Таможенная прроверка как форма таможенного контроля

Введение

 

Создание действенного инструмента выявления нарушений таможенного законодательства в виде таможенного контроля обусловлено следующим: выполняя возложенные функции, таможенные органы ежегодно перечисляют в бюджет страны от 20 до 40% его доходной части, т.е. платежи, взимаемые таможенными органами, являются весьма существенными.

Соответственно, отдельные недобросовестные субъекты предпринимательской деятельности, стремясь к максимальному увеличению процента чистой прибыли, в ряде случаев сознательно идут на нарушение действующего законодательства. Поэтому обеспечение полноты и своевременности поступления платежей в бюджет во многом зависит и от эффективности существующего механизма выявления фактов нарушений таможенного законодательства, приводящих к уклонению от уплаты налогов, который создан в государстве.

Однако, проведение операций таможенного контроля не должно приводить к значительным издержкам предприятий и снижению объемов внешнеторгового оборота.

К таможенному контролю не относятся налоговый, валютный, экспортный и иные виды контроля, право на осуществление которых или на участие в осуществлении которых предоставлено таможенным органам в соответствии с законодательством.

К операциям таможенного контроля относятся:

1. учет товаров, находящихся  под таможенным контролем;

2. проверка документов  и сведений;

3. устный опрос;

4. получение объяснений;

5. таможенное наблюдение;

6. таможенный осмотр;

7. таможенный досмотр;

8. личный таможенный досмотр; 

9. проверка маркировки  товаров специальными марками,  наличия на них  идентификационных  знаков;

10. таможенный осмотр помещений  и территорий;

11. таможенная проверка;

12. таможенное исследование.

В данной работе подробно описана  такая форма таможенного контроля, как таможенная проверка.

Цель курсовой работы – рассмотрение правового регулирования таможенной проверки, анализ форм таможенной проверки и изучение вопросов организации и проведения таможенной проверки.

Задачи курсовой работы – описание таможенной проверки; рассмотрение правовых аспектов таможенной проверки; объяснение введения таможенной проверки в таможенный контроль.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Правовое регулирование таможенной проверки

§ 1. Понятие и цели таможенной проверки

 

Таможенная проверка проводится таможенными органами с целью  контроля соблюдения лицами требований, установленных законами Таможенного союза1 (ТС) и законодательством стран–участниц ТС.

Из двенадцати форм таможенного  контроля таможенная проверка имеет наибольшую регламентацию. Порядок ее проведения урегулирован ст. 122 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС), а также главой 19 "Порядок проведения таможенных проверок". Данное обстоятельство подчеркивает особую роль данной формы в осуществлении таможенного контроля.

ТК ТС предусматривает  определенный круг лиц, в отношении  которых может проводиться таможенная проверка. В соответствии с п. 2 ст. 122 ТК ТС в число проверяемых лиц  входят:

- декларант;

- таможенный представитель;

- перевозчик, в том числе  таможенный перевозчик;

- лица, обладающее полномочиями  в отношении товаров после  их выпуска, или его представитель;

- уполномоченный экономический  оператор;

- владельцы магазинов  беспошлинной торговли, таможенных  и иных складов;

- лица, осуществляющие временное хранение товаров;

- лицо в отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного законодательством ТС, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу;

- иные лица, напрямую или  косвенно участвовавшие в сделках  с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру.

Таможенные проверки проводятся таможенным органом государства - члена  ТС в отношении проверяемых лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства-члена ТС. Вместе с тем ТК ТС предусматривает возможность привлечения к участию в таможенной проверке должностных лиц других контролирующих государственных органов государства-члена ТС в соответствии с законодательством этого государства-члена ТС.

Предметом таможенной проверки являются:

1) факт помещения товаров под  таможенную процедуру;

2) достоверность сведений, заявленных  в таможенной декларации и  иных документах, представленных  при таможенном декларировании  товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;

3) соблюдение ограничений по  пользованию и распоряжению условно  выпущенными товарами;

4) соблюдение требований, установленных  таможенным законодательством ТС и законодательством государств-членов ТС, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;

5) соответствие лиц условиям, необходимым  для присвоения статуса уполномоченного  экономического оператора;

6) соблюдение установленных таможенным  законодательством ТС и (или) законодательством государств-членов ТС условий таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров ТС;

7) соблюдение иных требований, установленных  таможенным законодательством ТС и (или) законодательством государств-членов ТС.

При таможенной проверке осуществляется сопоставление данных, содержащихся в представленных документах, и других сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в установленном законом порядке. Могут использоваться и другие формы таможенного контроля.

Порядок оформления результатов  таможенной проверки, а также порядок принятия решений по данным результатам определяется законодательством государств-членов ТС. При установлении в ходе таможенной проверки признаков административного правонарушения или преступления, таможенными органами принимаются соответствующие меры.

Таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска  товаров в течение трех лет  со дня окончания нахождения товаров  под таможенным контролем. При этом государства - члены ТС имеют возможность увеличения продолжительности данного срока, но не более 5 лет.

 

§ 2. Права и обязанности сторон при проведении таможенной проверки

 

ТК ТС предусматривает перечень прав и обязанностей как таможенных органов, так и проверяемых лиц. Так, при проведении таможенной поверки должностные лица таможенного органа имеют право:

1) требовать у проверяемого  лица и получать от него  коммерческие, транспортные документы,  документы бухгалтерского учета  и отчетности, а также другую  информацию, в том числе на  электронных носителях, относящуюся к проверяемым товарам;

2) требовать у проверяемого  лица предъявления товаров, в  отношении которых проводится  выездная таможенная проверка;

3) требовать у проверяемого  лица представления отчетности  в целях таможенного контроля;

4) требовать у банков  и иных кредитных организаций  и получать от них информацию  и документы, касающиеся движения  денежных средств по счетам организаций, необходимые для проведения таможенной проверки, в том числе содержащие банковскую тайну;

5) запрашивать у налоговых  и иных государственных органов  и получать от них необходимые информацию и документы, в том числе составляющие коммерческую, банковскую, налоговую и иную охраняемую законодательством тайну;

6) проводить инвентаризацию  или требовать проведения инвентаризации товаров при проведении выездных таможенных проверок;

7) направлять международные  запросы в связи с проведением  таможенной проверки;

8) доступа на объекты  проверяемого лица с предъявлением  решения о проведении таможенной  проверки и служебных удостоверений;

9) осуществлять при проведении  выездных таможенных проверок  отбор проб и образцов товаров с составлением акта об отборе проб и образцов товаров;

10) изымать у проверяемого  лица документы либо их копии  с составлением акта изъятия при проведении выездных таможенных проверок;

11) налагать арест на  товары или изымать их в  порядке, установленном законодательством  государств-членов ТС, на срок проведения выездной таможенной проверки для пресечения действий, направленных на отчуждение либо распоряжение иным способом товарами, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка;

12) опечатывать помещения,  в которых находятся товары;

13) проводить иные действия, предусмотренные законодательством  ТС и законодательством государств-членов ТС.

Должностные лица таможенных органов при проведении таможенных проверок обязаны:

1) соблюдать права и  законные интересы проверяемого  лица, не допускать причинения вреда проверяемым лицам неправомерными решениями и действиями (бездействием);

2) не нарушать установленный  режим работы проверяемого лица  в период проведения выездной таможенной проверки;

3) использовать исключительно  в таможенных целях любую информацию, полученную при проведении таможенных проверок;

4) не разглашать конфиденциальные  сведения и сведения, составляющие налоговую, банковскую и иную охраняемую законом тайну, ставшие известными при проведении таможенных проверок;

5) предоставлять по требованию  проверяемого лица необходимую  информацию о положениях законодательства государств-членов ТС, касающихся порядка проведения выездных таможенных проверок;

6) обеспечивать сохранность  документов, полученных и составленных  при проведении таможенных проверок, не разглашать их содержание  без согласия проверяемого лица, за исключением случаев, предусмотренных  законодательством государств-членов  ТС;

7) информировать проверяемое  лицо о его правах и обязанностях  при проведении таможенного контроля  после выпуска товаров, в том  числе при назначении и проведении  экспертизы, при взятии проб и образцов товаров.

Дополнительно к правам, предусмотренным таможенным законодательством ТС, при проведении таможенной проверки должностные лица таможенных органов имеют право:

1) требовать у проверяемого  лица, претендующего на получение  статуса уполномоченного экономического оператора2, и получать от него сведения из системы учета товаров в электронном виде, а также выписки из нее на бумажном носителе, подписанные руководителем проверяемого лица, главным бухгалтером и заверенные печатью проверяемого лица;

2) получать и осуществлять  при проведении выездной таможенной  проверки доступ в пределах  своей компетенции к базам  и банкам данных автоматизированных  информационных систем проверяемого  лица с учетом требований законодательства Российской Федерации о защите информации;

3) осуществлять иные правомочия, предусмотренные федеральными законами.

Проверяемое лицо при проведении таможенной проверки вправе:

1) запрашивать у таможенных  органов и получать от них  информацию о положениях законодательства  государств-членов ТС, касающихся порядка проведения таможенных проверок;

2) представлять все имеющиеся  в его распоряжении документы  и сведения, подтверждающие факт выпуска товаров, а также соблюдение таможенного законодательства ТС и законодательства государств-членов ТС;

3) обжаловать решения  и действия (бездействие) таможенных  органов в порядке, установленном  законодательством государств-членов  ТС;

4) пользоваться иными  правами, предусмотренными законодательством ТС и законодательством государства-члена ТС.

Проверяемое лицо при проведении таможенной проверки обязано:

1) предъявлять товары, в  отношении которых проводится  таможенная проверка;

2) представлять по требованию  таможенного органа в установленные  сроки сведения и документы  независимо от того, на каком  носителе информации они находятся, с приложением на бумажном носителе;

3) обеспечить беспрепятственный  доступ должностных лиц, проводящих выездную таможенную проверку, на объекты проверяемого лица и предоставить им рабочее место;

4) сделать отметку о  получении на оригинале решения  о проведении таможенной проверки;

5) в случае, если необходимая  для целей таможенной проверки  документация составлена на ином языке, чем государственный язык государства-члена ТС, представить проверяющим должностным лицам таможенного органа перевод указанной документации;

6) определить круг лиц,  ответственных за предоставление  информации проверяющим должностным  лицам таможенного органа, не  позднее 2 календарных дней со дня предъявления решения о проведении таможенной проверки;

7) исполнять иные обязанности,  предусмотренные законодательством  ТС и законодательством государств-членов ТС.

Дополнительно к обязанностям, предусмотренным таможенным законодательством ТС, при проведении таможенной проверки проверяемое лицо обязано:

1) в случае отсутствия  документов или возникновения  иных обстоятельств, препятствующих их предоставлению в установленные сроки, – представить до истечения установленного срока предоставления документов письменное объяснение причин неисполнения запроса;

2) обеспечивать должностным  лицам таможенных органов, проводящим выездную таможенную проверку, доступ к документам, необходимым для проведения выездной таможенной проверки, а также доступ к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с возможностью просмотра и выборки необходимой информации, а также получение на бумажном и электронном носителях копий необходимых документов;

3) предоставлять пробы  и образцы товаров в количестве, необходимом для их исследования, в случае принятия должностными  лицами таможенных органов при проведении выездной таможенной проверки решения о назначении таможенной экспертизы;

4) давать должностным  лицам таможенных органов, проводящим  таможенную проверку, пояснения по вопросам, возникающим при проведении таможенной проверки, имеющим отношение к направлениям проверки;

5) исполнять законные  требования должностных лиц таможенных  органов, проводящих таможенную проверку;

6) исполнять иные обязанности,  предусмотренные настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

 

§ 3. Предоставление документов и сведений для целей проведения таможенной проверки

 

Для целей проведения таможенной проверки ТК ТС предусматривает, по запросу таможенных органов, предоставление налоговыми и иными государственными органами государств-членов ТС необходимых документов и сведений, касающихся регистрации юридических лиц, уплаты и исчисления налогов, бухгалтерской отчетности, а также документов и сведений, в том числе составляющих коммерческую, банковскую и налоговую тайну, с соблюдением требований законодательства государств-членов ТС о защите государственной, коммерческой, банковской, налоговой и иной охраняемой законодательством тайны.

Также ТК ТС предусматривает обязанность банков и иных кредитных организаций государств-членов ТС предоставить по запросу таможенного органа документы и сведения, касающиеся движения денежных средств по счетам организаций, необходимые для проведения таможенной проверки, в том числе содержащие банковскую тайну.

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Организация и проведение таможенной проверки

§ 1. Подготовка к проведению таможенной проверки

 

Проведению таможенной проверки предшествует подготовительная работа, которая проводится должностными лицами уполномоченного подразделения на основании обоснованных предложений по выбору объекта таможенной проверки. Эти предложения должны быть изложены в докладной записке должностного лица уполномоченного подразделения на имя начальника этого подразделения, либо в поручении вышестоящего таможенного органа, либо в утвержденном начальником таможенного органа акте инспекторской проверки.

Должностные лица уполномоченного  подразделения проводят подготовительную работу в срок, не превышающий по продолжительности шести месяцев.

Подготовительная работа может включать в себя следующие действия:

1) сбор сведений о проверяемом  лице, в том числе:

- о месте нахождения юридического лица, месте осуществления деятельности индивидуального предпринимателя или месте фактического осуществления их деятельности, т.е. об объектах проверяемого лица;

- о должности, фамилии, имени, отчестве руководителя юридического лица и лица, выполняющего функции главного бухгалтера  юридического лица, индивидуального предпринимателя;

- о внешнеэкономической деятельности проверяемого лица;

- о ранее проведенных в отношении проверяемого лица таможенных проверках или иных формах таможенного контроля и их результатах;

- иных сведений, необходимых для проведения таможенной проверки.

2) подготовку и направление  запросов о представлении документов  и сведений как в государственные органы и организации, так и в другие структурные подразделения таможенного органа, назначившего проверку, или в таможенные органы.

3) изучение и анализ:

- документов и сведений, представленных лицом при осуществлении таможенных операций;

- информации, имеющейся у структурных подразделений таможенного органа, поступившей из таможенных, налоговых, правоохранительных и иных контролирующих органов, а также сообщений и заявлений российских и иностранных лиц, средств массовой информации и компетентных органов иностранных государств, международных организаций и прочих лиц;

- сведений, содержащихся в базе данных электронных копий таможенных деклараций и иных базах и банках данных таможенных органов РФ, в том числе поступивших из налоговых, правоохранительных и иных государственных контролирующих органов;

- информации, полученной из иных источников официальным путем.

4) уточнение перечня вопросов, подлежащих проверке;

5) подбор и изучение  нормативно-правовых актов, касающихся вопросов проверки;

6) анализ результатов  применения форм таможенного  контроля для принятия решения  о назначении таможенной проверки (в том числе встречной).

Результаты подготовительной работы оформляются в виде докладной записки на имя начальника таможенного органа. В этой записке должны содержаться следующие сведения: о должностном лице, проводившем подготовительную работу; о проведенных мероприятиях; обоснованные выводы о целесообразности либо нецелесообразности проведения таможенной проверки; предложения о форме таможенной проверки (камеральная, выездная).

Докладная записка визируется лицом, проводившим подготовительную работу, и подписывается начальником уполномоченного подразделения. Докладная записка направляется для принятия решения начальнику таможенного органа. Если по результатам подготовительной работы сделан вывод о целесообразности назначения выездной таможенной проверки, к докладной записке прилагается проект решения о проведении выездной таможенной проверки и программа ее проведения.

Программа проведения выездной таможенной проверки разрабатывается должностными лицами уполномоченного подразделения, которые будут проводить проверку, и должна содержать:

1) наименование проверяемого  лица, организационно-правовую форму,  ИНН, КПП, ОГРН (ОГРНИП), место государственной  регистрации, место фактического  осуществления деятельности;

2) фамилию, инициалы, должность  руководителя комиссии и каждого  члена комиссии по проведению  выездной таможенной проверки;

3) перечень вопросов проверки  и сведения о проверяемом периоде;

4) перечень мероприятий,  сроки их проведения.

Если проведение таможенной проверки признано нецелесообразным, все материалы, полученные в ходе подготовительной работы, формируются в отдельное дело, которое хранится в уполномоченном подразделении в течение пяти лет.

 

§ 2. Камеральная таможенная проверка

 

Камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных и иных документах, которые представлены проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств-членов ТС, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц. Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки). Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения. Таким образом, можно отметить, что камеральная проверка является достаточно новым контрольным мероприятием таможенных органов.

Основаниями для назначения камеральных таможенных проверок могут являться:

1) материалы либо информация, которые поступили из таможенных, правоохранительных и иных контролирующих  органов, а также из компетентных органов иностранных государств, международных организаций, содержащие данные, указывающие на вероятность нарушений таможенного законодательства ТС и РФ;

2) результаты применения  системы управления рисками;

3) результаты проведенного  анализа Центральной базы данных  Единой автоматизированной информационной  системы (ЦБД ЕАИС) таможенных  органов, свидетельствующие о  возможных нарушениях таможенного  законодательства ТС и РФ;

4) поручение таможенного  органа государства-члена ТС на проведение таможенного контроля в форме камеральной таможенной проверки;

Решение о проведении камеральной  таможенной проверки принимается начальником (заместителем начальника) таможенного органа и оформляется в виде резолюции на докладной записке, подготовленной по результатам подготовительной работы.

В соответствии с ТК ТС в  случае необходимости получения  коммерческих и бухгалтерских документов, иной информации, относящейся к перемещению товаров через таможенную границу, их выпуску и использованию на таможенной территории ТС или за ее пределами, должностное лицо таможенного органа вправе запрашивать у лица, имеющего отношение к операциям с товарами, представления таких документов и информации. Запрос оформляется письмом таможенного органа и направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Требование о представлении  документов и сведений оформляется  на общем бланке таможенного органа и подписывается начальником  или заместителем начальника таможенного органа. Такое требование должно содержать следующие сведения:

- адрес юридического лица;

- адрес места жительства  индивидуального предпринимателя;

- обоснование направления  требования;

- срок представления проверяемым  лицом запрошенных документов.

Требование о представлении  документов направляется по почте с  уведомлением о вручении по месту государственной регистрации проверяемого лица или передается иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения. При возврате почтового отправления с отметкой, свидетельствующей об отсутствии лица по месту государственной регистрации, должностное лицо, проводящее проверку, информирует об этом налоговый орган, в котором зарегистрировано проверяемое лицо.

Если проверяемое лицо не предоставляет, либо предоставляет  не в полном объеме документы и  сведения, которые указаны в требовании о представлении документов и  у такого лица отсутствует мотивированное обращение о продлении срока  предоставления документов или извещение  об отсутствии таких документов, то должностное лицо, проводящее проверку, принимает меры, которые направлены на привлечение проверяемого лица к административной ответственности, предусмотренной Кодексом РФ об административных правонарушениях.

 

§ 3. Выездная таможенная проверка

 

В отличие от камеральной  таможенной проверки, круг проверяемых  лиц в рамках выездной таможенной проверки более узкий. Она может  быть проведена только в отношении  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица и в место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя.

Выездная таможенная проверка может быть плановой и внеплановой. Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами. ТК ТС не определяет основания для включения в план проверок, отдавая этот вопрос в компетенцию самого таможенного органа.

Отбор проверяемых лиц для плановой выездной таможенной проверки производится с использованием информации, полученной:

1) из информационных ресурсов  таможенных органов; 

2) по результатам предыдущих  проверок, в том числе камеральных  проверок;

3) от государственных  органов; 

4) от банков и организаций,  осуществляющих отдельные виды  банковских операций;

5) от таможенных и (или)  иных контролирующих государственных органов государств-членов ТС;

6) из средств массовой  информации;

7) из других источников  официальным путем. 

Таким образом, как правило, основанием для включения в план становятся результаты аналитической работы с информацией, полученной из вышеперечисленных источников.

Кроме того, выездная таможенная проверка, как плановая, так и  внеплановая, может назначаться по результатам применения иных форм таможенного контроля, а также по результатам камеральной таможенной проверки.

Основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются:

1) данные, полученные в  результате анализа информации, содержащейся в базах данных таможенных органов и органов государственного контроля (надзора) государств-членов ТС, свидетельствующие о возможном нарушении требований таможенного законодательства ТС и (или) законодательства РФ о таможенном деле;