначении и проведении  экспертизы, при взятии проб и  образцов товаров;

8) исполнять иные обязанности,  предусмотренные таможенным законодательством  таможенного союза и законодательством  государств-членов таможенного союза.24

Дополнительно к правам, предусмотренным таможенным законодательством  таможенного союза, при проведении таможенной проверки должностные лица таможенных органов имеют право:

1) требовать у проверяемого  лица, претендующего на получение  статуса уполномоченного экономического  оператора, и получать от него  сведения из системы учета  товаров в электронном виде, а  также выписки из нее на  бумажном носителе, подписанные  руководителем проверяемого лица, главным бухгалтером и заверенные  печатью проверяемого лица;

2) получать и осуществлять  при проведении выездной таможенной  проверки доступ в пределах  своей компетенции к базам  и банкам данных автоматизированных  информационных систем проверяемого  лица с учетом требований законодательства  Российской Федерации о защите  информации;