Таможенная стоимость. Основные методы определения

Введение.

 

Актуальность  курсовой работы. Таможенная политикаоявляется составной частью внешней политики и служит для обеспечения целей обеспечения иореализации внешнеэкономических интересов и задач страны. Таможеннаяополитика способствует интегрированию российской экономики в мировое хозяйство, и именноопродуманная сбалансированная таможенная политика может помочь в оздоровлении ои последующем подъеме экономикиостраны.

Значительнуюороль играет таможенная стоимостьотовара в сфере государственного регулированияовнешнеэкономической деятельности страны.Она использутся в качестве базы для исчисления таможенных платежей,рассчитываемых пооадвалорным ставкам,служит  исходной величиной для формирования информацииоо стоимостном объеме внешней торговли.В этом и состоит актуальность выбранной темы.

 Одним из значимых видов деятельностиотаможенных органов являются таможенная оценка и контроль таможенной стоимости.

После ликвидацииогосударственной монополии на внешнюю торговлю в России существенныеоусилия были приложены к построению соответствующей новым экономическимоусловиям системы таможенного регулирования ВЭД, важной частьюокоторой являются механизмы определения иоконтроля таможенной стоимости.

При существующем опорядке оценки товаров в таможенных целях и технологии контроля участники ВЭД имеют возможность декларировать таможенному органу недостоверную таможенную стоимость. При этом зачастую используются фиктивные внешнеторговые документы. Прямыми последствиями такой практики являются недополучение государством значительной суммы таможенных платежей, снижение эффективности тарифного регулирования ВЭД и искажение информации о стоимостном объеме внешней торговли.

Легализация денежных средств, полученных незаконным путем, нелегальный вывод денежных средств за рубеж негативное влияние на развитие цивилизованного внутреннего рынка, вызванное недобросовестной ценовой конкуренцией, являются косвенными последствиями.

Таможенная служба России постоянно совершенствует инструменты  контроля заявляемой участниками ВЭД  таможенной стоимости, что позволяет  в определенной мере сократить масштабы ее занижения. Однако, несмотря на это, уровень недостоверного декларирования таможенной стоимости товаров все  еще значителен.

Основными задачами ,стоящими перед Россией,являются  упрощение и гармонизация таможенных процедур и сокращение времени таможенного оформления. В связи с этим одним из наиболее перспективных направлений развития системы таможенного регулирования ВЭД, включая и систему таможенной оценки, является применение выборочного таможенного контроля на основе анализа рисков нарушения таможенных правил.

Основной целью курсовой работы является рассмотрение понятия таможенной стоимости и основных методов ее определения.

В соответствии с данной целью были поставлены следующие задачи:

    1. Дать определение понятию таможенной стоимости;
    2. Рассмотреть основные назначения использования таможенной стоимости;
    3. Описать нормативное регулирование таможенной стоимости;
    4. Рассмотреть систему основных методов определения таможенной стоимости;
    5. Охарактеризовать методы определения таможенной стоимости товаров;
    6. Рассмотреть проблемы определения таможенной стоимости ввозимых товаров;
    7. Проанализировать документальное оформление и контроль таможенной стоимости;

      Объект исследования: таможенная стоимость ввозимых товаров.

Предмет исследования:методы определения таможенной стоимости.

  1. Теоретико-методологическую основу данной работы составляют Таможенный кодекс Таможенного союза,Налоговый кодекс РФ(часть 1), Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза», Конституция Российской Федерации ,Постановление Правительства Российской Федерации «О порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации»,монографии Новикова В.Е.,Стриженовой О.А.. Так же  публицистические материалы и статьи профильных журналов, таких как: Хакимов Р.- «Таможенное регулирование.Таможенный контроль», Федосеенков Н.- «Корпоративный юрист» ,Шавшина В., Сизова К.- «Корпоративный юрист», Емельяненко Е.А.- «В курсе правового дела».
    2.  
  1. Теоретические основы таможенной стоимости.

 

§1.Понятие таможенной стоимости.

 

Термин «таможенная стоимость» в международной практике имеет три определения.

По Генеральномуосоглашению по тарифам и торговле ,принятого в 1947 г. таможенная стоимость определяется каковеличина, основанная на «действительной стоимости ввезенного товара, который облагается пошлиной, или аналогичного товара».[24]

По Конвенции об оценке товаров в таможенных целях (г. Брюссель), заключенной в 1950 г. таможенная стоимость товара определена как нормальная цена, то есть цена, которая могла бы быть выручена за товары(рыночная цена), при их продаже на свободном рынке между независимыми друг от друга покупателем и продавцом.[25]

В настоящее время термин «таможенная стоимость товаров» определяется  как стоимость товара (товаров и транспортных средств), определяемая в соответствии с Таможенным законодательством Таможенного союза и используемая при обложении товара пошлиной, ведении таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики, а также применении иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами государства; является основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость. [26]

Таможенная стоимость  товара заявляется декларантом таможенному органу  при перемещении через таможенную границу таможенного союза. Ее определение декларантом производится согласно методам определения таможенной стоимости товаров, установленным законом РФ "О таможенном тарифе". Порядок и условия заявления таможенной стоимости ввозимых товаров, а также форма таможенной декларации устанавливается Федеральной Таможенной службой РФ в соответствии с законодательством РФ. Контроль за правильностью определения таможенной стоимости товара осуществляется таможенным органом, производящим таможенное оформление товара. Информация, предоставляемая декларантом при заявлении таможенной стоимости товара, определенная в качестве составляющей коммерческую тайну или являющаяся конфиденциальной, может использоваться таможенным органом РФ исключительно в таможенных целях и не может передаваться третьим лицам, включая иные государственные органы, без специального разрешения декларанта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ. [2]

Таким образом, таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, является стоимость  сделки, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при  их продаже на экспорт.

     Понятие «таможенная  оценка товаров» может использоваться  в

широком и узком смыслах. В широком смысле это понятие охватывает все

оценочные действия в отношении  товаров с момента первого  определения

их таможенной стоимости  декларантом до принятия таможенным органом

окончательного решения; в узком – термин «таможенная оценка»

используется для обозначения  собственно расчета таможенной стоимости

товаров декларантом или  таможенным органом.[9]

     Таким образом,  таможенная оценка представляет  собой процесс

определения, расчета таможенной стоимости товаров, а таможенная

стоимость – результат  этого процесса.

 

 

 

 

§2. Назначение таможенной стоимости.

 

Функциональное  назначение института таможенной стоимости установлено в Таможенном кодексе таможенного союза ,согласно которого таможенная стоимость наряду с количеством товаров служит налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов и определяется согласно методам определения таможенной стоимости, установленных законодательством Российской Федерации .

Фактически таможенная стоимость  – это «вторичный» показатель по отношению к стоимости сделки. Именно цена товара, определенная во внешнеторговой сделке (договоре) купли-продажи с  учётом дополнительных расходов (издержек), понесённые отечественными покупателями ,которые возникли в связи с подготовкой и исполнением конкретной сделки купли-продажи, и является основой (базой) для определения таможенной стоимости товара.

В отечественной правоприменительной  практике основное назначение таможенной стоимости является определение  исходной расчётной налоговой базой  для исчисления таможенных платежей (таможенной пошлины, НДС, акциза), и  применяется к товарам, в отношении  которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

Вторичное назначение таможенной стоимости это применение нетарифных мер регулирования основанных на стоимостных ограничениях импортируемых товаров, ведение таможенной статистики, осуществление валютного контроля.

Третье назначение таможенной стоимости - создание экономического порядка для формирования равных конкурентных условий хозяйствующих субъектов на территории таможенного союза.

Под товарами в качестве объекта налогообложения в Налоговом  Кодексе РФ (п. 3 ст. 38) понимается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.[1] При этом в НК РФ содержится оговорка о том, что в целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое ТК ТС.

В соответствии с ТК ТС товары - любое перемещаемое через таможенную границу движимое имущество, а также перемещаемые через таможенную границу отнесенные к недвижимым вещам транспортные средства (за исключением транспортных средств, которые используются в международных перевозках для платной перевозки лиц либо для платной и бесплатной промышленной или коммерческой перевозки товаров).[3]

Налоговая база, как это  закреплено в ст. 53 НК РФ, представляет собой стоимостную, физическую или  иную характеристику объекта налогообложения. Налоговой базой для целей  исчисления таможенных платежей (таможенной пошлины, НДС, акцизов) являются:

- таможенная стоимость  товаров;

- количество товаров;

- таможенная стоимость  и количество товаров.[1]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

§3.Нормативное регулирование таможенной стоимости

Документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров  и выбранный метод определения  таможенной стоимости товаров.

Перечень документов будет  зависеть и от порядка определения  таможенной стоимости, в частности:

а) при определении  таможенной стоимости методом "по стоимости сделки с вывозимыми товарами":

учредительные документы  декларанта;

внешнеторговый договор  купли-продажи (возмездный договор  поставки), действующие приложения, дополнения и изменения к нему;

счет-фактура (инвойс);

транспортная накладная;

банковские платежные  документы (если счет-фактура оплачен), а также другие платежные документы, отражающие стоимость товара;

котировки мировых бирж в случае, если вывозится биржевой товар;

страховые документы, если они  имеются, в зависимости от условий  сделки;

договор по перевозке (договор  транспортной экспедиции, если такой  договор заключался), счет-фактура (инвойс) за перевозку (транспортировку), банковские платежные документы (если такие  счета оплачены) или бухгалтерские  документы, отражающие стоимость перевозки  товаров (если перевозка товара осуществлялась собственным транспортом декларанта), осуществляемой для вывоза товаров  с таможенной территории Российской Федерации, и по последующей перевозке (транспортировке) в случаях, когда  декларантом заявлены вычеты этих расходов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате;

банковские платежные  документы, подтверждающие уплату пошлин, налогов и сборов, взимаемых в  Российской Федерации в связи  с вывозом оцениваемых товаров, при условии заявления вычетов  указанных сумм из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате;

договор об оказании посреднических услуг (агентский договор, договор  комиссии, договор об оказании брокерских услуг), счет-фактура (инвойс), банковские платежные документы за оказание посреднических услуг в зависимости  от условий внешнеторгового договора;

договоры, счета-проформы ,таможенные декларации, ,счета-фактуры (инвойсы) ,бухгалтерские документы, оформленные таможенными органами Российской Федерации (если указанные товары ввезены на таможенную территорию Российской Федерации), и др.;[21]

лицензионный договор, банковские платежные документы, счет-фактура, бухгалтерские и другие документы, содержащие сведения о платежах за использование объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к вывозимым (вывезенным) товарам (если указанные платежи предусмотрены условиями продажи вывозимых товаров);

документы (в том числе  бухгалтерские) и сведения, содержащие данные о размере дохода, который  прямо или косвенно причитается  продавцу в результате последующей  продажи, распоряжения иным способом или  использования ввезенных товаров (если это предусмотрено условиями  внешнеторговой сделки);

договоры, упаковки, включаяостоимость упаковочных материалов и работ по упаковке, банковские платежные документы о стоимости тары, в случае если данные расходы произведены покупателем, но не были включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимый товар (если это предусмотрено условиями внешнеторговой сделки) ,  счета;

б) при определении  таможенной стоимости методом "по стоимости сделки с идентичными (однородными) товарами":

документы, в соответствии с которыми проводилось таможенное оформление идентичных (однородных) товаров, таможенная стоимость которых определена по стоимости сделки с вывозимыми товарами и принята таможенным органом: внешнеторговый договор (контракт) и дополнительные соглашения к нему, грузовая таможенная декларация, счет-фактура и другие коммерческие документы, а также документы и сведения, которые были представлены декларантом для подтверждения таможенной стоимости идентичных (однородных) товаров (включая дополнительные документы и сведения);

документы и сведения, подтверждающие обоснованность и точность корректировки  стоимости, учитывающей различия в  коммерческом уровне (оптовом, розничном  и ином) и (или) количестве, расходах по перевозке (транспортировке), осуществляемой для вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации и его дальнейшей транспортировки (если такие корректировки  проводились);

в) при определении  таможенной стоимости по методу сложения:

бухгалтерская документация производителя оцениваемых товаров, содержащая сведения о расходах по изготовлению или приобретению материалов, расходах на производство, коммерческие счета производителя оцениваемых товаров, составленные в соответствии с общепринятыми в Российской Федерации принципами бухгалтерского учета ,а также на иные операции, связанные с производством вывозимых (вывезенных) товаров (в том числе о расходах на тару и упаковку, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке);

бухгалтерская документация производителя и (или) экспортера, содержащая сведения о сумме прибыли, коммерческих и управленческих расходах (надбавка к цене), которые производятся в  Российской Федерации для вывоза в ту же страну, в которую вывозятся  оцениваемые товары;

договоры, счета-проформы ,счета-фактуры (инвойсы), бухгалтерские документы, импортная грузовая таможенная декларация (при условии ввоза указанных далее товаров на таможенную территорию Российской Федерации) и другие документы о стоимости товаров и услуг, предоставленных покупателем бесплатно или по сниженным ценам для использования в связи с производством и продажей на экспорт из Российской Федерации в страну назначения вывозимых (вывезенных) товаров;

г) при определении  таможенной стоимости по резервному методу:

в зависимости от основы, выбранной для определения таможенной стоимости, документы и сведения, перечисленные в пп. "а" - "в";