Таможенные платежи в различных таможенных процедурах. 2

     Содержание: 

     Введение: 

     Таможенное  законодательство представляет собой один из наиболее обширных блоков в системе российского законодательства и включает в себя нормативные акты органов государственной власти различных уровней.

     Конституцией  Российской Федерации таможенное регулирование  отнесено к ведению федеральных  органов государственной власти, которое означает, что законодательство в таможенной сфере ограничивается в основном федеральным уровнем. Данная норма Конституции позволяет объединить единые для всех правила внешнеэкономической деятельности, единый порядок и условия перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации, единство таможенных процедур.

     Конституционные положения таможенного регулирования  регламентируются в Федеральных  законах, основным из которых является Таможенный Кодекс Российской Федерации и Закон Российской Федерации «О таможенном тарифе».

     Согласно  Таможенному Кодексу Российской Федерации, таможенное дело в Российской Федерации составляет таможенная политика Российской Федерации, а также порядок  и условия перемещения через  таможенную границу Российской Федерации товаров и транспортных средств, взимания таможенных платежей, таможенный контроль и другие средства проведения таможенной политики в жизнь.

     Несмотря  на всю убедительность аргументов в  пользу свободной торговли, в действительности на этом пути стоит большое количество барьеров: Пошлины. Пошлины являются акцизным налогом на импортные товары; они могут вводиться с целью получения доходов или для защиты. Фискальные пошлины, как правило, применяются в отношении изделий, которые не производятся внутри страны. Ставки фискальных пошлин в основном не велики, их целью является обеспечение федерального бюджета налоговыми поступлениями. Протекционистские пошлины предназначены для защиты местных производителей от иностранной конкуренции. Хотя протекционистские пошлины, как правило, недостаточно высоки для прекращения импорта иностранных товаров, они все же ставят иностранного производителя в невыгодное конкурентное положение при торговле на внутреннем рынке. Импортные квоты. С помощью импортных квот устанавливаются максимальные объемы товаров, которые могут быть импортированы за какой-то период времени. Часто импортные квоты выступают более эффективным средством сдерживания международной торговли, чем пошлины. Несмотря на высокие пошлины, определенное изделие может импортироваться в относительно больших количествах. Низкие же импортные квоты полностью запрещают импорт товара сверх определенного количества. Нетарифные барьеры. Под нетарифными барьерами понимается система лицензирования, создание неоправданных стандартов качества продукции и его безопасности или просто бюрократические запреты в таможенных процедурах.

     В настоящее время любая фирма, выходящая на международный рынок, экспортируя или импортируя свой товар, сталкивается с таможенными платежами, в частности таможенным режимом; таможенными пошлинами, налогами; размерами и ставками таможенного тарифа.

     Целью данной курсовой работы является рассмотрение и изучение Закона РФ «О таможенном тарифе», видов таможенных пошлин, видов тарифных льгот и преференций.

     Задачи  формируются в соответствии с  основной целью и включает в себя:

• изучение законодательной базы;
• уяснение видов платежей;
• изучение понятия таможенных пошлин;
• изучение таможенного тарифа;
• исследование видов таможенной пошлины;
• уяснение тарифных квот;
• изучение тарифных льгот;
• уяснение предоставления тарифных преференций;
• изучение условий освобождения от уплаты таможенной пошлины;

     Закон о Таможенном Тарифе Российской Федерации (далее по тексту Закон) был принят 21 мая 1993 год. Сейчас действует в редакции Федерального закона от 28.11.2011 N 338-ФЗ.

     Настоящий Закон устанавливает порядок  формирования и применения таможенного  тарифа Российской Федерации - инструмента  торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка  товаров Российской Федерации при его взаимосвязи с мировым рынком, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

     Основными целями таможенного тарифа являются:

• рационализация товарной структуры ввоза товаров в Российскую Федерацию;
• поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории Российской Федерации;
• создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Российской Федерации;
• защита экономики Российской Федерации от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;
• обеспечение условий для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику.

     Таможенный  тариф Российской Федерации – свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

     Товарная  номенклатура внешнеэкономической деятельности Российской Федерации определяется Правительством Российской Федерации исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров. 

     Таможенный  тариф применяется в отношении  ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации и вывоза товаров с этой территории. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Раздел  I. Таможенные пошлины. Виды пошлин. 

1. Таможенные  пошлины

     Таможенная  пошлина – обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

       Таможенная пошлина носит характер  косвенного налога. Назначение таможенной  пошлины двояко, во-первых, таможенная  пошлина может рассматриваться  как источник пополнения государственного бюджета, поскольку отнесена к федеральным налогам а, во-вторых, как способ регулирования ввоза товаров на таможенную территорию РФ и вывоза за ее пределы (с целью защиты российских производителей товаров и обеспечения внутреннего рынка необходимой продукцией).

     Таможенно-тарифное регулирование выполняет две  основные функции:

• фискальную;
• регулятивную.

     Фискальная  функция состоит во взимании таможенной пошлины и направлении собранных  средств в доход федерального бюджета.

     Проявления  регулятивной функции могут быть самыми разнообразными.  Это – рационализация товарной структуры ввоза товаров в Россию; поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов; изменения в структуре производства и потребления товаров в Российской Федерации; защита экономики России от неблагоприятных воздействий иностранной конкуренции.^.

     Можно выделить следующие основные черты  таможенной пошлины:

1. Таможенная пошлина – обязательный взнос в федеральный бюджет, который не нарушает при этом конституционной право на свободу предпринимательской деятельности;
2. Таможенная пошлина опосредована процессом перемещения грузов через таможенную границу РФ и является средством достижения данной цели;
3. Таможенная пошлина возмездная, т.е. является платой за предоставление таможенными органами возможности по перемещению грузов через таможенную границу;
4. Таможенная пошлина не обладает регулярностью, так как обязанность ее уплаты возникает лишь при необходимости для субъекта вступить в таможенное правоотношение;
5. Право уплаты таможенной пошлины может быть делегировано иным заинтересованным лицам;
6. Уплата таможенной пошлины обеспечивается принудительной силой государства.

     Таможенные  пошлины объединены в Таможенном тарифе Российской Федерации в виде свода. Товары для целей применения ставок таможенных пошлин классифицированы и систематизированы в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Российской Федерации определяется Правительством Российской Федерации исходя из принятых в международной практике систем классификации.

     Из  чего складывается размер таможенной пошлины или, иначе говоря, что  представляет собой налогооблагаемая база таможенной пошлины и ее ставка? Здесь, прежде всего, необходимо уяснить разницу между такими понятиями как «размер таможенной пошлины» и «ставка таможенной пошлины».

     Размер  таможенной пошлины – это общая сумма, которую требуется уплатить по данному виду платежа.

     Ставка  таможенной пошлины – это фиксированная величина, являющаяся основанием для расчета размера таможенной пошлины. Данная величина устанавливается на каждый вид товара, который подлежит налогообложению.

     Вся совокупность или свод ставок таможенных пошлин называется таможенным тарифом. Содержанием таможенного тарифа является перечень товаров, подлежащих обложению таможенной пошлиной при их перемещении через таможенную границу РФ и ставок пошлин, соответствующих каждому виду товара. Необходимо подчеркнуть особо одну важную деталь, характеризующую структуру таможенного тарифа – это способ наименования и обозначения налогооблагаемых товаров.

     Ставка  таможенной пошлины представляет собой  определенную величину, которая служит основой для расчета размера  таможенной пошлины. Ставка таможенной пошлины устанавливается на каждую категорию товаров и применяется в отношении товара перемещаемого через таможенные границы.

     В Российской Федерации применяются  следующие виды ставок пошлин:

• адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
• специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;
• комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

     Общая структура таможенного тарифа, в  целом, представляет собой табличные  данные, находящиеся в следующих рамках:

     Наименования  и обозначение товаров в таможенном тарифе РФ осуществляется в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической  деятельности Российской Федерации.

     Все товары в ТН ВЭД классифицированы по таким признакам как происхождение, вид материала (из которого изготовлен товар), назначение товаров, их химический состав, степень обработки (сырье, полуфабрикаты, готовая продукция).

     По  структуре классификация включает в себя: разделы, группы, товарные позиции, субпозиции и подсубпозиции. Каждой категории товаров соответствует свой девяти – десятизначный цифровой код. Неотъемлемой частью ТН ВЭД являются примечания к разделам, группам, товарным позициям, субпозициям и подсубпозициям, а также Основные правила интерпретации ТН ВЭД.

     При таможенном декларировании код товаров  определяется декларантом или таможенным брокером и указывается в соответствующих  документах (таможенной декларации). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Виды таможенных пошлин 

     Ввозная и вывозная таможенные пошлины

     В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров существует два вида таможенных пошлин:

• ввозная (импортная) таможенная пошлина;
• вывозная (экспортная) таможенная пошлина.

     Наибольший  перечень товаров (по видам) подлежит обложению  ввозными таможенными пошлинами.

     Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, например, древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый неденатурированный.

     Повышая пошлины на импорт, государство создает  предпосылки для роста цен  на иностранные товары. Таким образом, снижается их конкурентоспособность.

     Повышая пошлины на экспорт, государство  сдерживает нежелательный вывоз из страны определенных товаров.

     В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров  она может быть поделена соответственно на два вида: ввозную и вывозную. Причем в отношении вывозной пошлины  законодательство может быть подвержено довольно быстрым изменениям, в зависимости от складывающейся экономической ситуации в стране. 

     Минимальные, преференциальные и  максимальные таможенные пошлины.

     В зависимости от страны происхождения  товаров таможенные пошлины могут  быть минимальными, преференциальными и максимальными.

     Минимальными  ставками таможенных пошлин облагаются товары, происходящие из государств, которым  при торговле в России предоставлен режим наибольшего благоприятствования. Ставки таможенных пошлин по позициям Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, применяемые к товарам, происходящим из государств, которым Россия предоставляет режим наибольшего благоприятствования, являются базовыми (минимальными). В отношении товаров, происходящих из государств, которым Россия не предоставляет режим наибольшего благоприятствования, или страна происхождения которого не установлена, применяются базовые ставки, увеличенные вдвое (максимальные).

     Преференциальные  являются разновидностью льготных ставок, предоставляемых отдельным странам или группам стран. В основе определения размера таможенной пошлины заложена таможенная стоимость. Размером таможенной пошлины является сумма, которую необходимо уплатить плательщику по данному платежу. Таможенная стоимость товаров и (или) их количество является налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин. Таможенная стоимость товаров определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров.

     Контроль  таможенной стоимости осуществляется таможенными органами. Определение  таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, производится путем применения следующих методов:

• по цене сделки с ввозимыми товарами;
• по цене сделки с идентичными товарами;
• по цене сделки с однородными товарами;
• вычитания стоимости;
• сложения стоимости;
• резервного метода.

     Основным  методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. В  том случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из перечисленных методов. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода.

     Методы  вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности.

     Тарифные  льготы (тарифные преференции) в отношении  товаров устанавливаются и не могут носить индивидуального характера. Тарифные льготы предоставляются исключительно  по решению Правительства Российской Федерации. 

     Сезонные  и особые пошлины

     Следует уделить внимание пошлинам, которые  по своей природе, безусловно, являются таможенными, поскольку взимаются  таможенными органами при перемещении  товаров через таможенную границу  РФ, однако в буквальном смысле таковыми рассматриваться не могут.

     К таким пошлинам в соответствии с  разделом относятся сезонные и особые пошлины. Дело в том, что пошлина  – таможенная пошлина, а также  иные виды пошлин, предусмотренные  настоящим законом. Эти иные виды пошлин и называются сезонными и особыми пошлинами. Более того, при установлении, например, сезонных пошлин, ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Максимальный срок действия сезонных пошлин составляет шесть месяцев.

     Сезонные пошлины применяются в отношении сельскохозяйственных продуктов и других товаров. Они связаны с так называемыми сезонными ценами, под которыми понимаются закупочные и розничные цены на некоторую продукцию сельского хозяйства (овощи, фрукты, картофель), циклически меняющиеся по временам года.

     Эффективная защита интересов отечественных  потребителей и товаропроизводителей от неблагоприятных воздействий  мирового рынка предполагает немедленное  реагирование таможенного законодательства на существенные сезонные колебания цен на сельскохозяйственные и иные товары». То есть в конечном итоге увеличение стоимости импортируемых сельхозпродукции и иных товаров посредством введения сезонных пошлин, что предполагает создание более благоприятных условий для реализации подобного рода отечественных товаров на внутреннем рынке России.

     Особые  виды пошлины вводятся в целях  защиты экономических интересов  Российской Федерации и подразделяются на:

     – специальные пошлины;

     – антидемпинговые пошлины;

     – компенсационные пошлины.

     Специальные пошлины могут вводиться как по причинам экономического характера, так и по политическим соображениям. В первом случае специальные пошлины используются как защитная мера, если товары ввозятся на территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям конкурирующих товаров. Во втором случае специальная пошлина используется в качестве ответной меры на дискриминационные действия в отношении ввоза российских товаров в какую-либо страну. Назначение антидемпинговых пошлин связано с наличием трех обстоятельств:

     1) фактом ввоза товаров на российскую  таможенную территорию по цене  более низкой, чем их нормальная  цена, сложившаяся на момент ввоза  товаров в стране экспорта;

     2) наличием материального ущерба  или угрозы его нанесения; содержание и назначение компенсационных пошлин во многом схоже с антидемпинговыми. Разница заключается в том, что компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на территорию РФ товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии.

     Применению  особых видов пошлин (специальных, антидемпинговых, компенсационных) предшествует расследование (проводимое на правительственном уровне). Ставки особых видов пошлин устанавливаются  также Правительством РФ по результатам проведенного расследования для каждого отдельного случая, и их размер должен быть соотносим с величиной установленного расследованием демпингового занижения цены, субсидий и выявленного ущерба.

     Таким образом, специальная, антидемпинговая, компенсационная пошлины исходят соответственно из количеств и условий ввоза товара, цены ввозимого товара, использования субсидий (облегчающих ввоз товаров). Применяются данные виды пошлин сверх действующих ставок таможенных пошлин.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Раздел  II. Тарифные льготы и преференции 

     1. Сущность и содержание  тарифных льгот

     Таможенно-тарифные льготы являются одним из институтов таможенного права и входят в  сложную систему таможенных льгот. Законодательное определение таможенных льгот отсутствует. Большинство специалистов по таможенному и финансовому праву относят к таможенным льготам любые преимущества (исключения) касающиеся правил, установленные таможенным законодательством, в частности, в сфере таможенных платежей, таможенного оформления и контроля товаров.

     При этом под тарифной льготой (тарифной преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Российской Федерации в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

     В определении законодатель использует понятия тарифная льгота и тарифная преференция как синонимы, что является не вполне точным.

     Во-первых, можно отметить, что предоставление тарифных льгот и преференции  осуществляется в разных формах. Во-вторых, предоставление тарифных преференций, прежде всего, зависит от страны происхождения товара. Для решения вопроса о возможности использования тарифных льгот, необходимо определить иные критерии, такие, например, как временно ли, и под каким режимом ввозится товар, в каких целях ввозится товар и т.д. То есть тарифные льготы и тарифные преференции также отличаются и по основаниям предоставления.

     На  основе вышеизложенного можно дать следующие определения тарифных льгот и тарифных преференций.

     Тарифные  льготы – льготы, предоставляемые на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в зависимости от избранного таможенного режима, цели ввоза товаров или их предназначения.

     Тарифные  преференции – это льготы, предоставляемые на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, в виде освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставок пошлин либо установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз)  в зависимости от страны происхождения товаров.

     Остановимся более подробно на основных характеристиках тарифных льгот. Во-первых, тарифные льготы в отношении товаров могут предоставляться исключительно по решению Правительства РФ, и оформляется такое решение принятием постановления или распоряжения Правительства РФ. В отдельных случаях тарифные льготы могут предоставляться по решению Президента РФ в форме указа или распоряжения.

     В последнее время произошло значительное сокращение тарифных льгот, которые  в различных формах предоставлялись  отдельным организациям, но эти действия должны рассматриваться не как ужесточение режима внешнеторгового регулирования, а как одно из направлений наведения порядка в данной сфере государственного управления. 
Этот запрет индивидуализации тарифных льгот отвечает принципам государственного регулирования внешнеторговой деятельности, и в частности принципу равенства участников внешнеторговой деятельности и их недискриминации.

     Третьей основной характеристикой тарифных льгот является то, что они представляют собой инструмент реализации торговой политики Российской Федерации, используемый как в одностороннем порядке, так и на условиях взаимности. В последнем случае льгота может содержаться как в акте российского таможенного законодательства (внутреннее право), так и в международном договоре (международное право). При этом норма международного договора (соглашения), участником которого является Российская Федерация, имеет преимущественную силу по сравнению с аналогичной нормой внутреннего законодательства.

     При осуществлении торгово-политических отношений Российской Федерации с иностранными государствами допускается предоставление льгот (преференций) по Таможенному тарифу Российской Федерации в виде:

• установления тарифных квот на преференциальный ввоз сельскохозяйственных товаров, аналоги которых производятся (добываются, выращиваются) в Российской Федерации;
• освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин, снижения ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров:
• происходящих из государств, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли или таможенный союз либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны или такого союза;
• происходящих из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций Российской Федерации, пересматриваемой Правительством Российской Федерации периодически, но не реже чем один раз в пять лет.