Таможенные операции, совершаемые с товарами для личного пользования

Содержание

Введение

Глава 1 Таможенные платежи

1.1 Понятие и виды таможенных платежей

1.2 Характеристика таможенной пошлины

1.3 Налог на добавленную стоимость

Глава 2 Перемещение товаров для личного  пользования

2.1 Положение о перемещении товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации

2.2Применение запретов и ограничений в отношении товаров для личного пользования

2.3 Товары для личного пользования, находящиеся под таможенным контролем

Глава 3 Таможенные операции, совершаемые  с товарами для личного пользования

3.1. Порядок таможенного оформления товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования

3.2. Таможенное декларирование товаров для личного пользования

3.3 .Уплата таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования 
 

Введение

        В соответствии с Таможенным кодексом Таможенного Союза (далее - ТК ТС) и Постановления Правительства РФ от 17.06.2010 N 446 "О представлении Президенту Российской Федерации предложения о подписании Соглашения о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском" перемещение товаров физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд является специальной таможенной процедурой (глава 49 ТК ТС; также гл. 23 ТК РФ)

Необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 1 статьи 150 ТК ТС, все лица на равных основаниях имеют право на перемещение  товаров через таможенную границу  с соблюдением положений, установленных  таможенным законодательством таможенного  союза и законодательством государств - членов таможенного союза. При этом в соответствии со статьей 203 ТК ТС право  выбора таможенной процедуры в отношении  товаров, перемещаемых через таможенную границу, предоставляется лицу их перемещающему.

     Следует  отметить, что применение какой-либо  процедуры, либо порядка перемещения  товаров и транспортных средств  через таможенную границу обусловлено  необходимостью соблюдения всех  требований и условий, предусмотренных  таможенным законодательством Таможенного  Союза и государств-участников. 
 
 
 

     Глава 1. Таможенные платежи  

     Таможенные  платежи - таможенные пошлины (ввозные и вывозные), налоги (ввозные НДС и акциз), сборы (за таможенное сопровождение, за таможенное оформление), взимаемые таможенными органами в области таможенного дела. 

     Кроме таможенных платежей, таможенные органы наделены правом взимания иных платежей, не отнесенных ТК РФ к таможенным платежам.  
Такими платежами являются:  
- внутренние налоги (подпункт 26 пункта 1 ст. 11 ТК РФ);  
- специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины (пункт 3 ст. 318 ТК РФ). 

     Внутренние  налоги, а также специальные, антидемпинговые  и компенсационные пошлины взимаются  таможенными органами в порядке, установленном ТК РФ для взимания таможенных платежей (абзац 2 пункта 2, пункт 4 ст. 236 ТК РФ и пункт 3 ст. 318 ТК РФ). 

     Все виды платежей, взимаемых таможенными  органами, включая средства, получаемые в счет возмещения затрат на хранение товаров на складах временного хранения и таможенных складах таможенных органов, подлежат перечислению в федеральный бюджет.  

1. Понятие и  виды таможенных платежей.

     Действующее законодательство под таможенными  платежами понимает налоги, сборы  и иные обязательные платежи, взимаемые  таможенными органами при перемещении  товаров и транспортных средств  через таможенную границу РФ и  в других установленных законодательством  случаях.

     Это определение таможенных платежей нуждается, по крайней мере, в двух уточнениях.

     Во-первых, следует различать «таможенные  платежи» и «платежи, предусмотренные  таможенным законодательством». Последнее  понятие является более широким  и включает в себя как сами таможенные платежи, так и некоторые другие обязательные платежи, осуществляемые в таможенной сфере, например: средства от реализации конфискатов, пени, штрафы и взыскания стоимости товаров, проценты за предоставление отсрочки либо рассрочки таможенного платежа, суммы обеспечения уплаты таможенных платежей.

     Во-вторых, не все таможенные платежи уплачиваются исключительно таможенным органам. Некоторые таможенные платежи, как  правило, не связанные непосредственно  с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, могут уплачиваться таможенным лабораториям, научно- исследовательским и учебным  заведениям Государственного таможенного  комитета РФ, т.е. учреждениям, не входящим в систему таможенных органов. Таможенные платежи с товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, уплачиваются государственному предприятию  связи, которое перечисляет указанные  платежи на счёт таможенных органов.

     Виды  таможенных платежей определены Таможенным кодексом Российской Федерации, были расширены  Временной инструкцией о взимании таможенных платежей от 8 июня 1995 г. № 01-20/8107  в соответствии с которым к  ним относятся:

     - таможенная пошлина;

     - налог на добавленную  стоимость;

     - акцизы;

     - сборы за выдачу лицензий таможенными  органами Российской Федерации  и возобновление действия лицензий;

     - сборы за выдачу квалификационного  аттестата специалиста по таможенному  оформлению и возобновление действия  аттестата;

     - таможенные сборы за таможенное  оформление товаров и транспортных  средств;

     - таможенные сборы за хранение  товаров;

     - таможенные сборы за таможенное  сопровождение товаров;

     - плата за информирование и  консультирование;

     - плата за принятие предварительного  решения; плата за участие в  таможенных аукционах.

     Однако  в Таможенном кодексе невозможно заранее предусмотреть появление  новых видов таможенных платежей. Состав таможенных платежей расширяется  и обновляется по сравнению с  Таможенным кодексом Российской Федерации. Так, с 1994 г. в составе таможенных платежей присутствовал специальный  налог, который был отменен с 1996 г. С  1995 г. действует такой вид  таможенных платежей, как таможенные платежи, взимаемые по единым ставкам.

     Все перечисленные платежи взимаются  российскими таможенными органами и учреждениями. Это обстоятельство их объединяет. Платежи различаются  как по юридической природе, так  и по экономическому содержанию. Среди  них есть налоги (таможенная пошлина, НДС, акцизы) и обязательные платежи  неналогового характера (платы, таможенные сборы и др.). Такое деление  таможенных платежей имеет существенное значение для практики таможенного  регулирования. Например, только по таможенным платежам, имеющим налоговую природу, может быть предоставлена отсрочка или рассрочка в уплате.

     Для реализации всего комплекса таможенных мероприятий создаются таможенные органы, составляющие единую систему, в которую входят: Государственный  таможенный комитет РФ (ГТК РФ), региональные таможенные управления, таможни, таможенные посты. Основные функции таможенных органов закреплены в ТК РФ (ст. 10). Одной из них является взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей.

     Средства, получаемые от таможенных платежей, поступают  в федеральный бюджет России. На величину таможенных платежей влияет целый комплекс разнообразных факторов, которые различаются в зависимости  от перечисленных выше конкретных видов  таможенных платежей. На рассмотрении основных из них следует остановиться особо.

     1.2 Характеристика Таможенной  пошлина (ст.111 ГТК).

       Таможенная пошлина - обязательный  взнос (платеж), взимаемый таможенными  органами страны при ввозе  (вывозе) товара на ее таможенную  территорию и являющийся неотъемлемым  условием такого ввоза (вывоза).

       Размер таможенной пошлины определяется  таможенным тарифом, который содержит  списки товаров, облагаемых таможенной  пошлиной.

       В Российской Федерации ставки  таможенных пошлин являются едиными  и не подлежат изменению в  зависимости от лиц, осуществляющих  перемещение через таможенную  границу РФ, видов сделок, за исключением  случаев, предусмотренных Законом  РФ «О Таможенном тарифе». 

       Таможенная пошлина - это одна  из разновидностей косвенных  налогов, которым облагается внешнеторговый  оборот при перемещении товаров  через таможенную границу. Уплата  таможенной пошлины носит обязательный  характер.

       Товары и транспортные средства, перемещаемые через российскую  таможенную границу, подлежат  обложению таможенной пошлиной  в соответствии с Законом Российской  Федерации "О таможенном тарифе", Федеральным Законом № 74-ФЗ  от 27.05.00 "О внесении дополнений  в Закон Российской Федерации  "О таможенном тарифе", Постановлением  Правительства РФ № 1560 от 27.12.96

       Ставки ввозных таможенных пошлин  применяются дифференцированно  в зависимости от страны происхождения  товара.

       Если товар происходит из страны, в торгово-политических отношениях  России с которой действует  режим наибольшего благоприятствования  (РНБ), применяются ставки, в установленном  Правительством размере.

       Ставки ввозных таможенных пошлин  удваиваются, если страной происхождения  товара является страна, в торгово-политических  отношениях с которой не применяется  режим наибольшего благоприятствования  (РНБ).

       Ставки ввозных таможенных пошлин  уменьшаются вдвое при обложении  товаров, происходящих из развивающихся  стран, являющихся пользователями  национальной схемы преференций.  Перечень таких стран утвержден  Постановлением Правительства РФ  № 1057 от 13.09.94.

     В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран - пользователей  национальной системой преференций  Российской Федерации, - ввозные таможенные пошлины вообще не взимаются.

       Не облагаются ввозными таможенными  пошлинами товары, происходящие  из государств - бывших участников  СССР, с которыми заключены двусторонние  соглашения о свободной торговле. Это - Азербайджан, Армения, Белоруссия, Грузия, Казахстан, Киргизия, Молдавия, Таджикистан, Туркмения, Узбекистан, Украина. 
 
 

       В России применяются следующие  виды ставок пошлин:

• адвалорные (взимаются в процентах от таможенной стоимости);
• специфические (в ЭКЮ за единицу товара);
• комбинированные.

       При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, установленным в ЭКЮ за килограмм массы товара, или комбинированным ставкам со специфической составляющей в ЭКЮ за килограмм массы товара, в качестве расчетной базы используется масса товара с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной торговли.

       В целях защиты экономических  интересов страны к ввозимым  товарам могут временно применяться  особые виды таможенных пошлин: специальные, антидемпинговые и  сезонные.

       Антидемпинговая пошлина применяется  в случаях ввоза на таможенную  территорию РФ товаров по цене  более низкой, чем их нормальная  стоимость в стране вывоза  в момент этого ввоза, если  такой ввоз наносит или может  нанести материальный ущерб отечественным  товаропроизводителям, либо препятствует  организации или расширению производства  подобных товаров.

     Антидемпинговая пошлина действует в течение  такого периода и в таком размере, которые необходимы для ликвидации существенного ущерба отрасли российской экономики, причиненного демпинговым  импортом товара.

     Срок  действия антидемпинговой пошлины  не должен превышать пять лет со дня ее введения или со дня последнего пересмотра ставки такой пошлины  в результате повторного антидемпингового расследования. 

     Необходимость продолжения взимания антидемпинговой  пошлины или пересмотра ее ставки определяется Правительством Российской Федерации на основании результатов  повторного антидемпингового расследования, которое проводится в порядке, установленном  статьями 18 и 20 Федерального закона от 14 апреля 1998 г. № 63-ФЗ "О мерах по защите экономических интересов  Российской Федерации при осуществлении  внешней торговли товарами", по инициативе Правительства Российской Федерации  или на основании запросов заинтересованных лиц.

     Расследование, предшествующее применению антидемпинговых  мер, должно быть завершено в течение  двенадцати месяцев.

       Специальная таможенная пошлина  применяется в качестве защитной  меры, если товары ввозятся на  таможенную территорию РФ в  количествах и на условиях, наносящих  или могущих нанести ущерб  отечественным производителям подобных  или непосредственно конкурирующих  товаров. Данный вид пошлин  может использоваться в качестве  ответной меры на дискриминационные  или иные негативные действия  других государств или их союзов.

     В случае введения специальных защитных мер на срок более чем один год  условия их применения (объем импортной  квоты, ставка специальной пошлины) рассматриваются Правительством Российской Федерации в течение указанного срока для определения возможности  их смягчения в целях адаптации  отрасли российской экономики к  меняющимся экономическим условиям.

     В случае, если срок действия специальных защитных мер превышает три года, не позднее чем через полтора года после их введения должно быть проведено повторное расследование, в результате которого специальные защитные меры могут быть отменены или продлены.

     Специальная пошлина на сельскохозяйственный товар  может вводиться без проведения расследования только на срок до окончания  календарного года, в котором введена  указанная пошлина, и в размере, не более чем на одну треть превышающем  ставку таможенной пошлины на такой  товар.

       Сезонная пошлина применяется  в целях оперативного регулирования  ввоза отдельных товаров. При  этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом,  не применяются. В Российской  Федерации сезонная пошлина устанавливаются  Правительством РФ, причем срок  ее действия не может превышать  шести месяцев в году.

       Начисление, уплата и взимание  пошлины на товар производится  на основе его таможенной стоимости  в соответствии с Таможенным  кодексом РФ.

       Постановлением Правительства РФ  от 17 июля 1998 года № 791 "О введении  дополнительной импортной пошлины"  была введена дополнительная  импортная пошлина в размере  3 процентов на все товары, ввозимые  на таможенную территорию Российской  Федерации из всех стран, за  исключением товаров, происходящих  из государств - участников соглашений  о Таможенном союзе. Дополнительная  импортная пошлина, зачисляемая  в федеральный бюджет, взималась  сверх действующих ставок таможенных  пошлин. Приказом ГТК № 168 от 12.03.99 она была отменена.

     Товары, перемещаемые через таможенную границу  Российской Федерации, подлежат обложению  таможенной пошлиной в соответствии с Законом Российской Федерации "О таможенном тарифе".

     1.3  Налог на добавленную стоимость  (ст.112 ГТК).

       Применение налога на добавленную стоимость к товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляется в соответствие с Таможенным кодексом, Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", Федеральным Законом № 36-ФЗ от 02.01.00 "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и письма ГТК № 01-06/36951 от 19.12.00 о методике расчета налога на добавленную стоимость.

       Налог на добавленную стоимость  уплачивается непосредственно декларантом,  либо иными лицами в соответствии  с таможенным законодательством  Российской Федерации.

       Ставка налога на добавленную  стоимость в размере 10 процентов  применяется в отношении: 

      - продовольственных товаров по  перечню, установленному частью  второй Налогового кодекса Российской  Федерации; 

      - по товарам для детей по  перечню, установленному частью  второй Налогового кодекса Российской  Федерации. 

       Коды указанных товаров в соответствии  с Товарной номенклатурой внешнеэкономической  деятельности определяются Правительством  Российской Федерации. 

     Перечни товаров, в отношении которых  применяется ставка налога на добавленную  стоимость в размере 10 процентов, с указанием кодов товаров  в соответствии с ТН ВЭД России доводятся до таможенных органов  Российской Федерации отдельными нормативными документами ГТК России.

     В отношении иных товаров применяется  ставка налога на добавленную стоимость  в размере 20 процентов.

       Налоговая база для исчисления  налога на добавленную стоимость  при ввозе товаров на таможенную  территорию Российской Федерации  определяется как сумма: 

      - таможенной стоимости товаров; 

      - подлежащей уплате таможенной  пошлины; 

      - подлежащих уплате акцизов (по  подакцизным товарам).

       Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с Законом Российской Федерации "О Таможенном тарифе" и используется при обложении товара пошлиной, ведении таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики, а также применении иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами государства.

       Таможенная стоимость является  основой для исчисления таможенной  пошлины, акцизов, таможенных  сборов и налога на добавленную  стоимость.

       Система определения таможенной  стоимости (таможенной оценки  товаров) основывается на общих  принципах такой оценки, принятых  в международной практике, и распространяется  на товары, ввозимые на таможенную  территорию РФ. Порядок ее применения  устанавливается Правительством  РФ на основании положений  Закона РФ "О таможенном тарифе".

       Порядок и условия заявления  таможенной стоимости ввозимых  товаров, а также форма таможенной  декларации устанавливается Государственным  Таможенным Комитетом РФ в  соответствии с законодательством  РФ.

       Контроль за правильностью определения таможенной стоимости осуществляется таможенным органом РФ, производящим таможенное оформление товара.

       Информация, представляемая декларантом  при заявлении таможенной стоимости,  определенная в качестве составляющей  коммерческой тайны или являющаяся  конфиденциальной, может использоваться  таможенным органом РФ исключительно  в таможенных целях и не  может передаваться третьим лицам,  включая иные государственные  органы, без специального разрешения  декларанта, за исключением случаев,  предусмотренных законодательством  РФ.

       При освобождении от уплаты  таможенных пошлин или акцизов  в налоговую базу для исчисления  налога на добавленную стоимость условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов не включаются.

     В случае освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость, для целей  учета в налоговую базу для  исчисления включаются условно начисленные  суммы таможенных пошлин и акцизов.

       При ввозе на таможенную территорию  Российской Федерации товаров,  ранее вывезенных с нее для  переработки вне таможенной территории  Российской Федерации в соответствии  с таможенным режимом переработки  вне таможенной территории, налоговая  база определяется как стоимость  такой переработки. 

       Налоговая база определяется  отдельно по каждой группе  товаров одного наименования, вида  и марки, ввозимой на таможенную  территорию Российской Федерации, в отношении которой налогоплательщик подает отдельную таможенную декларацию.

       Если в составе одной партии  ввозимых на таможенную территорию  Российской Федерации товаров  присутствуют как подакцизные,  так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.

       Налог на добавленную стоимость  в отношении товаров, облагаемых  ввозными таможенными пошлинами  и акцизами, исчисляется по следующей  формуле: 

       Сндс = (Ст + Пс + Ас) x Н, где

       Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

       Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;

       Пс - сумма ввозной таможенной пошлины;

       Ас - сумма акциза;

       Н - ставка налога на добавленную  стоимость в процентах.  

       Налог на добавленную стоимость  в отношении товаров, облагаемых  ввозными таможенными пошлинами  и не облагаемых акцизами, исчисляется  по формуле: 

       Сндс = (Ст + Пс) x Н, где

       Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

       Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;

       Пс - сумма ввозной таможенной пошлины;

       Н - ставка налога на добавленную  стоимость в процентах.  

       Налог на добавленную стоимость  в отношении товаров, не облагаемых  ввозными таможенными пошлинами  и акцизами, исчисляется по формуле: 

       Сндс = Ст x Н, где

       Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

       Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;

       Н - ставка налога на добавленную  стоимость в процентах. 

       Налог на добавленную стоимость  в отношении товаров, не облагаемых  ввозными таможенными пошлинами,  но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле: 

       Сндс = (Ст + Ас) x Н, где

       Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

       Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;

       Ас - сумма акциза;

       Н - ставка налога на добавленную  стоимость в процентах. 

       Общая сумма налога на добавленную  стоимость при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской  Федерации исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы.

       При ввозе товаров на территорию  Российской Федерации налог на  добавленную стоимость уплачивается  до или одновременно с принятием таможенной декларации.

       Если таможенная декларация не  была подана в срок, установленный  Таможенным кодексом Российской  Федерации, то сроки уплаты  налога на добавленную стоимость  исчисляются со дня истечения  установленного срока подачи  таможенной декларации.

       В соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах и таможенным законодательством  Российской Федерации может быть  предоставлена отсрочка или рассрочка  уплаты налога на добавленную  стоимость в порядке, установленном  ГТК России.

     Налог на добавленную стоимость уплачивается таможенному органу, производящему  таможенное оформление товаров.

       В отношении товаров, пересылаемых  в международных почтовых отправлениях, налог на добавленную стоимость  уплачивается государственному  предприятию связи, которое перечисляет  уплаченные суммы налога на  добавленную стоимость на счета  таможенных органов Российской  Федерации.