Таможенные платежи как инструмент регулирования перемещения через таможенную границу товаров группы 22 ТН ВЭД ТС в целях развития рынка ан

Государственное казенное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«РОССИЙСКАЯ ТАМОЖЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

Кафедра таможенных доходов и тарифного регулирования

КУРСОВАЯ РАБОТА

по  дисциплине «Таможенные платежи»

на тему «Таможенные платежи как инструмент регулирования перемещения через таможенную границу товаров группы 22 ТН ВЭД ТС в целях развития рынка аналогичных товаров в Российской Федерации»

                                       Выполнила:  Петросян Амалия, студентка 5-го 

                                      курса очной формы обучения экономического

                                              факультета  группа  Э081,                        

                                              Подпись __________________________

Проверил: __________________________

                                                                       (инициалы, фамилия преподавателя)                                                                                                       

                                              ___________________________________

                                                                                                                             (уч. степень, уч. звание)

                                              Подпись __________________________

Люберцы

2012

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….. 3

ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ…………….5

1.1. Характеристика рынка алкогольной продукции.…………………………..5

1.2. Сущность и виды таможенных платежей………...…………………….....10

1.3. Роль таможенных платежей…...…………………………………………...17

ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ ПРИМЕНЕНИЙ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ ВВОЗЕ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ ………………21

2.1. Анализ современного состояния рынка алкогольной продукции..….......21

2.2. Применение таможенных платежей на алкогольную продукцию.………24

ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ДЛЯ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ....…………………………………………………………………32

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….36

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………39

ПРИЛОЖЕНИЕ 1………………………………………………………………..41

ПРИЛОЖЕНИЕ 2………………………………………………………………..42

ПРИЛОЖЕНИЕ 3………………………………………………………………..43

ВВЕДЕНИЕ

Необходимо  отметить, что мировая  экономика  базируется  на  мировом  рынке,  материальной  основой  которого  служит  научно-технический  прогресс  и  стимулируемое  им  общественное  разделение  труда. Практически  все  национальные  экономики  интегрированы  в  международное  разделение  труда  и  связанные  с  ним  экономические  отношения.  Некоторые  страны  влились  во  всемирное  хозяйство  в  связи  с  потребностями  их  собственного  развития,  другие  же  были  втянуты  в  международное  разделение  труда  и  международные  экономические  отношения  до  становления  своих  национальных  рынков.  Естественно,  что  эти  обстоятельства  обусловили  специфику   взаимоотношений   национальной   и  мировой   экономик  в  каждом  конкретном  случае,  но,  несмотря  на  наличие  характерных  черт, существует  общее  направление  международных  экономических  отношений,  которое  не  обошло на  сегодняшний  день  стороной,  вероятно,  ни одно  государство  в  мире,  -  международная торговля  товарами  и  услугами.

Таможенная  политика государства играет решающую  роль  в развитии  экономических  отношений   России с другими  странами. Грамотно  построенная  налоговая  система  в  области  внешнеэкономической  деятельности,  ее  структура,  цели  налоговой  политики    оказывают  огромное  влияние  и  на  функционирование  экономики  в  целом,   и  на  все  макроэкономические  показатели  развития  страны,  и  на  предпринимательскую  активность  юридических  и  физических  лиц.

Таким  образом,  налогообложение  является  одной  из  важнейших  составляющих  внешнеэкономической  политики  государства.

Таможенная  политика – это мощный рычаг, при  помощи которого государство может   стимулировать рост отечественного  производства, особенно  в  секторе  производства  экспортной  продукции, и  ввоз  импортных  товаров, призывая тем самым отечественных производителей к конкурентной борьбе.

Актуальность  данной темы курсовой работы определяется тем, что основная задача государства в области международной торговли – помочь экспортерам вывезти как можно больше своей продукции, сделав их товары более конкурентоспособными на мировом рынке и ограничить импорт, сделав иностранные товары менее конкурентоспособными на внутреннем рынке. Поэтому часть методов государственного регулирования направлена на защиту внутреннего рынка от иностранных конкурентов и поэтому относится прежде всего к импорту. Другая часть методов имеет своей задачей формирование и поддержание экспорта.

Объектом  данной курсовой работы является алкогольная продукция, а предметом применение таможенных платежей к алкогольной продукции.

Целью данной курсовой работы  является изучение таможенных платежей как инструмента регулирования перемещения через таможенную границу алкогольной продукции и предложить меры по совершенствованию применения таможенных платежей для алкогольной продукции.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить рынок алкогольной продукции;
• рассмотреть сущность и виды таможенных платежей;
• рассмотреть роль таможенных платежей;
• проанализировать современное состояние рынка алкогольной продукции;
• рассмотреть применение таможенных платежей на алкогольную продукцию;
• проанализировать ситуацию после вступления России в ВТО и предложить мероприятия по совершенствованию применения  таможенных платежей для алкогольной продукции.

ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

1.1. Характеристика рынка алкогольной продукции

Одним из традиционных потребительских  рынков России является рынок алкогольной  продукции. Сейчас на рынке алкогольной  продукции существует две основные проблемы. Одна из них - распространение  нелегальной продукции (по данным статистики 50% продукции производится нелегально). Другая связана с рекламой алкогольной продукции. Сейчас подготовлены поправки в закон об обороте алкогольной продукции. Если до настоящего времени в нем была ограничена реклама алкоголя, то сейчас предлагают вообще ее запретить. Но пока Совет Федерации отклонил эти поправки.

Рынок алкогольной  продукции в России практически  всегда играл большую роль в экономике. Алкогольный сектор по-прежнему занимает лидирующие позиции среди других секторов, относимых к сельскохозяйственной и пищевой промышленности (сектор продовольственных товаров), и по темпам развития, и по доле отчислений в федеральный и региональные бюджеты. Несмотря на то, что за последние 20 лет доля алкогольной продукции  уменьшилась в общем объеме товарооборота  в России более чем в 3 раза, согласно данным Росгоскомстата еще в 1995 году алкогольные напитки составляли 5,9% от общего товарооборота в стране, или 12,3% от товарного оборота продовольственных  товаров, уступая место лишь мясу и мясным продуктам.

Рынок алкоголя условно можно разделить на 3 сегмента:

• рынок алкоголя класса premium;
• factory brands;
• и рынок так называемых "base products".

Последний сегмент представлен, в основном, наиболее дешевыми продуктами.

Необходимо отметить, алкогольный сектор в России с давних пор представляет особое значение, как с социальной точки зрения, так и с позиции российской экономики в целом. Он занимает лидирующие позиции среди других секторов, относимых к сельскохозяйственной и пищевой промышленности. Несмотря на то, что за последние пятнадцать лет доля алкогольной продукции уменьшилась в общем объеме товарооборота России более чем в три раза, алкогольный сектор по-прежнему остается одним из самых значимых секторов с традиционной социальной точки зрения, а также является одним из важных источников поступления доходов в российский бюджет, так как основная масса алкогольной продукции производимой в России и поставляемой из-за рубежа является акцизной, что позволяет государству получать дополнительные доходы от любых видов реализуемой на территории России алкогольной продукции.

Современное состояние и перспективы  развития российского рынка алкогольной  продукции определяются мировой  ситуация и общемировые тенденции. Это связано не только с открытием  российского рынка для импорта  различных видов алкогольной  продукции, но также и с распространением общемировой тенденции взаимосвязанности  рынков отдельных стран и начала образования глобальных региональных рынков в рамках общемирового глобального  рынка.

На сегодняшний день основными  тенденциями российского рынка  являются:

1) постепенное восстановление физического  объема рынка легальной водки  и ликероводочных изделий (ЛВИ);

2) восстановление «гармонизации»  и баланса рынков отечественной  и импортной алкогольной продукции  на алкогольном рынке России;

3) повышение минимальных цен на некоторые группы крепкого алкоголя;

4) алкогольный рынок России продолжает оставаться самым дорогим алкогольным рынком легального дешевого алкоголя в Европе и эта тенденция только возрастает;

Несмотря на ряд проводимых сегодня  мер по регулированию алкогольного рынка этот сегмент по-прежнему является «проблемной зоной» российской экономики, которую можно охарактеризовать следующим:

• недопустимо высокий уровень теневого нелегального рынка – 40 – 50%; высокий уровень фальсифицированной, контрафактной и низкокачественной продукции;
• наличие многочисленных административных барьеров с тенденцией к их нарастанию с нарушением единого экономического пространства страны;
• высокая степень предложения и потребления населением суррогатов спиртных напитков;
• высокая степень криминализации и коррупционности алкогольного рынка (уход от уплаты примерно 50% акцизов и других налогов в бюджет);
• недобросовестная конкуренция на рынке, незащищенность операторов алкогольного рынка.

Последние 5 лет на российском рынке  наблюдается относительно стабильная ситуация с точки зрения производства легальной и доли нелегальной  продукции, а также проведения государственных  реформ в отношении алкогольного рынка. Но 2010 год стал для алкогольного рынка России во многом переломным. Год начался со старта антиалкогольной  кампании, главным инструментом реализации которой выступила созданная  в 2008 году федеральная служба Росалкогольрегулирование. Была введена минимальная розничная  цена на водку, на предприятиях отрасли  начались массовые проверки, что привело к приостановке лицензий у целого ряда производителей.

В отношении  внешней торговли алкогольной продукции  наблюдается существенный спад импорта, что обусловлено законодательными изменениями, вступившими в силу с 1 января 2010 г. и требующими получения  дополнительных лицензий на импорт алкогольной  продукции. Отложенные до момента получения  лицензий поставки были осуществлены импортерами в феврале 2011 г., что  вызывало значительный всплеск объемов  импорта в этом месяце. В итоге  суммарный объем ввоза алкогольной  продукции в РФ в январе-феврале 2010 и 2011 г. оказался идентичным и составил 410,2 млн. л.

Таким образом, прирост к 2011 году равнялся 27,1%, а  к 2010 году -2,5%. Динамика импорта алкогольной  продукции в Россию представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Общая динамика импорта всей алкогольной продукции  за 2009-2011 гг¹. млн. л.

В категории  вин объём импорта составил 300,8 млн. литров, прирост 26,6% к 2011 году и  к 2010 году -0,5%. Рост игристого вина составил 59,8%, вермутов и ароматизированные  вина на 27,9%, тихих вин на 22,2% и  плодовых вин 1,3%.

Портфель импорта крепких спиртных напитков формируется следующим  образом²: Наибольшую долю занимает водка 37,1%, ее рост составил 27,1%, по сравнению с 2009 годом; виски занимает долю 17,5%, их рост по итогам 2010 года составил 42,8%. Рост коньяков и бренди был зафиксирован на уровне 24,8%, их доля 17,2%. Стоит отметить популярность рома, этот напиток вырос даже по сравнению с 2010 годом на 35,9%, а с 2009 на 42,9% до 3,5 млн.л.

Диаграмма 2. Динамика импорта алкогольных напитков в Россию за 2009 – 2011 гг., в млн. л

Импорт  алкогольного напитка виски в  последнее время набирает популярность в РФ. И по итогам 2011 года этого  напитка было импортировано более 19 млн. л., заняв долю импорта крепких  спиртных напитков 17,5%, тем самым  обогнав категорию коньяки и  бренди.

На российский рынок виски попадают в основном из Великобритании, доля 87,4%, а так  же из Ирландии, доля 8,2% и из США с  долей 3,4%.

В импорте  крепкого алкоголя географической структуры  относительно 12 месяцев 2011 года наибольший прирост показали в основном все  страны, например: Испания 208,7%, Пуэрто-Рико 81,4%, Франция 80,0%, отрицательный результат  был зафиксирован у Финляндии 39,3% и у Швеции 22,4%.

В целом  крепкие спиртные напитки выросли  на 26,9%. Объем экспорта крепких спиртных напитков по странам экспортерам  представлен в таблице 1.2.

Таблица 1.2

Доля стран-экспортеров  алкогольных напитков на российском рынке в 2010 и 2011 г.г., в млн.л³.

Говоря  о компаниях - импортерах по итогам января-декабрь 2011 г. лидерами по объемам  импорта являются компании: Лудинг, International Logistic Systems, Моро, Бакарди Рус  и Алианта. Что касается экспорта, то на внешнем рынке Россия в большей  мере представлена крепкими спиртными  напитками. Большая доля поставок алкогольной продукции приходится на водочные изделия - 27,6 млн. л. Общий объем поставок алкогольной продукции за границу по итогам 2010 года составил 34 млн.л., что на 3,84 млн.л. больше чем в 2009.

1.2. Сущность и виды таможенных  платежей

В целях  государственного регулирования экономики  во всем мире существенная роль отведена таможенному механизму. Он включает в себя таможенные пошлины, сборы, налоги, взимаемые в связи с ввозом в страну или вывозом за границу товаров, многообразные таможенные процедуры, систему запретов и ограничений на перемещение товаров через границы, а также систему таможенных органов, призванных обеспечить соблюдение законов и правил, определяющих таможенную процедуру.

Эффективная система таможенных платежей является важным фактором экономического развития и необходимым условием существования сильного государства. Государство осуществляет регулирование внешнеторговой экономической деятельности посредством таможенно-тарифного и нетарифного методов. Таможенно-тарифное регулирование внешнеторговой деятельности – это метод государственного регулирования данной деятельностью, выражающийся в установлении Правительством РФ ввозных и вывозных таможенных пошлин в целях обеспечения экономической безопасности, защиты внутреннего рынка России, стимулирования прогрессивных структурных изменений в экономике, формирования доходной части федерального бюджета, создания условий для эффективной интеграции РФ в мировую экономику.

В статье 70 ТК ТС⁴ определено, что к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость,  взимаемый при ввозе товаров  на таможенную территорию Таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые)  при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;

5) таможенные сборы.

Таким образом, таможенные платежи - это все виды платежей, взимаемых таможенными органами России при перемещении через таможенную границу товаров и транспортных средств, а также в других случаях, установленных ТК ТС. Специфика таможенных платежей  состоит в том, что уже никто не препятствует вывозу или ввозу товаров в Россию; таможенное оформление происходит в субъектах Федерации по месту нахождения предприятия или гражданина, где и должна происходить оплата пошлины, налогов и сборов, т.е. таможенный контроль происходит не только на границе, но и внутри страны.

Таможенные  платежи, установленные ТК ТС, обладают разной правовой природой, из которой следует, соответственно, определенное место в системе государственных доходов и конкретное финансовое назначении каждого платежа⁵. Таможенные платежи – это:

1 - экономическая  категория;

2 - финансовая  категория;

3 - правовая  категория.

Посредством применения таможенных платежей государством осуществляется определенная таможенная политика, направленная на достижение поставленных целей и являющаяся составной частью финансовой политики государства. Она стала возможной из-за введения таможенных пошлин, налогов и сборов при перемещении товаров через границу, а также таможенных процедур⁶.

Таможенные  платежи как система состоят  из двух подсистем, а именно из налоговых  платежей (НДС и акцизы, уплачиваемые участниками ВЭД) и неналоговых  платежей. При этом:

– НДС и акцизы, уплачиваемые в процессе ВЭД, имеют единообразные отличия от обычных НДС и акцизов;

– экономическая  сущность таможенной пошлины и сборов позволяет сделать вывод о  налоговом характере этих платежей⁷.

Можно выделить следующие особенности таможенных платежей, которые отражают специфику  их нормативно-правового регулирования:

- обязательность;

- фискальность;

- установление таможенным и налоговым законодательством РФ;

- системность;

- включение в число доходов федерального бюджета;

- сочетание налоговых и неналоговых доходов бюджетной системы;

- осуществление таможенными органами контроля за их уплатой;

- уплата в связи с перемещением товаров через таможенную границу;

- обеспечение уплаты государственным принуждением.

Рассмотрим  подробнее каждую из составляющих таможенных платежей.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. В рамках Таможенного союза было принято Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и/или импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года, Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года, Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года. В соответствии с положениями таможенного и налогового законодательства применение акцизов в товарам, перемещаемым через территорию России, осуществляется в соответствии с положениями Таможенного кодекса Таможенного союза и главы 22 «Акцизы» Налогового кодекса РФ. Таким образом, взимание акцизов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, производится таможенными органами.

Акцизы  один из самых древних налогов  в истории человечества. В новейшее время в России они появились  в 1992 году вместе с НДС, заменив налог  с оборота. Акциз – это один из видов косвенного налога преимущественно на предметы массового потребления, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги. При ввозе подакцизных товаров на территорию России акцизы уплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации, за исключением случаев, предусмотренных таможенным законодательством Таможенного союза. Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный ТК ТС, то сроки уплаты акцизов исчисляются со дня истечения установленного срока подачи таможенной декларации.

В соответствии с законодательством РФ и ТС о налогах и сборах и таможенным законодательством может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты акцизов, в порядке, установленном ФТС России. По товарам, подлежащим обязательной маркировке акцизными марками установленного образца, оплата марок является авансовым платежом по акцизам. Ставки авансового платежа в форме приобретения акцизных марок утверждаются Правительством РФ. По желанию плательщика, акцизы могут уплачиваться как в валюте РФ, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Центральным банком РФ. Уплата акцизов в различных видах валют допускается только с согласия таможенного органа. Пересчет иностранной валюты в валюту РФ при уплате акцизов производится по курсу Центрального банка РФ, действующему на день принятия таможенной декларации таможенным органом, а в случаях, предусмотренных таможенным законодательством РФ - на день уплаты. В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, акцизы уплачиваются государственному предприятию связи, которое перечисляет уплаченные суммы акцизов на счета таможенных органов РФ. При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, не предназначенных для производственной или иной деятельности, может применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты акциза в соответствии с таможенным законодательством ТC. Уплата акциза при перемещении физическими лицами через таможенную границу подакцизных товаров производится в соответствии с правилами перемещения товаров физическими лицами через таможенную границу, установленными законодательством Таможенного союза, в том числе нормативными правовыми актами ФТС России. В случае если в соответствии с международным договором РФ с иностранным государством отменяются таможенный контроль и таможенное декларирование перемещаемых через таможенную границу РФ товаров, особенности налогообложения подакцизных товаров, происходящих из такого государства или выпущенных в свободное обращение на его территории и ввозимых на территорию, устанавливаются Правительством РФ.

НДС и  акцизы - косвенные налоги в полном смысле этого слова. Им свойственны индивидуальная безвозмездность, обязательность уплаты в установленные государством сроки, их размер входит в цену товара и, в конечном счете, оплачивается покупателем. Эти особенности определяют их поступление в федеральный бюджет⁸.

Статья 4 ТК ТС дает определение таможенной пошлине как обязательного платежа, взимаемого таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу (пп.25 п.1 ст.4 ТК ТС).

Таможенная  пошлина – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров  через таможенную границу. К таможенной пошлине полностью относятся все перечисленные особенности косвенных налогов, единственное ее отличие от них - закон не называет ее налогом буквально. Особенности расчета таможенной пошлины зависят от вида ее ставки. Предусмотрены 3 вида ставок⁹:

а) адвалорная ставка таможенной пошлины;

б) специфическая  ставка таможенной пошлины;

в) комбинированная  ставка таможенной пошлины.

Таким образом, таможенные пошлины в первую очередь призваны защищать внутренний рынок, промышленность и сельское хозяйство страны. Таможенные пошлины – это некий инструмент экономической политики государства. С их помощью уравниваются цены на импортный товар с ценами на аналогичный товар на внутреннем рынке. В целом, таможенные пошлины занимают особое место в налоговой системе. В законодательстве они выделяются как самостоятельный вид, не относящийся ни к налогам, ни к сборам. Таможенные пошлины также являются важным экономическим регулятором ВЭД. С их помощью государство может всячески поощрять или ограничивать ввоз/вывоз из страны, устанавливать определенные условия для различных товаров и участников ВЭД, направляя деятельность в этой области в русло национальных и общегосударственных интересов. Таможенные пошлины и налоги являются основным источником в пополнении федерального бюджета.

 Сбор  – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений или лицензий¹⁰.

Таможенные сборы – это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также совершение иных действий, установленных ТК ТС и законодательством государств – членов Таможенного союза (п.1 ст. 72 ТК ТС). Таможенным сборам свойственны индивидуальная возмездность, добровольность уплаты, для них характерен признак целевой направленности.  К таможенным сборам относятся: