2010г.

     Введение

     1 Таможенное оформление при перемещении валюты и ценных бумаг физическими лицами через границу РФ 5

     1. 1 Понятие валюты и ценных бумаг 5

     1.2 Декларирование иностранной валюты и ценных бумаг, перемещаемых физическими лицами через границу РФ 7

     1.2.1 Превышение норм 10

     1.2.2 Ответственность за нарушения 10

     1.2.3 Правила для всех 11

     2 Таможенный контроль при перемещении валюты и ценных бумаг физическими лицами через границу РФ 12

     2. 1 Проведение таможенного контроля 12

     2.2   Органы таможенного  контроля 13

     2.3   Ответственность  за нарушение валютного  законодательства 13

     3 Ввоз и вывоз валюты через границу таможенного союза 18

     3. 1 Основные понятия 18

     3.2 Ввоз наличных денежных средств и (или) дорожных чеков 18

     3.3 Вывоз наличных денежных средств и (или) дорожных чеков 19

     3.4 Особенности декларации 20

     Заключение 23

     Список  используемой литературы 24

     Введение

     Правовые    основы   регулирования    валютного    контроля    в    Российской Федерации определены Федеральный закон Российской Федерации  № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле».

     Целью настоящего Федерального закона является обеспечение реализации единой государственной  валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка  Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

     Введение  Закона впервые определило само понятие  «валютного контроля», при этом было установлено, что целью валютного  контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при  осуществлении валютных операций, а  также определены основные направления  валютного контроля:

• определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;
• проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;
• проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;
• проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.

     Таким образом, Закон установил целый  ряд направлений валютного контроля и регулирования, охватывающих практически  весь спектр валютных операций резидентов и нерезидентов на территории РФ. В организационном и методологическом плане была поставлена задача организации и построения глобальной системы валютного контроля Российской Федерации.

     Валютное  регулирование, как часть денежно-кредитной  политики государства, направлено на достижение и поддержание экономической  стабильности в обществе, обеспечение  экономической безопасности, установление порядка проведения  операции  с  валютными  ценностями  и реализуется  через механизм валютных ограничений и валютного контроля.

     Цель  работы: изучение особенностей таможенного  контроля и таможенного оформления при перемещении валюты и ценных бумаг физическими лицами через  границу РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Таможенное оформление при перемещении валюты и ценных бумаг физическими лицами через границу РФ

     Таможенное  оформление - это часть процесса внешнеторговой перевозки груза, сопровождаемое подачей в таможенный орган РФ пакета документов согласно законодательства РФ, на основании которого таможенный орган принимает решение о  возможности ввоза (вывоза, транзита) товаров в Российскую Федерацию. Так же частью процесса таможенного  оформления является внесение необходимых  платежей на счет таможенного органа (до подачи грузовой таможенной декларации) в качестве уплаты сборов, таможенных пошлин и налогов, которые рассчитываются исходя из условий договора (контракта), стоимости груза и условий перевозки, а так же дополнительной информации.

1. Понятие валюты и ценных бумаг

     Валюта - это денежная единица страны, используемая для измерения величины стоимости  товаров.

     Понятие валюты применяется в трех значениях:

• денежная единица данной страны, используемая во внешнеэкономических связях и международных расчетах с другими странами (национальная валюта) - рубль Российской Федерации, доллар США, французский франк и так далее, выраженная в том или ином ее типе (золотая, серебряная, бумажная);
• денежные знаки иностранных государств (иностранная валюта), а также кредитные и платежные документы, выраженные в иностранных денежных единицах и применяемые в международных расчетах;
• международная (региональная) денежная расчетная единица и платежное средство (арабский расчетный динар, андское песо и другие).

     В период металлического обращения в  качестве денег использовалось золото и серебро. На современном этапе  в качестве валюты применяются бумажные деньги. Закон Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" в статье 1 (п.1) так определяет впервые введенное в оборот понятие " валюта Российской Федерации ":

• денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
• средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

     К валютным ресурсам относятся:

• внутренние ценные бумаги:
• эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации;
• иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации, выпущенные на территории Российской Федерации;
• внешние ценные бумаги - ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с настоящим Федеральным законом к внутренним ценным бумагам;
• валютные ценности - иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

     К     валютным     ценностям     также     относятся     облигации     внутреннего государственного валютного займа, которые могут покупаться и продаваться за рубли и иностранную валюту в стране, но свободный вывоз их из России запрещен.

     Валюта      подразделяется      на     свободно      конвертируемую,      частично конвертируемую и неконвертируемую (замкнутую).

     Свободно  конвертируемая валюта - это денежные единицы, свободно и неограниченно  обмениваемые на другие иностранные  валюты и международные платежные  средства, в любой форме и во всех видах операций.

     В эту категорию входят: доллар США, фунт стерлингов Великобритании, японская иена, некоторые другие. Эти валюты наиболее активно используются в международных расчетах, всегда имеются в достаточном количестве на мировом валютном рынке и накапливаются в валютных резервах стран мира. Режим функционирования свободно конвертируемой валюты на практике означает отсутствие каких-либо валютных ограничений.

     Частично  конвертируемая валюта - это национальная валюта стран, конвертируемость которых  в той или иной степени ограничена для определенных держателей, а также  и по отдельным видам обменных операций. Этот вид валюты обменивается только на некоторые иностранные  валюты и используется не во всех внешнеторговых сделках. В эту группу входят валюты большинства развитых и развивающихся  стран. Степень конвертируемости валюты определяется государством в специальных  законодательных актах. Кроме того, Законом устанавливается порядок  и перечень иностранных валют, на которые может обмениваться национальная валюта, а также количественное выражение  такого обмена, разрешается купля-продажа  валюты на валютных рынках, указывается  круг субъектов таких сделок.

     В зависимости от широты круга лиц  и операций, связанных с использованием валюты, выделяют также понятие внешней  конвертируемости (ограниченной), которая  распространяется только на иностранных  физических и юридических лиц  и только в текущих (а чаще всего - лишь во внешнеторговых) расчетах.

     Неконвертируемая (замкнутая) валюта - это национальная валюта, функционирующая в пределах одной страны и не подлежащая обмену на другие иностранные валюты. К  замкнутым валютам относятся  валюты стран, которые устанавливают  различные ограничения и запреты  на покупку и продажу иностранной  валюты, на ввоз и вывоз национальной и иностранной валюты, а также  применяют иные меры валютного регулирования.

     Покупка и продажа иностранной валюты производится через банки, получившие лицензию Банка России на совершение валютных операций.

1. Декларирование иностранной валюты и ценных бумаг, перемещаемых физическими лицами через границу РФ

     В связи с принятием Федерального закона от 18 июля 2005 г. N 90-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" при осуществлении таможенного оформления и таможенного контроля перемещаемой физическими лицами наличной иностранной валюты, валюты Российской Федерации, дорожных чеков, а также внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме, следует руководствоваться следующими положениями указанного Закона:

1. При единовременном ввозе в Российскую Федерацию физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами (далее - физические лица) наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, ввозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации, а также дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму ввозимой наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме.
2. Физические лица имеют право единовременно вывозить из Российской Федерации наличную иностранную валюту и (или) валюту Российской Федерации в сумме, равной в эквиваленте 10 000 долларов США или не превышающей этой суммы. При этом не требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации была ранее ввезена или переведена в Российскую Федерацию либо приобретена в Российской Федерации.
3. При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в сумме, равной в эквиваленте 3 000 долларов США или не превышающей этой суммы, вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации не подлежит декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации.
4. При  единовременном  вывозе  из  Российской  Федерации  физическими лицами наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в сумме, превышающей в эквиваленте 3 000 долларов США, вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации подлежит декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму вывозимой наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации.
5. Единовременный вывоз из Российской Федерации физическими лицами наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, не допускается, за исключением случаев вывоза ранее ввезенной или переведенной в Российскую Федерацию наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем ее ввоз или перевод в Российскую Федерацию.

     Пересылка иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в Российскую Федерацию  не является основанием для ее последующего вывоза с территории Российской Федерации  при вывозе указанной валюты сверх  норм, установленных ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-Ф.З "О валютном регулировании и валютном контроле" (в редакции Федеральных законов  от 29.06.2004 N 58-ФЗ и от 18.07.2005 N 90-ФЗ) (далее - Федеральный закон).

6. Обязательное декларирование таможенному органу вывозимых физическими лицами из Российской Федерации дорожных чеков путем подачи письменной таможенной декларации производится в случае их единовременного вывоза из Российской Федерации в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США. В иных случаях письменное декларирование вывозимых из Российской Федерации дорожных чеков производится по желанию физического лица.
7. Перерасчет   перемещаемой   через   таможенную    границу   Российской Федерации иностранной валюты, валюты Российской Федерации, дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме в доллары США осуществляется по официальному курсу, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации на день декларирования таможенному органу. Для целей декларирования таможенному органу внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме в соответствии с ч. 5 ст. 15 Федерального закона принимается:

• для эмиссионных ценных бумаг - номинальная стоимость ценных бумаг;

• для иных ценных бумаг, удостоверяющих право на получение валюты Российской Федерации или иностранной валюты, - соответствующая сумма в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, право на получение которой удостоверяет указанная ценная бумага.

1. Превышение  норм

     При превышении установленных норм вывоза валюты, рублей и ценных бумаг, а  также дорожных чеков в случае невозможности немедленного возврата ценностей на территорию Российской Федерации и при условии, что  вывоз производится без сокрытия от таможенного контроля и с соблюдением  требований о письменном декларировании, для физических лиц сохраняется  возможность оставить ценности на временное  хранение в таможенном органе.

     Временное хранение оформляется квитанцией по форме ТС-21. Срок временного хранения составляет два месяца и может  быть продлен по мотивированному  обращению физического лица еще  на 2 месяца - то есть 4 месяца максимум. При предъявлении квитанции ценности будут возвращены тому, кто их сдал, либо его доверенному лицу.

2. Ответственность за нарушения

           При несоблюдении требований о декларировании ввозимых наличных ценностей свыше 10 тысяч долларов в эквиваленте имеет место  нарушение требований валютного  законодательства. Ответственность  за правонарушение предусмотрена  в  размере   от  трех  четвертых  до  полной  суммы  незаконной валютной операции. Мера ответственности применяется Федеральной службой финансового и бюджетного надзора, органом валютного контроля, которому таможенные органы обязаны передавать информацию о выявленных нарушениях такого рода в установленном порядке, как и предмет правонарушения - ценности, в отношении которых не было соблюдено требование о декларировании.

     К нарушению таможенных правил относятся  случаи, когда не соблюдается требование о декларировании ценностей на сумму  от 3 до 10 тысяч долларов. В данном случае нарушается не валютное законодательство РФ, а таможенные правила. Ответственность - от одной до двух с половиной  тысяч рублей штрафа.

     Уголовная ответственность предусмотрена  за незаконные валютные операции особо  крупном размере (контрабанда) - от 250 тысяч рублей .

3. Правила для всех

     Правила распространяются на всех физических лиц в равной степени -резидентов и нерезидентов Российской Федерации. Дети пользуются правами ввоза и  вывоза наличной валюты России, наличной иностранной валюты, ценных бумаг  в документарной форме наравне  со взрослыми. Сопровождающее лицо декларирует  ценности ребенка в его декларации¹.

2. Таможенный  контроль при перемещении валюты и ценных бумаг физическими лицами через границу РФ

     Таможенные  органы осуществляют в пределах своей  компетенции валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров  и транспортных средств через  таможенную границу, в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании  и валютном контроле².

     Таможенные  органы являются агентами валютного  контроля³. Валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, заключается в проверке таможенными органами соблюдения сроков перечисления валютной выручки на счета в уполномоченные банки, подписавшие паспорта сделки по соответствующим внешнеторговым контрактам.

2. Проведение  таможенного контроля

     В связи с осуществлением валютного  контроля должностные лица таможни  наделяются правом в пределах своей  компетенции: проверять все документы, связанные с осуществлением ими  функций валютного контроля, получать необходимые объяснения, справки  и сведения по вопросам, возникающим  при проверках, изымать документы, свидетельствующие о нарушениях в сфере валютного законодательства, не производить выпуск товаров в случае представления паспорта сделки, оформленного с нарушениями установленных требований, а также другими правами, предусмотренными российским законодательством.

     Таможенные  органы при осуществлении ими  функций валютного контроля имеют  право:

• не производить выпуск товаров в случае представления ненадлежаще оформленных документов, необходимых для валютного контроля;
• осуществлять в пределах своей компетенции проверки валютных операций экспортеров;
• запрашивать у экспортера и банков документы и информацию об осуществляемых ими валютных операциях, связанных с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств.

     2.2   Органы таможенного контроля

     Распределение компетенции по валютному контролю производится между следующими структурными подразделениями таможенных органов:

• таможенным постом (отделом таможенного оформления и таможенного контроля при его наличии в структуре таможенного поста), акцизным таможенным постом (отделом таможенного оформления и таможенного контроля при его наличии в структуре акцизного таможенного поста);
• отделом таможенного оформления и таможенного контроля и отделом таможенной стоимости и валютного контроля таможни (в т.ч. таможни центрального подчинения);
• отделом таможенной стоимости и валютного контроля регионального таможенного управления.
• Управлением валютного контроля Государственного таможенного комитета.

     2.3   Ответственность за нарушение валютного законодательства

     Юридическая ответственность - это важная мера защиты интересов личности, общества и государства. Она наступает в результате нарушения  предписания правовых норм и проявляется  в форме применения к правонарушителю  мер государственного принуждения. Ответственность за нарушение валютного законодательства предусмотрена административным, таможенным и уголовным законодательством РФ.

     В соответствии с административным законодательством⁴:

1. Осуществление незаконных валютных операций - влечет наложение штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.
2. Нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ - влечет наложение штрафа на граждан в размере от десяти до пятнадцати МРОТ, на должностных лиц - от пятидесяти до ста МРОТ, на юридических лиц - от пятисот до одной тысячи МРОТ.
3. Невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки - влечет наложение штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке.
4. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ - влечет наложение штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.
5. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги - влечет наложение штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных, средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.
6. Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям - влекут наложение штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти МРОТ; на юридических лиц -от четырехсот до пятисот МРОТ.
7. Нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в РФ и из РФ валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в документарной форме - влечет наложение штрафа на граждан в размере от пяти до десяти МРОТ; на должностных лиц - от десяти до двадцати МРОТ; на юридических лиц - от пятидесяти до ста МРОТ.

     Административная  ответственность, установленная в  отношении должностных лиц в  пунктах 1, 3, 4 и 5, применяется только к лицам, осуществляющим      предпринимательскую      деятельность      без      образования юридического лица.

     В соответствии с уголовным законодательством  невозвращение в крупном размере (более пяти миллионов рублей) из-за границы руководителем организации  средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством  РФ обязательному перечислению на счета  в уполномоченный банк Российской Федерации  наказывается лишением свободы на срок до трех лет⁵.

     Основные  виды ответственности установлены  п.1 ст. 14 Закона «О валютном регулировании  и валютном контроле»:

• взыскание в доход государства всего полученного по недействительным в силу настоящего Закона сделкам;
• взыскание в доход государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.

     Резиденты и нерезиденты несут ответственность  за следующие виды нарушений валютного  законодательства:

• отсутствие учёта валютных операций;
• ведение учёта валютных операций с нарушением установленного порядка;
• непредставление   или   несвоевременное   представление   органам   и агентам валютного контроля документов и информации, за что нарушители несут ответственность в виде штрафов в пределах суммы, которая:
• не была учтена;
• была учтена ненадлежащим образом;
• по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке.

     При повторном нарушении указанных  правил, а также за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний  органов валютного контроля резиденты  и нерезиденты несут ответственность  в виде:

• взыскания в доход государства сумм, указанных в п.1 ст. 14 Закона, а также штрафов в пределах 5-кратного размера этих сумм, осуществляемого Центральным банком РФ в соответствии с законами РФ;
• приостановления действия или лишения резидентов или нерезидентов выданных органами валютного контроля лицензий и разрешений;
• других    санкций,    установленных    законодательством    Российской Федерации.

     Взыскание, предусмотренных настоящей статьей, санкций производится по решению  соответствующих органов валютного  контроля, в том числе по решению, вынесенному на основании представления  агентов валютного контроля, с  физических лиц в судебном порядке, а с юридических лиц применительно  к порядку, установленному Кодексом РСФСР об административных нарушениях.