Таможенная стоимость и ее роль в механизме регулирования внешнеэкономической деятельности

БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

Факультет технологий управления и гуманитаризации

Кафедра «Таможенное дело»

курсовая  работа

по дисциплине «Таможенное тарифное и нетарифное регулирование внешнеэкономической деятельности»

на тему: Таможенная стоимость  и ее роль в механизме регулирования  внешнеэкономической деятельности

Минск 2012 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3

Глава 1. Основы теории таможенной стоимости

     1.1 Понятие таможенной стоимости ………………………………….….… 6

     1.2 Принципы определения таможенной стоимости ……………….……. 10

Глава 2. Роль таможенной стоимости в механизме регулирования внешнеэкономической деятельности

      2.1 Механизм государственного регулирования ВЭД ……………………17

      2.2 Значение таможенной стоимости как экономической категории ……24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.………………………………………………………………... 29

Список использованных источников …………………………………………. 33 

ВВЕДЕНИЕ

На нынешнем этапе законодательство Республики Беларусь детально регламентирует процесс определения и заявления таможенной стоимости,  но все же понятие  «таможенная стоимость» недостаточно исследовано, что отчасти можно объяснить «новизной» правоотношений, возникающих в связи с международной торговлей товарами.

Между тем понятие  «таможенная  стоимость»  имеет глубокое содержание, сложную структуру и двойственную природу: экономическую (стоимостной показатель,  величина,  используемая в качестве налоговой базы при исчислении таможенных платежей)  и правовую  (таможенно-правовая категория,  характеризующая товар как предмет публично-правовых отношений).  Поэтому интерес представляют функции таможенной стоимости, ее назначение, цели и принципы определения таможенной стоимости товаров.

В связи с этим можно  выявить актуальность данной работы: необходимо исследовать понятие  таможенной стоимости и выявить  правовые основы ее регулирования.

Цель курсовой работы состоит  в том, чтобы отразить сущность таможенной стоимости, важность ее определения, а также показать значимость ее роли в механизме регулирования внешнеэкономической деятельности.

Для достижения этой цели необходимо решить следующие конкретные задачи:

1. дать определение таможенной стоимости;
2. выяснить, из чего состоит таможенная стоимость;
3. исследовать нормативно-правовые акты, применяемые для изучения таможенной стоимости;
4. проанализировать таможенное регулирование внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь.

Курсовая работа состоит из введения,  двух глав, заключения и списка использованных источников.

Глава 1 «Основы теории таможенной стоимости» состоит из двух параграфов.  Основными целями являются изучение природы и содержания понятия таможенной стоимости,  международно-правовых принципов таможенной оценки, исследование места и роли таможенной стоимости и таможенной оценки в механизме государственного регулирования внешнеторговой деятельности.

В первом параграфе  «Понятие таможенной стоимости» исследуются понятие, природа и сущность таможенной стоимости и формулируется определение этого понятия.

Второй параграф  «Принципы  определения таможенной стоимости» посвящен обзору принципов определения таможенной стоимости (т. е.  таможенной оценки),  выработанных в международном праве и принятых законодательством Республики Беларусь. Исследование и анализ принципов таможенной оценки имеет важное научное и практическое значение с точки зрения понимания содержания и назначения понятия таможенной стоимости,  а также правильного применения правил и методов таможенной оценки.

Глава 2 «Роль таможенной стоимости в механизме регулирования внешнеэкономической деятельности» состоит из двух параграфов. Основными целями являются описание механизма таможенного регулирования ВЭД, выявление функций таможенного регулирования, объяснить назначение таможенной стоимости и ее важность в механизме регулирования внешнеэкономической деятельности.

В первом параграфе  «Механизм государственного регулирования ВЭД» рассмотрены способы государственного воздействия на внешнеэкономические отношения, таможенное регулирование и принципы государственного регулирования внешнеторговой деятельности в Республике Беларусь.

Во втором параграфе «Значение таможенной стоимости как экономической категории» мной были описаны целевые назначения таможенной стоимости и указано, почему в установлении четких правил определения налогооблагаемой базы при перемещении товаров  через таможенную границу Республики Беларусь заинтересованы как государство, так и предприниматели.

Глава 1 «Основы  теории таможенной стоимости»

1.1 Понятие таможенной стоимости

Таможенная стоимость  означает стоимость товаров в целях обложения импортируемых товаров таможенными пошлинами в процентах от стоимости импортируемых товаров (ad valorem). Т.е. это цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за экспортируемые товары, проданные в страну импорта. [8] В то же время таможенная стоимость является основой при начислении административных штрафов, которые применяются за совершение административных правонарушений в области таможенного дела.

Таможенная стоимость  товара включает в себя:

• инвойсовую стоимость товара (т.е. фактическую стоимость товара, которую указывает производитель или продавец товара);
• затраты на доставку товара до границы;
• погрузо-разгрузочные работы;
• страхование;
• затаможку в стране экспорта (т.е. открытие экспортной декларации);
• любые иные затраты, которые возникают до момента пересечения товаром границы. [3]

Таким образом, таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь, представляет собой совокупность затрат, связанных с приобретением товаров и их доставкой до места ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь.

Веским подтверждением цены товара для таможни являются данные документы:

• экспортная декларация;
• прайс-листы продавца;
• цены по каталогу;
• прейскуранты.

К документам, подтверждающим расходы по доставке, относятся:

• железнодорожная или авиационная накладная;
• коносамент для морских перевозок;
• счет-фактура на оплату перевозок (или СМR).

Объектом обложения таможенными  пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Таможенная стоимость является базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок. Также фактором определения таможенной стоимости товаров является их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика). [4]

В Таможенном кодексе Таможенного  союза указаны следующие основные положения о таможенной стоимости:

1. Таможенная стоимость  товаров, ввозимых на таможенную  территорию таможенного союза, определяется в соответствии с международным договором государств - членов таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу. Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории таможенного союза, определяется в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, таможенному органу которого производится таможенное декларирование товаров.

(в ред. Протокола от 16.04.2010)

2. Таможенная стоимость  товаров, ввозимых на таможенную  территорию таможенного союза, определяется, если товары фактически пересекли таможенную границу и такие товары впервые после пересечения таможенной границы помещаются под таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита. При изменении таможенной процедуры таможенной стоимостью товаров является таможенная стоимость товаров, определенная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи на день принятия таможенным органом таможенной декларации при их первом помещении под таможенную процедуру после фактического пересечения ими таможенной границы, если иное не установлено таможенным законодательством таможенного союза.

(в ред. Протокола от 16.04.2010)

3. Таможенная стоимость  товаров определяется декларантом  либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта, а в случаях, установленных настоящим Кодексом, - таможенным органом.

4. Положения настоящей  главы не распространяются на  товары для личного пользования, перемещаемые через таможенную границу.

5. Если при таможенном  декларировании товаров точная  величина их таможенной стоимости  не может быть определена в  связи с отсутствием документов, подтверждающих точные сведения, необходимые для ее расчета, допускается отложить определение точной величины таможенной стоимости товаров. В этом случае допускается ее заявление на основе имеющихся у декларанта документов и сведений и исчисление и уплата таможенных пошлин, налогов исходя из заявленной таможенной стоимости.

Случаи определения таможенной стоимости в соответствии с частью первой настоящего пункта, а также  порядок декларирования и контроля таможенной стоимости, особенности исчисления и уплаты таможенных пошлин, налогов для таких случаев устанавливаются решением Комиссии таможенного союза.

(п. 5 введен Протоколом от 16.04.2010) [2]

Таким образом, таможенная стоимость – это стоимостная величина, которая используется в целях обложения таможенными платежами, в чем и заключается ее основное функциональное назначение.  С помощью таможенной стоимости реализуется фискальная функция таможенной пошлины.

Одновременно с этим таможенная стоимость выполняет серьезную регулирующую функцию.  Таможенная стоимость используется в рамках тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговой деятельности, а также в «прикладных» целях, в частности, как критерий определения налогонеоблагаемого минимума,  для таможенной статистики,  иногда –  при определении размеров административных штрафов,  назначаемых за совершение административных правонарушений в области таможенного дела.

Структуру таможенной стоимости  можно определить как совокупность компонентов,  составляющих ее величину,  и представить в виде формулы:  Таможенная стоимость = Основа + Дополнительные начисления – Вычеты.

Содержание каждого из компонентов,  образующих структуру таможенной стоимости,  зависит от направления перемещения декларируемых товаров (т.е. импорт или экспорт) и метода таможенной оценки. [10] 

1.2 Принципы определения  таможенной стоимости

Таможенная стоимость  товара определяется в соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза" (ред. от 23.04.2012) и используется для целей:

- обложения товара таможенной пошлиной;

- ведения внешнеэкономической и таможенной статистики;

- применения других мер государственного регулирования торгово-экономических отношений (квотирования, лицензирования), в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь. [6]

Данное Соглашение основано на принципах и общих правилах, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994). Для определения таможенной стоимости также руководствуются Соглашением по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года. [5]

В этой же статье ГАТТ закреплены такие принципы определения таможенной стоимости, как гласность и стабильность правил. Практическая реализация этих принципов позволяет предпринимателям определять с разумной степенью точную стоимость товаров для таможенных целей.

Кодекс о таможенной стоимости  ГАТТ утверждает, что основным принципом таможенной оценки является использование цены сделки, под которой понимается цена, реально уплаченная за импортируемые товары. В данную цену могут быть включены некоторые дополнительные расходы (например, расходы покупателя на лицензионное вознаграждение, комиссионные и брокерские вознаграждения, стоимость упаковки и др.).

Цена, действительно уплаченная или подлежащая уплате за товар при его продаже в страну импорта, становится (в соответствии с Кодексом о таможенной стоимости ГАТТ) таможенной стоимостью при соблюдении всех из следующих требований:

- Цена сделки или реализация  данной сделки не могут зависеть от каких-либо условий, влияющих на цену, кроме условий, определяющих необходимые качественные и количественные характеристики самого товара;

- Экспортер и импортер не должны быть взаимозависимы между собой;

- Импортер не возвращает  экспортеру прямо или косвенно  часть прибыли.

Не должно существовать ограничений  в отношении переходящих к  импортеру прав пользования и распоряжения оцениваемыми товарами, за исключением ограничений трех видов:

1. ограничений, предусмотренных  законодательством импортирующего  государства,

2. ограничений того региона,  в котором товары могут быть  перепроданы,

3. ограничений, не влияющих  существенно на контрактную цену.

Если же на базе вышеизложенных правил не удается определить таможенную стоимость товара, таможенные органы и импортер консультируются на предмет определения таможенной стоимости с помощью альтернативных методов (например, с использованием цены идентичного или подобного товара). При невозможности использовать альтернативные методы таможенная стоимость устанавливается на расчетной основе с учетом основных ценообразующих элементов: издержек производства, стоимости материалов и сырья, прибыли, а также расходов, связанных с реализацией товара. [9]

Применяемые в Республике Беларусь методы определения таможенной стоимости соответствуют использующимся методам в мировой практике. Применяются следующие методы определения таможенной стоимости:

1. По стоимости сделки с ввозимыми товарами — это основной метод определения таможенной стоимости, когда она определяется по стоимости сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате на момент пересечения товаром таможенной границы РБ. При этом в таможенную стоимость включены затраты на страхование, транспортировку, лицензирование и прочие, реально понесенные декларантом на момент пересечения таможенной границы.
2. По стоимости сделки с идентичными товарами — это определение таможенной стоимости сравнительно со стоимостью сделки с идентичными товарами. Стоимость сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости в случаях, если эти товары:

• продаются для ввоза на территорию РБ;
• ввозятся одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;
• ввозятся примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях. В случае, когда идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу РБ ее обоснованность. В случае, когда при применении этого метода выявляется более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.

3. По стоимости сделки с однородными товарами — формально применение этого метода не отличается от второго, за исключением понятия однородные товары — товары, которые не являются полностью идентичными, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

4. На основе вычитания стоимости — этот метод базируется на цене, по которой ввозимые (оцениваемые) или идентичные, или однородные товары были проданы наибольшей партией на территории Республики Беларусь в неизменном состоянии. Из цены при этом вычитаются затраты, характерные только для внутреннего рынка, которые не должны быть включены в таможенную стоимость (таможенные пошлины, обычные расходы в связи с транспортировкой и продажей и пр.)
5. На основе сложения стоимости — вычисляется на основе учета издержек производства этих товаров, к которым добавляется сумма прибыли и расходов, характерных для продажи оцениваемых товаров в Беларуси. Требует особо тщательного таможенного наблюдения, так как получение подобной информации от изготовителя товаров зачастую затруднено, а в случае ее предоставления для проверки фактически не все документы и сведения могут быть представлены таможенным органам страны-импортера.
6. Резервный метод — данный метод применяется в случае невозможности определения таможенной стоимости вышеперечисленными методами. Основан на расчетах и экспертных оценках, при этом оценки базируются в максимально возможной степени на стоимости сделки ввезенных товаров; используется стоимость, основанная на фактических оценках, то есть ценах, по которым ввезенные товары продаются в стране при обычном ходе торговли в условиях конкуренции.

Таможенная стоимость  товара, перемещаемого через таможенную границу Республики Беларусь, определяется декларантом в соответствии с Законом о таможенном тарифе и заявляется (декларируется) таможенному органу Республики Беларусь, который контролирует правильность определения таможенной стоимости.

Система определения таможенной стоимости товара основывается на общих  принципах таможенной оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товар, ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь.

В соответствии с Законом  о Таможенном тарифе Совет Министров Республики Беларусь устанавливает порядок применения системы определения таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Беларусь, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь – порядок и условия заявления таможенной стоимости ввозимого товара, а также формы деклараций.

Президент Республики Беларусь устанавливает порядок определения  таможенной стоимости товара, вывозимого с таможенной территории Республики Беларусь. [1]

Таможенная стоимость наиболее тщательно регулируется таможенными органами. А все попытки намеренно занизить таможенную стоимость импортируемых товаров могут привести не только к корректировке таможенной стоимости (КТС), но и к серьезной ответственности.

Основным аргументом таможенных органов при осуществлении контроля таможенной стоимости является то, что таможенная стоимость – это база для исчисления таможенных платежей, а таможенные платежи составляют значительную часть доходов бюджета страны – около 30-50%. [12]

Таможенная стоимость указывается компанией-импортером. Однако таможенные власти могут не принять цену, основанную на стоимости сделки только при наличии объективных оснований сомневаться в подлинности или точности заявленной цены на ввозимый товар. Но и в подобном случае таможенный орган обязан предоставить импортеру возможность подтвердить заявленную им цену. Если же предоставленное подтверждение не удовлетворит таможенный орган, он обязан выдать импортеру письменный ответ с указанием причин отклонения заявленной стоимости сделки и необходимости ее определения другим способом.

При этом декларант имеет  право:

• доказывать достоверность представленных сведений при возникновении у таможенного органа сомнений в их достоверности;
• получить при возникновении необходимости в уточнении заявленной таможенной стоимости товара декларируемый товар при условии предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с таможенной стоимостью товара, определенной таможней;
• запрашивать в письменной форме разъяснение причин, по которым заявленная декларантом таможенная стоимость не может быть принята таможней, а также информацию о порядке и методе определения таможенной стоимости товара в случае ее определения таможенным органом;
• обжаловать решение таможни в отношении определения таможенной стоимости ввезенного товара. [15]

При расчете в таможенную стоимость включаются все расходы, которые импортеру пришлось понести в процессе приобретения и доставки на таможенную территорию РБ товаров иностранного происхождения. Безусловно, заявляемая таможенная стоимость декларируемого товара должна быть подтверждена соответствующими документами.

Однако у таможенной службы есть различные таблицы контрольных  величин, которые используются для проверки таможенной стоимости всех основных видов товаров. И, как показывает практика, в случае заявления таможенной стоимости значительно ниже,  чем указано в соответствующих таблицах, заявленная стоимость не будет принята, каким бы набором документов она ни подтверждалась.

Отказ в принятии таможенным органом от декларанта заявленной им таможенной стоимости и называется "корректировка таможенной стоимости". КТС – весьма частый и  неприятный момент при импорте товаров. Согласно законодательству РБ, в случае применения КТС, таможенные органы обязаны поставить в известность перевозчика груза, и он, должен доплатить недостающую сумму таможенных сборов. [7]

Между тем, декларанту предоставляется возможность проводить консультации с таможенными органами при затруднении определения таможенной стоимости ввозимых товаров. В процессе консультаций таможенный орган и лицо, декларирующее товары, могут обмениваться имеющейся у них информацией в целях обоснованного выбора определения таможенной стоимости ввозимых товаров.

Глава 2. Роль таможенной стоимости в механизме регулирования  внешнеэкономической деятельности

2.1 Механизм государственного регулирования ВЭД

В современных условиях развития мировой экономики внешнеэкономическая деятельность приобретает все большее значение, она во многом определяет как развитие страны в целом,  так и отдельно взятого региона.  Интернационализация и глобализация хозяйственной жизни становятся неотъемлемой частью экономики развитых и развивающихся стран. Национальные хозяйства большинства стран мира связаны внешнеэкономической деятельностью,  экономика практически любой страны действует как открытая система. В начале XXI  в.  кажется невозможным бесперебойное функционирование экономических систем в условиях их закрытости.

В начале XX  в.  бурное развитие внешнеторговых,  а впоследствии и внешнеэкономических связей было обусловлено интенсивностью внедрения результатов научных исследований в производственную сферу,  что способствовало созданию и ускоренному развитию новых, модернизации старых производств,  а также углублению специализации в международном масштабе.  Результатом данной тенденции стало усиление конкурентной борьбы за рынки сырья, рабочей силы и сбыта товаров или предоставления услуг.

Внешнеэкономическая деятельность включает внешнюю торговлю, технико-экономическое и научно-техническое сотрудничество. Самая ранняя – это внешнеторговая деятельность, она представляет собой обмен товарами или услугами,  связанными с осуществлением товарооборота. [20]

Основные функции, связанные  с контролем и регулированием ВЭД, в Республике Беларусь осуществляет таможенная служба с помощью механизма таможенного регулирования ВЭД.

Таможенное регулирование  представляет собой деятельность по установлению порядка и правил, при соблюдении которых лица реализуют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу, что предполагает создание благоприятных условий (таможенных правил) для перемещения товаров, основанных на учете интересов государства.

Иначе говоря, таможенное регулирование  – это не сами таможенные правила, а деятельность, связанная с их установлением, изменением, внесением необходимых дополнений либо отменой отдельных из них.

Основной целью таможенного  регулирования в РБ является обеспечение  его экономических интересов, а  именно:

– участие в реализации торгово-политических задач по защите белорусского рынка, стимулированию развития национальной экономики;

– содействие проведению структурной  перестройки;

– обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования товарообмена на таможенной территории РБ и другие задачи экономической политики нашего государства;

– обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования товарообмена на таможенной территории РБ;

– стимулирование развития национальной экономики. [22]

Таким образом, рассмотренные  экономические методы регулирования  ВЭД представляют собой сложный  механизм взимания таможенных платежей, предусматривающий классификацию товаров в соответствии с кодами ТН ВЭД, различные льготные режимы налогообложения, зависящие от свойств ввозимых/вывозимых товаров, а также субъектов ВЭД (например, наличие лицензии у импортера товаров, дающее право пользования тарифными квотами).

В современных условиях внешнеэкономическая  деятельность является важной составляющей, формирующей структуру, динамику, устойчивость национальной экономики. Сегодня ни одно государство в мире не может  успешно развиваться без эффективной  системы внешнеэкономических отношений, позволяющих интегрироваться в мировое хозяйство. Вместе с тем, несмотря на тенденцию к интеграции, мировая экономика остается соединением хозяйств с различными уровнями развития и разнородными, а подчас и прямо противоположными, интересами. Поэтому каждому государству крайне важно реалистически оценить свое нынешнее и возможно будущее место в мировом сообществе с учетом собственных интересов и специфических целей развития. В этих условиях особое значение приобретает государственное регулирование внешнеэкономической деятельности как совокупности мер и институтов, способствующих осуществлению внешнеэкономической политики страны в отношении взаимосвязей с зарубежными партнерами.