Содержание

Введение

    Одним из основных элементов проводимой в стране экономической реформы, предусматривающей переход от административных методов управления к экономическим, является изменение роли государственного регулирования внешней торговли.

    Эффективно  действующий механизм таможенно-тарифного  и нетарифного регулирования является неотъемлемым условием для проведения Россией активной и целостной таможенной политики, а также для решения таможенными органами задач по обеспечению экономической безопасности РФ, защите ее экономических интересов.

    Внешнеэкономическая деятельность России является важной составной частью осуществления экономической реформы, которая нацелена на решение традиционных задач:

• всемирное содействие развитию торговли, ускорению товарооборота и расширение внешнеторговых связей России;
• таможенный контроль за товарами и транспортными средствами, перемещаемыми через таможенную границу РФ, в объеме, необходимом и достаточном для соблюдения законодательства РФ и защиты отечественного производителя;
• своевременное и полное наполнение доходной части федерального бюджета РФ.

    В связи с этим на первый план выходят  вопросы, связанные с повышением эффективности внешнеэкономической  деятельности, повышением конкурентоспособности  отечественной продукции на мировом  и внутреннем рынках.

    Обеспечение экономической безопасности таможенными органами является одной из ключевых задач формирования системы безопасности в сфере внешнеэкономической деятельности. Эта задача диктуется не только ведомственными интересами, но и потребностями государства.

    Целью данной курсовой работы является исследование таможенно-тарифного регулирования ВЭД как фискально-регулирующего инструмента защиты экономической безопасности РФ.

    Для достижения данной цели необходимо выполнить  ряд задач:

• раскрыть сущность таможенно-тарифного регулирования ВЭД;
• определить цели, особенности и элементы таможенно-тарифного регулирования;
• обозначить нормативно-правовую базу, регламентирующую основные положения таможенно-тарифного регулирования;
• изложить функции таможенного тарифа и их значение;
• определить порядок взаимодействия регулирующей и фискальной функций;
• рассмотреть динамику внешнеторгового оборота РФ;
• дать оценку влияния таможенных пошлин на импорт и экспорт товаров;
• выявить фискальные и регулирующие ставки таможенных пошлин;
• выделить приоритетные группы товаров в РФ;
• определить величину таможенных платежей, перечисляемых в федеральный бюджет;
• определить тенденции совершенствования и повышения роли таможенного тарифа в обеспечении экономической безопасности РФ.

    В данной работе в качестве источников использовались Таможенный тариф РФ, также материалы учебной и периодической литературы, ресурсы Интернет. 
 
 

1. Роль, функции таможенного тарифа

1. Сущность  и особенности  таможенно-тарифного  регулирования ВЭД

    Важнейшим объектом государственного регулирования  является внешнеторговая деятельность. При этом используется множество инструментов регулирования.

    Деятельность  государственных органов по регулированию  ВЭД осуществляется практически  во всех странах мира, но ее масштабы, формы и методы, конкретные цели и задачи определяются каждой страной исходя из ее масштабов, положения в современном мире, внешней и внутренней политики государства. Основными целями государственного регулирования ВЭД РФ являются:

1. Создание условий доступа российских предпринимателей на мировые рынки посредствам оказания государственного, организационного, финансового, информационного содействия.
2. Защита национальных внешнеэкономических интересов, защита внутреннего рынка.
3. Создание и поддержание благоприятного международного режима во взаимоотношениях с различными государственными и международными организациями.

    Система государственного регулирования ВЭД  состоит из законодательно-правовой базы регулирования, организационной  структуры регулирования ВЭД, государственного программирования ВЭД и методов государственного регулирования. [18]

    Сегодня в рамках государственного регулирования  внешнеторговой деятельности и в  целях борьбы с недобросовестной конкуренцией могут быть применены  как таможенно-тарифные, так и  нетарифные методы. Их комбинаторика  в целом отражает экономическую политику государства. При этом использование таможенно-тарифных методов регулирования внешнеторговой деятельности позволяет государству, с одной стороны, ограничить поступление иностранных товаров на внутренний рынок косвенным способом, то есть путем удорожания импорта в результате обложения товара, с другой – обеспечить государственный бюджет посредством фискальных пошлин налоговыми поступлениями.

    Таможенно-тарифное регулирование является составляющим элементом методов государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, в соответствии с ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» № 164-ФЗ  (ред. от 11.07.2011 г.) от 8 декабря 2003 года, таможенно-тарифное регулирование – метод государственного регулирования внешней торговли товарами, осуществляемый путем применения ввозных и вывозных таможенных пошлин. Необходимо отметить, что тарифное регулирование определяет порядок и методологию таможенного обложения товаров, виды тарифов и пошлин, причины установления и взимания таможенных пошлин, режим предоставления таможенных льгот, а также комплекс тех действий, которые касаются объектов ВЭД при осуществлении экспортно-импортных операций.

    В свою очередь таможенно-тарифное регулирование  также представляет собой систему, в которой таможенные тарифы являются основными инструментами, а таможенные пошлины их основной составляющей. 

    Основными элементами тарифного регулирования  являются:

• таможенный тариф РФ – свод ставок таможенных пошлин, который будет подробнее описан далее;
• таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами;
• ставка таможенной пошлины – указанный в тарифе денежный размер платежа, подлежащий взиманию таможенными органами за конкретный перемещаемый товар;
• страна происхождения товаров – в зависимости от которой ставки пошлин могут быть базовыми, преференциальными и максимальными;
• система группировки товаров в соответствии с ЕТТ ТС – распределение товаров по отдельным группам;
• таможенная стоимость товаров – цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения таможенной границы;
• тарифные льготы – льготы, предоставленные в форме возврата ранее уплаченной таможенной пошлины, в форме освобождения от таможенной пошлины, в форме снижения ставок таможенной пошлины либо в форме установления тарифных льгот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров;
• тарифные преференции – специальные преимущества, предоставляемые при обложении таможенными пошлинами всех или нескольких видов товаров отдельных стран и не распространяющиеся на аналогичные товары других стран;
• тарифные привилегии – преимущества, предоставленные определенным физическим либо должностным лицам при перемещении через таможенную границу товаров и т.д.

    Таможенный  тариф – наиболее распространенный инструмент государственного регулирования внешней торговли, действующей через механизм ценообразования. В зависимости от того, какая сторона торговой политики считается важной, существует несколько дополняющих друг друга определений таможенного тарифа. Таможенный тариф в зависимости от контекста может определятся как:

    - инструмент торговой политики  и государственного регулирования  внутреннего рынка страны при  его взаимодействии  с мировым  рынком;

    - свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам перемещаемых через таможенную границу  и систематизированный в соответствии с Товарной номенклатурой ВЭД;

    - конкретная ставка таможенной  пошлины, подлежащая уплате при  вывозе или ввозе определенного  товара на таможенную территорию  страны. [6]

    Таможенный  тариф является наиболее традиционным инструментом государственного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД). В его состав входят два элемента – товарная номенклатура и ставки таможенных пошлин.

    Таможенные  пошлины являются основным инструментом торговой политики государства, с помощью которого регулируется ввоз иностранных товаров, что, в свою очередь, обеспечивает защиту и развитие отечественного производства, одновременно стимулируя вывоз национальных товаров за рубеж. Таможенные пошлины показывают основное направление проводимой государством на данном этапе экономического развития таможенной политики для обеспечения, в первую очередь, экономических и внешнеэкономических интересов страны и отражают положение и роль страны на мировых рынках отдельных товаров.

    Таможенная  пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами, при ввозе товаров на таможенную территорию или при вывозе с этой территории и является обязательным условием такого перемещения.  Таможенная пошлина представляет собой разницу между ценами на мировом рынке на товар и национальными затратами и ценами.

    Введение  таможенных пошлин подразумевает появление  следующих последствий:

• повышение цены импортируемого товара, реализуемого на внутреннем рынке;
• влияние на доходы местных потребителей, производителей, государство.

    Таким образом, если рассматривать роль таможенных пошлин, то можно отметить, что таможенные пошлины выполняют такие роли, как:

• экономическая - с помощью нее создаются стоимостные барьеры, повышающие цену импортного товара, таким образом, государство может стимулировать развитие определенной отрасли;
• торгово-политическая – проявляется как защита определенных отраслей экономики от конкуренции иностранных товаров, а также используется в качестве рычага давления на конкурентов с целью заставить их пойти на определенные уступки.

    Объектом  обложения таможенными пошлинами  являются товары, перемещаемые через  таможенную границу, а базой для  исчисления таможенных пошлин - таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (статья 75 ТК ТС).

    Говоря  об исчислении таможенных пошлин, стоит  отметить, что таможенные пошлины  исчисляются плательщиками таможенных пошлин. Исчисление сумм таможенных пошлин, подлежащих уплате, осуществляется в  валюте государства-члена ТС, таможенному органу которого подана таможенная декларация (статья 76 ТК ТС). Плательщиками таможенных пошлин являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, Международными договорами государств-членов ТС и (или) законодательством стран-участниц ТС возложена обязанность по уплате таможенных пошлин (статья 79 ТК ТС).

    По  способу взимания таможенные пошлины  классифицируются на:

• адвалорные – начисляются в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров;
• специфические – начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара;
• комбинированные – сочетают оба названных вида таможенного обложения.

    По  объекту обложения:

• ввозные – устанавливаются на ввоз товаров на таможенную территорию:
• вывозные – устанавливаются на товары, вывозимые с таможенной территории;
• транзитные – применяются к товарам, которые перемещаются по территории государства транзитом.

      Для исчисления ввозных  таможенных пошлин применяются ставки, установленные ЕТТ ТС, для исчисления вывозных пошлин – установленные законодательством государств-членов ТС в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемых комиссией ТС в соответствии с международными договорами государств-участниц ТС, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран (статья 77 ТК ТС).

  1.2 Нормативно-правовая база, регулирующая таможенно-тарифное регулирование ВЭД

    Как и в любой сфере, в сфере  реализации таможенно-тарифного регулирования  ВЭД необходимы стандартизация, унификация и правила, которые должны соблюдаться участниками данного процесса. Таможенно-тарифное регулирование осуществляется на основе сформировавшейся нормативно-правовой базы. Основу ее составляют акты, устанавливающие общий порядок государственного регулирования внешнеторговой деятельности и основные начала таможенно-тарифного механизма.

    Конституция РФ является главным законом государства, имеющим высшую юридическую силу и прямое действие. Все законы и  другие нормативно-правовые акты не должны противоречить Конституции.

    В соответствии со ст. 12 Федерального закона «Об основах государственного регулирования  внешнеторговой деятельности» на практике применяются следующие механизмы  регулирования: тарифного и нетарифного  регулирования, запреты и ограничения  внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью, меры экономического и административного характера, способствующих развитию ВЭД. Иные методы регулирования путем вмешательства и установления различных ограничений органами государственной власти РФ и ее субъектов не допускаются. В таможенном праве закреплен принцип приоритетности использования экономических методов при осуществлении внешнеторговой политики, что соответствует логике рыночного регулирования, выражающийся в разумной минимизации использования административных инструментов. [3]

    Таможенный  кодекс ТС определяет таможенные платежи, страну происхождения товаров и  основные положения, касающиеся таможенной пошлины.[1]

    Глава 6 «Единая товарная номенклатура внешнеэкономической  деятельности Таможенного союза. Классификация товаров» отражает понятие Единой товарной номенклатуры ВЭД ТС, правила ее ведения и классификация товаров, а также порядок и условия принятия предварительного решения.

    Глава 7 «Страна происхождения товаров» - общие положения о стране происхождения товаров, а также порядок подтверждения страны происхождения товаров.

    Раздел 2 «Таможенные платежи» - общие положения  о таможенных платежах (глава 9), исчисление таможенных пошлин, налогов (глава 10), сроки  и порядок уплаты таможенных пошлин, налогов (глава 11), обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов (глава 12), возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств (глава 13), взыскание таможенных пошлин, налогов (глава 14).

    Решение межгосударственного совета ЕврАзЭС от 12 декабря 2008 г. № 4 «О формировании правовой базы таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества». Решение отражает перечень нормативно-правовых актов (НПА), принятых межгосударственным Советом Евразийского сообщества, к тем НПА, которые регулируют ТТР ТС относятся:

• Протокол об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа;
• Протокол о единой системе тарифных преференций таможенного союза;
• Протокол об обеспечении единообразного применения правил определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза и т.д.

    Решение межгосударственного совета ЕврАзЭС  от 27 ноября 2009 г. №18 «О едином таможенно-тарифном регулировании ТС Республики Беларусь, Республики Казахстан и РФ» -  отражает решения, которые были приняты межгосударственным Советом Евразийского экономического сообщества на уровне глав государств. К таким решениям относятся:

• вступление в силу с 1 января 2010 года

    Соглашения  о едином таможенно-тарифном регулировании,

    Соглашения  об условиях и механизме применения тарифных квот,

    Протокола об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа,

    Протокола о предоставлении тарифных льгот,

    Протокола о единой системе тарифных преференций  таможенного союза;

• утверждение со сроком вступления в силу 1 января 2010 года:

    единую  Товарную номенклатуру ВЭД ТС и Единый таможенный тариф ТС,

    перечни развивающихся и наименее развитых стран – пользователей системы  тарифных преференций ТС,

    перечень  товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, перечень товаров и ставок, в отношении которых в течение переходного периода одним из государств-участников ТС применяются ставки ввозных таможенных пошлин, отличные от ставок ЕТТ ТС,

    перечень  чувствительных товаров, в отношении которых решение об изменении ставки ввозной таможенной пошлины Комиссия ТС принимает консенсусом;

• установили, что применение ставок ЕТТ ТС в зависимости от страны происхождения ввозимых товаров и условий их ввоза регулируются национальным законодательством, если иное не предусмотрено Соглашением о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 года и решениями Комиссии ТС;
• установили, что в период 2010-2019 года допускается ввоз сахара-сырца для промышленной переработки на территории Республики Казахстан, а также прописаны все условия такого ввоза;
• таможенное оформление по позициям ЕТТ «для промышленной сборки моторных транспортных средств товарных позиций 8701-8705, их узлов и агрегатов» осуществляется в государстве – участнике ТС при прописанных условиях;
• установление новых тарифных льгот;
• предоставление Комиссии ТС полномочий по ведению ЕТТ ТС;
• обеспечение внесения соответствующих изменений в НПА Республики Беларусь, Республики Казахстан и РФ в соответствии с вступившими в силу договорами и решениями о ТС.

    Решение межгосударственного совета ЕврАзЭС  от 27 ноября 2009 г. №130 «О едином таможенно-тарифном регулировании ТС Республики Беларусь, Республики Казахстан и РФ» -  отражает решения, которые были приняты Комиссией ТС. Эти решения аналогичны решениям, принятым Решением межгосударственного совета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 г. №18 «О едином таможенно-тарифном регулировании ТС Республики Беларусь, Республики Казахстан и РФ». Отличия:

• установить в странах-участницах ТС применение единой товарной номенклатуры ВЭД ТС и  ставок ввозных таможенных пошлин ЕТТ ТС;
• ставки ввозных таможенных пошлин ЕТТ ТС применяются в зависимости от страны происхождения ввозимых товаров и условий их ввоза в соответствии с законодательством государств-участников ТС, если иное не предусмотрено Соглашениями;
• странам-участницам предоставлять тарифные преференции в отношении товаров, происходящих из стран, включенных в Перечни развивающихся и наименее развитых стран-пользователей системы тарифных преференций ТС, и включенных в Перечень товаров, происходящих и ввозимых  из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, утвержденных Решением Межгоссовета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года № 18;
• утверждение Перечня товаров, в  отношении которых с 1 января 2010 года устанавливаются тарифные квоты, а также объемы тарифных квот для ввоза этих товаров на территории стран – участниц ТС.

    Соглашение  «О единых правилах определения страны происхождения товаров»  от 25 января 2008 года. Соглашение принято в целях:

• упрощения и гармонизации таможенных процедур в торговле с государствами, не являющимися странами- участниками ТС
• создания благоприятных условий для развития торговли на основе взаимной выгоды и международного права;
• стремления к укреплению многосторонней торговой системы.

      Данное  Соглашение особый акцент делает на том, что  при возникновении споров. Связанных с применением или толкованием положений данного Соглашения, разрешаются путем консультаций и переговоров.

    В практической деятельности таможенные органы и декларанты, а также другие участники таможенных правоотношений в значительной мере руководствуются подзаконными актами: указами Президента РФ; постановлениями федерального Правительства; нормативными правовыми актами ФТС.

    Указы Президента РФ по таможенным вопросам принимаются, как правило, в исключительных случаях – когда конкретная ситуация не урегулирована таможенным законом, но интересы государства требуют ее немедленного нормирования.

    Постановления федерального Правительства регулируют наиболее важные вопросы таможенно-тарифного  регулирования. Так, таможенный тариф принимается в форме постановлений Правительства РФ.

    Нормативные акты ФТС обязательны для исполнения всеми таможенными и иными  государственными органами. Приказ ГТК РФ от 25.12.2003 N 1539 (ред. от 03.08.2011) "О предоставлении тарифных преференций" (25 декабря 2003 г.) определяет случаи предоставления тарифных преференций и особенности их применения.

      1.3 Функции таможенного тарифа, их значение

    Таможенный  тариф является наиболее традиционным инструментом государственного регулирования  внешнеэкономической деятельности (ВЭД). В его состав входят два элемента – товарная номенклатура и ставки таможенных пошлин.

    Единый таможенный тариф таможенного союза (ЕТТ ТС) — свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности таможенного союза (ТН ВЭД ТС). Решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС (высшего органа таможенного союза) от 27 ноября 2009 г. № 18 установлено, что Единая товарная номенклатура и Единый таможенный тариф таможенного союза применяются в Республике Беларусь, Республике Казахстан и Российской Федерации с 1 января 2010 г.

    В основе формирования таможенного тарифа лежат следующие принципы:

• эскалация ставок таможенных пошлин – повышение ставок таможенных пошлин по мере роста степени технической обработки продукции (сырье – полуфабрикаты – готовая продукция);
• эффективного тарифа – установление низких ставок пошлин на товары, необходимые для развития производства с высокой долей вновь созданной стоимости.

    Среди функций таможенного тарифа выделяют:

• протекционистская – связана с защитой национальных товаропроизводителей. Взимание таможенных пошлин с импортных товаров увеличивает стоимость последних при их реализации на внутреннем рынке страны – импортера и тем самым повышает конкурентоспособность аналогичных товаров, производимых национальной промышленностью и сельским хозяйством;
• фискальная – обеспечивает поступление средств от взимания таможенных пошлин в доходную часть бюджета страны;
• балансировочная – относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых;

    регулирующая  – оказывает определенное влияние  на формирование страны производства, на механизм ценообразования, поощряет развитие одних отраслей и сдерживает развитие других.

    Выполняя фискальную функцию, таможенный тариф аккумулирует часть национального дохода для осуществления государством своих важнейших функций, в частности:

• обеспечения национальной безопасности и обороноспособности страны;
• охраны общественного порядка;
• содержания социальной сферы;
• развития фундаментальной и прикладной науки и так далее.

    Говоря  о фискальной функции, следует иметь  в виду, что здесь существуют пределы: ведь высокие ставки таможенных платежей в настоящем подрывают основу для их взыскания в будущем.

    В современный период с теоретических  позиций значительно более важной функцией таможенного тарифа является его косвенное государственное  регулирование внешнеторгового  обмена товарами. Однако, и это особенно актуально для современной экономической  ситуации в России, таможенные платежи продолжают нести фискальную направленность.

    Две функции таможенного тарифа –  фискальная и регулирующая не всегда находятся в гармоническом единстве.

    Регулирование внешнеэкономических связей при  помощи снижения либо повышения таможенных пошлин носит стратегический характер и направлено на насыщение внутреннего рынка импортными товарами в случае отсутствия на нем качественных российских аналогов, либо на защиту высокими ввозными пошлинами национальной промышленности, если она, хотя бы в более-менее приближенной перспективе, способна создать товары, не уступающие по качеству иностранным.

    В то же время практика показывает, что  использование фискальной функции  таможенного тарифа по большей части  связано с решением сиюминутных  задач и порой расходится с долгосрочными перспективами государственного развития экономики. Единственная и совершенно очевидная цель резкого повышения ставок пошлин на несколько процентов — желание срочно пополнить государственный бюджет в условиях экономического кризиса и роста социальной напряженности в стране.

    Реализация  разнообразных функций таможенного  тарифа в рамках государственного регулирования  внешнеэкономической деятельности должна обеспечить главное – увеличение эффективности национальной экономики. В сложившейся ситуации одной из основных задач таможенной политики является разработка механизма оперативного применения мер тарифного регулирования с целью восстановления реального сектора экономики, то есть разработка сбалансированной таможенно-тарифной политики, особое место в которой занимают таможенная пошлина и таможенные платежи. Исключительная роль таможенного тарифа в регулировании ВЭД определена тем, что тарифное регулирование должно быть направлено преимущественно на защиту внутреннего рынка от иностранной конкуренции. Введение унифицированного таможенного тарифа РФ позволяет найти компромиссный, оптимальный уровень ставок и дает возможность, с одной стороны, повысить сбор таможенных платежей, с другой – обеспечить благоприятный предпринимательский климат.