Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

      АМУРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

      (ГОУВПО  «АмГУ») 
 

Факультет юридический

Кафедра Конституционного права

Специальность 080105 Финансы и кредит 
 
 

      Реферат 
 

на тему: Таможенные платежи: понятие, виды, правовая природа 

по дисциплине: «Финансовое право»  
 
 
 
 
 
 

      Благовещенск 2011

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 

      В связи с развитием мирового хозяйства, международных экономических связей, увеличением экспорта и импорта, в странах появляются государственные учреждения, осуществляющие контроль за провозом грузов, в том числе багажа и почтовых отправлений, через границу.

      Такой орган получил название - таможня. Таможня осуществляет проверку грузов, взимает таможенные пошлины, налоги, таможенные сборы, штрафы за нарушение таможенных постановлений; задерживает товары, запрещенные к ввозу и вывозу законодательством данной страны; организует временное хранение товаров, проходящих через границу; выполняет другие функции.

      Взимание  таможенных платежей, их расчет, является важной и актуальной темой на сегодняшний день.

      Таможенные  платежи играют важную роль для федерального бюджета, так как в полном объеме учитываются в его составе доходов в качестве налоговых (НДС, акцизы) и неналоговых (таможенные пошлины, таможенные сборы) доходов. Активное использование института таможенных платежей серьезно повышает их значимость для государства. Это позволяет им выполнять различные функции. Таможенные платежи являются инструментом регулирования перемещения товаров через таможенную границу.

1. Общая характеристика таможенных платежей
1. Понятие и виды таможенных платежей

      Действующее законодательство под таможенными платежами понимает налоги, сборы и иные обязательные платежи, взимаемые таможенными органами при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ и в других установленных законодательством случаях.

      Это определение таможенных платежей нуждается, по крайней мере, в двух уточнениях.

      Во-первых, следует различать «таможенные  платежи» и «платежи, предусмотренные  таможенным законодательством». Последнее  понятие является более широким  и включает в себя как сами таможенные платежи, так и некоторые другие обязательные платежи, осуществляемые в таможенной сфере, например: средства от реализации конфискатов, пени, штрафы и взыскания стоимости товаров, проценты за предоставление отсрочки либо рассрочки таможенного платежа, суммы обеспечения уплаты таможенных платежей.

      Во-вторых, не все таможенные платежи уплачиваются исключительно таможенным органам. Некоторые таможенные платежи, как  правило, не связанные непосредственно  с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, могут уплачиваться таможенным лабораториям, научно-исследовательским и учебным заведениям Государственного таможенного комитета РФ, т.е. учреждениям, не входящим в систему таможенных органов. Таможенные платежи с товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, уплачиваются государственному предприятию связи, которое перечисляет указанные платежи на счёт таможенных органов.

      Виды  таможенных платежей определены Таможенным кодексом Российской Федерации к ним относятся:

      - таможенная пошлина; 

      - налог на добавленную стоимость; 

      - акцизы;

      - сборы за выдачу лицензий таможенными  органами Российской Федерации  и возобновление действия лицензий;

      - сборы за выдачу квалификационного  аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;

      - таможенные сборы за таможенное  оформление товаров и транспортных  средств; 

      - таможенные сборы за хранение  товаров; 

      - таможенные сборы за таможенное  сопровождение товаров; 

      - плата за информирование и консультирование;

      - плата за принятие предварительного  решения; плата за участие в  таможенных аукционах.

      Однако  в Таможенном кодексе невозможно заранее предусмотреть появление  новых видов таможенных платежей. Состав таможенных платежей расширяется  и обновляется по сравнению с Таможенным кодексом Российской Федерации.

      Все перечисленные платежи взимаются  российскими таможенными органами и учреждениями. Это обстоятельство их объединяет. Платежи различаются  как по юридической природе, так  и по экономическому содержанию. Среди них есть налоги (таможенная пошлина, НДС, акцизы) и обязательные платежи неналогового характера (платы, таможенные сборы и др.). Такое деление таможенных платежей имеет существенное значение для практики таможенного регулирования. Например, только по таможенным платежам, имеющим налоговую природу, может быть предоставлена отсрочка или рассрочка в уплате.

      Для реализации всего комплекса таможенных мероприятий создаются таможенные органы, составляющие единую систему, в которую входят: Федеральная таможенная служба РФ (ФТС РФ), региональные таможенные управления, таможни, таможенные посты. Основные функции таможенных органов закреплены в ТК РФ. Одной из них является взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей.

      Средства, получаемые от таможенных платежей, поступают в федеральный бюджет России. На величину таможенных платежей влияет целый комплекс разнообразных факторов, которые различаются в зависимости от перечисленных выше конкретных видов таможенных платежей.

      В соответствии с законодательством России о мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами могут устанавливаться специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Они используются в качестве мер защиты экономических интересов российских производителей товаров и связи с возросшим импортом, демпинговым импортом или субсидируемым импортом на таможенную территорию России. Названные пошлины применяются независимо от ввозной таможенной пошлины по правилам, установленным для последней. Возможно, это обстоятельство не позволило законодателю включить особые виды таможенных пошлин в число таможенных платежей. 

2.   Функции таможенных платежей

      Активное  использование института таможенных платежей серьезно повышает их значимость для государства. Это позволяет им выполнить различные функции, которые при всем многообразии могут быть объединены в две основные: регулирующую и фискальную. В то же время не следует отрицать наличие иных функций, в том числе контрольной, статистической, балансировочной и др.

      Регулирующая  функция таможенных платежей содержит широкий спектр экономических мер - от проктеционистской защиты внутреннего производителя до либерализации внешнеторговых отношений в целях насыщения внутреннего рынка товарами, пользующимися спросом. Истории мирового хозяйства известны два диаметрально противоположных фланга внешнеторговой политики: автаркия – изоляция от внешнего мира (полная или частичная) и фритредерство – свободная торговля. Средствами их реализации служат соответственно протекционизм – система мер защиты внутреннего рынка и обеспечения интересов отечественного производителя, а так же либерализация, допускающая свободу конкуренции в угоду потребителю. Каждое из этих направлений таможенной политики имеет свои положительные и отрицательные характеристики.

      Наиболее  важную роль в таможенно-тарифном регулировании  внешнеэкономической деятельности Российской Федерации играют импортные таможенные пошлины, взимаемые с товаров, ввозимых в страну из иностранных государств. Их регулирующее воздействие выражается в соответствующем удорожании импортируемого товара, но не ограничивается этим. Они дают так же возможность повышать цены на товары внутреннего производства до уровня импортных товаров, увеличенного на величину взимаемых пошлин. Тем самым они воздействуют на рынок сбыта промышленности и сельского хозяйства и что немаловажно, на рынок рабочей силы, поскольку достаточная защита от наплыва иностранных товаров предохраняет внутренний рынок от резкого падения цен и вызванного этим сокращения производства и числа рабочих мест.

      Средства, поступающие в бюджетную систему  от уплаты таможенных платежей, являются одним из основных источников доходов  федерального бюджета. В этом проявляется  фискальная функция платежей.

2. Виды таможенных платежей
1. Таможенная пошлина

      Таможенная  пошлина - обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами страны при ввозе (вывозе) товара на ее таможенную территорию и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза (вывоза).  Размер таможенной пошлины определяется таможенным тарифом.

        В РФ ставки таможенных пошлин  являются едиными и не подлежат  изменению в зависимости от  лиц, осуществляющих перемещение через таможенную границу РФ, видов сделок, за исключением случаев, предусмотренных Законом РФ «О Таможенном тарифе».

      Таможенная  пошлина - это одна из разновидностей косвенных налогов, которым облагается внешнеторговый оборот при перемещении  товаров через таможенную границу. Уплата таможенной пошлины носит  обязательный характер. Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товара.

      В России применяются  следующие виды ставок пошлин:

      1) адвалорные (взимаются в процентах от таможенной стоимости);

      2) специфические (устанавливаются  в виде конкретной (твердой) денежной суммы за единицу (веса, объема, штуки и др.) товара);

      3) комбинированные(сочетающие обе  ставки)

      По  адвалорным ставкам облагаются сырье, продовольствие, по специфическим ставкам - готовые изделия.

      Обычно  в таможенном тарифе предусматривается несколько ставок для одного и того же товара - двухколонные, трехколонные тарифы, говоря иначе, это - минимальные, максимальные и льготные. Минимальные применяются к сырью и некоторым другим товарам; максимальные - к готовым изделиям обрабатывающей промышленности, а также ко многим видам сельскохозяйственной продукции; льготные - к отдельным товарам или странам на основе межправительственных соглашений.

      Законом предусмотрены также сезонные и особые пошлины. Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных таможенных пошлин не может превышать шести месяцев в году.

      Применение  сезонных пошлин позволяет государству более эффективно регулировать импорт и экспорт таких товаров в определенное время года.

      Законом РФ "О таможенном тарифе" определены категории товаров, которые освобождаются  от взимания таможенных пошлин, а также  льготы по уплате таможенных пошлин и порядок их предоставления.

      Для защиты внутреннего рынка и отечественных  производителей от импорта определенного  товара используются особые виды пошлин, по которым предусмотрена особая процедура применения. В зависимости  от цели применения особых пошлин они делятся на специальные пошлины; антидемпинговые пошлины; компенсационные пошлины.

      Специальные пошлины применяются: в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров; как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств или их союзов.

      Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

      Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров, при производстве или ввозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

      Применение  субсидий приводит к искусственному занижению затрат, а соответственно, и цен на экспортируемые товары (в том числе и в Россию). Размер компенсационных пошлин определяется величиной субсидии.

      Следует отметить, что Россия фактически не использует на практике специальные, антидемпинговые  и компенсационные пошлины для защиты внутреннего рынка и отечественного производителя от нежелательного для страны импорта товаров, хотя актуальность решения этой проблемы с позиций необходимости обеспечения экономической безопасности страны постоянно возрастает. Вышеуказанные виды пошлин могут применяться в любое время года, т.е. являются круглогодичными.

      Валюта, в которой исчисляются таможенные пошлины, должна соответствовать валюте, в которой заявлена таможенная стоимость  облагаемого товара.

      При исчислении таможенной пошлины, подлежащей уплате при таможенном оформлении товаров, применяются различные методы. Методы исчисления зависят от того, по каким видам ставок облагается товар таможенными пошлинами: по адвалорным, по специфическим или по комбинированным. 

2. Налог на добавленную стоимость и акцизы

      Налог на добавленную стоимость (НДС) относится  к косвенным внутренним налогам. Облагаются НДС товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации.

      НДС на импортируемые товары выполняет  две функции: во-первых, функцию по регулированию внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке; во-вторых, фискальную функцию, связанную с пополнением доходной части федерального бюджета.

      При определении НДС используются адвалорные ставки. Размер ставок НДС устанавливается в законодательном порядке. На импортируемые в Российскую Федерацию товары распространяются ставки НДС, действующие на отечественные товары во внутренней торговле. В настоящее время применяются две ставки НДС:

      -основная ставка для большинства товаров установлена в размере 20 %;

      -по большинству продовольственных товаров (за исключением подакцизных товаров) и значительной части товаров для детей ставка НДС установлена в размере 10 %.

      Отдельные товары, завозимые на территорию России, в соответствии с российским законодательством подлежат освобождению от уплаты НДС.

      НДС исчисляется в валюте контракта, т. е. в той же валюте, в которой  заявлена таможенная стоимость товара.

      Акцизы  – один из самых распространенных косвенных налогов, встречающийся в налоговых системах практически всех государств. Наиболее существенные отличия акциза от НДС состоят в том, что акциз, во-первых, «привязан» к конкретным товарам, перечень которых содержится НК, во-вторых, уплачивается не каждый раз с оборота, а один раз производителем подакцизного товара или лицом, совершающим внешнеторговые операции.

      Номенклатура  отечественных и импортируемых  подакцизных товаров одинакова  и определяется в законодательном  порядке. В настоящее время к подакцизным отнесены следующие товары: спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного и спирта-сырца), спиртосодержащие растворы в соответствии с перечнем, утверждаемым. Правительством Российской Федерации, алкогольная продукция (спирт питьевой, ликероводочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более полутора процентов от объема единицы алкогольной продукции, за исключением виноматериалов), пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая газовый конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию Российской Федерации, реализуемых инвалидам в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации), а также отдельные виды минерального сырья в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации.

      При расчете суммы акциза по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации и вывозимым с нее, применяются специфические и адвалорные ставки, которые определяются Федеральным законом РФ "Об акцизах", изменениями и дополнениями к нему.

      Специфические ставки акциза устанавливаются в рублях за единицу измерения подакцизного товара.

      При исчислении суммы акциза по адвалорным ставкам в качестве налогооблагаемой базы берется величина, включающая таможенную стоимость подакцизного товара, таможенную пошлину и таможенные сборы за таможенное оформление.

      Ставки  акцизов по подакцизным товарам  являются едиными по всей стране. Исключение составляют подакцизные виды минерального сырья, ставки акциза на которые дифференцируются по отдельным месторождениям в зависимости  от их горно-геологических и экономико-географических условий

      При таможенном оформлении особое значение придается оформлению подакцизных  товаров. 
 

3. Таможенные  сборы, общая характеристика

      Правила исчисления и уплаты таможенных сборов установлены гл.33 ТК. Согласно ст. 11 ТК под таможенным сбором понимается платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением и сопровождением товаров.

      В настоящее время таможенные сборы  уплачиваются за таможенное оформление, Таможенное сопровождение, хранение.

      Таможенные  сборы, по сути, представляют собой  плату за осуществление таможенными  органами различных мероприятий. Целью  их уплаты является финансирование расходов органов государственной власти – таможенных органов, действующих в публичных интересах.

      Уплата  таможенного сбора не является условием совершения в интересах участника  внешнеэкономической деятельности таможенного оформления, таможенного  сопровождения или хранения как  самоцели. Данные действия совершаются таможенными органами в силу требований таможенно0правовых норм в целях соблюдения мер правовой и экономической безопасности России при перемещении товаров через таможенную границу.

      Таможенные  сборы уплачиваются:

• за таможенное оформление – при декларировании товара;
• за таможенное сопровождение – при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита либо с таможенным режимом международного таможенного транзита;
• за хранение – при хранении товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа.

1. Таможенные сборы  за оформление товара

      Процедура, связанная с таможенным оформлением, рассматривается в качестве услуги, предоставляемой таможенными органами участникам ВЭД. Таможенные сборы за таможенное оформление представляют собой плату за эту услугу. Ставка же таможенных сборов за таможенное оформление есть не что иное как оплата услуг таможенной системы.

      Средства, образуемые за счет таможенных сборов за таможенное оформление, являются федеральной собственностью и входят в состав федерального бюджета Российской Федерации. При этом они имеют целевое назначение и использование.

      Объектом  обложения таможенным сбором за таможенное оформление являются товары, включая  транспортные средства, при их перемещении через таможенную границу, а также при изменении таможенного режима.

      Уплата  таможенного сбора за таможенное оформление производится до или в  момент принятия к таможенному оформлению товара и документов на него. Особенностями  порядка уплаты таможенного сбора за таможенное оформление являются:

• во-первых, то, что отсрочка и рассрочка по уплате этого сбора не предоставляются;
• во-вторых, возврат уплаченных сумм таможенного сбора за таможенное оформление не производится. Исключение составляют случаи, когда:

      а) таможенные органы никаких действий, связанных с таможенным оформлением  товаров и транспортных средств, в том числе и при предварительных  операциях, не проводили;

      б) произошло двойное обложение  товаров таможенными платежами;

      в) излишняя уплата таможенных платежей или их взыскание вызваны изменением курса валюты уплаты или взыскания.

      Ставки  таможенного сбора за таможенное оформление применяются адвалорные, специфические и комбинированные.

      Если  же таможенное оформление осуществляется вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов, то ставки таможенных сборов за таможенное оформление удваиваются.

      От  уплаты за таможенное оформление освобождаются:

      - гуманитарная помощь;

      - товары под таможенный режим  отказа в пользу государства;