Таможенная стоимость товаров и методы ее определения. 2
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА и ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РФ»
ПОВОЛЖСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ имени П.А. СТОЛЫПИНА
КАФЕДРАЭКОНОМИКИ
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Таможенно – тарифное регулирование ВЭДи таможенная стоимость»
на тему: «Таможенная стоимость товаров и методы ее определения»
Выполнила
Студентка 4 курса,
заочной формы обучения,
специальности 080115.65
«Таможенное дело»
Оганесян Еразик Ашотовна
Проверил:
Саратов 2014г.
Содержание
Введение 3
Глава 1. Сущность таможенной стоимости товаров 5
1.1. Понятие
таможенной стоимости товаров
1.2. Методы
определения таможенной
Глава 2.Контрольи проблемы определения таможенной стоимости товаров13
2.1. Система контроля таможенной стоимости 13
2.2. Проблемы определения
Заключение 23
Библиографический список 24
Введение
Таможенная стоимость – стоимость товара, определяемая в соответствии с Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза от 25.01.2008 г. и используемая при обложении товара пошлиной, ведении таможенной статистики внешней торговли, а также применения иных мер государственного регулирования. Является основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость.
Таможенная стоимость товаров занимает важную роль в области государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. Она применяется в качестве базы для исчисления таможенных платежей, рассчитываемых по адвалорным ставкам, а также служит исходной величиной для формирования информации о стоимостном объеме внешней торговли. Контроль таможенной стоимости товаров и таможенная оценка считаются одними из наиболее значимых видов деятельности таможенных органов России.
Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что таможенная стоимость товаров играет значительную роль в области государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. Она используется в виде базы для исчисления таможенных платежей, рассчитываемых по адвалорным ставкам, а также служит исходной величиной для формирования информации о стоимостном объеме внешней торговли. Контроль таможенной стоимости товаров и таможенная оценка являются одними из наиболее значимых видов деятельности таможенных органов России.
Практическое применение таможенных тарифов, эффективность мер тарифного регулирования, их согласованность и соответствие международным нормам и правилам, а также реальный уровень тарифного обложения во многом предопределяется теми правилами, которые устанавливают порядок исчисления базы таможенных пошлин и других таможенных платежей, т. е. зависят от той стоимости товаракоторая используется в качестве базы налогового обложения.
Целью курсовой работы является изучения понятия таможенной стоимости товара и методов ее определения. Необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть понятие таможенной стоимости товаров.
2. Изучить методы определения таможенной стоимости товаров.
3. Проанализироватьсистему контроля таможенной стоимости.
4. Выявить проблемы определения таможенной стоимости товаров.
Объект исследования – таможенная стоимость товаров.
Предмет исследования – методы определения таможенной стоимости.
Глава 1. Сущность таможенной стоимости товаров
1.1. Понятие таможенной стоимости товаров
Таможенная стоимость товара - (англ. customs value) - стоимость товара (товаров и транспортных средств), определяемая в соответствии с международном договором государств – членов ТС и используемая при обложении товара пошлиной, ведении таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики, а также применении иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами государства; является основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость. Система определения таможенная стоимость товара основывается на общих принципах такой оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на Таможенную Территорию ТС. Порядок определения таможенной стоимости товара, вывозимых с таможенной территории ТС, устанавливается Правительством РФ. Таможенная стоимость товара заявляется декларантом таможенному органу РФ при перемещении через таможенную границу. Ее определение декларантом производится согласно методам определения таможенной стоимости товара. Порядок и условия заявления таможенной стоимости ввозимых товаров, а также форма таможенной декларации устанавливается Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза от 25.01.2008 г.Контроль за правильностью определения таможенная стоимость товара осуществляется таможенным органом РФ, производящим таможенное оформление товара. Информация, представляемая декларантом при заявлении таможенная стоимость товара, определенная в качестве составляющей коммерческую тайну или являющаяся конфиденциальной, может использоваться таможенным органом РФ исключительно в таможенных целях и не может передаваться третьим лицам, включая иные государственные органы, без специального разрешения декларанта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.
Таможенная стоимость товара это- цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения таможенной границы ТС. Система определения таможенная стоимость товара используется как выше уже отмечалось для целей:
1) обложения товаров пошлиной;
2) внешнеэкономической и таможенной статистики;
3)применения иных мер
Таможенная стоимость товаров используется для исчисления таможенных платежей для применения мер государственного регулирования внешнеэкономических отношений.
Существует унифицированный документ для таможенных целей, заполняемый на каждую партию товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС участниками внешнеторговых операций независимо от их резиденства, юридического статуса, местоположения, пользования таможенными льготами он называется «грузовая таможенная декларация1.
Вопрос определения таможенной стоимости является наиболее сложным в таможенной практике. Необходимо учитывать, что любой товар, предъявляемый к таможенному оформлению имеет пять стоимостных оценок:
1. Контрактная цена - применяется во всех паспортах сделки.
2. Цена
сделки - фиксируется в счете фактуры/
3. Фактурная стоимость.
4. Статистическая стоимость.
5. Таможенная
стоимость - база для налогообложения,
определяемая на основании
1.2. Методы определения таможенной стоимости товаров
Необходимо отметить, что Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза от 25.01.2008 г.установлены 6 методов определения таможенной стоимости товаров, определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного Союза, производится путём применения следующих методов:
- по цене сделки с ввозимыми товарами;
- по цене сделки с идентичными товарами;
- по цене сделки с однородными товарами;
- метод вычитания стоимости;
- метод сложения стоимости;
- резервный метод.
Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. В том случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из методов.
При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путём использования предыдущего метода. Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности. Также необходимо описать каждый метод в отдельности:
1. Метод
определения таможенной
Статья 4Соглашения посвящена методу определения таможенной стоимости товара по цене сделки с ввозимыми товарами. Под «ценой сделки» понимается цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы ТС (до порта или иного места ввоза).
При определении таможенной стоимости в цену сделки включаются следующие компоненты, если они не были ранее в нее включены:
а) расходы по доставке товара до авиапорта, порта или иного места ввоза на таможенную территорию ТС (стоимость транспортировки, расходы по погрузке и т. д.);
б) расходы, понесенные покупателем (стоимость контейнеров, стоимость упаковки и т. д.);
в) соответствующая часть стоимости следующих товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров (сырья, инструментов и т. д.)
г) лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;
д) величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории ТС.
Указанный метод не может быть использован, если:
а) существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар;
б) продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено;
в) данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости, не подтверждены документально, либо не являются количественно определенными и достоверными;
г) участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом2.
2. Метод
определения таможенной
- физические характеристики;
- качество и репутация на рынке;
- страна происхождения;
- производитель.
Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:
а) проданы для ввоза на территорию ТС;
б) ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров:
в) ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях. В случае если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу Российской Федерации ее обоснованность.
Корректировка должна производиться декларантом на основании достоверных и документально подтверждённых сведений.
В случае, если при применении настоящего метода выявляются более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.
3. Метод
определения таможенной
Суть его состоит в том, что за основу для определения таможенной стоимости ввозимого товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми.
Однородными товарами в таможенном законодательстве признаются «товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменимыми». Таким образом, при определении однородного товара основными являются три критерия:
1) технический (наличие сходных характеристик и компонентов);
2) функциональный (выполнение тех же функций);
3) коммерческий (коммерческая взаимозаменяемость).
На практике при определении однородности товаров пользуются следующими основными признаками:
- качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;
- страна происхождения;
- производитель.
При использовании методов таможенной оценки:
а) товары не считаются идентичными оцениваемым или однородными с ними, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары;
б) товары, произведенные не производителем оцениваемых товаров, а другим лицом, принимаются во внимание только в том случае, если не имеется ни идентичных, ни однородных товаров, произведённых производителем оцениваемых товаров;
в) товары не считаются идентичными или однородными, если их проектирование, опытно-конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы выполнены вТС.
4. Метод
определения таможенной
Метод вычитания стоимости применяется в тех случаях, когда оцениваемые идентичные или однородные товары будут продаваться на территории ТС без изменения своего первоначального состояния. За основу берется цена единицы товара, по которой оцениваемые идентичные или однородные товары будут продаваться на территории ТС наибольшей партией не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участником сделки, не зависящим от продавца.
Из цены единицы товара вычитаются: расходы на выплату комиссионных вознаграждений, надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в ТС ввозимых товаров того же класса и вида; суммы импортных таможенных пошлин, налоги, сборы и другие платежи, связанные с ввозом и продажей товаров; обычные расходы, понесенные в ТС на транспортировку, погрузо-разгрузочные работы и страхование3.
5. Метод
определения таможенной
За основу для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:
а) стоимости материалов и иных издержек, понесенных изготовителями в связи с производством оцениваемого товара;
б) общих затрат, характерных для продажи вТСтоваров из страны-экспортера; страхования до таможенной границы;
в) прибыли, которую обычно получает экспортер при поставке в Россию товаров.
6. Резервный метод. Этот метод применяется в том случае, если таможенная стоимость не может быть определена декларантом последовательным применением вышеперечисленных методов, а также, если таможенный орган аргументировано считает, что указанные методы не могут быть применены.
При использовании резервного метода российский таможенный орган предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию. При этом не допускается использование: цены товара на внутреннем российском рынке; цены товара, поставляемого из страны-экспортера в третьи страны; цены на внутреннем рынке ТС на товары российского происхождения; цены товара, произвольно установленной или достоверно не подтвержденной.
Правильность определения таможенной стоимости товаров, ее обоснованность контролируются таможенными органами.
Глава 2. Контроль и проблемы определения таможенной стоимости товаров
2.1. Система контроля таможенной стоимости
Контроль заявленной декларантом таможенной стоимости проводится таможенными органами в соответствии с Решением Комиссии Таможенного Союза от 20.09.2010 г. № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров».
Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом как при таможенном оформлении товаров, так и после выпуска товаров в соответствии с положениями международных договоров государств-участников таможенного союза, регулирующих вопросы таможенного оформления и таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза.
По результатам осуществления контроля таможенной стоимости товаров таможенный орган принимает решение о принятии заявленной таможенной стоимости товаров или о необходимости корректировки заявленной таможенной стоимости товаров.До принятия таможенным органом решения в отношении таможенной стоимости товаров контроль таможенной стоимости товаров считается незавершенным.При проведении контроля таможенной стоимости товаров таможенным органом может быть принято решение о проведении дополнительной проверки.Принятое таможенным органом решение должно быть доведено в письменной форме до лица, декларирующего товары.Для проведения дополнительной проверки заявленных сведений о таможенной стоимости товаров таможенный орган может запросить у лица, декларирующего товары, дополнительные документы и сведения. Запрос осуществляется в письменной форме.Лицо, декларирующее товары, обязано представить запрашиваемые таможенным органом дополнительные документы и сведения либо дать в письменной форме объяснение причин, по которым они не могут быть представлены.Лицо, декларирующее товары, имеет право доказать правомерность использования избранного им метода определения таможенной стоимости товаров и достоверность представленных им документов и сведений.
При проведении таможенным органом дополнительной проверки заявленных сведений о таможенной стоимости товаров, а также в случае, если при определении таможенной стоимости товаров возникает необходимость отложить решение в отношении таможенной стоимости товаров, лицо, декларирующее товары, имеет право получить эти товары при предоставлении им при необходимости достаточной гарантии по обеспечению уплаты таможенных пошлин, налогов, которыми могут облагаться такие товары.
Контроль таможенной стоимости товаров после выпуска товаров, в отношении таможенной стоимости которых таможенным органом было ранее принято решение, осуществляется в соответствии с международными договорами государств-участников таможенного союза, регулирующими вопросы таможенного контроля товаров после их выпуска.
Контроль таможенной стоимости при декларировании и выпуске товаров осуществляют должностные лица функционального подразделения по контролю таможенной стоимости таможни, если:
- заявленная таможенная
- заявленная таможенная
- заявленная таможенная
- изменяется первоначально
- заявленная декларантом
- в отношении товаров необходим контроль стоимостной квоты, установленной законодательством ТС или международными договорами Российской Федерации4.
Контроль таможенной стоимости при декларировании и выпуске товаров осуществляется путем проведения следующих операций:
- контроля правильности выбора
метода определения таможенной
стоимости, т.е. соответствует ли
выбранный метод виду и
- контроля правильности
- контроля документального
- оценки достоверности
Порядок контроля таможенной стоимости товаров определяет действия должностных лиц таможенных органов, уполномоченных производить контроль таможенной стоимости товаров, и декларантов при осуществлении таможенного контроля товаров, ввозимых на единую таможенную территорию Таможенного союза.
Порядок разработан на основании ТК ТС и Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25 января 2008 года и применяется:
- при осуществлении таможенного контроля до выпуска товаров;
- при проведении дополнительной проверки в целях принятия решения в отношении таможенной стоимости товаров;
- при осуществлении таможенного контроля после выпуска товаров, по которым принято решение в отношении их таможенной стоимости.
Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом в рамках проведения таможенного контроля как до, так и после выпуска товаров, в том числе с использованием системы управления рисками.
Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется с целью проверки соблюдения декларантом требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством России в части правильности выбора и применения метода определения таможенной стоимости товаров, ее структуры и величины, а также документального подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров. Выбор таможенных операций, осуществляемых уполномоченным должностным лицом таможенного органа при контроле таможенной стоимости товаров, производится в соответствии с таможенным законодательством РФ по результатам использования СУР.
При осуществлении контроля таможенной стоимости товаров может быть использована информация, имеющаяся в распоряжении таможенного органа, в частности:
- по сделкам с идентичными, однородными товарами, товарами того же класса или вида, ввозимыми при сопоставимых условиях, полученная в том числе с использованием программных средств таможенных органов (в частности, системы оперативного мониторинга таможенных деклараций);
- о биржевых торгах (котировках), ценах аукционов, а также из ценовых каталогов;
- полученная от государственных представительств (торговых представительств) государств - членов Таможенного союза за рубежом;
- полученная от государственных органов государств - членов Таможенного союза;
- полученная от предприятий и организаций, профессиональных объединений (ассоциаций), в том числе поставщиков, производителей оцениваемых, идентичных, однородных товаров, транспортных и страховых компаний.
Информация может быть получена таможенным органом любым не запрещенным законодательством государств - членов Таможенного союза способом, в том числе с использованием сети Интернет. Для достижения объективности результатов контроля должна использоваться информация, которая имеет максимально возможный сопоставимый вид с условиями анализируемой сделки.
По результатам проведенного контроля уполномоченные должностные лица таможенных органов принимают решение:
- о принятии заявленной
- о запросе у декларанта
- о необходимости корректировки
таможенной стоимости путем
Принятое решение отражается на первом листе декларации таможенной стоимости в поле "Для отметок таможни", а в тех случаях, когда она не заполняется, - в графе "С" основного листа декларации на товары, в виде одной из следующих записей с указанием цифрового кода по классификатору решений таможенного органа по таможенной стоимости товаров:
- "ТС принята",
- "ТС уточняется",
- "ТС подлежит корректировке".
Таможенная стоимость принимается, если уполномоченными должностными лицами таможенных органов не выявлено признаков, указывающих на то, что декларантом неправильно избран метод определения таможенной стоимости и неправильно определена заявленная таможенная стоимость.
После принятия таможенной стоимости таможенные органы могут продолжить контроль таможенной стоимости после выпуска товаров.
Уточнение заявленной декларантом таможенной стоимости требуется, если согласно результатам контроля представленные декларантом документы и сведения не являются достаточными для принятия решения в отношении заявленной таможенной стоимости товаров или обнаружены признаки, указывающие на то, что заявленные сведения о таможенной стоимости могут являться недостоверными.
В зависимости от условий конкретной сделки уполномоченные должностные лица таможенных органов проводят все или некоторые из ниже перечисленных мероприятий:
- запрашивают у декларанта
- запрашивают у декларанта