Таможенные платежи. 2

Курсовая ; Таможенные платежи

ВВЕДЕНИЕ

Тема данной работы я выбрала не случайно. Несомненно она очень актуальна. Таможенные платежи одна из важнейших статей пополнения государственного бюджета Российской Федерации. В данное время они занимают первое место в его формировании и составляют ~ 40%. В государстве с нормально функционирующей экономикой это место занимают налоги, в России же это не так, поэтому тема требует особого внимания

Таможенные платежи –  это денежные средства взимаемые с лиц участвующих во внешнеэкономической сделке связанных с перемещением товаров через таможенную границу таможенных органов.

В статье 70 Таможенного Кодекса Таможенного Союза (далее –ТК ТС )установлены следующие виды таможенных платежей:

• ввозная таможенная пошлина;
• вывозная таможенная пошлина;
• таможенные сборы (за таможенное оформление, сопровождение, хранение);
• налог на добавленную стоимость (далее – НДС) взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
• акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза.

Для расчета величины таможенных пошлин используются ставки,

предусмотренные Товарной номенклатурой  внешней экономической деятельности Таможенного Союза ((далее – ТН ВЭД ТС) Федеральный Закон от 27.11.2010 № 311 – ФЗ «О таможенном регулировании  в Российской Федерации»)

Ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

• адвалорные – установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
• специфические – установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);
• комбинированные – сочетающие адвалорные и специфические виды пошлин.

Согласно ст. 74 ТК ТС РФ таможенным платежам присущи льготы (Приказ Комиссии Таможенного Союза № 378 от 20.09.2010 «Классификатор льгот по уплате таможенных платежей»:

1. тарифные преференции;
2. тарифные льготы (льготы по уплате таможенных пошлин);
3. льготы по уплате налогов;
4. льготы по уплате таможенных сборов.

От таможенной процедуры от ввозимого товара зависит какие платежи и ставки таможенных пошлин будут взыматся и как будут уплачиватся

1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ГЛАВА

1.1 Общие положения о таможенных процедурах

Таможенная процедура - таможенная процедура, при помещении под  которую иностранные товары находятся  и используются на таможенной территории Таможенного союза без ограничений  по их пользованию и распоряжению, если иное не установлено настоящим  Кодексом.

Общие положения таможенных процедур

В целях таможенного регулирования  в отношении товаров устанавливаются  следующие виды таможенных процедур (ст. 202 ТК ТС РФ):

1. выпуск для внутреннего потребления;
2. экспорт;
3. таможенный транзит;
4. таможенный склад;
5. переработка на таможенной территории;
6. переработка вне таможенной территории;
7. переработка для внутреннего потребления;
8. временный ввоз (допуск);
9. временный вывоз;
10. реимпорт;
11. реэкспорт;
12. беспошлинная торговля;
13. уничтожение;
14. отказ в пользу государства;
15. свободная таможенная зона;
16. свободный склад;
17. специальная таможенная процедура (таможенная процедура, определяющая для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения отдельными категориями товаров на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами).

Таможенные процедуры, указанные  в подпунктах 15 и 16 пункта 1 настоящей  статьи, устанавливаются международными договорами государств-членов таможенного  союза.

Таможенные процедуры, указанные  в подпункте 17)  пункта 1 настоящей  статьи, устанавливаются законодательством  государств-членов таможенного союза  в отношении категории товаров, определенных решением Комиссии таможенного  союза.

Согласно ст. 203 ТК ТС по выбору лица товары, перемещаемые через таможенную границу, помещаются под определенную таможенную процедуру, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим Кодексом и законодательством государств-членов таможенного союза.

Ответственность за несоблюдение условий и требований таможенной процедуры несет декларант в  соответствии с законодательством  государств-членов таможенного союза

В случае изъятия товаров, помещенных под таможенную процедуру, либо наложения ареста на такие товары в соответствии с законодательством  государств-членов таможенного союза  действие таможенной процедуры в  отношении этих товаров приостанавливается.

Если принято решение  об отмене изъятия товаров либо наложения на них ареста, действие таможенной процедуры возобновляется.

При возобновлении действия таможенной процедуры проценты, начисление и уплата которых предусмотрены  в соответствии с настоящим разделом, за период приостановления действия таможенной процедуры не начисляются  и не уплачиваются.

При конфискации или обращении  в собственность государства  по решению суда товаров, помещенных под таможенную процедуру, действие таможенной процедуры в отношении  этих товаров прекращается, а конфискованные или обращенные в собственность государства иностранные товары приобретают статус товаров таможенного союза.

Если привлечение лица к административной или уголовной  ответственности в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза связано с  несоблюдением им таможенной процедуры  и допущенное несоблюдение влечет за собой невозможность дальнейшего  применения данной таможенной процедуры, действие таможенной процедуры должно быть завершено в течение 15  календарных дней со дня, следующего за днем вступления в силу соответствующего решения по привлечению лица к ответственности (ст 208 ТК ТС ).

Ответственность за несоблюдение условий и требований таможенной процедуры несет декларант в  соответствии с законодательством  государств – членов таможенного  союза.

1.2  Таможенная процедура  выпуск для внутреннего потребления

Содержательная часть  процедуры регламентирована главой 30 статьями 209,210,211 Таможенного кодекса  Таможенного Союза. По содержательной части: выпуск для внутреннего потребления - таможенная процедура, при помещении  под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории таможенного союза без  ограничений по их пользованию и  распоряжению, если иное не установлено  ТК ТС.

Товары помещаются под  таможенную процедуру выпуска для  внутреннего потребления при  соблюдении следующих условий:

1) уплаты ввозных таможенных  пошлин, налогов, если не установлены  тарифные преференции, льготы  по уплате таможенных пошлин, налогов; 

2) соблюдения запретов  и ограничений; 

3) представления документов, подтверждающих соблюдение ограничений  в связи с применением специальных  защитных, антидемпинговых и компенсационных  мер. 

 При выполнении указанных  условий товар приобретает статус  товаров таможенного союза. 

  При предоставлении льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами, товары подлежат условному выпуску в соответствии со статьей 200 ТК ТС и сохраняют статус иностранных товаров.

Обязанность по уплате ввозных  таможенных пошлин, налогов в отношении  товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего  потребления, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.

 Обязанность по уплате  ввозных таможенных пошлин, налогов  прекращается у декларанта:

1) в отношении товаров,  помещаемых под таможенную процедуру  выпуска для внутреннего потребления, - в случаях, установленных пунктом  2 статьи 80 ТК ТС;

2) в отношении товаров,  помещенных под таможенную процедуру  выпуска для внутреннего потребления  с использованием льгот по  уплате таможенных пошлин, налогов,  сопряженных с ограничениями  по пользованию и (или) распоряжению  этими товарами:  по истечении  5 (пяти) лет со дня выпуска товаров  в соответствии с таможенной  процедурой выпуска для внутреннего  потребления, если не установлен  иной срок действия ограничений  по пользованию и (или) распоряжению товарами, при условии, что в этот период не наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов;  по истечении иного установленного срока действия ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами при условии, что в этот период не наступил срок уплаты таможенных пошлин, налогов; при помещении таких товаров под таможенные процедуры отказа в пользу государства или уничтожения в течение 5 (пяти) лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления либо в течение иного установленного срока действия льготы - с момента представления таможенному органу документа, подтверждающего принятие товаров в собственность государства либо его уничтожение;  при помещении условно выпущенных товаров под таможенную процедуру реэкспорта при условии, что до такого помещения не наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

Вопросы применения таможенной процедуры экспорта включены в главу 31 статьи 212, 213, 214  ТК ТС.

1.3Таможенный транзит

Таможенный транзит - таможенная процедура, в соответствии с которой  товары перевозятся под таможенным контролем по таможенной территории таможенного союза, в том числе  через территорию государства, не являющегося  членом таможенного союза, от таможенного  органа отправления до таможенного  органа назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов с применением  запретов и ограничений, за исключением  мер нетарифного и технического регулирования.

 Таможенный транзит  применяется при перевозке: 

1) иностранных товаров  от таможенного органа в месте  прибытия до таможенного органа  в месте убытия;

2) иностранных товаров  от таможенного органа в месте  прибытия до внутреннего таможенного  органа;

3) иностранных товаров,  а также товаров таможенного  союза от внутреннего таможенного  органа до таможенного органа  в месте убытия;

4) иностранных товаров  от одного внутреннего таможенного  органа до другого внутреннего  таможенного органа;

5) товаров таможенного  союза от таможенного органа  места убытия до таможенного  органа места прибытия через  территорию государства, не являющегося  членом таможенного союза. 

 Таможенный транзит  не применяется в отношении  товаров, перевозимых воздушным  транспортом, если воздушное судно  во время совершения международного  рейса в месте прибытия совершает  промежуточную или вынужденную  (техническую) посадку без частичной  разгрузки (выгрузки) товаров. 

Таможенный транзит в  отношении товаров, перемещаемых в  международных почтовых отправлениях, трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, применяется  с учетом особенностей, установленных  ТК ТС.

Особенности таможенного  транзита в отношении товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом по таможенной территории таможенного  союза, определяются международным  договором государств - членов таможенного  союза.

 Таможенное декларирование  товаров, помещаемых под таможенную  процедуру таможенного транзита, осуществляют лица, указанные в  пунктах 1 и 3 статьи 186 ТК ТС.

Помещение товаров под  таможенную процедуру таможенного  транзита допускается при соблюдении следующих условий:

1) товары не запрещены  к ввозу на таможенную территорию  таможенного союза или вывозу  с такой территории;

2) в отношении товаров  представлены документы, подтверждающие  соблюдение ограничений, связанных  с перемещением товаров через  таможенную границу, если такое  перемещение допускается при  наличии этих документов;

3) в отношении ввозимых  товаров осуществлены пограничный  контроль и иные виды государственного  контроля, если товары подлежат  такому контролю в месте прибытия;

4) представлена транзитная  декларация;

5) в отношении товаров  приняты меры обеспечения соблюдения  таможенного транзита в соответствии  со статьей 217 ТК ТС;

6) обеспечена идентификация  товаров в соответствии со  статьей 109 ТК ТС;

7) транспортное средство  международной перевозки оборудовано  надлежащим образом в случае, если товары перевозятся под  таможенными пломбами и печатями.

Меры обеспечения соблюдения таможенного транзита.

К мерам обеспечения соблюдения таможенного транзита относятся:

1) обеспечение уплаты  таможенных пошлин, налогов в  отношении иностранных товаров  в соответствии с главой 12 ТК  ТС;

2) таможенное сопровождение; 

3) установление маршрута  перевозки товаров. 

Маршруты определяются таможенным органом отправления на основании  сведений, указанных в транспортных (перевозочных) документах.

Изменение маршрута допускается  с письменного разрешения таможенного  органа отправления либо любого таможенного  органа, находящегося по пути его следования.

Срок таможенного транзита от таможенного органа отправления  до таможенного органа назначения устанавливается  таможенным органом отправления  в соответствии с обычным сроком перевозки товаров, исходя из вида транспорта и возможностей транспортного средства, установленного маршрута, других условий  перевозки, а также с учетом требований режима труда и отдыха водителя в  соответствии с международными договорами, но не более предельного срока  таможенного транзита.

Предельный срок таможенного  транзита не может превышать срок, определяемый из расчета двух тысяч  километров за 1 (один) месяц.

Установленный таможенным органом  срок таможенного транзита по мотивированному  обращению декларанта или перевозчика, если перевозчик не выступал декларантом  таможенной процедуры таможенного  транзита, может быть продлен.

Место доставки товаров при  таможенном транзите определяется таможенным органом отправления на основании  сведений о пункте назначения, указанном  в транспортных (перевозочных) документах.

В случаях, установленных  законодательством государств - членов таможенного союза, таможенный орган  отправления вправе устанавливать  места доставки независимо от сведений, указанных в транспортных (перевозочных) документах.

Местом доставки товаров  является зона таможенного контроля, находящаяся в регионе деятельности таможенного органа назначения. При  этом товары, перевозимые из места  их прибытия, доставляются в место нахождения таможенного органа, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Местом доставки товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом, является зона таможенного контроля на станции назначения (подъездных путях).

В случае если при таможенном транзите пункт назначения изменяется в соответствии с законодательством  государств - членов таможенного союза  в области транспорта, перевозчик вправе обратиться в таможенный орган  с просьбой об изменении места  доставки товаров.

Решение об изменении места  доставки товаров принимается таможенным органом не позднее дня, следующего за днем получения заявления и  документов.  

Разгрузка, перегрузка (перевалка) и иные грузовые операции с товарами, перевозимыми в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, а  также замена транспортных средств  международной перевозки, перевозящих  такие товары, допускаются с разрешения таможенного органа отправления  или таможенного органа, в регионе  деятельности которого осуществляется соответствующая грузовая операция.

При перевозке товаров  в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита перевозчик, независимо от того, является ли он декларантом  этой таможенной процедуры, обязан:

1) доставить товары и  документы на них в установленные  таможенным органом отправления  сроки в место доставки товаров, следуя по определенному маршруту, если он установлен;

2) обеспечить сохранность  товаров, таможенных пломб и  печатей, либо иных средств  идентификации, если они применялись; 

3) не допускать разгрузки,  перегрузки (перевалки) и иных  грузовых операций с товарами, перевозимыми в соответствии  с таможенной процедурой таможенного  транзита, а также замены транспортных  средств международной перевозки,  перевозящих такие товары, без  разрешения таможенных органов. 

При недоставке товаров и  документов на них в таможенный орган  назначения перевозчик несет ответственность  в соответствии с законодательством  государства - члена таможенного  союза, таможенным органом которого товары помещены под таможенную процедуру  таможенного транзита.

Таможенная процедура  таможенного транзита завершается  после доставки товаров в место доставки, установленное таможенным органом отправления.

 В месте доставки  товаров до завершения таможенной  процедуры таможенного транзита  товары размещаются в зоне  таможенного контроля.

Размещение товаров в  зоне таможенного контроля допускается  в любое время суток.

Для завершения таможенной процедуры таможенного транзита перевозчик обязан представить таможенному  органу назначения транзитную декларацию, а также имеющиеся у него другие документы.

По требованию таможенного  органа перевозчик обязан предъявить товары. Таможенный орган назначения в течение 1 (одного) часа с момента  представления перевозчиком документов регистрирует их подачу в порядке, установленном законодательством государств - членов таможенного союза.

Таможенный орган назначения завершает таможенную процедуру  таможенного транзита в возможно короткие сроки, но не позднее двадцати четырех часов после регистрации  документов путем проставления отметки  на транзитной декларации или иных документах, признаваемых в качестве транзитной декларации, о завершении таможенной процедуры таможенного  транзита.

 Обязанность по уплате  ввозных таможенных пошлин, налогов  в отношении иностранных товаров,  помещаемых под таможенную процедуру  таможенного транзита, возникает  у декларанта с момента регистрации  таможенным органом транзитной  декларации.

 Обязанность по уплате  ввозных таможенных пошлин, налогов  в отношении иностранных товаров,  помещаемых (помещенных) под таможенную  процедуру таможенного транзита, прекращается у декларанта: при  завершении таможенной процедуры  таможенного транзита.

1.4 Переработка для внутреннего  потребления

Переработка для внутреннего  потребления - таможенная процедура, при  которой иностранные товары используются для совершения операций по переработке  на таможенной территории таможенного  союза в установленные сроки  без уплаты ввозных таможенных пошлин, с применением запретов и ограничений, а также ограничений в связи  с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных  мер при условии последующего помещения продуктов переработки  под таможенную процедуру выпуска  для внутреннего потребления с уплатой ввозных таможенных пошлин по ставкам, применяемым к продуктам переработки.

Переработка для внутреннего  потребления допускается в отношении  товаров, перечень которых определяется Комиссией таможенного союза  и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Помещение товаров под  таможенную процедуру переработки  для внутреннего потребления  допускается при условии:

1) предоставления документа  об условиях переработки товаров  для внутреннего потребления,  выданного уполномоченным органом  государства - члена таможенного  союза и содержащего сведения, определенные статьей 269 ТК ТС;

2) возможности идентификации  иностранных товаров в продуктах  их переработки таможенными органами;

3) если суммы ввозных  таможенных пошлин, подлежащих уплате  в отношении продуктов переработки  меньше тех, которые подлежали  бы уплате на день помещения  иностранных товаров под таможенную  процедуру переработки для внутреннего  потребления, если бы они были  помещены под таможенную процедуру  выпуска для внутреннего потребления; 

4) продукты переработки  не могут быть восстановлены  в первоначальном состоянии экономически  выгодным способом.

Товары, помещенные под таможенную процедуру переработки для внутреннего  потребления, сохраняют статус иностранных  товаров, а товары, полученные в результате операции по переработке товаров, приобретают  статус иностранных товаров.

Операции по переработке  товаров в таможенной процедуре  переработки для внутреннего  потребления включают:

1) переработку или обработку  товаров, при которой иностранные  товары теряют свои индивидуальные  характеристики;

2) изготовление товаров,  включая монтаж, сборку, разборку  и подгонку.

В целях идентификации  иностранных товаров в продуктах  их переработки могут использоваться следующие способы:

1) проставление декларантом,  лицом, осуществляющим переработку,  или должностными лицами таможенных  органов печатей, штампов, цифровой  и другой маркировки на исходные  иностранные товары;

2) подробное описание, фотографирование, изображение в масштабе иностранных  товаров; 

3) сопоставление предварительно  отобранных проб, образцов иностранных  товаров и продуктов их переработки; 

4) использование имеющейся  маркировки товаров, в том числе  в виде серийных номеров. 

5) иные способы.

Срок переработки товаров  для внутреннего потребления  не может превышать 1 (один) год. Течение  срока переработки товаров начинается со дня их помещения под таможенную процедуру переработки для внутреннего  потребления.

Срок переработки товаров  для внутреннего потребления  включает в себя:

1) продолжительность производственного  процесса переработки товаров; 

2) время, необходимое для  помещения продуктов переработки  под таможенную процедуру выпуска  для внутреннего потребления. 

Порядок установления и продления  срока переработки товаров для  внутреннего потребления определяется законодательством государств - членов таможенного союза.

Документ об условиях переработки  товаров для внутреннего потребления, выдаваемый уполномоченным органом  государства - члена таможенного  союза, может получить любое лицо государства - члена таможенного  союза, на территории которого выдается это разрешение, в том числе  не осуществляющее непосредственно  операции по переработке товаров.

  Выпуск иностранных товаров в соответствии с таможенной процедурой переработки товаров для внутреннего потребления осуществляется таможенным органом государства - члена таможенного союза, уполномоченным органом которого выдан документ об условиях переработки товаров для внутреннего потребления.

Действие таможенной процедуры  переработки для внутреннего  потребления завершается до истечения  срока переработки товаров помещением продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего  потребления в порядке и на условиях, которые предусмотрены  настоящим Кодексом. При этом в  отношении продуктов переработки  меры нетарифного регулирования  не применяются.

Обязанность по уплате ввозных  таможенных пошлин, налогов в отношении  товаров, помещаемых под таможенную процедуру переработки для внутреннего  потребления, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.

Обязанность по уплате налогов  в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру переработки  для внутреннего потребления, прекращается у декларанта в случаях, указанных  в пункте 2 статьи 80 ТК ТС.

 Налоги в отношении  иностранных товаров подлежат  уплате до выпуска товаров  в соответствии с таможенной  процедурой переработки для внутреннего  потребления.