Таможенно-тарифное регулирование ВЭД. 2

Введение

    Актуальность данной темы курсовой работы очень велика в наше время, так как именно таможенно-тарифное регулирование представляет собой совокупность  мер государственного воздействия на внешнеэкономические связи страны, которые основаны на использовании ценового фактора влияния на внешнеторговый оборот. Именно с помощью таможенно-тарифного регулирования можно достичь ускорения интеграции экономики Российской Федерации в мировом хозяйстве и повышения эффективности ее внешнеторговой деятельности в рамках Таможенного Союза.

    Цель курсовой  работы состоит в том, чтобы показать основные механизмы таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности в России, проанализировать  взаимодействие стран-участниц Таможенного Союза.

Исходя  из цели, поставлены следующие задачи:

1.Исследовать таможенно-тарифный механизм, как инструмент государственного регулирования внешнеэкономической деятельности;

2.Проанализировать таможенно-тарифную политику России и зарубежных стран;

3.Рассмотреть основную нормативно-правовую базу в области таможенно-тарифного регулирования ВЭД;

4.Попытаться определить основные проблемы и перспективы развития таможенно-тарифной политики в России в рамках Таможенного Союза.

Объектом  исследования является процесс таможенно-тарифного  регулирования.

    Предметом исследования служат общественные отношения, возникающие при таможенном регулировании в системе государственного управления внешнеэкономической деятельностью.

   
 
 
 

1 Таможенно–тарифное  регулирование внешнеэкономической  деятельности.

    1. Таможенный тариф как инструмент регулирования внешнеэкономической деятельности.

Прежде  чем приступить к изучению таможенного  тарифа как инструмента                                                    регулирования ВЭД, рассмотрим ЕДИНЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ

Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ)

  
1.Таможенный тариф Российской Федерации - свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (далее - Товарная номенклатура). 
2.Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Российской Федерации определяется Правительством Российской Федерации исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров.

     3.Таможенный тариф применяется в отношении ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации и вывоза товаров с этой территории.1

     В рыночной экономике государство осуществляет регулирование внешнеэкономической деятельности в целях обеспечения безопасности страны и защиты общенациональных интересов. Деятельность государственных органов по регулированию ВЭД осуществляется практически во всех странах мира, но ее масштабы, формы и методы, конкретные цели и задачи определяются каждой страной, исходя из ее масштабов, положения в современном мире, внешней и внутренней политики государства.

  Таможенный  тариф (customs tariff) в зависимости от контекста может определяться как:

а) инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка  страны при его взаимодействии с  мировым рынком;

б) свод ставок таможенных пошлин, применяемых  к товарам, перемещаемым через таможенную границу, систематизированный в  соответствии с товарной номенклатурой  ВЭД;

г) конкретная ставка таможенной пошлины, подлежащей уплате при вывозе или ввозе определенного  товара на таможенную территорию страны. В этом случае понятие таможенного  тарифа полностью совпадает с понятием таможенной пошлины. Обычно таможенный тариф применяется на национальном уровне, но в тех случаях, когда ряд стран объединяются в торгово-экономическую группировку и создают свой таможенный союз, таможенный тариф становится общим инструментом внешнеторгового регулирования, единым для всех стран-участниц в их торговых отношениях с третьими странами. Примером таможенного союза, объединившего все участвующие страны в единую таможенную территорию с единым таможенным тарифом, является Европейское экономическое общество. Таможенные тарифы строятся на основе товарных классификаторов, содержащих перечень товаров, распределяемых по соответствующей схеме. В настоящее время наиболее распространенным классификатором товаров, обращающихся в международной торговле, является Гармонизированная система описания и кодирования товаров. Наряду с ней используется Брюссельская таможенная номенклатура и Стандартная международная торговая классификация ООН.2

Обычно  таможенные тарифы имеют несколько  колонок ставок обложения: колонку  максимальных пошлин, колонку минимальных  пошлин и колонку преференциальных пошлин. Максимальные пошлины действуют в отношении товаров тех стран, с которыми нет торговых договоров и соглашений. Минимальные пошлины действуют в отношении 
товаров тех стран, с которыми действуют торговые договоры или соглашения, предусматривающие взаимное предоставление режима наибольшего благоприятствования. Таможенные тарифы многих стран содержат также колонку преференциальных пошлин, которыми облагается импорт товаров из развивающихся стран. Преференциальные пошлины промышленно развитых стран для товаров развивающихся государств входят в образованную в рамках ООН (ЮНКТАД) общую систему преференций Основы таможенного дела.3

    Таможенный тариф ТC является сводом ставок ввозных таможенных пошлин, систематизированных в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, основанной на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров и Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств.4

  Основные  цели таможенного тарифа:

- рационализация  товарной структуры ввоза товаров  на территорию страны;

- поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории страны;

- защита экономики страны от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

- обеспечение  условия для эффективных интеграций  в мировую экономику.

В России возрастает роль тарифного регулирования  ВЭД, развивается и совершенствуется импортный тариф. Объясняется это  тем, что при переходе от централизованно - планируемой экономики к рыночному хозяйству таможенный тариф в наилучшей степени может выполнить роль механизма приспособления экономики России к мировому рынку. В отличие от количественных ограничений, представляющих собой меры административно-технического характера, таможенный тариф не прерывает связь между мировым рынком и национальной экономикой, т.к. является по сути единственным гибким экономическим регулятором ввоза конкретных товаров.5

   С учетом вышеизложенного можно  сделать вывод о том, что  в современных условиях при  определении уровня таможенно  - тарифного обложения в целом  и разработке предложений по  установлению конкретных размеров  ставок таможенных платежей приоритетными  основными задачами, решение которых  должно обеспечиваться с помощью  тарифа, являются следующие:

Обеспечение формирования доходной части федерального бюджета за счет таможенных платежей.

Защита  отечественного рынка и создание возможностей для развития национального  производства.

Создание  необходимых предпосылок, стимулирующих  развитие 
конкуренции.

Получение торгово-политических уступок от стран - торговых партнеров Российской Федерации.

Обеспечение решения социально значимых задач, создание возможностей для смягчения  кризисных ситуаций и социальной напряженности.

Очевидно, что при разработке мер таможенно-тарифного  регулирования необходим учет всех перечисленных выше факторов. 

1.2. Нормативно-правовые основы осуществления тарифного регулирования в рамках Таможенного Союза. 

      Принципы, или общие начала занимают центральное место в правовом механизме таможенно-тарифного регулирования. В них в концентрированном виде выражено содержание таможенно - тарифного регулирования. 
     Принципы правового регулирования - это своего рода камертон всего последующего нормотворчества в таможенной сфере; их законодательное закрепление в четких формулировках - непременное условие эффективного функционирования нормативной базы таможенно - тарифного механизма.      Они гарантируют непрерывность и последовательность нормотворческого процесса, обеспечивают взаимосвязь таможенного законодательства и таможенной политики. Важную роль принципы играют в формировании судебной и административной практики, в содействии отмене устаревших и принятию новых юридических норм, толкованию правовых актов. 
Функционирование таможенно - тарифного механизма регламентируется принципами, среди которых выделяют:

    -общеправовые (законность, федерализм, справедливость, примат международного права и др.)

- специальные  отраслевые и межотраслевые - отражают наиболее характерные  черты и специфику таможенно  - тарифного регулирования.6

     Комплексный характер правового регулирования таможенно - тарифных отношений предполагает, что часть принципов имеет административно-правовую природу (принцип охраны государственной безопасности при перемещении товаров через таможенную границу; принцип защиты экономических интересов РФ и др.), другая же часть- финансово - правовую (налогово - правовую) природу (фискальный принцип, запрет признания обратной силы законам о налогах и сборах, устанавливающим новые налоги и (или) сборы, повышающим налоговые ставки, устанавливающим или отягчающим ответственность за налоговые правонарушения, устанавливающим новые обязанности или иным образом ухудшающим положение налогоплательщиков.

      Рассмотрим, во-первых, основные принципы, являющиеся общими для всех видов государственного регулирования внешнеторговой деятельности, а во-вторых, принципы, характерные для таможенно - тарифного регулирования. 
В первую группу входят следующие принципы:

- единство  внешнеторговой политики как  составной части внешней политикиТС; 
- единство системы государственного регулирования внешнеторговой

деятельности  и контроля за ее осуществлением;

- единство  таможенной территории стран-участниц Таможенного Союза; 
- приоритет экономических мер государственного регулирования ВЭД; 
- равенство участников внешнеторговой деятельности и их не дискриминация; 
- защита государством прав и законных интересов участников внешнеторговой деятельности; 
- исключение неоправданного вмешательства государства и его органов во внешнеторговую деятельность, нанесения ущерба ее участникам и экономике РФ.

-таможенный  протекционизм;

-фискальный; 
-гласность таможенно - тарифного регулирования и заблаговременное информирование обо всех существенных изменениях в таможенно - тарифном законодательстве; 
- принцип межгосударственного сотрудничества в таможенно - тарифной сфере. 
Единство внешнеторговой политики как составной части внешней политики. 

   Внешнеторговая политика является частью внешней политики - общего курса государства в международных делах. Внешнеторговая политика подчинена целям и требованиям внешней политики данного государства и не должна входить в противоречия с ней. Это предполагает необходимость согласования конкретных решений в сфере внешнеторговой деятельности с общими внешнеполитическимиустановками. 
     Рассматриваемый принцип лежит в основании системы дифференциации ставок таможенных пошлин в тарифе в зависимости от торгово - политического режима. Так, негативные изменения в международных (дипломатических) отношениях с государством N могут привести к отмене (приостановлении) режима наибольшего благоприятствования. Как следствие, товары, страной происхождения которых является N, при ввозе на таможенную территорию стран-участниц таможенного Союза облагаются таможенной пошлиной по ставкам.  
Единство системы государственного регулирования внешнеторговой деятельности. 
     Этот принцип, закрепленный в ФЗ "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности" (ст. 4, п. 2), означает использование на равных обоих методов государственно - правового регулирования - таможенно - тарифного и нетарифного. Применение таможенного тарифа (то есть налогообложение экспортных или импортных поставок) не исключает возможности использования по отношению к ним нетарифных инструментов (лицензирования, контингентирования, технических, санитарных и иных торговых барьеров). В ряде случаев одновременное применение таможенно - тарифных и нетарифных методов дает большие гарантии достижения конкретныхцелей.7 
Данный принцип устанавливает не только единство форм и методов государственного регулирования, но и требует создания системы эффективного контроля за регулятивной деятельностью государства. Контроль - обязательный этап любой управленческой деятельности, включающей в себя подготовку управленческого решения, его реализацию и контроль за исполнением. Контроль является важнейшей функцией управления, обеспечивающей проверку исполнения решения, достижения результата. Контроль за осуществлением внешнеторговой деятельности ведется соответствующими органами государственной власти стран-участниц Таможенного союза и органами государственной власти субъектов Российской Федерации в пределах своей компетенции в целях обеспечения положений Федерального закона "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности", других федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации о внешнеторговой деятельности. Также в целях защиты экономических и политических интересов Таможенного Союза, муниципальных образований и российских лиц (ст. 35 Федерального закона "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности").

    Таможенное законодательство ТС регулирует отношения: в области таможенного дела; по установлению порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу; возникающие в процессе таможенного оформления; возникающие в процессе таможенного контроля; возникающие в процессе обжалования актов, действий (бездействия) таможенных органов и их должностных лиц; по установлению, введению и взиманию таможенных платежей.8

 В  ст. 318 ТК ТС установлены общие положения, которые касаются таможенных платежей, взимаемых таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу стран-участниц таможенного Союза, а также перечислены виды этих платежей Там же. С. 21. Таможенная пошлина в соответствии с НК является видом налога и важным тарифным инструментом регулирования ввоза (вывоза) товаров. Налог на добавленную стоимость и акциз, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию ТС. Уплата таких платежей является неотъемлемым условием ввоза товаров на таможенную территорию Таможенного Союза, а также осуществляется при совершении иных действий, предусмотренных ТК ТС, в зависимости от избранного таможенного режима.

    При исчислении таможенной пошлины, налогов общей налоговой базой является таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, которая определяется в соответствии со ст. 323 ТК ТС.9

ТК ТС определяет порядок исчисления, уплаты, взыскания и возврата таможенных пошлин, налогов (гл.28,29,32,33), а также особенности предоставления отсрочек (рассрочек) уплаты таможенных пошлин, налогов (гл.30).

    Законом «О таможенном тарифе» установлен порядок предоставления тарифных льгот (тарифные преференции). В частности, при осуществлении торговой политики Таможенного Союза в пределах ее таможенной территории допускается предоставление тарифных льгот в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки и освобождения (в исключительных случаях) от пошлины.

    Принятие решений по таможенным платежам является заключительной таможенно-программной операцией. Без четкой организации и функционирования системы взимания таможенных платежей невозможно успешное проведение таможенно-тарифного регулирования ВЭД. Бесспорно, в этом процессе возрастает роль каждой таможни как непосредственного исполнителя мер тарифного регулирования.

    Таким образом, есть все основания утверждать, что в рамках Таможенного Союза создана и действует система источников таможенного права. Основным источником российского таможенного права является ФЗ «О Таможенном регулировании в Таможенном Союзе». Он определяет правовые и организационные основы таможенного дела и направлен на защиту национального суверенитета стран-учасниц ТС, активизацию связей российской экономики с мировым хозяйством, обеспечение защиты прав граждан, хозяйствующих субъектов и государственных органов и соблюдения ими обязанностей в области таможенного дела.

    В механизме таможенно-тарифного регулирования важнейшая роль отводится Закону о таможенном тарифе. В нем устанавливается порядок формирования и применения таможенного тарифа как инструмента торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров при его взаимосвязи с мировым рынком, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу России.10

   На данный момент существует определенный перечень нормативно-правовых основ и документов, координирующих внешнеэкономическую деятельность: 

 Единый Таможенный Тариф Таможенного Союза (ЕТТ ТС)  и Единая Товарная Номенклатура Внешнеэкономической Деятельности Таможенного Союза (ТН ВЭД ТС) ;  

 Перечень развивающихся стран – пользователей системы тарифных преференций таможенного союза ;  

 Перечень наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций таможенного союза ;  

 Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции ;  

 Перечень товаров и ставок, в отношении которых в течение переходного периода одним из государств – участников таможенного союза применяются ставки ввозных таможенных пошлин, отличные от ставок Единого таможенного тарифа таможенного союза ;  

 Перечень товаров, в отношении которых с 1 января 2010 г. устанавливаются тарифные квоты, а также объемы тарифных квот для ввоза этих товаров на территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации ;  

 Решение МГС № 18 от 27.11.2009 г. "О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации" ; 

 Решение МГС № 130 от 27.11.2009 г. "О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3Таможенные платежи: понятия, виды, функции. 

    Таможенные платежи - таможенные пошлины (ввозные и вывозные), налоги (ввозные НДС и акциз), сборы (за таможенное сопровождение, за таможенное оформление), взимаемые таможенными органами в области таможенного дела.  
    Кроме таможенных платежей, таможенные органы наделены правом взимания иных платежей, не отнесенных ТК ТС к таможенным платежам. Такими платежами являются: - внутренние налоги (подпункт 26 пункта 1 ст. 11 ТК РФ);  
- специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины (пункт 3 ст. 318 ТКРФ).  
   Внутренние налоги, а также специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины взимаются таможенными органами в порядке, установленном ТК ТС для взимания таможенных платежей. Все виды платежей, взимаемых таможенными органами, включая средства, получаемые в счет возмещения затрат на хранение товаров на складах временного хранения и таможенных складах таможенных органов, подлежат перечислению в федеральный бюджет.11

      
Таможенная пошлина - обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию стран-участниц ТС или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза. 
 
В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых

товаров существующих два вида таможенных пошлин:

- ввозная  (импортная) там. пошлина;

- вывозная (экспортная) там. пошлина.

   Наибольший перечень товаров (по видам) подлежит обложению ввозными таможенными пошлинами. Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, например, древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый неденатурированный.  
  Правовые основы применения в РФ таможенных пошлин закреплены в Законе ТС "О едином таможенном тарифе". Порядок уплаты таможенной пошлины устанавливаетсяТКТС.  
  Особенности расчета таможенной пошлины зависят от вида ее ставки. Законом ТС "О едином таможенном тарифе" (ст. 4) предусмотрены 3 вида ставок:  
а) адвалорная ставка таможенной пошлины;

б) специфическая  ставка таможенной пошлины;

в)комбинированная ставка таможенной пошлины.

     Адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара. Поэтому необходимая сумма таможенной пошлины рассчитывается как произведение таможенной стоимости и соответствующей ставки пошлины в процентах.  
     Комбинированная ставка таможенной пошлины, включает в себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров. При этом, в зависимости от вида комбинированной ставки размер таможенной пошлины может определяться либо путем сравнения либо путем сложения полученных величин. Например, комбинированная ставка для одежды меховой овчинной - 20 % там. стоим., но не менее 30 евро за 1 шт. указывает на исчисление таможенной пошлины посредством последовательного определения величин по стоимостной (20 % там. стоим.) и количественной (30 евро за 1 шт.) составляющихставки. 12 
Окончательный размер таможенной пошлины определяется путем сравнения по наибольшему показателю. Комбинированная ставка для спортивной обуви - 15 % там. стоим. плюс 0,7 евро за 1 пару, также указывает на последовательность расчета по стоимостной и количественной составляющим, однако размер таможенной пошлины определяется путем сложения полученных результатов.

Таможенные  пошлины, налоги исчисляются плательщиком. Исключения из

данного правила составляют следующие случаи:

- выставление  таможенным органом требования  об уплате таможенных платежей;  
- исчисление таможенным органом таможенных платежей при перемещении

товаров в международных почтовых отправителях;

- дополнительные  начисления таможенных платежей  таможенным органом по результатам  проверки сведений, заявленных декларантом.  Дополнительные 

начисления  возможны, например в случаях:

- установления  недостоверности сведений о стране  происхождения товаров;  
- установления нарушений правил классификации товаров в соответствии с ТНВЭД;  
- самостоятельного определения таможенным органом таможенной стоимости товаров;  
- самостоятельного определения таможенным органом количества товаров.  
     
    Как правило, для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом. Исключения из данного правила составляют случаи:  
-выпуска товаров до подачи таможенной декларации;  
-уплаты таможенных пошлин в отношении товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом;

-уплаты  таможенных пошлин, налогов в  отношении товаров, незаконно  перемещенных через таможенную  границу Таможенного Союза либо использованных на таможенной территории РФ в нарушение требований таможенных процедур внутреннего таможенного транзита или временного хранения.13

Формы и валюты таможенных платежей

     Таможенные платежи уплачиваются в кассу или на счет таможенного органа, открытый для этих целей, а при перемещении товаров в международных почтовых отправлениях, организации почтовой связи, которая затем переводит денежные суммы на счет соответствующего таможенного органа (таможенного органа, который их и начислил при осуществлении таможенного оформления товара в месте международного почтового обмена - пункты 3, 4 ст. 295 ТК ТС).  
 
Таможенные платежи могут быть уплачены в любой форме. К формам уплаты

таможенных  платежей относятся:

- безналичный  расчет (платежное поручение, таможенные  карты, зачет авансовых сумм, денежного  залога, излишне уплаченных и  излишне взысканных платежей);  
- наличный расчет (оформление таможенного приходного ордера).  
     Обязанность уплаты налога обусловлена публичными интересами Ї интересами государства. Обязанность же уплаты таможенной пошлины основана на интересах плательщика. У субъекта предпринимательской деятельности всегда есть выбор: везти товар из-за рубежа или закупить импортный товар на территории Таможенного Союза. Наличие такой альтернативы и определяет особое место таможенной пошлины.

    В условиях рыночной экономики и либерализации ВЭД таможенные пошлины стали важнейшим экономическим регулятором ВЭД. С помощью таможенных пошлин государство может поощрять ввоз или вывоз соответствующих товаров или ограничивать их, ставить в равные экономические условия товары отечественных товаропроизводителей и сходные товары их иностранных конкурентов, проводить определенную экономическую, научно-техническую, экологическую, валютно-финансовую политику в области ВЭД, направлять деятельность субъектов ВЭД в русло общегосударственных, национальных интересов.14

    Пошлина относится к числу ценовых категорий. Это требует индивидуального подхода к обоснованию пошлин по каждому конкретному товару, их координации с национальными и мировыми издержками и ценами, учета параметров потребительских свойств и качества товаров и т.п.

Таким образом, и таможенная пошлина и  НДС выполняют две основные функции:

регулируют  ВЭД с целью создания равных условий  для конкуренции отечественных  и импортных товаров на внутреннем рынке;

способствуют  пополнению доходной части федерального бюджета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Таможенно - тарифная политика Таможенного Союза. 

2.1 Экономические отношения со странами СНГ и ВТО.

    Таможенный контроль и таможенное оформление товаров, перемещаемых в рамках торговли с государствами участниками СНГ необходимо рассматривать с точки зрения исторически обусловленных интеграционных процессов происходящих на постсоветском пространстве- Содружество Независимых Государств - Таможенный союз - ЕврАзЭС - Союзное государство.

    В соответствии с соглашением о создании Содружества Независимых Государств и Протокола к соглашению (декабрь 1991) провозглашено образование на равноправных началах Содружества Независимых Государств. Учредителями СНГ стали следующие государства: Российская Федерация, Азербайджанская Республика, Республика Армения, Республика Белоруссия, Республика Грузия, республика Казахстан, Киргизская Республика, Республика Таджикистан, Туркменистан, Республика Таджикистан, Украина, Республика Молдова. На май 2010 года, состав государств-участников несколько изменился: Азербайджанская Республика, Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика, Республика Молдова, Российская Федерация, Республика Таджикистан, Туркменистан, Республика Узбекистан, Украина.15