Таможенная проверка. 3
Государственное казенное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«РОССИЙСКАЯ ТАМОЖЕННАЯ АКАДЕМИЯ»
Кафедра таможенных операций и таможенного контроля
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Организация таможенного контроля товаров и транспортных средств»
на тему «Таможенная проверка»
Выполнила: Е.В. Недбайлова, студентка 4-го курса заочной формы обучения факультета таможенного дела, группа Т103ЗСПВД
Подпись ________________________
Научный руководитель: И. Рустамова
канд. экон. наук, доцент
Подпись _______________________
Люберцы
2014
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение…………………………………………………………
Глава 1. Теоретические особенности таможенной проверки……………….….5
- Понятие, сущность и порядок проведения таможенных проверок…...….5
- Виды таможенных проверок…………………………………………..……8
- Контрольно - инспекционная деятельность таможенных органов..….…12
Глава 2. Анализ методических основ проведения таможенной проверки…...18
2.1. Выбор объектов таможенной
проверки и проведение
подготовительных мероприятий…………………………………………..
2.2. Методы проведения таможенной проверки……………………………….21
2.3. Оценка результативности
таможенных проверок на
Заключение……………………………………………………
Список использованных источников…………………………………………...
Приложения……………………………………………………
ВВЕДЕНИЕ
Вопрос таможенной проверки регламентирован ст. 122 ТК ТС, порядок проведения таможенных проверок регламентирует гл. 19. Таможенными органами проводится проверка соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством ТС и законодательством государств - членов ТС.
Все болыпую актуальность приобретают вопросы приведения форм и методов деятельности таможенных органов государств - членов ТС в соответствие с принятыми в мировой практике. В Киотской конвенции провозглашается принцип максимального использования автоматизированных систем, внедрения технологий анализа и управления рисками, включая анализ рисков и выборочный контроль, а также использование последующего контроля или постаудита1.
Таможенная проверка - это один из основных способов осуществления таможенного контроля, который применяется в большинстве стран мира.
В условиях действия Таможенного союза эта проблема остается актуальной. Смысл применения таможенной проверки заключается в выборочном таможенном контроле. После выпуска товаров проводится так называемая внешняя проверка непосредственно на предприятии.
Таможенная проверка, основанная на системе управления рисками, позволяет с большей степенью вероятности выявить признаки правонарушений, совершенных участниками внешнеэкономической деятельности, а также конкретные, относимые к рисковым, внешнеторговые сделки и совершающих эти сделки участников ВЭД2.
Таможенный контроль после выпуска дает реальную возможность определить соответствие сведений, заявленных при таможенном декларировании, фактическим данным внутреннего учета участников ВЭД. Это позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего таможенного контроля, получить наиболее реальную картину внешнеторговых сделок и наиболее полные сведения о законопослушности участников ВЭД. На сегодняшний день основной формой, позволяющей это сделать выступает таможенная проверка.
Все вышесказанное определило актуальность и значимость выбранной темы, что позволило сформулировать цель и задачи исследования.
Целью данной курсовой работы является изучение особенностей таможенной проверки.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить понятие, сущность и порядок проведения таможенных проверок;
- рассмотреть виды таможенных проверок;
- изучить контрольно - инспекционную деятельность таможенных органов;
- рассмотреть выбор объектов
таможенной проверки и проведение
подготовительных мероприятий;
- изучить методы проведения таможенной проверки;
- провести оценку результативности таможенных проверок на примере отдела таможенного контроля после выпуска товаров Центральной акцизной таможни.
Объектом данной курсовой работы является таможенная проверка, а предметом нормативно-правовое регулирование проведения таможенных проверок.
Данная курсовая работа состоит из введения, основной части, содержащей две главы, заключения, списка использованных источников и приложений.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ
- Понятие, сущность и порядок проведения таможенных проверок
Таможенный кодекс таможенного союза (далее - ТК ТС) содержит значительное количество изменений и нововведений. Помимо изменений в понятийном аппарате данный Кодекс предусматривает принципиально новое регулирование ряда правоотношений в сфере таможенного дела. Для привычных таможенных процессов изменяются их правовая природа и смысловое наполнение, что потребует перестройки организации деятельности таможенных органов РФ.
В соответствии с ТК ТС, камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов Таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц3.
Порядок проведения таможенных проверок регулирует глава 19 ТКТС. Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки).
Выездная таможенная проверка входит в порядок проведения таможенных проверок и регулируется ст. 132 ТКТС.
Таможенная проверка проводится таможенными органами с целью контроля соблюдения лицами требований, установленных законами ТС и законодательством стран – участниц Таможенного союза.
Таможенная проверка осуществляется в отношении таких проверяемых лиц:
- декларант;
- таможенный представитель;
- перевозчик, в том числе таможенный перевозчик;
- лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представитель;
- уполномоченный экономический оператор;
- владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов;
- лицо, осуществляющее временное хранение товаров;
- лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного законодательством ТС, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу;
- иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру.
При проведении таможенной проверки, таможенными органами проверяются такие сведения:
1) факт помещения товаров под таможенную процедуру;
2) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;
3) соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами;
4) соблюдение требований, установленных законом, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;
5) соответствие лиц условиям, необходимым
для присвоения статуса
6) соблюдение таможенных
7) соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством ТС.
В ходе проведения таможенной проверки осуществляются:
- проверка соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД;
- выявление фактов уклонения от уплаты (неполной уплаты) таможенных платежей, причин и условий, способствующих этому;
- выявление признаков преступлений или административных правонарушений в области таможенного дела, их предупреждение и пресечение;
- определение текущих и перспективных направлений таможенного контроля за деятельностью участников ВЭД и иных проверяемых лиц путем использования системы анализа и управления рисками, а также анализа эффективности механизмов таможенного контроля;
- создание информационно-аналитической базы результатов таможенных ревизий и формирование на ее основе прогнозов о тенденциях возникновения и развития негативных явлений в таможенном деле (актуализация рисков) для своевременного воздействия на указанные процессы;
- получение, обработка и систематизация информации о деятельности проверяемых лиц в целях устранения недостатков в планировании, организации и проведении таможенного контроля подразделениями таможенных органов.
При таможенной проверке осуществляется сопоставление данных, содержащихся в представленных документах, и других сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в установленном законом порядке.
Могут использоваться и другие формы таможенного контроля.
Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов.
Порядок оформления результатов таможенной проверки, а также порядок принятия решений по данным результатам определяется законодательством государств - членов Таможенного союза.
При установлении в ходе таможенной проверки признаков административного правонарушения или преступления, таможенными органами принимаются соответствующие меры.
Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки.
С июля 2010 года в Таможенном кодексе Таможенного союза (далее - ТК ТС) понятие таможенная ревизия заменено на таможенную проверку. Были введены новые нормативные правовые документы, регулирующие проведение таможенной проверки:
- Таможенный кодекс Таможенного союза;
- Приказ ФТС России от 06.07.2012 № 13724;
- Приказ ФТС России от 06.07.2012 № 13735;
- Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 3766.
1.2. Виды таможенных проверок
Таможенная проверка проводится в камеральной и выездной формах (рис. 1.1). Проведение таможенной проверки допускается только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Камеральная таможенная проверка - это процедура изучения и анализа сведений, содержащихся в декларациях и документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.
Рис. 1.1. Формы проведения таможенной проверки
Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки).
Камеральные таможенные проверки не ограничены в периодичности проведения.
При выездной таможенной проверке таможенный орган выезжает в место нахождения юридические лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности.
Выездная проверка может быть плановой или внеплановой и проводится на основании решения (предписания, акта о назначении проверки).
Основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются:
1) данные, полученные в результате анализа информации, содержащейся в базах данных таможенных органов и органов государственного контроля (надзора), свидетельствующие о возможном нарушении таможенного законодательства;
2) заявление лица на получение
статуса уполномоченного
3) необходимость проведения
4) обращение компетентного
5) иные основания, предусмотренные законодательством государств - членов Таможенного союза.
Выездная таможенная проверка может назначаться по результатам камеральной таможенной проверки, а также по результатам применения иных форм таможенного контроля.
Если возникает необходимость проверить данные, представленные проверяемым лицом, таможенный орган может проводить встречную выездную таможенную проверку у лиц, связанных с проверяемым лицом по сделкам (операциям) с товарами.
Плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще 1 раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица. Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических операторов проводятся таможенными органами один раз в три года.
Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.
Перед началом проведения плановой выездной таможенной проверки проверяемому лицу направляется уведомление о запланированной проверке. Начало плановой поверки должно быть не ранее, чем через 15 дней после поучения уведомления проверяемым лицом.
Во время проведения выездной таможенной проверки проверяемое лицо не вправе вносить изменения и дополнения в проверяемые документы, связанные с его деятельностью.
Срок проведения выездной таможенной проверки должен составлять не более двух месяцев. В случае необходимости, проверяющий таможенный орган может пролить этот срок еще на месяц.
При осуществлении проверки, должностные лица таможенного органа должны предъявить проверяемому лицу решение о проведении таможенной проверки и служебные удостоверения. После этого проверяемое лицо обязано обеспечить доступ должностных лиц на объект.
Проверяемое лицо имеет право не пустить должностных лиц таможенного органа на объект, если:
1) решение и (или) служебные удостоверения не предъявлены;
2) должностные лица таможенных органов не указаны в решении;
3) должностные лица не имеют
специального разрешения на
В случае необоснованного отказа проверяемого лица впустить проверяющих, они вправе входить на объект с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений в присутствии двух понятых. Обо всех таких случаях таможенные органы уведомляют прокурора в течение суток.
Проведению таможенной проверки предшествуют подготовительные мероприятия, заключающиеся в сборе и анализе информации о деятельности проверяемого лица, в том числе материалов предыдущих проверок, информации, поступившей из структурных подразделений таможенного органа, налоговых, правоохранительных и контролирующих органов. О результатах подготовительных мероприятий докладывается в письменном виде начальнику таможенного органа с обоснованными выводами о целесообразности или нецелесообразности назначения таможенной проверки.
Алгоритм назначения таможенной проверки представлен на рис. 1.27.
Рис. 1.2. Алгоритм назначения таможенной проверки
Датой начала проведения таможенной проверки является дата окончания подготовительной работы.
1.3. Контрольно - инспекционная
деятельность таможенных
Контрольно-инспекционная деятельность таможенных органов представляет собой совокупность мероприятий, осуществляемых должностными лицами подразделений таможенной инспекции (отделы таможенного контроля после выпуска товаров) по контролю за:
- законностью перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза;
- достоверностью сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном декларировании и влияющих на применение мер тарифного и нетарифного регулирования;
- деятельностью декларантов и лиц, и не выступающих в качестве декларанта, а также таможенных брокеров, владельцев складов временного хранения и таможенных складов, таможенных перевозчиков и лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, с целью выявления и предотвращения фактов неуплаты таможенных пошлин, налогов или несоблюдения запретов или ограничений, установленных таможенным кодексом Таможенного союза.
Подразделения таможенной инспекции были созданы в 1995 году путем преобразования Контрольно-ревизионного управления Государственного таможенного комитета РФ. В 2012 году преобразованы в отделы таможенного контроля после выпуска товаров.
В целом можно выделить три основные функции, выполняемые таможенной инспекцией:
- контролирующую;
- координирующую;
- организационную.
Взаимосвязь и содержание функций представлены на рис. 1.3.
Выполняя контролирующую функцию, таможенная инспекция (ОТКПВТ) осуществляет:
- проведение информационно-
- организацию и проведение плановых, выборочных и других инспекционных проверок участников ВЭД;
- обобщение, систематизацию
и анализ результатов
Координирующая функция реализуется в сфере взаимодействия таможенных органов с налоговыми, правоохранительными и другими контролирующими органами. В условиях рыночной экономики эта функция будет получать все большее развитие в части:
- анализа результатов
взаимодействия таможенных
- организации взаимодействия
и проведения совместных
- усиления взаимодействия в пределах своей компетенции с заинтересованными государственными органами, союзами производителей, экспортеров и импортеров, транспортными, страховыми и другими организациями по вопросам контроля за деятельностью предприятий – участников ВЭД.
При этом важным моментом реализации координирующей функции является разработка совместных нормативно-правовых актов и создание информационно-аналитической базы деятельности этих органов.
Актуальность межведомственного взаимодействия определяется не только потребностями реализации таможенной инспекцией своих функций. Сотрудничество подразделений таможенной инспекции с контрольно-инспекционными подразделениями других ведомств и служб должно быть ориентировано на интеграцию всей таможенной службы в единую систему органов исполнительной власти.
Анализ результатов деятельности подразделений таможенной инспекции показывает, что основными направлениями повышения эффективности работы собственно таможенной инспекции могут стать:
- совершенствование
- развитие взаимодействия с налоговыми, правоохранительными и другими контролирующими органами;
- развитие кадрового потенциала
подразделений таможенной
Опыт показывает, что деятельность подразделений таможенной инспекции должна осуществляться на всех этапах таможенного декларирования и таможенного контроля (до начала проведения таможенных процедур, при декларировании товаров, после выпуска товаров).
Проверочные мероприятия до начала таможенного декларирования проводятся в целях проверки возможности участника ВЭД гарантировать соблюдение требований таможенного законодательства ТС.
При производстве таможенного декларирования при необходимости проверочные мероприятия проводятся в целях проверки выполнения и соблюдения определенных условий таможенных процедур, а также в целях использования имеющейся информации для применения дифферен-цированного выборочного контроля. Место подразделений таможенной инспекции на данном этапе должно определяться технологиями взаимодействия с функциональными подразделениями таможенных органов.
После выпуска товаров - в целях проверки факта выпуска, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном декларировании.
Основной формой проведения инспекционных мероприятий после выпуска товаров и транспортных средств является таможенная ревизия, проводимая в порядке, определенном ТК ТС, нормативными правовыми актами ФТС России.
Таможенная проверка – это основная форма проведения таможенного контроля после выпуска товаров, его наиболее перспективное направление и основа унификации с международными стандартами инспекционной деятельности.
Целями проведения таможенной проверки являются:
- сокращение времени
- обеспечение поступления в полном объеме причитающихся таможенных платежей в федеральный бюджет;
- повышение эффективности
таможенного контроля путем
Основной задачей проведения таможенной проверки, является обеспечение достоверности заявляемых при таможенном декларировании декларантом сведений, влияющих на исчисление и уплату таможенных платежей.
Реализация указанной задачи должна проводиться с использованием системы анализа и управления риска, что позволит:
- рационально распределять
ресурсы таможенных органов
- перенести акцент на
таможенный контроль после
Подразделениями таможенной инспекции накоплен значительный практический опыт проведения контрольных мероприятий, позволяющий эффективно противодействовать таможенным правонарушениям.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ МЕТОДИЧЕСКИХ ОСНОВ ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ
2.1. Выбор объектов
таможенной проверки и
подготовительных мероприятий
В целом подготовительные мероприятия, предшествующие проведению таможенной проверки, можно условно разбить на три этапа, рис. 2.1.
Рис. 2.1. Алгоритм проведения подготовительных мероприятий
На первом этапе проводится проверка учредительных и регистрационных документов организации, которые представляются участниками ВЭД в таможенные органы при производстве таможенного декларирования.
Необходимость проведения данного этапа связана с тем, что, расширяется практика использования фирм – «однодневок», предприятий, зарегистрированных в оффшорных зонах, преднамеренное разделение участниками ВЭД различных видов хозяйственных операций по продвижению импортируемых товаров на внутренний рынок. Все это в свою очередь повышает значимость сотрудничества таможенной службы с другими правоохранительными органами, усиливает требования к координации и оперативности подобного межведомственного взаимодействия.
Основными документами, используемыми при проведении данного этапа проверочных мероприятий, являются: учредительный договор и устав организации, свидетельство о регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет в налоговом органе, свидетельство о внесении в единый государственный реестр юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, справки о наличии счетов в кредитных учреждениях, документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал, лицензии и разрешения на определенные виды деятельности. Особое внимание на данном этапе уделяется изучению учредительного договора и устава организации, что позволяет определить: состав учредителей (акционеров) организации, величину уставного капитала, исполнительный орган, цели создания организации, основные виды деятельности, местонахождение организации. При этом необходимо обратить внимание на специфические особенности создания и функционирования фирмы с целью возможного отнесения выбранного объекта проверки к фирме – «однодневке».