Таможенная проверка. 4

 

Введение

Глава 1. Таможенная проверка как форма таможенного контроля.

    1. Понятие и цели таможенной проверки.
    2. Нормативно-правовое регулирование таможенной проверки.

Глава 2.

2.1. Организация и проведение таможенных проверок.

2.2. Оформление и анализ результатов таможенных проверок. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

С 1 июля 2010 г. вступил в силу Таможенный кодекс таможенного союза, устанавливающий  единые правила таможенного регулирования  трех государств: России, Республики Беларусь и Республики Казахстан.

Таможенный  кодекс таможенного союза содержит значительное количество изменений  и нововведений. Перемены постиг и  такой важнейший институт таможенного  дела, как таможенный контроль. В  число предстоящих изменений  входит введение ТК ТС трех новых форм таможенного контроля, одной из которых  является таможенная проверка. Среди всех двенадцати форм таможенного контроля, предусмотренных ТК ТС, таможенная проверка получила наибольшую регламентацию, что подчеркивает особую роль данной формы в осуществлении таможенного контроля.

Актуальность  выбранной мною темы заключается  в том, что Таможенный союз был  создан совсем недавно и еще не каждый аспект, включающийся в таможенный кодекс, известен и разобран полностью, особенная новая форма таможенного контроля, видоизмененная из таможенной ревизии – таможенная проверка.

Целью моей курсовой работы является рассмотрение таможенной проверки, как формы таможенного контроля.

Задачи, которые я ставлю перед собой  при написании работы:

  1. Описать таможенную проверку;
  2. Рассмотреть правовые аспекты таможенной проверки;
  3. Объяснить организацию таможенной проверки;
 
 
 

Глава 1. Таможенная проверка как форма таможенного контроля

    1. Понятие и цели таможенной проверки

С введением  Таможенного кодекса таможенного  союза появилась новая форма  таможенного контроля после выпуска  товаров – таможенная проверка. Главенствующую роль при проведении таможенной проверки, а также борьбе с правонарушениями в этой сфере  играет отдел таможенной инспекции. Таможенники проводят глубокий анализ документов, представленных проверяемыми лицами, готовят проекты решений  в сфере таможенного дела на основании  полученных документов и информации, свидетельствующих о недостоверности  сведений, заявленных в декларации на товары. При возникновении сомнений для получения информации привлекаются независимые специалисты, таможенные и другие эксперты. Пункт 8 ст. 122 ТК ТС предусматривает возможность привлечения к участию в таможенной проверке должностных лиц других контролирующих государственных органов государства - члена таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства - члена таможенного союза.

Таможенная  проверка проводится таможенными органами в целях соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  государств – членов Таможенного  союза (п. 1 ст. 122 ТК ТС РФ).

По своей  правовой сущности данная форма контроля является определенным аналогом предусмотренной  ранее в Таможенном кодексе РФ таможенной ревизии, только значительно  видоизмененной.

Таможенные  проверки проводятся таможенным органом  государства - члена таможенного  союза в отношении проверяемых  лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством  этого государства - члена таможенного  союза.

ТК ТС расширяет круг лиц, в отношении  которых может проводиться таможенная проверка:

1) декларант;

2) таможенный представитель;

3) перевозчик, в том числе таможенный перевозчик;

4) лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представитель,

5)  лицо, осуществляющее временное хранение  товаров,

6) владельцы  магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов,

7) уполномоченный  экономический оператор,

8) иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру;

9) лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного ТК ТС, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.

Более широко определяется в ТК ТС предмет  таможенной проверки. Так, п. 3 ст. 122 ТК ТС устанавливает, что при таможенной проверке таможенными органами проверяются:

1) факт  помещения товаров под таможенную  процедуру;

2) достоверность  сведений, заявленных в таможенной  декларации и иных документах, представленных при таможенном  декларировании товаров, повлиявших  на принятие решения о выпуске  товаров;

3) соблюдение  ограничений по пользованию и  распоряжению условно выпущенными  товарами;

4) соблюдение  требований, установленных таможенным  законодательством таможенного  союза и законодательством государств - членов таможенного союза, к  лицам, осуществляющим деятельность  в сфере таможенного дела;

5) соответствие лиц, в том числе осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, установленным критериям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора;

6) иные  направления, определенные таможенным  законодательством таможенного  союза и законодательством государств - членов таможенного союза. 

    1. Нормативно-правовое регулирование таможенной проверки

Правовое  регулирование таможенной проверки позволяет обратить внимание на достаточную  полноту регулирования прав и  обязанностей как таможенных органов, так и проверяемых лиц. В ТК ТС предусматриваются права должностных лиц таможенных органов при проведении таможенной проверки, права и обязанности проверяемого лица при проведении таможенной проверки и порядок проведения таможенной проверки. Следует отметить, что Федеральный закон № 311 «О таможенном регулировании в Российской Федерации» также предусматривает нормы, регулирующие отдельные вопросы в части полномочий таможенных органов и проверяемых лиц при проведении таможенной проверки. Также приказом ФТС № 823 «Об утверждении порядка взаимодействия таможенных органов при реализации решений таможенного органа, проводившего таможенную проверку» определен перечень решений, которые могут быть приняты по результатам таможенной проверки в случае выявления неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей. Документом определены сроки и способы, с помощью которых акт о проведении проверки направляется проверяемому лицу или плательщику, а также структурному подразделению таможни в случае, если таможенная проверка проводилась подразделением таможенной инспекции таможни, в регионе деятельности которой был осуществлен выпуск товаров.

ТК ТС разделяет таможенные проверки по способу  и характеру проведения. Так, выделяется две формы таможенной проверки: камеральная и выездная.

В соответствии со ст. 131 ТК ТС камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым  лицом, сведений контролирующих государственных  органов государств - членов таможенного  союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных  лиц.

Таким образом, можно заметить, что камеральная  проверка является совершенно новой  формой таможенного контроля.

Выездная  же таможенная проверка проводится таможенными  органами с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности.

Согласно  п. 2 ст. 132 ТК ТС выездная проверка может  быть плановой и внеплановой.

Плановая  выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых  таможенными органами. Кроме того, выездная таможенная проверка, как  плановая, так и внеплановая, может  назначаться по результатам применения иных форм таможенного контроля, а  также по результатам камеральной  таможенной проверки (п. 5 ст. 132 ТК РФ).

Согласно  п. 6 ст. 132 ТК ТС встречная выездная таможенная проверка назначается в случаях  необходимости подтверждения достоверности  сведений, представленных проверяемым  лицом. Данная проверка проводится у  лиц, связанных с проверяемым  лицом по сделкам (операциям) с товарами, и является внеплановой.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2

2.1. Организация  и проведение таможенных проверок

Таможенная  проверка проводится таможенными органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного  союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

Должностные лица таможенных органов осуществляют таможенный контроль в форме таможенной проверки путем проведения камеральной  или выездной таможенной проверки.  При таможенной проверке должностные  лица таможенных органов проверяют  соблюдение требований, установленных  таможенным законодательством Таможенного  союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, проверяемыми лицами, созданными и (или) зарегистрированными  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Организация проведения таможенного контроля в  форме таможенной проверки осуществляется должностными лицами Главного управления федеральных таможенных доходов  и тарифного регулирования (ГУФТДиТР), служб таможенной инспекции региональных таможенных управлений и отделов таможенной инспекции.  Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов в порядке, определяемом федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, а также совместными актами ФТС России и соответствующих федеральных органов исполнительной власти.

В соответствии с пунктом 4 статьи 122 ТК ТС,  должностные  лица уполномоченных подразделений  проводят таможенную проверку путем  сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при  помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

 Так за III квартал 2011года должностными лицами отдела таможенной инспекции Читинской таможни всего проведено 23 проверочных мероприятия, из них: в форме камеральной таможенной проверки – 11 в том числе  результативные - 8, в форме получение объяснений – 9, в форме проведения таможенного осмотра помещений и территорий - 3. Результативность проверочных мероприятий, проведенных должностными лицами отдела таможенной инспекции Читинской таможни, составляет 72,73 %.

Таможенная  проверка может проводиться по месту  нахождения проверяемых товаров.

В соответствии со статьей 99 ТК ТС таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска  товаров в течение 3трех лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем.

Проведению  таможенной проверки предшествует подготовительная работа, которая проводится должностными лицами уполномоченного подразделения  на основании обоснованных предложений  по выбору объекта таможенной проверки, изложенных в докладной записке  должностного лица уполномоченного  подразделения на имя начальника этого, либо в поручении вышестоящего таможенного органа, либо в утвержденном начальником таможенного органа акте инспекторской проверки.

Должностные лица уполномоченного подразделения  проводят подготовительную работу в  минимальный срок, не превышающий  по продолжительности 6 (шести) месяцев  с даты наложения резолюции начальником уполномоченного подразделения на докладной.

При назначении встречной выездной таможенной проверки подготовительная работа не может превышать пяти рабочих дней с даты поступления поручения о проведении такой проверки в таможенный орган либо с даты наложения резолюции начальником уполномоченного подразделения на докладной записке.

Как уже  сказано выше, таможенные органы проводят таможенную проверку в виде двух форм: камеральной и выездной.

Камеральную таможенную проверку должностные лица уполномоченных подразделений проводят по месту нахождения таможенного  органа без выезда к проверяемому лицу путем изучения и анализа  сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов Таможенного союза, а также  других документов и сведений о деятельности указанных лиц, имеющихся у таможенных органов, в том числе полученных ими в рамках подготовительной работы или проверки.

Камеральные таможенные проверки осуществляются без  ограничений периодичности их проведения.

Основаниями для назначения камеральных таможенных проверок могут являться:

1) материалы  (информация), поступившие из таможенных  органов, правоохранительных и  иных контролирующих органов,  а также из компетентных органов  иностранных государств, международных  организаций, содержащие данные, указывающие на вероятность нарушений  таможенного законодательства Таможенного  союза и законодательства Российской  Федерации о таможенном деле;

2) результаты  применения системы управления  рисками; 

3) результаты  проведенного анализа Центральной  базы данных Единой автоматизированной  информационной системы (ЦБД ЕАИС) таможенных органов, свидетельствующие  о возможных нарушениях таможенного  законодательства Таможенного союза  и законодательства Российской  Федерации о таможенном деле;

4) поручение  таможенного органа государства  - члена Таможенного союза на  проведение таможенного контроля  в форме камеральной таможенной  проверки, направленное в соответствии  со статьей 11 Соглашения о взаимной  административной помощи таможенных  органов государств - членов Таможенного  союза от 21 мая 2010 г.

Решение о проведении камеральной таможенной проверки принимается начальником  таможенного органа и оформляется  в виде резолюции на докладной  записке. Датой начала проведения камеральной  таможенной проверки является дата принятия решения о ее проведении.

Так, например, за отчетный период (III квартал 2011)  должностными лицами отдела таможенной инспекции  Читинской таможни проведено:  11 - камеральных таможенных проверок в отношении следующих участников внешнеэкономической деятельности: ООО «Восток Трейд» (2 КТП), ООО  «Астрон-С-Групп», ИП Иринчинов О.Н., ООО «Енисей», ООО «Абсолют», ИП Понаморчук С.П., ООО «Медикал Сервис», ООО «Региональное Объединение Снабжения Технологией», ИП Гиенко Н.П., ООО «Читаго».

Следующая форма таможенной проверки - выездная таможенная проверка. Она проводится с выездом в место нахождения объекта проверяемого лица. В соответствии с п.1 статьи 132 ТК ТС объектами проверяемого лица являются: 1) место нахождения юридического лица,

2)место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) место фактического осуществления их деятельности.

Выездная  таможенная проверка может проводиться  только в отношении юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей.

Выездная  таможенная проверка может быть плановой или внеплановой.

Плановая  выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых  уполномоченными подразделениями  таможенных органов. Такие выездные таможенные проверки проводятся не чаще 1 (одного) раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица. Перед началом проведения плановой выездной таможенной проверки уполномоченное подразделение готовит и направляет проверяемому лицу уведомление о проведении плановой выездной таможенной проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или передает такое уведомление иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения. Плановая выездная таможенная проверка может быть начата не ранее чем через 15 (пятнадцать) календарных дней со дня получения уведомления проверяемым лицом либо со дня поступления в таможенный орган почтового отправления с отметкой о невручении письма адресату. Датой начала проведения выездной таможенной проверки считается дата вручения проверяемому лицу копии решения о проведении плановой выездной поверки либо, в случае направления копии Решения проверяемому лицу почтой - дата поступления в таможенный орган почтового уведомления с отметкой о вручении письма адресату. В случае отказа руководителя либо уполномоченного представителя проверяемого лица от получения Решения руководитель комиссии по проведению выездной таможенной проверки делает об этом запись в Решении. В этом случае датой начала проверки считается дата записи в Решении об отказе в получении Решения.

В случае необоснованного отказа проверяемого лица обеспечить доступ должностных  лиц таможенных органов на объект проверяемого лица они вправе входить  на этот объект с пресечением сопротивления  и со вскрытием запертых помещений  в присутствии 2 (двух) понятых, за исключением  объектов, на которые законодательством Российской Федерации установлен иной порядок доступа должностных лиц государственных органов.  Обо всех случаях вхождения на объекты проверяемых лиц с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений таможенные органы уведомляют прокурора в течение 24 (двадцати четырех) часов.

Срок  проведения выездной таможенной проверки не должен превышать 2 (двух) месяцев. В  указанный срок не включается период времени между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении  документов и сведений и датой  получения таких документов и  сведений. Срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще  на 1 (один) месяц по решению таможенного  органа, осуществляющего проверку.

Основаниями же для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются:

1) данные, полученные в результате анализа  информации, содержащейся в базах  данных таможенных органов и  органов государственного контроля (надзора) государств - членов Таможенного  союза, свидетельствующие о возможном  нарушении требований таможенного  законодательства Таможенного союза  и (или) законодательства Российской  Федерации о таможенном деле;

2) данные, свидетельствующие о возможном  нарушении требований таможенного  законодательства Таможенного союза  и (или) законодательства Российской  Федерации о таможенном деле;

3) заявление  лица, в том числе осуществляющего  деятельность в сфере таможенного  дела, на получение статуса уполномоченного  экономического оператора; 

4) необходимость  проведения встречной выездной  таможенной проверки в соответствии  с пунктом 6 статьи 132 ТК ТС;

5) обращение  (запрос) компетентного органа иностранного  государства о проведении проверки  лица, совершавшего внешнеэкономические  сделки с иностранной организацией.

Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности  их проведения.

В целях  проведения выездной таможенной проверки создается комиссия, состав которой  указывается в решении начальника (заместителя начальника) таможенного  органа о назначении выездной таможенной проверки.

Таможенный  орган вправе приостановить и  возобновить проведение выездной таможенной проверки. Приостановление и возобновление оформляется решением начальника (заместителем начальника) таможенного органа, проводящего указанную проверку, или уполномоченное им должностного лица таможенного органа, проводящего указанную проверку.

Срок  приостановления проведения выездной таможенной проверки не может превышать  шесть месяцев. В случае, если проверка была приостановлена в связи с  необходимостью направления запросов в компетентные органы государств- членов ТС или иностранных государств в соответствии с международными договорами  РФ и в течении шести месяцев таможенным органом не получена запрашиваемая информация, имеющая существенное значение для результата проверки, срок приостановление указанной проверки может быть увеличен на три месяца.

При необходимости  подтверждения достоверности сведений, представленных проверяемым лицом, таможенный орган, проводящий выездную таможенную проверку, может инициировать проведение встречной выездной таможенной проверки у лиц, связанных с проверяемым  лицом по сделкам (операциям) с товарами.

Руководитель  комиссии представляет завизированную начальником уполномоченного подразделения  докладную записку начальнику (заместителю) таможенного органа с обоснованием необходимости проведения встречной выездной таможенной проверки и с приложением перечня вопросов, требующих проверки при ее проведении. Начальник (заместитель начальника) таможенного принимает решение о направлении поручения о проведении встречной выездной таможенной проверки либо о нецелесообразности проведения встречной выездной таможенной проверки, о чем налагает соответствующую резолюцию на докладной (служебной) записке руководителя комиссии.

Поручение о проведении встречной выездной таможенной проверки направляется таможенным органом, проводящим выездную таможенную проверку, в таможенный орган, в регионе  деятельности которого зарегистрировано лицо, у которого необходимо провести встречную выездную таможенную проверку. При проведении встречной выездной таможенной проверки изучаются вопросы, поставленные при проведении выездной таможенной проверки. Копия Решения  о проведении встречной выездной таможенной проверки и акт по ее результатам направляется в таможенный орган, по инициативе которого была назначена  встречная выездная таможенная проверка, в течение 5 (пяти) рабочих дней после  их составления. 

Таможенные  органы имеют наложить арест на товары в случае:

  1. Обнаружение товаров без наличия на них специальных марок, если такие марки должны наноситься на товары, ввозимые в РФ, либо товаров с марками, имеющими признаки поддельных,
  2. Обнаружение признаков, которые могут свидетельствовать о том, что проверяемые товары могут являться условно выпущенными и используются в нарушении ограничений по использованию этими товарами или в нарушение целей, соответствующих условиям предоставлений льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов.

Арест товаров заключается в запрете  распоряжаться и пользоваться товарами.

Датой завершения таможенной проверки считается  дата составления акта таможенной проверки, утверждаемого начальником (заместителем начальника) таможенного органа, проводившего таможенную проверку. 

2.2. Оформление  и анализ результатов проведения  таможенных проверок

Порядок оформления результатов таможенной проверки и принятия по ним решения  регулируется законодательством государств - членов таможенного союза. Дата составления  акта таможенной проверки считается  датой завершения таможенной проверки. Форма акта камеральной таможенной проверки и форма акта выездной таможенной проверки определяются федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (см. Приложение 1).

Результаты  таможенной проверки оформляются:

  1. Актом камеральной таможенной проверки при проведении камеральной таможенной проверки,
  2. Актом выездной таможенной проверки при проведении выездной таможенной проверки.

Акт таможенной проверки составляется в двух экземплярах  и пописывается должностными лицами таможенного органа, проводившими таможенную проверку.

Акт таможенной проверки должен составлять:

  1. Сведения о проверяемом лице,
  2. Сведения, о должностных лицах таможенных органов, проводивших таможенную проверку (должность, ФИО)
  3. Систематизированное описание выявленных фактов (признаков) нарушения таможенного законодательства ТС и (или) законодательств РФ о таможенном деле со ссылкой на положения нормативных правовых актов, требования которых нарушены, либо сведения об отсутствии выявленных фактов нарушений.
  4. Выводы и предложения об устранении выявленных нарушений либо о ликвидации их последствий, а также о суммах таможенных пошлин, налогов, подлежащих доначислению и довзысканию.

По результатам  таможенной проверки в случае выявления  неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов на основании акта таможенной проверки начальник (заместитель  начальника) таможенного органа, проводившего проверку, либо лицо, им уполномоченное, принимает следующее решение  в сфере таможенного дела: