НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

  ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

МОСКОВСКИЙ  СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

Кафедра таможенного дела

КУРСОВАЯ  РАБОТА

ТЕМА: «Таможенная ревизия»

 
 
Москва 2010

Приложения                                                                                                         32

Введение

     Актуальность данной темы связана с тем, что в настоящее время Россия активно предпринимает попытки интегрироваться в мировое сообщество, что подразумевает под собой заключение двусторонних соглашений с таможенными администрациями стран − торговых партнеров, электронного информирования о товарных партиях, сопряжение транзитных систем, расширение применение технологии «Зеленый коридор», а также разработки мер по осуществлению контроля выпуска товаров. Это значительно усиливает влияние таможенного регулирования как элемента государственного регулирования внешнеторговой деятельности.

     Выбранные ориентиры развития таможенных органов, основанные на информационных технологиях, совпадают с принципами деятельности таможенных служб ведущих стран мира. Определение четких и понятных правил таможенного оформления, базирующихся на международных конвенциях и рекомендациях, позволили за прошедшие годы создать правовую и организационную базу деятельности таможенных органов нашей страны.

     Вступление  в силу с 1 января 2004 г. Таможенного  кодекса Российской Федерации создало  необходимые предпосылки для  формирования практически новой, соответствующей  мировым стандартам, правовой базы таможенного дела и условия для определения приоритетов развития таможенных органов РФ. Однако остаются нерешенными отдельные проблемы, связанные с их деятельностью.

     Одной из основных продолжает оставаться проблема, связанная с занижения таможенной стоимости товаров и других ключевых показателей, влияющих на величину взимаемой таможенной пошлины, что напрямую влияет на собираемость федеральных платежей.

     Выявить и устранить такие схемы обычными формами таможенного контроля, установленными Таможенным кодексом, в процессе основного таможенного оформления представляется проблематичным по ряду объективных причин. Такие схемы вероятнее всего можно вскрыть только с использованием оперативно-розыскных мероприятий и проведением таможенной ревизии.

     В рыночной экономике государственное регулирование внешнеэкономической деятельности осуществляется, прежде всего, экономическими методами. Поэтому Таможенный кодекс, учитывая рекомендации Киотской конвенции, предполагает создание благоприятных условий для перемещения товаров через таможенную границу и, в частности, ускорение и упрощение проведения всех таможенных процедур. Для этого на российской таможне сегодня существенно смещаются акценты. На смену тотальному контролю на этапе таможенного оформления приходят система управления рисками и сильная служба таможенной инспекции, которая обеспечивает выборочный контроль после выпуска товаров в свободное обращение. Эта задача реализуется путем проведения таможенных ревизий и применения других форм таможенного контроля, достаточных для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

     Создание  благоприятных условий на границе, естественно, способствует расширению ВЭД. Более того, сегодня от таможенных органов

таможенного оформления.

     Таким образом, сегодня, когда оформление и выпуск в свободное обращение некоторых товаров производится за день, а порой и час, значение постаудита многократно возрастает. Чтобы достичь результатов, слаженно должна работать вся его система. В новых условиях работы таможенная инспекция становится одним из немногих механизмов, способных при ускорении и упрощении таможенного контроля на этапе оформления обеспечить тем не менее, сохранение общей степени таможенного контроля путем проведения проверок после выпуска товара.

     Объектом изучения является организация таможенной ревизии, а предметом – таможенная ревизия.

     Целью работы является изучение организации таможенной ревизии.

     Задачи работы обусловила цель работы:

• дать характеристику законодательству, регулирующему организацию таможенной ревизии.
• установить порядок функционирования, назначения и использования таможенной ревизии как формы таможенного контроля после выпуска товаров.
• определить значение таможенной ревизии в торговом обороте.
• выявить основные проблемы проведения таможенной ревизии в процессе таможенного контроля.

Глава 1. Теоретическое  содержание таможенной ревизии

1.1 Понятие, цели  и задачи таможенной  ревизии

     Таможенная  ревизия, проводимая таможенными органами Российской Федерации, является формой таможенного контроля и представляет собой проверку факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией, имеющейся у лиц (1).

     Проверка  достоверности сведений после выпуска  товаров и (или) транспортных средств  может осуществляться в течение  одного года со дня утраты товарами статуса находящимися под таможенным контролем.

     Срок  проверки факта выпуска товаров действующим таможенным законодательством неограничен. Таможенная ревизия проводится подразделениями таможенной инспекции таможенных органов Российской Федерации.

     Целью проведения таможенной ревизии является обеспечение соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

     Под субъектами таможенной ревизии понимаются таможенные органы Российской Федерации, под объектами - правоотношения, возникающие  в сфере контроля за соблюдением  таможенного законодательства после  выпуска товаров и (или) транспортных средств, под предметами - товары, перемещенные через таможенную границу Российской Федерации.

     При проведении проверки достоверности  сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном оформлении, контроль осуществляется по следующим основным направлениям:

     1) соблюдение условий выпуска;

     2) правильность классификации товаров  в соответствии с Товарной  номенклатурой внешнеэкономической  деятельности Российской Федерации;

     3) правильность определения таможенной стоимости;

     4) соблюдение запретов и ограничений,  установленных законодательством  Российской Федерации о государственном  регулировании внешнеторговой деятельности;

     5) порядок и соблюдение условий  применения специальных упрощенных  процедур таможенного оформления;

     6) порядок и соблюдение условий  предоставления преференций и  льгот;

     7) использование условно выпущенных  товаров в целях, соответствующих  условиям предоставления льгот;

     8) операции с денежными средствами  лиц (2);

     9) иные направления, имеющие отношение к обеспечению соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации (3).

     В ходе проведения таможенной ревизии  осуществляются:

     1) проверка соблюдения мер таможенно-тарифного  регулирования, запретов и ограничений,  установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;

     2) выявление фактов уклонения от  уплаты (неполной уплаты) таможенных  платежей, причин и условий, способствующих  этому;

     3) выявление признаков преступлений или административных правонарушений в области таможенного дела, их предупреждение и пресечение;

     4) определение текущих и перспективных  направлений таможенного контроля  за деятельностью участников  внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и иных проверяемых лиц путем использования системы анализа и управления рисками, а также анализа эффективности механизмов таможенного контроля;

     5) создание информационно-аналитической  базы результатов таможенных  ревизий и формирование на  ее основе прогнозов о тенденциях  возникновения и развития негативных явлений в таможенном деле (актуализация рисков) для своевременного воздействия на указанные процессы;

     6) получение, обработка и систематизация  информации о деятельности проверяемых  лиц с целью устранения недостатков  в планировании, организации и проведении таможенного контроля подразделениями таможенных органов (4).

     Результаты, полученные в ходе таможенных ревизий, могут служить основанием для:

     1) доначисления и до взыскания  неуплаченных таможенных платежей;

     2) возбуждения дел об административных правонарушениях и уголовных дел, относящихся к компетенции таможенных органов Российской Федерации;

     3) установления причин и условий,  способствующих уклонению от  уплаты таможенных платежей и  иным нарушениям таможенного  законодательства Российской Федерации;

     4) оценки эффективности механизмов  таможенного контроля и

     определения перспективных направлений таможенного  контроля, в том числе с использованием системы управления рисками;

     5) проведения ведомственного контроля (5);

     6) включения в информационно-аналитические базы результатов таможенных ревизий для использования в системе управления рисками;

     7) анализа и систематизации информации  о деятельности проверяемых лиц;

     8) методологического обеспечения  единообразного применения норм  таможенного законодательства Российской Федерации при проведении таможенного контроля после выпуска товаров (6).

     Решения о назначении таможенной ревизии, а  также решения, принятые в ходе и  по результатам таможенной ревизии, могут быть пересмотрены в порядке  ведомственного контроля в вышестоящим таможенным органом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2 Виды таможенных  ревизий

     В соответствии со статьей 361 Таможенного  кодекса РФ после выпуска товаров  и (или) транспортных средств таможенные органы вправе осуществлять проверку достоверности заявленных при таможенном оформлении сведений в порядке, предусмотренном главой 35 Таможенного кодекса. Одной из форм контроля является таможенная ревизия. Проверка достоверности сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств может осуществляться таможенными органами в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем.

     Таможенная  ревизия может проводиться в  общей и специальной формах. Проведение общей и специальной таможенной ревизии допускается только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (7).

     Принятая  форма таможенной ревизии доводится  до декларантов, а также иных лиц  указанных в ст. 16 Таможенного  кодекса РФ, обладающих полномочиями в отношении товаров, но не выступающих в качестве декларантов, при перемещении товаров.

     Основанием  для назначения общей таможенной ревизии являются:

     1) план таможенных ревизий на  полугодие, квартал, составляемый  с использованием методов анализа  рисков, с учетом прогнозирования  возникновения правонарушений в области таможенного дела;

     2) материалы (информация), полученные  от структурных подразделений  таможенного органа, таможенных, налоговых,  правоохранительных и контролирующих  органов, которые могут свидетельствовать  о недостоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении;

     3) поручение вышестоящего таможенного  органа, вынесенное на основании  применения метода анализа рисков  или на основаниях, указанных  в пунктах «1», «2».

     Результаты подготовительных мероприятий докладываются в письменном виде начальнику таможенного органа с одновременным представлением проекта решения о проведении таможенной ревизии.

     Требованиями  проведения общей таможенной ревизии  являются;

     - проводится по решению начальника таможенного органа (лица, его замещающего). Перед началом проведения ревизии копия такого решения вручается лицу, у которого она должна проводиться;

     - проводится подразделениями таможенной  инспекции таможенных органов  РФ;

     - соблюдение сроков проведения общей ревизии (не более трех рабочих дней);

     - непрепятствование осуществлению  производственной или коммерческой  деятельности проверяемого лица;

     - однократность проведения общей  таможенной ревизии в отношении  одних и тех же товаров;

     - оформление акта проведения общей таможенной ревизии в день, следующий за днем окончания общей таможенной ревизии.

     При проведении общей таможенной ревизии  таможенные органы вправе получать доступ в пределах своей компетенции  к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с учетом требований законодательства Российской федерации о защите информации (8).

     Специальная таможенная ревизия является более  жестким вариантом таможенной ревизии, имеющий схожие черты с правоохранительными  мерами (например, мерами обеспечения производства по делу об административном правонарушении), поскольку допускает арест или изъятие товаров.

     О результатах подготовительных мероприятий  докладывается в письменном виде начальнику таможенного органа с  одновременным представлением проекта решения о проведении таможенной ревизии и плана проведения таможенной ревизии.

     Таможенный  кодекс РФ предусматривает три категории  лиц, у которых может быть проведена  специальная таможенная ревизия:

     1) декларанты, а также иные лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, но не выступающие в качестве декларантов при перемещении товаров;

     2) лица, осуществляющие деятельность  в области таможенного дела (таможенные  брокеры, таможенные перевозчики,  владельцы таможенных складов  и складов временного хранения);

     3) лица, осуществляющие оптовую или  розничную торговлю ввезенными  в РФ товарами

     Основанием  для назначения специальной таможенной ревизии являются:

     1) у декларантов, а также иных  лиц, обладающих полномочиями  в отношении товаров, но не  выступающих в качестве декларантов при перемещении товаров (ст. 16 Таможенного кодекса РФ) поводами для проведения специальной таможенной ревизии у таких лиц могут быть обнаруженные при проведении общей таможенной ревизии либо иных форм таможенного контроля данные, которые могут свидетельствовать;

     - о недостоверности сведений, представленных  при таможенном оформлении;

     - о пользовании и распоряжении  товарами с нарушением установленных  требований и ограничений (например, сдача в аренду товаров, временно  ввезенных в РФ представительством иностранной компании для обеспечения своей деятельности).

     2) у лиц, осуществляющих деятельность  в области таможенного дела (таможенные  брокеры, таможенные перевозчики,  владельцы таможенных складов  и складов временного хранения) поводом для проведения специальной таможенной ревизии может послужить обнаружение данных, которые могут свидетельствовать:

     - о нарушениях учета товаров,  перемещаемых через таможенную  границу, и отчетности о них;

     - о несоблюдении иных требований  и условий осуществления соответствующего вида деятельности в области таможенного дела.

     3) у лиц, осуществляющих оптовую  или розничную торговлю ввезенными  в РФ товарами и ранее не  принимающих участие в перемещении  проверяемых товаров, поводом  для проведения специальной таможенной ревизии может быть обнаружение данных, которые могут свидетельствовать о том, что товары ввезены на таможенную территорию РФ с нарушением требований и условий, установленных Таможенным кодексом РФ, что повлекло за собой одно на следующих последствий:

     - нарушение порядка уплаты таможенных  пошлин, налогов;

     - несоблюдение запретов и ограничений,  установленных в соответствии  с законодательством о государственном  регулировании внешнеторговой деятельности.

     Требования  к проведению специальной таможенной ревизии:

     - проведение специальной таможенной  ревизии предусматривает формирование  ревизионной комиссии. Состав ревизионной  комиссии формируется из числа  должностных лиц подразделения  таможенной инспекции и подразделения,  осуществляющего производство по делам об административных правонарушениях;

     - в отличие от общей таможенной  ревизии, специальная ревизия  может быть назначена только  по решению начальника таможни  либо начальника вышестоящего  таможенного органа (лица, его замещающего). Перед началом проведения специальной таможенной ревизии копия данного решения вручается проверяемому лицу;

     - должна проводиться в срок, не  превышающий двух месяцев (со  дня принятия решения о проведении  специальной ревизии). В указанный  срок не включается период  времени между вручением лицу требования о представлении документов и сведений и представлением указанных документов и сведений. Допускается продление предельного срока, но не более чем на один месяц и только по решению вышестоящего таможенного органа;

     - однократность проведения специальной таможенной ревизии у одного и того же лица в отношении одних и тех же товаров-

     - оформления акта проведения специальной  таможенной ревизии в течение  10 дней после окончания специальной  таможенной ревизии

     При этом таможенные органы вправе требовать:

     - безвозмездного представления любой  документации и информации (включая  банковскую), в том числе в форме  электронных документов, относящейся  к проведению производственных, коммерческих или иных операции  с товарами, ввезенными на таможенную  территорию Российской Федерации, и знакомиться с ней;

     - осматривать помещения и территории  проверяемого лица, а также проводить  осмотр и досмотр товаров в  соответствии с Таможенным кодексом  в присутствии уполномоченных  представителей проверяемого лица, а в случае проведения таможенной ревизии у индивидуального предпринимателя - в присутствии двух понятых;

     - проводить инвентаризацию товаров  в порядке, установленном для  проведения инвентаризации налоговыми  органами в соответствии с  Налоговым кодексом Российской Федерации;

     - проверять наличие на товарах  маркировку или иных идентификационных  знаков, используемых для подтверждения  легальности ввоза товаров на  таможенную территорию Российской  Федерации (9);

     - назначать с согласия начальника  таможенного органа или его заместителя экспертизу товаров, транспортных средств или документов, содержащих сведения о товарах и транспортных средствах либо о совершении операций (действий) в отношении их, когда для разъяснения возникающих в ходе проведения специальной таможенной ревизии вопросов необходимы специальные познания;

     - брать пробы и образцы товаров;

     - проводить изъятие товаров либо  налагать на них арест.

     Результаты  проведения общей и специальной  таможенной ревизии оформляются  актом (в двух экземплярах). Форма  акта проведения таможенной ревизии утверждена приказом ГТК России от 16.09.2003 № 1023 «Об утверждении форм документов, используемых при проведении таможенной ревизии и осмотра помещений и территорий, и инструкции по их заполнению». Второй экземпляр акта подлежит вручению лицу, у которого проводилась ревизия.

Глава 2. Организация  таможенной ревизии

2.1 Основные задачи  и направления  деятельности таможенной инспекции

     Таможенная  инспекция осуществляет в регионе  деятельности контроль соблюдения участниками  внешнеэкономической деятельности (ВЭД), лицами, осуществляющими деятельность в области таможенного дела, лицами, осуществляющими оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, таможенного законодательства Российской Федерации, международных договоров Российской Федерации, подготовкой и внесением на рассмотрение руководства таможни и РТУ предложений о совершенствовании форм и методов проведения таможенного оформления и таможенного контроля, анализом результатов деятельности отдела, в том числе взаимодействия с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти.

     К основным функциям таможенной инспекции  относят:

     - организация и непосредственное  проведение таможенного контроля  в форме таможенных ревизий,  проверки достоверности сведений  после выпуска товаров и (или) транспортных средств, в том числе контроля за условно выпущенными товарами.

     - взаимодействие со структурными  подразделениями таможни по вопросам  организации и проведения проверочных  мероприятий с использованием  системы управления рисками (СУР).

     - взаимодействие, в том числе информационный  обмен с территориальными органами  федеральных органов исполнительной  власти, органами исполнительной  власти субъектов Российской  Федерации, органами местного  самоуправления, общественными объединениями  и иными организациями при подготовке и проведении проверочных мероприятий.