Таможенное регулирование внешнеторгового оборота на территории Особой экономической зоны в Калининградской области
Калининградский пограничный институт
Федеральной службы безопасности Российской Федерации
______________________________
Центр
дополнительного
Курсовая работа
по дисциплине
ТАМОЖЕННОЕ ПРАВО
на тему: Таможенное регулирование внешнеторгового оборота на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
Выполнил студент Кабирова Анна Маратовна
Учебная группа: 39
Номер зачётной книжки: 24/39
Калининград
2011
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………
Глава 1. Понятие и правовое регулирование таможенной процедуры свободной таможенной зоны………………………………………...…………...5
1.1 Понятие и характеристика
таможенной процедуры свободной таможенной
зоны…………………………..………………………………….
1.2 Порядок таможенного
оформления товаров в
Глава 2. Особенности применения режима свободной таможенной зоны на территории Российской Федерации……………………………………………20
2.1 Особенности применения режима свободной таможенной зоны на территории особых экономических зон в Российской Федерации…………..20
2.1.1 Свободная таможенная зона в Калининградской области……………...20
2.2 Характеристика особых экономических зон как территорий применения режима свободной таможенной зоны………………………………………….25
Заключение……………………………………………………
Список литературы…………………………………
Приложение
Введение
Тема моей курсовой работы является достаточно актуальной в наше время и а также потому, что Калининградская область является особой экономической зоной. Механизм создания особых экономических зон не является нововведением, разработанным в нашей стране. Он широко используется как в развитых, так и в развивающихся странах в качестве механизма диверсификации экономики и регионального развития, принося свою пользу экономикам этих стран.
Дискуссионность
проблематики, актуальность поставленных
проблем важного для
Цель и логика исследования обусловили постановку и решение ряда последовательных задач:
- положение таможенной процедуры свободной таможенной зоны;
- правовые аспекты и регулирование данной процедуры
- особенности таможенной процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области;
- оформление ввоза товаров на территории свободной таможенной зоны;
- оформление вывоза товаров на территории особой таможенной зоны;
- оформление переработанных товаров ранее ввезенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.
Объектом исследования являются правовой порядок и особенности использования таможенной процедуры свободной таможенной зоны, организация внешнеэкономической и таможенной деятельности в условиях функционирования свободных экономических зон.
Предмет исследования – порядок применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особых экономических зон и их взаимодействие с другими экономическими структурами.
Теоретической и методологической основой исследования являются труды ведущих зарубежных и отечественных ученых в области инновационной экономики и организации функционирования инвестиционно активных территорий.
Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.
Глава 1. Понятие и правовое регулирование режима свободной таможенной зоны
- Понятие и характеристика таможенной процедуры свободной таможенной зоны
Частью 1 ст.37 Федерального закона от 22.07.2005 № 116-ФЗ (ред. от 25.12.2009) «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 08.07.2005), далее - Закон № 116-ФЗ, введено понятие «свободная таможенная зона».
Свободная таможенная зона представляет собой таможенный режим, при котором:
- иностранные товары размещаются и используются в пределах особой экономической зоны без уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, а также без применения к указанным товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
- российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта с уплатой акциза и без уплаты вывозных таможенных пошлин, если иное не предусмотрено настоящей статьей в отношении товаров, размещаемых и (или) используемых в портовой особой экономической зоне.
В ст. 202 Таможенного кодекса таможенного союза свободная таможенная зона включена в систему таможенных процедур, применяемых в Российской Федерации, и определена в качестве разновидности экономических таможенных процедур. В пункте 2 статьи 202 Таможенного кодекса таможенного союза закреплено: "Таможенная процедура свободной таможенной зоны устанавливается в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза, а также Федеральным законом от 22.07.2005 № 116-ФЗ (ред. от 25.12.2009) «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».
До вступления в силу Закона № 116-ФЗ вопросы применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны регулировались Таможенным кодексом РФ 1993г. (гл.12).
Таким образом, Закон № 116-ФЗ стал одним из законодательных источников таможенного права наряду с Таможенным кодексом 2003г. и продолжающей действовать гл.12 Таможенного кодекса РФ 1993г.
Согласно части 2 и 3 статьи 37 Закона № 116-ФЗ под таможенную процедуру свободной таможенной зоны резидентами особой экономической зоны в целях ведения ими промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности помещаются:
- товары, ввозимые
на таможенную территорию
- товары, ввозимые
на территорию особой
- товары, находящиеся
на территории особой
Ввоз в особую экономическую зону резидентами товаров, предназначенных для осуществления промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности, а также вывоз с территории особой экономической зоны любых товаров как резидентами, так и нерезидентами осуществляется с разрешения таможенных органов (часть 7 статьи 37 Закона № 116-ФЗ).
Свободная таможенная зона - одна из разновидностей экономических таможенных процедур, и может быть применена на территории особых экономических зон. Определение этой таможенной процедуры законодатель дает в зависимости от того, какой товар - иностранный или российский - под него помещается. Иностранные товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, размещаются и используются в пределах территории особых экономических зон без уплаты таможенных пошлин и налога на добавочную стоимость, а также без применения к указанным товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта с уплатой акциза и без уплаты вывозных таможенных пошлин.
Товары могут находиться на территории особых экономических зон в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны в течение всего срока существования особой экономической зоны, а в случае прекращения существования особой экономической зоны находящиеся на ее территории товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, подлежат перемещению в другую особую экономическую зону в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны либо помещению под иную таможенную процедуру в течение трех месяцев с момента прекращения существования особой экономической зоны.
Прекращается же использование этой таможенной процедуры при вывозе товаров за пределы территории особой экономической зоны или при передаче этих товаров нерезиденту особой экономической зоны, но при этом действие таможенного режима не прекращается при перемещении товаров из одной особой экономической зоны в другую в целях их использования в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны.
Для осуществления ввоза товаров на территорию особой экономической зоны и вывозе с ее территории необходимо разрешение таможенных органов. Территория особой экономической зоны является зоной таможенного контроля. Таможенный контроль осуществляется таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
Одним из ключевых моментов рассматриваемой таможенной процедуры является исполнение финансовых обязанностей по уплате причитающихся таможенных пошлин и иных косвенных налогов.
Суммы ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость возвращаются таможенными органами в следующих случаях:
1) при помещении резидентами особой экономической зоны под таможенный режим свободной таможенной зоны иностранных товаров, ввозимых на территорию ОЭЗ с остальной части таможенной территории Российской Федерации;
2) при помещении резидентами особой экономической зоны под таможенную процедуру свободной таможенной зоны иностранных товаров, приобретаемых у лиц, не являющихся резидентами особой экономической зоны.
При этом возврат платежей производится, если освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость или их возврат предусмотрены при фактическом вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
Использование таможенной процедуры свободной таможенной зоны должно быть прекращено, если товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны:
1) вывозятся
за пределы территории ОЭЗ
(кроме случаев перемещения
2) передаются нерезиденту ОЭЗ.
Взимание таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и акциза с иностранных товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, происходит при:
1) выпуске данных товаров для свободного обращения на остальную часть таможенной территории Российской Федерации;
2) отчуждении товаров в пользу лиц, не являющихся резидентами ОЭЗ.
При этом акцизы подлежат уплате при выпуске для свободного обращения продуктов переработки, если продуктами переработки являются товары, изготовленные из иностранных и (или) российских товаров, не являющихся подакцизными при помещении их под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.
Однако в случае вывоза с территории ОЭЗ на остальную часть таможенной территории Российской Федерации или отчуждении в пользу лиц, не являющихся резидентами ОЭЗ, российских товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, таможенными органами также взимаются НДС и акцизы, а таможенная пошлина не взимается.
При этом акцизы подлежат уплате в отношении продуктов переработки, если продуктами переработки являются товары, изготовленные из российских товаров, не являющихся подакцизными при помещении их под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.
Указанные платежи исчисляются по ставкам, действующим на дату принятия таможенной декларации таможенным органом в связи с вывозом товаров с территории ОЭЗ на остальную часть таможенной территории Российской Федерации или отчуждением их в пользу лиц, не являющихся резидентами ОЭЗ.
В случае вывоза иностранных и российских товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, с территории ОЭЗ за пределы таможенной территории Российской Федерации:
1) ввозные таможенные пошлины и налоги не взимаются;
2) вывозные таможенные пошлины подлежат уплате в соответствии с таможенным режимом экспорта.
Исключением являются иностранные товары, ввезенные на территорию ОЭЗ с территории иностранного государства и вывозимые за пределы таможенной территории Российской Федерации в неизменном состоянии без учета изменения состояния товаров вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения.
В случае утраты лицом статуса резидента ОЭЗ принадлежащие ему товары, помещенные под таможенный режим свободной таможенной зоны, в течение трех месяцев с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов ОЭЗ должны быть:
- отчуждены в пользу другого резидента ОЭЗ;
- помещены под иной таможенный режим.
Если данное требование не выполняется, то по истечении трехмесячного срока таможенные органы распоряжаются такими товарами в соответствии с главой 41 Таможенного кодекса РФ по правилам, предусмотренным для распоряжения товарами, срок временного хранения которых истек.
Суммы ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость возвращаются таможенными органами (если освобождение от их уплаты или их возврат предусмотрены при фактическом вывозе товаров с таможенной территории РФ согласно таможенному законодательству) в следующих случаях (часть 17 статьи 37 Закона № 116-ФЗ):
- при помещении резидентами под таможенную процедуру свободной таможенной зоны иностранных товаров, ввозимых на территорию особой экономической зоны с остальной части таможенной территории РФ;
- при помещении резидентами под таможенную процедуру свободной таможенной зоны иностранных товаров, приобретаемых у лиц, не являющихся резидентами особой экономической зоны.
Таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость и акцизы взимаются таможенными органами в отношении иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (в том числе продуктов их переработки) (часть 19 статья 37 Закона № 116-ФЗ):
- при выпуске их для свободного обращения на остальную часть таможенной территории РФ;
- при их отчуждении в пользу лиц, не являющихся резидентами особой экономической зоны.
Таможенные пошлины, НДС и акцизы уплачиваются по ставкам, действующим на дату принятия таможенной декларации таможенным органом. Акцизы уплачиваются в том случае, если продуктами переработки являются товары, изготовленные из иностранных и (или) российских товаров, которые не были подакцизными при их помещении под таможенный режим свободной таможенной зоны.
Таможенные пошлины исчисляются по выбору плательщика (часть 20 статья 37 Закона № 116-ФЗ):
- по ставкам, установленным для иностранного товара, ввезенного на территорию особой экономической зоны;
- по ставкам,
установленным для товара, изготовленного
на территории особой
Выбранная система исчисления ставок таможенных пошлин должна быть указана в сведениях, представляемых в таможенные органы. Причем система исчисления ставок таможенных пошлин может быть изменена в том же порядке, что и сведения о товарах.
Таможенная стоимость и количество иностранных товаров для целей исчисления таможенных пошлин определяются на день их помещения под таможенный режим свободной таможенной зоны. При этом добавленные при совершении незапрещенных операций, стоимость и количество иностранных товаров не учитываются, не учитываются также стоимость и количество российских товаров (часть 23 статья 37 Закона № 116-ФЗ).
Для целей исчисления НДС и акцизов таможенная стоимость и количество определяются на день принятия таможенным органом таможенной декларации (часть 24 статья 37 Закона № 116-ФЗ). Таможенная стоимость иностранных товаров определяется в общем порядке.
Однако часть 25 статьи 37 Закона № 116-ФЗ установлены следующие особенности:
1) при определении
таможенной стоимости по
2) для целей
определения таможенной
3) место прибытия
товаров на таможенную
Налог на добавленную стоимость и акцизы в отношении российских товаров взимаются в следующих случаях (часть 26 статья 37 Закона № 116-ФЗ):
- при вывозе российских товаров, помещенных под процедуру свободной таможенной зоны, с территории особой экономической зоны на остальную часть таможенной территории России;
- при отчуждении
российских товаров в пользу
лиц, не являющихся
НДС и акцизы взимаются по ставкам, действующим на дату принятия таможенной декларации. Акцизы подлежат уплате в том случае, если продуктами переработки являются товары, изготовленные из российских товаров, не являющихся подакцизными при помещении их под таможенный режим свободной таможенной зоны.
Стоимость российских товаров для целей исчисления НДС и акцизов определяется на день принятия таможенным органом таможенной декларации. Причем стоимость товаров для целей исчисления НДС определяется в соответствии с НК РФ с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без учета НДС, а в стоимость товаров для исчисления акцизов не включается стоимость акцизов (часть 28 статья 37 Закона № 116-ФЗ).
НДС и акцизы не подлежат уплате, если российские товары перемещаются из одной особой экономической зоны в другую в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны.
Частью 30 статьи 37 Федерального закона № 116-ФЗ определено, что при вывозе иностранных и российских товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, с территории особой экономической зоны ввозные таможенные пошлины и налоги не взимаются. В этом случае в соответствии с таможенным режимом экспорта уплачиваются вывозные таможенные пошлины. Исключение составляют иностранные товары, ранее ввезенные на территорию особой экономической зоны с территории иностранного государства и вывозимые в неизмененном состоянии.
Таким образом, таможенная процедура свободной таможенной зоны ориентирована на создание благоприятных условий для производства товаров, направляемых в дальнейшем на экспорт, позволяя завозить комплектующие и сырье из-за рубежа без уплаты НДС и таможенной пошлины, а после переработки или ввозить их на территорию таможенного союза в режиме экспорта (с уплатой НДС и пошлины), или вывозить за пределы таможенного союза (без уплаты НДС и пошлины). Данная процедура позволяет легально и достаточно эффективно стимулировать экспорт.
- Порядок таможенного оформления товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны.
Таможенное оформление товаров, ввозимых (ввезенных) на территорию особых экономических зон (далее - ОЭЗ) в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны, а также вывозимых с этой территории, включая продукты переработки, осуществляется в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации, с учетом положений глав 3 и 8 Закона «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», а также Инструкции о совершении отдельных таможенных операций при таможенном оформлении товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны.
Сведения о товарах, предполагаемых к ввозу на территорию особой экономической зоны в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны, представляются резидентами в таможенный орган в письменной форме. Помимо сведений о товарах представляются сведения об операциях, совершаемых с этими товарами, а также о товарах, изготавливаемых в результате совершения этих операций. Такие сведения должны быть представлены в таможенный орган не позднее, чем за 15 дней до начала каждого календарного года. В отношении первой партии товаров, ввозимых на территорию особой экономической зоны, сведения следует представить не позднее, чем за 15 дней до подачи таможенной декларации (часть 11 статья 37 Закона № 116-ФЗ).
Представленные в таможенный орган сведения о номенклатуре товаров, их количестве и совершаемых с ними операциях резидент особой экономической зоны вправе изменить и (или) дополнить. Сделать это можно в течение календарного года, но не чаще одного раза в квартал, сообщив измененные и (или) дополненные сведения не позднее, чем за 15 дней до подачи таможенной декларации (часть 12 статья 37 Федерального закона № 116-ФЗ).
Следует иметь в виду, что первоначально поданные сведения о товарах, а также измененные, дополненные сведения необходимо согласовать с органами управления особыми экономическими зонами.
Форма, в которой подаются сведения, утверждена Приказом Минэкономразвития России от 22.04.2006 № 105 «Об утверждении формы заявления резидента особой экономической зоны и требований к сведениям, указываемым в заявлении резидента особой экономической зоны».
Товары, не указанные в заявлении резидента, не подлежат помещению под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.
Декларирование товаров, заявляемых к помещению под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, производится путем подачи таможенной декларации, заполненной в соответствии с правилами заполнения таможенных деклараций, при декларировании иностранных товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию таможенного союза и (или) выпускаемых для свободного обращения.
Декларирование российских товаров, помещаемых под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, производится путем заявления таможенному органу сведений о российских товарах, необходимых для таможенных целей, в таможенной декларации, форма которой утверждена
Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257 (ред. от 20.09.2010) «Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций» (вместе с «Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары»)
Заполнение таможенной декларации при декларировании товаров, помещаемых под таможенную процедуру свободной экономической зоны, производится в соответствии с правилами, установленными Инструкции о порядке заполнения декларации, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257, с учетом особенностей заполнения таможенной декларации при декларировании товаров, помещаемых под таможенную процедуру свободной экономической зоны.
В одной ДТ декларируются сведения о товарах, содержащихся в одной товарной партии, которые помещаются под одну и ту же таможенную процедуру.
Декларант вправе заявить сведения о товарах, содержащихся в одной товарной партии, в нескольких ДТ, подаваемых в один и тот же таможенный орган, за исключением случая, когда товары, содержащиеся в одной товарной партии в силу Основного правила интерпретации 2a, рассматриваются как составляющие товара, представленного в несобранном или разобранном виде, и классифицируются в позиции единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее - ТН ВЭД ТС), соответствующей комплектному или завершенному товару. В одной ДТ могут быть заявлены сведения о не более чем 999 товарах. А также, если товары, содержащиеся в одной товарной партии, заявляются для помещения под разные таможенные процедуры, должны подаваться отдельные ДТ для каждой таможенной процедуры. При таможенном декларировании (далее - декларирование) валюты и ценных бумаг подается отдельная ДТ на каждый вид валюты и ценных бумаг. ДТ состоит из основного (ДТ1) и добавочных (ДТ2) листов формата A4. Добавочные листы ДТ используются в дополнение к основному листу, если в одной ДТ декларируются сведения о двух и более товарах. На основном листе ДТ указываются сведения об одном товаре. На одном добавочном листе могут быть указаны сведения о трех товарах.
При этом как один товар декларируются товары одного наименования (торгового коммерческого наименования), содержащиеся в одной товарной партии, отнесенные к одному классификационному коду по ТН ВЭД ТС, происходящие из одной страны или с территории одного экономического союза или сообщества, либо страна происхождения которых неизвестна, к которым применяются одинаковые условия таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений.
На российские товары, вывозимые, с территории особой экономической зоны на остальную часть таможенной территории Российской Федерации и выпускаемые для свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации ДТ заполняется так же, как и при декларировании иностранных товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Российской Федерации и (или) выпускаемых для свободного обращения.
Таможенная стоимость определяется в соответствии с Законом Российской Федерации от 21 мая 1993 года № 5003-1 «О таможенном тарифе» (далее - Закон РФ № 5003-1). Методы определения таможенной стоимости установлены статьей 12 Закона РФ №5003-1 (Приложение №15), из которой следует, что определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, производится путем применения следующих методов:
- метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами;
- метода по стоимости сделки с идентичными товарами;
- метода по стоимости сделки с однородными товарами;
- метода вычитания;
- метода сложения;
- резервного метода.
Основным методом определения таможенной стоимости является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами.
В том случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из перечисленных методов. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности.
При прекращении существования особой экономической зоны товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, подлежат:
- перемещению в другую свободную таможенную зону;
- оформлению в соответствии с иным таможенной процедурой.
Для совершения необходимых операций с товарами заинтересованному лицу (бывшему резиденту особой экономической зоны) дается три месяца, в течение которых товары имеют статус находящихся на временном хранении.