Таможенная статистика таможенных платежей

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………...……3

1.Статистический учет таможенных платежей

1.1. Статистика таможенных платежей, ее предмет,

задачи и  значение…………………………………………………………………4

1.2. Основные источники данных статистики таможенных

Платежей. Система учета и контроля таможенных платежей………….…….11

1.3. Технология формирования статистики таможенных

платежей. Показатели и основные направления 

анализа данных статистики таможенных платежей…………………………...14

2. Исследование таможенных платежей

2.1 Общая характеристика объемов таможенных

платежей, перечисленных в период 2009 – 2012гг……………………………18

2.2 Статистический  анализ таможенных

  платежей в период 2009 – 2012гг………………………………………………19

Заключение……………………………………………………………………….25

Список используемой литературы                                                                       26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Как известно, основными  источниками пополнения доходной части  федерального бюджета в Российской Федерации на сегодняшний день являются налоговые доходы бюджета. Не удивительно, что налоговая система России на протяжении последних семи лет остается одной из самых популярных в политических кругах, обсуждаемых в научной среде, и отменно разработанной с теоретической и практической сторон. В то же время нельзя забывать, что налоговые доходы федерального бюджета состоят не только из федеральных налогов и сборов, а включают в себя еще таможенные пошлины, таможенные сборы, акцизы и НДС.

Объектом исследования работы являются таможенные платежи, перечисляемые  в Федеральный бюджет Российской Федерации.

Целями курсовой работы являются систематизация и закрепление  теоретических знаний по методологии  статистики таможенной деятельности; приобретение навыков самостоятельного проведения расчетов, анализа, прогнозирования  и поиска резервов по изучаемой теме.

Основные задачи курсовой работы:

- изучение методологии  статистического учета;

- построение  системы статистических и аналитических  показателей по изучаемой теме;

- правильный  выбор статистических методов  для проведения расчетов, прогнозирования или поиска резервов;

- анализ полученных  результатов и формирование аргументированных  выводов.

 

 

 

1. Статистический учет таможенных платежей

 

 

1.1. Статистика таможенных платежей, ее предмет,

задачи  и значение

 

      Статистика таможенных и иных платежей – один из важнейших разделов специальной таможенной статистики. Предметом изучения статистики таможенных платежей являются ход выполнения и результаты фискальной деятельности, возложенной на таможенные органы.

      Значение данного раздела таможенной статистики связано с тем, что таможенные платежи, налоги, сборы являются важной частью пополнения федерального бюджета страны. Статистика таможенных и иных платежей призвана служить объективной основой планирования отчислений в бюджет, определения возможных резервов его пополнения. Статистика таможенных и иных платежей служит также основой для разработки политики внешнеторгового регулирования. Таможенные платежи являются инструментом, воздействующим на товарные потоки, облегчая или затрудняя ввоз в страну или вывоз из страны тех или иных товаров.

В связи с  этим основными задачами статистики таможенных и иных платежей являются:

      1) получение объективной информации  о начислении и уплате таможенных  пошлин, налогов и сборов участниками  внешнеэкономической деятельности за определённый период времени;

      2) анализ соотношения начисленных,  взысканных и перечисленных в  доход федерального бюджета сумм  таможенных платежей по видам  платежей в торговом и неторговом  обороте;

      3) анализ доли таможенных платежей в доходной части бюджета страны и тенденций её изменения;

      4) разработка системы показателей,  позволяющей объективно оценить  результаты и эффективность работы  таможенных органов по взиманию  таможенных платежей;

      5) обеспечение органов государственного управления информацией о поступлении таможенных платежей в федеральный бюджет и о возможных резервах пополнения федерального бюджета и др. задачи.

      Объектами изучения статистики  таможенных и иных платежей  являются все платежи, налоги  и сборы, взимание которых возложено на таможенные органы.

В соответствии со ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная  пошлина;

2) вывозная таможенная  пошлина;

3) налог на  добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе  товаров на таможенную территорию  таможенного союза;

5) таможенные  сборы.

Таможенная  пошлина

Таможенная  пошлина – обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством Российской Федерации, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах Российской Федерации ТК ТС выделяет самостоятельные группы таможенных пошлин: ввозные и вывозные. Однако Закон РФ «О таможенном тарифе» подразумевает под понятием «пошлина» не только ввозную и вывозную таможенные пошлины, но и иные виды пошлин, взимаемых таможенными органами: сезонные, специальные, антидемпинговые, компенсационные.

В рамках таможенного  законодательства, законодательства РФ о государственном регулировании  внешнеторговой деятельности, законодательства РФ о мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли проводится следующая классификация таможенных пошлин (риc. 1.1, 1.2, 1.3).

 

 

 

 

 

Рис. 1 Классификация таможенных пошлин в зависимости от направления перемещения товаров и транспортных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2 Классификация таможенных пошлин в зависимости от  
способа взимания

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3 Классификация таможенных пошлин в зависимости 
от страны происхождения товаров

 

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

 

Акциз

К таможенным платежам относится также акциз – косвенный  налог, применяемый к товарам  повышенного спроса, включаемый в  цену товара и уплачиваемый при ввозе, производстве и реализации товара.

Налогоплательщиками акциза являются организации, индивидуальные предприниматели, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с гл. 22 НК РФ. А также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, согласно ТК ТС, то есть, те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин. Объектом налогообложения для данного вида налога, соответственно, является перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации.

В налоговую  базу для обложения акцизами включаются в соответствии со ст. 191 НК РФ объем подакцизных товаров в натуральном выражении. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по налоговым ставкам, установленным в ст. 193 НК РФ.

Ставки акцизов  являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок, страны происхождения товаров.

Налог на добавленную  стоимость

Налог на добавленную  стоимость (НДС) как говорилось выше, наряду с таможенной пошлиной, акцизом  относится к таможенным платежам. Уплачивается в соответствии с НК РФ. Лицами ответственными за уплату являются те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин. Объект налогообложения - перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации. При исчислении величины НДС, подлежащего уплате, в качестве основы используется суммарная величина, включающая три стоимостных элемента: таможенную стоимость товара (ТС); таможенную пошлину (ТП), рассчитанную с помощью либо адвалорной, либо специфической, либо смешанной (комбинированной) ставок; величину акциза (А). Регулирование НДС осуществляется в соответствии с положениями гл.21 НК РФ, а в соответствии с НК РФ и ТК ТС, взимание НДС осуществляют таможенные органы.

При обложении  НДС товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, действуют три вида ставок: нулевая, 10 % и 18 % (ст. 164 НК РФ). НДС на импортируемые товары выполняет две функции: во-первых, регулирование внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке; во-вторых, фискальную, - пополнение доходной части федерального бюджета.

Таможенный  сбор

Таможенными сборами  являются обязательные платежи, взимаемые  таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных настоящим ТК и (или) законодательством государств - членов таможенного союза. Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств - членов таможенного союза.

 Плательщики  таможенных сборов, сроки уплаты  таможенных сборов, порядок их  исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также случаи, когда таможенные сборы не  подлежат уплате, определяются настоящим  ТК ТС и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Следовательно, понятие таможенных платежей объединяет различные по своей природе и  назначению налоги и сборы. В связи  с этим возникает необходимость  их классификации (см. таблицу 1.1).

 

Таблица 1.1 Классификация таможенных платежей

Критерий классификации	Таможенные пошлины	НДС и Акцизы	Таможенные сборы
по функциональному  назначению	регулирующая, защитная и фискальная	предоставляет иностранным  товарам равный налоговый режим  с отечественными товарами на внутреннем рынке страны	оплаты услуг, оказываемых  таможенными органами
по месту в системе  налогов и сборов	налоговый характер	налоговый характер	неналоговый характер
по факту перемещения  через таможенную границу	непосредственно связанные  с перемещением через таможенную границу	непосредственно связанные  с перемещением через таможенную границу	непосредственно не связанные  с перемещением через таможенную границу
по способу установления и регламентации применения	определяются таможенным законодательством	определяются таможенным и налоговым законодательством	определяются таможенным законодательством
по виду ставок	определяется в процентном отношении от определенной базы исчисления (как правило, таможенной стоимости)	определяется в процентном отношении от определенной базы исчисления (как правило, таможенной стоимости)	определяется в абсолютных суммах

 

Таким образом, таможенные платежи — федеральные  налоги и сборы, взимаемые таможенными  органами при пересечении товарами таможенной границы РФ и при оказании участникам ВЭД таможенных услуг, имеющих назначение формировать доходы федерального бюджета, регулировать ввоз и вывоз товаров через таможенную границу РФ, компенсировать затраты таможенных органов на оказание таможенных услуг.

 

 

1.2. Основные источники данных статистики таможенных

Платежей. Система учета и контроля таможенных платежей

 

      Основным источником данных по  таможенным платежам является  ГТД. В ГТД основной графой, характеризующей таможенные платежи,  является графа 47 – «Исчисление  таможенных пошлин и сборов». Эта графа представляет собой таблицу, которая отражает начисленные платежи по оформленной операции. В таблице указываются:

      - вид таможенного платежа и  его код,

      - размер ставки соответствующего  платежа,

      - причитающаяся к уплате сумма платежа,

      - способ платежа (условное начисление, отсрочка или рассрочка по  платежам).

      Информация 47 графы ГТД позволяет  вести оперативную и достоверную  статистику таможенных платежей  в части, касающейся начисления  денежных сумм. Такая информация даёт возможность исследовать динамику начисления таможенных платежей, их структуру и др. задачи.

      Для ведения статистики таможенных  и иных платежей используется  информация графы «В» ГТД «Подробности  подсчёта». В отличие от 47 графы  в данной графе отражается информация по реально взысканным таможенным платежам. Указывается отдельно по каждому виду платежа общая сумма взысканий, которая состоит из платежей по основному листу ГТД и каждому добавочному листу. Информация графы «В» позволяет вести статистику таможенных и иных платежей с точки зрения реального взыскания денежных сумм. Обладая массивом данных ГТД можно сопоставлять начисленные и взысканные платежи, что позволяет понять и оценить значение предоставленных льгот, отсрочек, выявить факторы, влияющие на сбор таможенных платежей, разработать предложения по улучшению ситуации в области взимания таможенных платежей.

   Большое  значение для статистики таможенных  и иных платежей имеют стоимостные  графы ГТД: 42 графа – фактурная  стоимость, 45 графа – таможенная стоимость и 46 графа – статистическая стоимость. В особенности это касается таможенной стоимости, которая используется в качестве налогооблагаемой базы для начисления таможенных платежей.

      В целях обеспечения полноты  и своевременности взимания таможенных платежей, перечисления их в доходную часть федерального бюджета и для формирования достоверной отчётности необходимо проводить работу по учёту и контролю таможенных платежей.

 

      Система учёта и контроля таможенных  платежей включает следующие составляющие:

      - учёт и контроль правильности  начисления платежей по операциям,  оформленным с помощью ГТД;

      - учёт и контроль полноты взимания  платежей;

      - учёт и контроль своевременности  и полноты перечисления платежей, отражённых в ГТД, на счета ФТС и в бюджет;

      - учёт и контроль полноты поступления  таможенных платежей на счета  ФТС и в бюджет;

      - контроль обоснованности возвратов  таможенных платежей, авансовых  остатков;

     - контроль ведения банковских  счетов таможенных органов (депозитного и валютного);

     - контроль составления достоверной  отчётности по денежным средствам  на счетах таможенных органов.

     Среди  перечисленных направлений контроля  важнейшую роль выполняет первое  направление – контроль правильности начисления платежей. Это объясняется тем, что при отсутствии правильного начисления таможенных платежей в ГТД контроль по остальным направлениям не имеет смысла.

      Для практической реализации  указанной системы учёта и  контроля в отделы таможенных платежей поступают следующие документы:

      - экземпляры ГТД,

      - документы контроля,

      - копии платёжных документов,

      - выписки и платёжные документы  банка, где открыт счёт таможенного  органа.

      Вся информация, поступающая в  отделы таможенных платежей, регистрируется с помощью ведения учётных записей, которые систематизируются в хронологическом порядке с использованием программных средств.

Таким образом, в отделах  таможенных платежей формируется информация по лицевым счетам участников внешней торговли, о состоянии банковских счетов таможенных органов, справочная информация, отчётность для ФТС, аналитическая информация. Информация проверяется путём сопоставления данных ГТД и платёжных документов.

      Чёткая  организация и проведение проверок правильности начисления, взимания и перечисления таможенных платежей позволяет получать объективную информацию для статистики таможенных и иных платежей.

 

 

1.3. Технология формирования статистики таможенных

платежей. Показатели и основные направления анализа данных статистики таможенных платежей

 

      Технология формирования статистики  таможенных и иных платежей  включает ГТД как первичный  источник информации о начислении  и взыскании денежных средств, платёжные документы и сведения по банковским счетам о поступлении средств, а также формы статистической отчётности, которые являются важным инструментом статистики таможенных платежей.

      Учитывая важность фискальной  функции в работе таможенных органов, формирование статистической отчётности по начислению, взысканию и перечислению таможенных платежей имеет особое значение. Это связано с тем, что итоговые данные по статистике таможенных платежей ФТС ежемесячно представляет в Министерство финансов в виде отчёта. В отчёте приводятся данные по таможенным платежам за отчётный месяц и нарастающим итогом с начала отчётного года. В отчёте указывается общая сумма поступивших таможенных платежей («Всего поступлений»), а также в разбивке по видам платежей. С целью реализации Министерством финансов функции контроля за деятельностью таможенной системы по перечислению таможенных платежей, в отчёте указываются данные по запланированному уровню, по реальному перечислению средств в бюджет, данные по отклонению от планового задания. Указывается процент выполнения планового задания и приводятся сведения по удельному весу отдельных видов таможенных платежей в общем объёме поступлений, т.е. о структуре таможенных платежей, поступающих в бюджет.

      На основе представленных отчётов от ФТС и других служб (налоговая, Госкомимущество и др.) Министерство финансов формирует сводную информацию по всем доходам бюджета страны и информирует Правительство о ходе поступления платежей, налогов и других обязательств.

      Сущность анализа таможенных платежей состоит в аналитическом обеспечении принятия конкретных управленческих решений, основываясь на фактических данных, которыми располагает статистика таможенных платежей.

      Что касается данных статистики  таможенных платежей, то в отличие от других разделов таможенной статистики, они представляют собой только стоимостные объёмы платежей как в целом, так и по отдельным элементам любой их классификации. Поэтому основная масса показателей статистики таможенных платежей – это стоимостные показатели.

      Для оценки эффективности работы  таможенных органов по взиманию  и перечислению платежей используются  показатели соотношения:

      - соотношение взысканных и начисленных  таможенных платежей,

      - соотношение перечисленных и  взысканных платежей,

      - соотношение поступивших и перечисленных  платежей.

      Эти показатели позволяют оценивать  полноту взыскания, перечисления  или поступления таможенных платежей  и выражаются, как правило, в  процентах. Предельное значение  этих показателей должно быть равно 100%. Однако, если в отчётном периоде взысканы, перечислены или поступили средства за предыдущие периоды (например, за предыдущий месяц), то указанные показатели могут по величине превысить 100%. Это может свидетельствовать либо о несвоевременности взыскания или перечисления средств, либо о широко применяемых льготах (отсрочках, рассрочках и т.д.).

      Кроме указанных к числу основных  показателей для оценки эффективности  работы таможенных органов по  взиманию платежей относят условно-фактический уровень налогообложения. Он определяется как отношение суммы поступивших таможенных платежей к стоимости товаропотока.

      Оценка эффективности контроля  правильности исчисления, своевременности  и полноты перечисления платежей  таможенными органами проводится по показателям:

     1. Сумма таможенных платежей, перечисленных  в бюджет.

     2. Доля возникшей суммы задолженности  по уплате таможенных платежей  и пеней в общей сумме денежных  средств, перечисленных в федеральный  бюджет.

Общий подход к  анализу данных статистики таможенных платежей утверждается ФТС и включается в «Методику анализа деятельности таможенных органов».

      Основными статистическими методами  анализа данных статистики таможенных  платежей являются анализ динамики, изучение структуры таможенных платежей и её изменений и изучение факторов, оказывающих влияние на собираемость платежей.

      Изучение структуры таможенных  платежей – важный вопрос, т.к.  административным решением могут  быть отменены или изменены  любые элементы структуры платежей, как это было сделано в 1996 г., когда были отменены экспортные пошлины. Такие решения приводят к существенным изменениям структуры таможенных платежей в целом, а также к изменению её элементов.

      На собираемость платежей оказывают  влияние различные факторы. К таким факторам можно отнести инфляцию, изменение курса доллара, изменение товарной или географической структуры внешней торговли российских предприятий, меры государства по усилению или ослаблению тарифных и нетарифных ограничений, конъюнктурная ситуация на мировых рынках и др. Из всего перечня факторов определяются те, которые оказывают положительное влияние на собираемость платежей. На основе анализа факторов разрабатываются рекомендации по реализации мер по повышению собираемости таможенных платежей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Исследование  таможенных платежей

 

2.1 Общая характеристика объемов таможенных платежей, перечисленных в период 2009 – 2012 гг.

 

Одной из составляющих доходной части федерального бюджета являются таможенные платежи. По оценкам специалистов таможенные платежи составляют более 50% доходной части федерального бюджета.

Проанализировав таблицу 2, видим, что в 2009 году наблюдается уменьшение сумм таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет на 25% по сравнению с 2008 годом. Однако после 2009 года наблюдается увеличение таможенных поступлений в федеральный бюджет. В 2010 году рост составил 23% относительно 2009 года. Такая тенденция продолжается в   2011(37%) и 2012(10%).

Сведения о таможенных платежах, перечисленных в федеральный  бюджет по данным ФТС в 2009-2012 годах представлены в таблице 2.

Таблица 2 Сведения о таможенных платежах (млрд. руб.), перечисленных в федеральный бюджет по данным ФТС в 2008-2012 годах

	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год
таможенные платежи (млрд. руб.)	4 694,48	3 519,80	4 330,10	5 950,50	6 591,00

Сайт ФТС  России http:\www.customs.ru.

На рисунке 4 приведена динамика уплаты таможенных платежей. Наглядно модно увидеть, что в 2009 гаду происходит спад уплаты таможенных платежей, а в последующем с 2009 года по 2012 год наблюдается увеличение поступления платежей в федеральный бюджет.

 

Рисунок 4. Динамика перечисления т плитяжей в федеральный  бюджет

 

Основной причины снижения таможенных платежей в 2009 году связаны с мировым финансовым кризисом: деятельность многих крупных предприятий, активно проводивших импортно-экспортные операции на внешнем рынке, стала менее активной.

 

2.2 Статистический  анализ таможенных 

платежей в  период 2008 – 2012 гг.

 

Таможенные  платежи определяются как сумма  ввозной и вывозной таможенной пошлины, НДС, акциза, сборов за таможенное оформление и прочих поступлений. Динамику таможенных платежей ФТС по их видам можно наблюдать в таблице 3.

 

 

 

Таблице 3. Перечисление платежей ФТС в 2008-2012гг. по видам платежей.

Таможенные платежи (млрд. руб.)	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год
ввозная пошлина	625,57	467,21	566,80	631,80	665,50
вывозная пошлина	2 859,29	2 042,20	2 508,10	3 710,30	4 099,70
НДС	1 093,53	842,76	1 114,29	1 405,50	1 557,00
акцизы	35,24	19,78	29,86	46,20	51,40
таможенные сборы и иные платежи	80,85	147,85	111,05	156,70	217,40
Итого	4 694,48	3 519,80	4 330,10	5 950,50	6 591,00