Таможенное регулирование и таможенный контроль

Содержание

Введение 3

1 Сущность валютного контроля 5

1.1 Понятие валютного регулирования 5

1.2 Виды валютного регулирования 10

1.3 Органы валютного регулирования 11

1.4 Деятельность таможенных органов по осуществлению валютного контроля 17

2 Цели и задачи валютного контроля в Таможенном Союзе 23

2.1 Необходимость в валютном контроле 23

2.2 Нововведения в валютном контроле 25

2.3 Валютный контроль как мера нетарифного регулирования 30

3 Актуальные вопросы интеграции валютного законодательства в странах Таможенного Союза 32

Заключение 39

Список литературы 40

Введение

На территории России валютное регулирование и валютный контроль осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ (ред. от 07.02.2011) "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон).

Закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования  и валютного контроля на территории Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В Законе преобладают нормы, однозначно определяющие порядок осуществления  тех или иных действий, конкретные права и обязанности лиц, их совершающих, правила об ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение юридических  обязанностей. Возможность выбора вариантов  правомерных действий для участников соответствующих правоотношений сведена  к минимуму - диспозитивные правовые нормы в Законе используются редко.

Законом регламентируется право  физических и юридических лиц  открывать счета в зарубежных банках в государствах-членах ОЭСР или ФАТФ в уведомительном порядке;

На территории России, таможенные органы являются агентами валютного контроля ( часть 3 ст. 22 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"), и осуществляют в пределах своей компетенции валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле ст. 94 Таможенного Кодекса Таможенного Союза. Валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, заключается в проверке таможенными органами соблюдения сроков перечисления валютной выручки на счета в уполномоченные банки, подписавшие паспорта сделки по соответствующим внешнеторговым контрактам.

Объектом исследования в работе является система валютного регулирования и контроля в России.

Предмет исследования – система  валютного контроля в Таможенном Союзе

Цель курсовой работы –  Изучить основные цели и задачи валютного  контроля.

Задачи курсовой работы:

1. Изучить деятельность таможенных органов по осуществлению валютного контроля;
2. Рассмотреть цели и задачи валютного контроля в Таможенном Союзе;
3. Изучить актуальные вопросы интеграции валютного законодательства в странах Таможенного Союза.

Методы, применяемые в  процессе исследования: анализ, синтез, сравнение.

Для написания курсовой работы использовались учебные пособия, книги, выписки периодической печати, научные  статьи.

Структура работы состоит  из введения, 3-х глав, заключения, списка литературы.

1 Сущность валютного контроля

1.1 Понятие валютного регулирования

Прежде чем перейти  к анализу содержания и форм осуществления  валютного регулирования, необходимо раскрыть содержание самого понятия  «регулирования».

Государственное регулирование  – это одна из форм управления обществом. Оно осуществляется с помощью  совокупности имеющихся в арсенале данного государства мер с  целью создания и определенного  правопорядка.[6; С.123]

Валютное регулирование представляет собой комплекс осуществляемых государственными органами мер (законодательных, административных, экономических и организационных), направленных на:

- создание и обеспечение  функционирования государственных  органов валютного регулирования  и валютного контроля;

- установление и реализацию  определенного порядка проведения  операций с валютными ценностями  на внутреннем валютном рынке;

- установление порядка  перемещения валютных ценностей  за пределы государства или  на его территорию из-за рубежа  и режима осуществления иностранных  инвестиций;

- обеспечение и защиту  имущественных прав на валютные  ценности;

- регламентацию международных  расчетов;

- поддержание стабильного  курса национальной валюты и  национального платежного баланса;

- обеспечение желательного (интеграционного или изоляционистского)  режима взаимодействия страны  с мировым валютным рынком.

В учебнике «Финансовое право» под редакцией Н.И. Химичевой, 1995 года страница 455 данное понятие определяется как деятельность государственных органов, направленная на регламентирование порядка совершения валютных операций.

Объектом регулирования  являются порядок и условия проведения:

- операций в валютах;

- операций и сделок  с другими валютными ценностями;

- торговых и других  экономических отношений с нерезидентами.

Субъектами, подвергающимися  регулированию, являются:

- резиденты (юридические  и/или физические лица);

- нерезиденты (юридические  и/ или физические лица);

- эмиссионные (центральные)  банки;

- правительства (исполнительные  органы) – по вопросам возможности  и объемам кредитования иностранными  государствами или Центральным  банком;

- девизные (уполномоченные) банки;

- экспортеры и импортеры;

- инвесторы (резиденты  и/ или нерезиденты).

Методом валютного регулирования  является установление и (или) изменение  соотношения спроса и предложения  на рынках.

В качестве предмета регулирования  могут выступать:

- покупка - продажа иностранных  валют на внутреннем рынке  страны;

- расчеты между резидентами  и нерезидентами в национальной  валюте;

- расчеты между резидентами  и нерезидентами в иностранной  валюте;

- трансфертные перемещения  реальных и финансовых ресурсов;

- сроки расчетов по  текущим операциям;

- обязанность и размеры  продажи экспортной выручки в  иностранной валюте на внутреннем  рынке или Центральному банку;

- количество иностранной  валюты и сроки ее нахождения  в собственности юридических  лиц – резидентов;

- размер ввоза и вывоза  банкнот и монет валют;

- количество и виды  перемещаемых через границу товаров;

- размер импортных и  (или) экспортных пошлин;

- размещение активов (депозиты, участие в капитале, приобретение  недвижимости и др.) в иностранных  государствах резидентами и на  экономической территории страны - нерезидента;

- возможность, виды и  размеры сделок с драгоценными  металлами и камнями;

- размер денежной массы  национальной валюты (операции на  открытом рынке, валютные интервенции,  нормы обязательного резервирования, займы и кредиты Центрального  банка);

- бюджетный дефицит;

-значение обменного курса  валют. [6; С.83]

Инструменты (способы), используемые государством для обеспечения пропорций  спроса и предложения валют, можно  разделить на:

принудительно-властные, обязывающие  субъектов исполнять определенные действия или отказаться от их совершения (императивные);

экономические, предоставляющие  субъектам, которые самостоятельно принимают решения, возможность  участия или неучастия в сделке или проведении операции (диспозитивные).

Инструменты валютных ограничений  представляют собой законодательный  или административный запрет (лимитирование) и, кроме того, необоснованно и  чрезмерно детализированное, а потому трудновыполнимое регламентирование  операций с национальной и иностранными валютами. Эти ограничения являются частью валютного регулирования, которая  обеспечивается мероприятиями по контролю государства за обеспечением соответствия проводимых валютных операций требованиям  действующего валютного законодательства, по регистрации, статистическому учету  и выдаче разрешений на такие операции.

Одним из главных инструментов реализации валютных ограничений является лицензирование валютных операций –  требование получения предварительного разрешения органов валютного контроля.

Валютные ограничения  характеризуются как дискриминационные  и способствующие перераспределению  валютных ценностей в пользу государства  за счет остальных субъектов экономики, затрудняя им доступ к иностранной  валюте.

В сфере текущих операций применяются следующие виды ограничений:

1) блокирование выручки  иностранных экспортеров от продажи  товаров на территории страны  либо ограничение возможности  распоряжаться полученными средствами;

2) обязательная продажа  всей или части валютной выручки  экспортеров-резидентов центральному  или уполномоченным банкам, имеющим  соответствующую лицензию, либо  на обычных или торговых сессиях  одной или нескольких специализированных  государственных или коммерческих  валютных бирж.

3) установление ограничения  на продажу иностранной валюты  импортерам-резидентам (только при  наличии соответствующего разрешения  валютного контроля). В некоторых  странах импортер обязан внести  определенный депозит в национальной  валюте на счет в уполномоченном  банке для получения импортной  лицензии.

4) ограничение права импортеров-резидентов  на совершение форвардных, фьючерсных  и (или) опционных операций  по приобретению иностранной  валюты;

5) запрещение продажи отечественных  товаров за рубежом за национальную  валюту;

6) запрещение оплаты отдельных  категорий импортных товаров  в иностранной валюте (с принудительным  проведением расчетов через клиринговые  счета).

7) регулирование сроков  платежей по экспортным и импортным  операциям в связи с широким  распространением в условиях  дестабилизации курсов операций  типа «leadsandlags» («опережения и отставания»), заключающихся в ускорении или затягивании производства расчетов по внешнеторговым операциям в зависимости от ожидаемых изменений валютных курсов.

8) установление прямых  либо косвенных ограничений на  продажу иностранной валюты резидентам  на внутреннем рынке.

9) множественность валютных  курсов, представляющая собой дифференциацию  курсовых соотношений валют по  различным видам операций, товарным  группам, регионам.

Впервые множественность  валютных курсов стала применяться  в период мирового экономического кризиса 1929-1933 гг. после отмены золотого стандарта  и повсеместного введения валютных ограничений.

Смысл множественности курсов национальной валюты заключается в  следующем. Завышение курса национальной валюты по отдельным ввозимым товарам  или определенным операциям имеет  целью удешевить импорт товаров  первой необходимости, уменьшить реальные выплаты по внешнему долгу в какой-либо конкретной валюте, уменьшить экспорт  определенных товаров. Соответственно занижение курса преследует противоположные  цели. Курсовая разница при этом выступает как премия или дисконт  по отношению к официальному курсу.

На практике за множественностью валютных курсов нередко маскируется  фактическая девальвация (так, введение в Турции многоступенчатого курса  лиры в июне 1979г. Реально привело  к снижению ее курса к доллару  на 43,6%).

Несмотря на рекомендации об отмене множественности валютных курсов, включаемые в стабилизационные программы Международного Валютного  Фонда, некоторые развивающиеся  страны продолжают использовать их для  защиты национальной экономики.

Законодательство Российской Федерации не декларирует задач  валютного регулирования в связи  с их оперативными изменениями. Однако эти задачи можно определить, анализируя совокупность предусмотренных нормативно - правовыми актами ограничений по валютным операциям. Большинство таких актов издает Центральный банк Российской Федерации (Банк России) в соответствии с полномочиями, предоставленными ему законом. В настоящее время ограничиваются в основном операции всех резидентов по получению прибылей от участия в собственности на территориях других стран и операции (в российской валюте) нерезидентов по приобретению в собственность и последующей эксплуатации ресурсов на территории России.

1.2 Виды валютного регулирования

Межгосударственное валютное регулирование осуществляется в  целях создания рамочного механизма, который способствует обмену товарами и услугами и движению капиталов  между сторонами и обеспечивает устойчивый экономический рост путем: [2; С.87]

- координации валютной  политики отдельных стран и  общеэкономической интеграции;

- принятия совместных  мер по преодолению кризисных  ситуаций;

- согласования валютной  политики стран – участниц  соглашения в отношении третьих  стран.

Проведение международной  валютной политики представляет собой  чрезвычайно трудную задачу, что  объясняется столкновением национальных интересов стран, имеющих различный  уровень экономического развития и  зачастую преследующих совершенно противоположные  экономические и политические цели.

Внутренне валютное регулирование  по своей природе направлено на установление контроля со стороны государства  за внешними (экспортными и импортными) и внутренними (межрегиональными) валютными  потоками, а также за ситуацией  на внутреннем валютном рынке с целью  поддержания равновесия платежного баланса государства и устойчивости национальной валюты. Особенно важную роль играет валютное регулирование в странах, где национальная валюта является частично конвертируемой или неконвертируемой (замкнутой).

Валютное регулирование  на любом уровне его осуществления  может быть прямым (когда осуществляется путем издания нормативных правовых актов и совершения конкретных административных действий органами государственной  власти) и косвенным (когда используются экономические, в частности кредитно-финансовые, рычаги влияния на поведение субъектов  валютного рынка, например изменение  учетной ставки центрального банка  страны).

1.3 Органы валютного  регулирования

Органами валютного регулирования (то есть органами осуществляющими  валютное нормотворчество) являются:

1. Банк России.

Основной, но не единственный орган валютного регулирования  в России (п.1 ст.9 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»). При этом именно валютное регулирование  признается одним из основных инструментов осуществления Банком России единой денежно-кредитной политики (ст.35 Закона «О Центральном Банке Российской Федерации» от 10.07. 2002 №86-ФЗ).

В соответствии с действующим  законодательством Банк России может  осуществлять валютное регулирование  в следующих формах:

Банк России издает обязательные для исполнения на территории Российской Федерации резидентами и нерезидентами  нормативные акты, в которых:

1) Определяется сфера и  порядок обращения на территории  Российской Федерации иностранной  валюты (наличной и безналичной), а также ценных бумаг в иностранной  валюте.

2) Устанавливаются правила  проведения резидентами и нерезидентами  в Российской Федерации операций  с иностранной валютой и ценными  бумагами в иностранной валюте.

3) Устанавливается порядок  обязательного перевода, ввоза и  пересылки в Российскую Федерацию  иностранной валюты и ценных  бумаг в иностранной валюте, принадлежащих  резидентам.

4) Устанавливаются общие  правила выдачи кредитным организациям  лицензий на осуществление валютных  операций в рамках осуществления  ими банковской деятельности.

5) Устанавливаются единые  формы учета, отчетности, документации  и статистического учета валютных  операций, в том числе уполномоченными  банками, а также порядок и  сроки их представления.

6) Определяются перечень  и характер операций с природными  драгоценными камнями, которые  могут совершать специально уполномоченные  банки в пределах прав, предоставленных  Положением от 27.06.96 г. «О совершении  сделок с природными драгоценными  камнями на территории Российской  Федерации».

Банк России организует и  осуществляет меры валютного контроля за субъектами валютных правоотношений. Он самостоятельно проводит все виды валютных операций.

Банк России продолжает официально рассматриваться в качестве активного  участника операций на валютном рынке, несмотря на вескую аргументацию в  пользу иной точки зрения, а именно, что он не может выступать защитником государственных интересов в  процессе проведения единой федеральной  денежно-кредитной политики исключительно  как организатор и контролер  валютного рынка, но ни в коем случае не может сочетать эти функции  с функциями активного оператора  рынка, зарабатывающего на нем прибыль.

2. Департамент валютного  регулирования Банка России.

Входит в центральный  аппарат Банка России. К компетенции  этого органа отнесены, в частности, разработка нормативных актов Банка  России в области валютного регулирования, включая разработку форм валютной отчетности для территориальных учреждений Банка России.[8; С.73]

3. Федеральное Собрание  Российской Федерации.

-определяет порядок формирования  государственных валютных резервов;

- имеет право издания  федеральных законов по любому  вопросу, относящемуся к сфере  валютного регулирования (п. «ж»  ст.71 и п.1 ст.76 Конституции Российской  Федерации).

К компетенции Федерального Собрания Российской Федерации особо  отнесены вопросы предоставления резидентам Российской Федерации льгот и  полного их освобождения от обязательной продажи части валютной выручки  от экспорта товаров (работ, услуг, результатов  интеллектуальной деятельности). При  этом особая значимость валютного законодательства подчеркивается тем, что любые законопроекты  по вопросам валютного регулирования  подлежат обязательному рассмотрению Советом Федерации Федерального Собрания (п. «в» ст.106 Конституции  Российской Федерации).

4. Президент Российской  Федерации.

-устанавливает порядок  обязательной продажи резидентами  поступлений иностранной валюты  на внутреннем валютном рынке  Российской Федерации;

- определяет порядок ввоза  в Россию и вывоза из нее  драгоценных металлов и драгоценных  камней (в отношении экспорта  также);

-решает вопросы о предоставлении  резидентам Российской Федерации  льгот по порядку обязательной  продажи части валютной выручки  от экспорта товаров (работ,  услуг, результатов интеллектуальной  деятельности) либо их освобождения  от указанной обязанности.

5. Правительство Российской  Федерации.

Правительство Российской Федерации  устанавливает:

-порядок отнесения изделий  из драгоценных металлов и  драгоценных камней к ювелирным  и другим бытовым изделиям  и лому таких изделий;

-порядок совершения сделок  с драгоценными металлами, природными  драгоценными камнями и жемчугом;

-порядок обязательного  ввоза и пересылки на территорию  Российской Федерации вышеназванных  ценностей, принадлежащих резидентам;

- порядок лицензирования  видов деятельности в области  обращения драгоценных металлов  и драгоценных камней в пределах  предоставленных полномочий;

- порядок формирования  Государственного фонда драгоценных  металлов и драгоценных камней  Российской Федерации;

- порядок и критерии  отнесения самородков драгоценных  металлов и драгоценных камней  к категории уникальных;

- структуру расходов неторгового  характера по ведомственной классификации  расходов федерального бюджета  по разделу «Международная деятельность»;

- порядок и условия  расходования валютных средств  на их финансирование;

- а также определяет  по согласованию с Банком России  порядок предоставления и получения  резидентами отсрочки платежа  на срок более 90 дней по экспорту  и импорту товаров.

Правительство Российской Федерации  также обеспечивает проведение в  Российской Федерации единой государственной  политики в области обращения  драгоценных металлов и драгоценных  камней.

Косвенное влияние на сферу  валютных отношений имеют также  полномочия Правительства Российской Федерации во внешнеторговой сфере (может принимать временные меры по защите внутреннего рынка Российской Федерации и вводить количественные ограничения экспорта и импорта в соответствии с федеральными законами).

Полномочия Правительства  Российской Федерации как органа валютного регулирования должны быть предусмотрены в Конституции  Российской Федерации, федеральных  законах либо в нормативных указах Президента Российской Федерации (ч.8 ст.15 Закона о Правительстве Российской Федерации).

6. Минфин России.

Основными задачами Минфина  России в соответствии с п.1, пп.2 и 7 п.5, пп.9 п.6 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного  постановлением Правительства Российской Федерации 

- разработка, реализация  и обеспечение проведения единой  государственной валютной политики  в Российской Федерации;

- координация деятельности  в этой сфере иных федеральных  органов исполнительной власти;

- участие в разработке  и проведении единой политики  в сфере формирования и использования  государственных ресурсов драгоценных  металлов и драгоценных камней, в частности, путем издания  нормативных правовых актов.[10; С.18]

Единственное более конкретное полномочие Минфина России касается разработки с участием Банка России необходимых мер по регулированию  рынка драгоценных металлов и  драгоценных камней в Российской Федерации.

7. Государственный таможенный  комитет России.

Как и Банк России Государственный  таможенный комитет России совмещает  функции органа валютного регулирования  и органа валютного контроля, что  обусловлено необходимостью формального  подтверждения фактической подчиненности  ему всех остальных таможенных органов  как агентов валютного контроля (ч.2 ст. 198 Таможенного Кодекса Российской Федерации).

Он совместно с Банком России определяет порядок вывоза и  пересылки резидентами из Российской Федерации валютных ценностей, а  также порядок перевода, вывоза и  пересылки нерезидентами из Российской Федерации валютных ценностей

8. Минэкономразвития России.

Минэкономразвития России является частичным правопреемником Министерства торговли России Министерства экономики  России и Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю, однако до настоящего времени точный объем перешедших к нему правомочий не определен.

9. Министерство по налогам  и сборам России.

В валютном регулировании  и контроле Министерство по налогам  и сборам играет не последнюю роль. Например, в п.2 ст.12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» указано, что резиденты  обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее  месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с  банком, расположенным за пределами  территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов. А в статье 18 Федерального закона «О валютном регулировании  и валютном контроле» указано, что  предварительная регистрация счета (вклада), открываемого в банке за пределами территории Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами по месту учета резидента.

1.4 Деятельность таможенных органов по осуществлению валютного контроля

Компетенция таможенных органов  в сфере валютного контроля определена федеральным законом от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Таможенные органы осуществляют контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров, работ, услуг, информации, результатов интеллектуальной деятельности, выраженных в материально-вещественной форме через таможенную границу России.

Целью таможенного валютного  контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Основными направлениями  таможенного валютного контроля внешнеторговых операций является контроль: за поступлением валютной выручки от экспорта товаров; своевременностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары; соблюдением сроков и эквивалентности встречных поставок при осуществлении внешнеторговых бартерных сделок; перемещением через таможенную границу Российской Федерации национальной валюты и валютных ценностей [6, с. 62].

Среди проводимых таможенными  органами контрольных мероприятий выделяют: предварительный контроль; текущий контроль на основе данных, полученных посредством автоматизированной системы таможенно-банковского валютного контроля; последующий контроль.

Предварительный контроль осуществляется в ходе таможенного оформления и  определяет правильность заполнения валютных граф декларации на товары, оформления паспорта сделки. Одновременно таможенные органы проверяют соответствие условий внешнеторговой сделки действующему законодательству, удостоверяют фактический ввоз (или вывоз) товаров в определенном контрактом объеме и в предусмотренные сроки.

Текущий контроль включает: формирование уполномоченными банками и территориальными таможенными учреждениями сводных форм отчетности; проверку достоверности получаемых от указанных органов сведений; формирование учетной карточки экспортного (импортного) валютного контроля и направление ее в ведущие расчеты по сделке в уполномоченные банки; анализ имеющейся у таможенных органов об экспорте (импорте) товаров и уполномоченных банков информации о реальном зачислении валютных средств по экспортным операциям (или фактически произведенных платежах по импорту).

После истечения срока  проведения экспортно-импортных операций, указанного в паспорте экспортной (импортной) сделки, таможенные органы в форме последующего контроля на основании имеющихся фактических данных осуществляют целевые проверки участников внешнеторговой деятельности. В случае выявления нарушений валютного и таможенного законодательства применяются соответствующие санкции.

Документом, подтверждающим соблюдение требований в области  валютного контроля, является паспорт сделки, который необходимо оформлять при совершении валютных операций между резидентом и нерезидентом, когда расчеты и перевод средств осуществляются через банковские счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банках за пределами Российской Федерации.

По каждому внешнеторговому  контракту, являющемуся объектом валютного контроля, оформляется один паспорт сделки в двух экземплярах в одном банке. В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям Банк России установил единые нормативные правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки.