Таможенные платежи, их исчисление и виды

Введение

 

Таможенное регулирование является одним из основных рычагов государственного воздействия на внешнеторговый оборот. С его помощью государство с одной стороны, обеспечивает свободный доступ российской экономики к системе мирового хозяйства, а с другой стороны – путем установления запретов и ограничений на ввоз и вывоз отдельных товаров, путем лицензирования, квотирования и применения ряда иных мер, обеспечивает защиту интересов российских потребителей ввозимых товаров, защиту экономической безопасности страны, общественного порядка, жизни и здоровья людей, нравственности, моральных устоев и культурных ценностей общества, а также пополнение доходной части федерального бюджета посредством взимания таможенных платежей при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

Таможенное право можно определить как комплексную отрасль российского  права, представляющую собой систему  правовых норм различной правоотраслевой  принадлежности, которые устанавливаются  либо санкционируются государством и предназначены для регулирования общественных отношений в сфере таможенного дела.

Предмет таможенного права –  общественные отношения в таможенной сфере. Эти отношения связаны  с:

  1. организацией таможенного дела в стране;
  2. таможенным оформлением;
  3. таможенными режимами;
  4. специальными таможенными процедурами;
  5. правонарушениями в таможенной сфере  и ответственностью за их совершение;
  6. участием России в международно-правовом сотрудничестве в таможенной сфере

В своей контрольной работе я  расскажу, непосредственно, о таможенной стоимости товаров и о взимании таможенных платежей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Таможенные платежи, их исчисление и виды

 

Важным инструментом таможенного  права является взимание таможенных платежей при перемещении товаров  через таможенную границу. Следует отметить, что доля таможенных платежей в общем объеме федеральных доходов государства составляет 50%.

К таможенным платежам относятся:

1. ввозная таможенная пошлина

2. вывозная таможенная пошлина

3. налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

4. акциз, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации

5. таможенные сборы

При перемещении товаров через  таможенную границу обязанность  по уплате таможенных пошлин, налогов возникает:

  1. при ввозе товаров – с момента пересечения таможенной границы;
  2. при вывозе товаров – с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Таможенная пошлина – это  обязательный взнос (платеж), взимаемый  таможенными органами при ввозе  товаров на таможенную территорию страны или при их вывозе с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивается мерами государственного принуждения.

В мировой практике таможенные пошлины  в зависимости от направленности перемещения товаров подразделяются на ввозные (импортные), вывозные (экспортные) и транзитные.

Основную часть таможенных пошлин практически во всем мире составляют ввозные пошлины. Основная их функция  в нашей стране – защита национальных производителей от неблагоприятного воздействия  иностранной конкуренции, рационализация структуры ввозимых в Россию иностранных товаров и пополнение доходной части федерального бюджета.

Вывозные таможенные пошлины служат, в основном, для ограничения вывоза за пределы страны товаров и сырья, необходимых для ее национальной экономики, а уж потом – для  пополнения доходной части бюджета.

Транзитные пошлины, которые в  настоящее время практически  нигде, в том числе и в России, не используются,  взимаются с  товаров, провозимых через таможенную территорию страны транзитом в другие страны и служат, как правило, неким регулятором сдерживания транзитных грузопотоков.

В соответствии с законодательством  РФ устанавливаются пошлины:

- специальные;

- антидемпинговые;

- компенсационные.

Это так называемые особые виды таможенных пошлин, применяемые с целью защиты внутреннего рынка от импорта определенного вида товара или видов товаров.

Специальные пошлины используются либо в качестве защитной меры от ввоза  в Россию товаров в количестве и на условиях, способных нанести  непоправимый ущерб российским производителям подобных товаров, либо в качестве ответной меры на дискриминационные действия в отношении России со стороны других государств и их союзов.

Антидемпинговые пошлины предназначены  для защиты внутреннего рынка  России от импорта в нее товаров  по демпинговым ценам, т.е. когда экспорт таких товаров и их реализация в нашей стране осуществляется по более низким ценам, чем на внутреннем рынке страны-производителя.

Компенсационные пошлины применяются  к ввозимым на таможенную территорию России товарам, при производстве или  вывозе которых прямо или косвенно использовались государственные субсидии. Необходимость таких пошлин обусловлена тем, что применение субсидий приводит к искусственному занижению затрат на производство товаров и , следовательно, - к снижению цен на них при экспорте (в том числе и в нашу страну).

А вот по способу исчисления таможенные пошлины делятся на:

- адвалорные;

- специфические;

- комбинированные.

О них я расскажу после изучения порядка исчисления таможенных пошлин.

Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов регламентируется главой 28 (ст. 322-327) ТК РФ.

Объектом обложения таможенными  пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговой базой для целей  исчисления таможенных пошлин, налогов  являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Таможенная стоимость товаров и методы ее определения.

Под таможенной стоимостью товара в  таможенном праве понимается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая к уплате за товар на момент пересечения  им таможенной границы.

Методика определения таможенной стоимости товаров в российском таможенном законодательстве построена  в соответствии с общемировой  практикой. Эта методика применяется в отношении ввозимых в Россию товаров. А порядок определения таможенной стоимости вывозимых товаров устанавливается Правительством РФ.

В качестве базы для начисления таможенных платежей при вывозе товаров из нашей  страны используется цена сделки, т.е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате при продаже товаров на экспорт. Помимо этого в нее также включаю:

1. комиссионные и брокерские  вознаграждения;

2. стоимость контейнеров и другой  многооборотной тары, если она  рассматривается как единое целое  с товарами;

3. стоимость упаковки и работ  по упаковке;

4. стоимость товаров и услуг, бесплатно или по сниженным ценам предоставляемых покупателем продавцу для производства экспортируемых им товаров;

5. лицензированные или иные платежи,  если это предусмотрено условиями  покупки вывозимых товаров;

6. поступающая продавцу прямо  или косвенно часть дохода от последующих перепродаж вывозимого товара;

7. все налоги, за исключением  таможенных платежей, взимаемы на  таможенной территории России, если они не подлежат компенсации продавцу при вывозе товаров.

Теперь о методике определения  таможенной стоимости ввозимых в Российскую Федерацию товаров.

Определение таможенной стоимости  обязательно для всех ввозимых товаров, за исключением следующих случаев:

- когда стоимость ввозимых товаров  не превышает установленного  законодательством уровня;

- когда ввозимые товары освобождаются от уплаты пошлин в рамках таможенного режима, в соответствии с которым они ввозятся;

- когда товары ввозятся физическими  лицами не для коммерческих  целей в пределах установленной  нормами таможенного законодательства  стоимости.

Выделяют следующие методы определения  таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ:

  1. по цене сделки с ввозимыми товарами;
  2. по цене сделки с идентичными товарами;
  3. по цене сделки с однородными  товарами;
  4. путем вычитания стоимости;
  5. путем сложения стоимости;
  6. резервный метод.

Первый метод (основной) – по цене сделки с ввозимыми товарами.

В соответствии с этим методом таможенной стоимостью считается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы России. При этом к ней добавляются следующие элементы (если они не были включены в цену ранее по условиям контракта):

- расходы  по доставке товара до места  его ввоза на территорию России (это фрахт, страховки, расходы  по погрузке и выгрузке и пр.);

- расходы  покупателя (например, на упаковку);

- часть стоимости  тех товаров (сырья, оборудования и пр.) и услуг, которые бесплатно или по сниженным ценам были предоставлены импортером для производства или продажи ввозимых им товаров;

- платежи  за использование объектов интеллектуальной собственности, которые импортер должен осуществить по условиям договора;

- прямой  или косвенный доход экспортера  от дальнейшей перепродажи товаров  на территории России.

Второй метод  – по цене сделки с идентичными  товарами.

В соответствии с этим методом таможенной стоимостью считается цена сделки с товарами, по своим физическим характеристикам, качеству и репутации на рынке, производителю  и стране происхождения одинаковыми  с ввозимыми при условии, что  эти товары ввезены в Россию не ранее чем за 90 дней до воза оцениваемых товаров. При выяснении нескольких цен сделки с идентичными товарами за основу выбирается наименьшая.

Третий метод  – по цене сделки с однородными  товарами.

При использовании этого метода порядок определения таможенной стоимости товара аналогичен используемому в предыдущем методе с той лишь разницей, что выбираемые в качестве базы товары должны иметь сходные характеристики с оцениваемыми, но могут происходить от разных производителей.

Четвертый метод – на основе вычитания стоимости.

При использовании данного метода таможенная стоимость товара определяется следующим образом: от цены продажи  на территории России идентичных или  однородных товаров вычитаются комиссионные вознаграждения, обычные надбавки на прибыль и общие расходы по продаже, транспортные и страховые расходы, понесенные владельцами таких товаров внутри российской территории, а также суммы ввозных таможенных пошлин.

Пятый метод – на основе сложения стоимости.

Данный метод позволяет определить таможенную стоимость товаров путем сложения средних производственных издержек экспортера, общих затрат, связанных с продажей товаров в Россию из страны экспортера, и прибыли, обычно получаемой экспортером от поставки товаров.

И наконец, шестой метод, именуемый резервным методом.

Этот метод позволяет определить таможенную стоимость ввозимых в  Россию товаров с учетом мировой  таможенной практики на основе предоставляемой  таможенным органом информации о  ценах на товары и услуги. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара по резервному методу не могут быть использованы: цена на внутреннем российском рынке на произведенные в России товары, наивысшая из двух альтернативных стоимостей в системе, допускающей их принятие для таможенных целей, а также цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны либо любая иная произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена.

Декларант самостоятельно выбирает метод  расчета таможенной стоимости товаров  в зависимости от условий каждого  метода и несет полную ответственность за правильность выбора используемого им метода и достоверность используемой информации, т.е. заявляемая декларантом таможенная стоимость товаров и предоставляемые им сведения, относящиеся к её определению, должны основываться на достоверной и документально подтвержденной информации. При этом, осуществляя оценку товаров в таможенных целях, всегда принадлежит идти от первого метода к шестому. Иными словами, при наличии предпосылок для оценки стоимости товаров по цене сделки с ввозимыми товарами не допускается использование других методов её определения и т.д.

Вот теперь можно вернуться к  определению таможенных пошлин по их исчислению, а именно:

- адвалорные – исчисляются в  процентах от таможенной стоимости  товаров;

- специфические – исчисляются  в установленном размере за  единицу товаров (например, 10 евро  за 1 кг или 0,8 евро за 1 куб/см  рабочего объема двигателя и  пр.);

- комбинированные – сочетают  в себе как первые, так и  вторые (например, 0,8 евро за куб/см рабочего объема двигателя, но не менее 30% от таможенной стоимости).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Контроль таможенной стоимости  товаров

Контроль таможенной стоимости  товаров осуществляется таможенными  органами в порядке, определяемом Министерством  экономического развития и торговли Российской Федерации в соответствии с ТК РФ.

Таможенный орган на основании  документов и сведений, представленных декларантом, а также на основании  имеющейся в его распоряжении информации, используемой при определении  таможенной стоимости товаров, принимает решение о согласии с избранным декларантом методом определения таможенной стоимости товаров и о правильности определения заявленной декларантом таможенной стоимости товаров.

Если представленные декларантом  документы и сведения не являются достаточными для принятия решения в отношении заявленной стоимости товаров, таможенный орган в письменной форме запрашивает от декларанта дополнительные документы и сведения и устанавливает срок для их представления, который должен быть достаточен для этого.

Для подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров декларант  обязан по требованию таможенного органа представить необходимые дополнительные документы и сведения либо дать в  письменной форме объяснение причин, по которым запрашиваемые таможенным органом документы и сведения не могут быть представлены..

Декларант имеет право доказать правомерность использования избранного им метода определения таможенной стоимости  товаров и достоверность представленных им сведений.

При отсутствии данных, подтверждающих правильность определения заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, либо при обнаружении признаков того, что представленные декларантом документы и сведения не являются достоверными и (или) достаточными, таможенный орган вправе принять решение о несогласии с использованием избранного метода определения таможенной стоимости товаров и предложить декларанту определить таможенную стоимость товаров с использованием другого метода. В указанном случае между таможенным органом и декларантом могут проводиться консультации по выбору метода определения таможенной стоимости товаров.

Если в сроки выпуска товаров  процедура определения таможенной стоимости товаров не завершена, выпуск производится при условии  обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены. Таможенный орган в письменной форме сообщает декларанту размер требуемого обеспечения уплаты таможенных платежей. Дополнительное обеспечение уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов не предоставляется в случае экспорта биржевых товаров, цена реализации которых на момент таможенного оформления неизвестна.

В случае, когда декларантом не представлены в установленные таможенным органом сроки дополнительные документы  и сведения либо таможенным органом  обнаружены признаки того, что представленные декларантом сведения могут не являться достоверными и (или) достаточными, и при этом декларант отказался определить таможенную стоимость товаров на основе другого метода по предложению таможенного органа, таможенный орган самостоятельно определяет таможенную стоимость товаров, последовательно применяя методы определения таможенной стоимости товаров.

Таможенный орган уведомляет декларанта о принятом решении в письменной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения. В случае, когда таможенный орган определяет таможенную стоимость товаров после выпуска товаров, таможенный орган выставляет требования об уплате таможенных платежей, если требуется доплата таможенных пошлин, налогов. Уплата дополнительно исчисленных сумм таможенных пошлин, налогов должна быть осуществлена в течение 10 рабочих дней со дня получения требования. Пени на дополнительную сумму таможенных пошлин, налогов, уплаченную в течение указанного срока, не начисляется.

Исчисление сумм, подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, производится в валюте Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Таким образом, мы выяснили, что таможенное право – это комплексная отрасль  российского права, регулирующая общественные отношения, связанные с организацией таможенного дела. В свою очередь таможенное дело – это совокупность методов и средств обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Наиболее важными институтами  таможенного права являются: таможенные тарифы; специальные таможенные процедуры; таможенный контроль; ответственность в таможенной сфере; таможенное оформление; таможенные платежи (о которых шла речь в моей контрольной работе).

Большое значение в таможенном праве  имеет институт таможенных платежей, т.к. их доля в общем объеме федеральных  доходов государства составляет 50%.

К таможенным платежам относятся: ввозная  таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; таможенные сборы.

Объект обложения таможенными пошлинами и налогами – товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговая база – это стоимость товаров или их количество.

Таможенная стоимость товаров  – это цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы. Выделяют шесть методов определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ: по цене сделки с ввозимыми товарами; по цене сделки с идентичными товарами; по цене сделки с однородными товарами; путем вычитания стоимости; путем сложения стоимости; резервный метод. Первый метод является основным.

Контроль таможенной стоимости  товаров осуществляется таможенными  органами.

Таможенное регулирование является одним из основных рычагов государственного воздействия на внешнеторговый оборот.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

    1. Бекяшев К.А., Моисеев Е.Г. Таможенное право: учеб. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 360 с.
    2. Давыдов Я.В. Таможенное право: Конспект лекций. – М.: Приор-издат, 2007. – 160 с.
    3. Тимошенко И.В. Таможенное право: конспект лекций/ И.В. Тимошенко – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 317 с.