Таможенные пошлины и их роль в формировании бюджета

план

Введение.

Глава 1. Таможенные пошлины, их сущность и значение.

1.1. Понятие таможенной пошлины, функции, виды.

1.2. Элементы таможенной пошлины. Методы определения стоимости товара.

1.3. Таможенная стоимость товара, методы ее определения.

1.4. Порядок уплаты таможенной пошлины.

Глава 2. Роль таможенных пошлин в формировании доходной части бюджета.

2.1.Таможенная пошлина, ее роль в формировании бюджета РФ.

2.2. Импорт товара.

2.3. Экспорт товара.

Заключение.

Список использованной литературы.

Приложения.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

                               

Тема моей курсовой работы  «Таможенные пошлины и их роль в формировании бюджета».        Выбору этой темы способствовала чрезвычайная важность таможенной политики в современной экономической жизни и формировании бюджета РФ. Таможенная политика государства играет решающую  роль  во  внешнеэкономических  отношениях России. Грамотно  построенная  налоговая  система  в  области внешнеэкономической  деятельности,  ее  структура,  цели  налоговой  политики

окажут  огромное  влияние  и  на  функционирование  экономики  в  целом,   и на  все  макроэкономические  показатели  развития  страны,  и  на предпринимательскую  активность  юридических  и  физических  лиц. Таким образом,  налогообложение  является  одной  из  важнейших  составляющих внешнеэкономической  политики  государства. Таможенная политика – это мощный рычаг, при  помощи которого государство может  стимулировать рост отечественного  производства, особенно  в  секторе  производства  экспортной  продукции, и  ввоз  импортных  товаров, призывая тем самым отечественных производителей к конкурентной борьбе. Также эта  тема представляет  некоторый интерес  в свете вступления Российской Федерации  во Всемирную торговую организацию. Это потребует  значительных изменений  в таможенной политике государства, в том числе снижения ввозных  платежей, уравнивания условий функционирования на российском рынке отечественных  и зарубежных производителей. В  курсовой  работе для более полного  освещения темы  будут рассмотрены  история таможенной политики нашего государства,

правовые аспекты  таможенной политики, системы государственных  таможенных органов,  а также таможенные платежи, их виды, и их  роль во внешнеэкономической  деятельности государства.

Существование противодействующих друг другу государств, ставит перед национальными правительствами задачу обеспечения национальных интересов, в том числе за счет протекционистских мер.  На  сегодняшний  день  в  импорте Российской  Федерации,  как  и  во  всей  экономике  нашей страны, происходят глубокие  изменения.  Если  раньше внешнеэкономическая  деятельность,  а значит  и  импорт  товаров  и  услуг,  была  монопольной  сферой деятельности  государства,  то  сегодня  ситуация  изменилась:  Российская Федерация пошла  по  пути  либерализации  внешней  торговли,  открыв свободный  доступ  к  участию  в  ней  предприятий,  организаций  и  других хозяйствующих  субъектов. Основная задача государства в области международной торговли – помочь экспортерам вывезти как можно больше своей продукции, сделав их товары более конкурентными на мировом рынке и ограничить импорт, сделав иностранные товары менее конкурентоспособными на внутреннем рынке. Поэтому часть методов

государственного  регулирования направлена на защиту внутреннего рынка от иностранных  конкурентов и поэтому относится  прежде всего к импорту. Другая часть  методов имеет своей задачей  формирование экспорта. Средства регулирования  внешней торговли могут принимать  различные формы, включая как, непосредственно воздействующие на цену товара (тарифы, налоги,

акцизные и  прочие   сборы), так и ограничивающие стоимостные объемы или количество поступающего товара (количественные ограничения, лицензии, «добровольные» ограничения экспорта и т. д.).

Наиболее распространенными  средствами служат таможенные тарифы, целями использования которых являются получение дополнительных финансовых средств (как правило, для развивающихся стран), регулирование внешнеторговых потоков (более типично для развитых государств) или защита национальных производителей (главным образом в трудоемких отраслях).

Именно поэтому  важно оценить эффективность  таможенного налогообложения, дать общую характеристику таможенных пошлин, а также проанализировать таможенные тарифы как реестр налогооблагаемых товарных позиций.

Цель  курсовой  работы  -  раскрыть действующую  систему  налогообложения внешнеторговой деятельности в  Российской  Федерации,  рассмотреть виды таможенных платежей, их классификацию и роль, а также  организационную

структуру таможенных органов России.

Поэтому главными задачами данной работы являются:

  1. Изучение таможенных пошлин, их сущности и значения.
  2. Определение роли таможенных пошлин в формировании доходной части бюджета РФ.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Таможенные пошлины, их сущность и значение.

1.1. Понятие таможенной  пошлины, функции,  виды.

Действующее законодательство под таможенными платежами понимает налоги, сборы и иные обязательные платежи, взимаемые при экспорте или импорте на территории государства таможенными органами при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ и других установленных законодательством случаях. 

 

Таможенные пошлины  выполняют три основные функции:

•фискальную, которая  относится и к импортным, и  к экспортным пошлинам, поскольку  они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;

•протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным  пошлинам, поскольку с их помощью  государство ограждает местных  производителей от нежелательной иностранной  конкуренции;

•балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью  предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые  по тем или иным причинам ниже мировых. 

Виды таможенных пошлин:

Сезонные пошлины

1. Сезонные таможенные  пошлины устанавливаются Правительством  Российской Федерации для оперативного  регулирования ввоза отдельных  видов товаров на таможенную  территорию Российской Федерации  или их вывоза с этой территории.  
2. Перечень товаров, при ввозе или вывозе которых уплачивается сезонная таможенная пошлина, и соответствующие ставки сезонных пошлин должны быть официально опубликованы не позднее чем за 30 дней до начала применения таких пошлин.  
3. Срок действия сезонных таможенных пошлин не может превышать шести месяцев в году.  
4. В случае применения сезонных таможенных пошлин ставки таможенных пошлин, предусмотренные Таможенным тарифом Российской Федерации, в отношении товаров, на которые установлены сезонные таможенные пошлины, не применяются.

Особые виды пошлин

1. Особые виды  таможенных пошлин и их ставки  устанавливаются Правительством  Российской Федерации для оперативного  регулирования ввоза отдельных  видов товаров на таможенную  территорию Российской Федерации  в целях защиты экономических  интересов Российской Федерации  в случаях, когда такой ввоз  наносит или может нанести  ущерб этим интересам.  
2. Особые виды пошлин являются временными, устанавливаются для каждого отдельного случая ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации и подлежат уплате дополнительно к обычным ввозным таможенным пошлинам.  
3. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации могут применяться следующие особые виды таможенных пошлин:  
1) специальные пошлины;  
2) антидемпинговые пошлины;  
3) компенсационные пошлины.

Специальные пошлины 
Специальная пошлина - пошлина, которая применяется при введении специальной защитной меры и взимается таможенными органами РФ независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.  
Специальная защитная мера это мера по ограничению возросшего импорта на таможенную территорию РФ, которая применяется по решению Правительства РФ посредством введения импортной квоты или специальной пошлины, в том числе предварительной специальной пошлины. Предварительная специальная пошлина взимается до получения результатов расследования. Суммы от взимания предварительной специальной пошлины помещаются на депозит таможенного органа. По результатам проведенного расследования, находящиеся на депозите таможенного органа суммы временной специальной пошлины перечисляются в федеральный бюджет либо возвращаются плательщику в соответствии с порядком возврата таможенных платежей.  
Срок действия предварительной специальной пошлины не должен превышать двести дней.

Антидемпинговые пошлины 
Антидемпинговая пошлина - пошлина, которая применяется при введении антидемпинговой меры и взимается таможенными органами РФ независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.  
Антидемпинговая мера - мера по противодействию демпинговому импорту, которая применяется по решению Правительства РФ посредством введения антидемпинговой пошлины, в том числе предварительной антидемпинговой пошлины, или одобрения ценовых обязательств, принятых экспортером.  
Антидемпинговая мера может быть применена к товару, являющемуся предметом демпингового импорта, в случае, если по результатам расследования, проведенного органом, проводящим расследования, установлено, что импорт такого товара на таможенную территорию РФ причиняет материальный ущерб отрасли российской экономики, создает угрозу причинения материального ущерба отрасли российской экономики или существенно замедляет создание отрасли российской экономики.  
Под демпинговым импортом понимается импорт товаров на таможенную территорию РФ по цене ниже нормальной стоимости такого товара.  
Материальный ущерб отрасли российской экономики может выражаться в сокращении объема производства аналогичного товара в РФ и объема его реализации на рынке РФ, снижении рентабельности производства такого товара, негативном воздействии на товарные запасы, занятость, уровень заработной платы в данной отрасли российской экономики, уровень инвестиций в данную отрасль российской экономики.  
В случае, если информация, полученная до завершения расследования, свидетельствует о наличии демпингового импорта и обусловленного этим ущерба отрасли российской экономики, Правительством РФ на основании доклада, содержащего предварительное заключение органа, проводящего расследования, принимается решение о применении антидемпинговой меры посредством введения предварительной антидемпинговой пошлины в целях предотвращения ущерба отрасли российской экономики, причиняемого демпинговым импортом в период проведения расследования.  
Решение о введении предварительной антидемпинговой пошлины не может быть принято ранее чем через шестьдесят календарных дней со дня начала расследования.  
Предварительная антидемпинговая пошлина вносится в соответствии с положениями таможенного законодательства РФ на депозит таможенного органа. Суммы предварительной антидемпинговой пошлины не перечисляются в федеральный бюджет до принятия по результатам расследования, окончательного решения о применении антидемпинговой меры.

Компенсационные пошлины 
Компенсационная пошлина - пошлина, которая применяется при введении компенсационной меры и взимается таможенными органами РФ независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.  
Компенсационная мера - мера по нейтрализации воздействия специфической субсидии иностранного государства (союза иностранных государств) на отрасль российской экономики, применяемая по решению Правительства РФ посредством введения компенсационной пошлины, в том числе предварительной компенсационной пошлины, либо одобрения обязательств, принятых уполномоченным органом субсидирующего иностранного государства (союза иностранных государств) или экспортером.  
Компенсационная мера может быть применена к импортированному товару, при производстве, экспорте или транспортировке которого использовалась специфическая субсидия иностранного государства (союза иностранных государств), в случае, если по результатам расследования, проведенного органом, проводящим расследования, установлено, что импорт такого товара на таможенную территорию РФ причиняет материальный ущерб отрасли российской экономики, создает угрозу причинения материального ущерба отрасли российской экономики или существенно замедляет создание отрасли российской экономики.  
Специфическая субсидия иностранного государства (союза иностранных государств) это субсидия, доступ к которой ограничен и которая предоставляется конкретному производителю и (или) экспортеру, или конкретному союзу (объединению) производителей и (или) союзу (объединению) экспортеров, или конкретной отрасли экономики либо направлена на стимулирование экспорта товара или на замещение импорта товара.  
В случае, если информация, полученная до завершения расследования, свидетельствует о наличии субсидируемого импорта и обусловленного этим ущерба отрасли российской экономики, Правительством РФ на основании доклада, содержащего предварительное заключение органа, проводящего расследования, принимается решение о применении компенсационной меры посредством введения предварительной компенсационной пошлины на срок до четырех месяцев в целях предотвращения ущерба отрасли российской экономики, причиняемого субсидируемым импортом в период проведения расследования.  
Решение о введении предварительной компенсационной пошлины не может быть принято ранее чем через шестьдесят календарных дней со дня начала расследования.  
Предварительная компенсационная пошлина вносится в соответствии с положениями таможенного законодательства РФ на депозит таможенного органа. Суммы предварительной компенсационной пошлины не перечисляются в федеральный бюджет до принятия по результатам расследования окончательного решения о применении компенсационной меры.

1.2. Элементы таможенной  пошлины. Методы  определения стоимости  товара. 
Таможенные пошлины взимаются в виде налогов и сборов за перемещаемые товары (работы, услуги) через таможенную границу РФ. Определим основные элементы таможенной пошлины:  
·                   Плательщики  
·                   Объект и предмет налогообложения  
·                   Тарифные льготы и преференции  
·                   База налогообложения  
·                   Налоговая ставка

·                   Порядок исчисления и уплаты налога  
Налогоплательщиками таможенных пошлин и сборов являются собственники товаров, перемещающие товар через таможенную границу.  
Объектом налогообложения таможенной пошлиной и сбором признаются товары, перемещаемые через таможенную границу, за исключением тех, на которые распространяются льготы.  
Предметом таможенного налогообложения является таможенная стоимость товаров, пересекающих таможенную границу Российской Федерации.  
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства помимо обязательных элементов налога могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования плательщиком.  
В таможенном деле для этого используют понятия-синонимы «тарифные льготы» и «тарифные преференции». По своему экономическому содержанию тарифная льгота является разновидностью налоговых льгот. Тарифная льгота, предполагающая сокращение размера подлежащей уплате таможенной пошлины.  
Тарифные льготы – это льготы, предоставляемые в форме возврата ранее уплаченной таможенной пошлины, в форме освобождения от уплаты пошлины, в форме снижения ставки таможенной пошлины либо в форме установления тарифных льгот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров. Порядок их предоставления определяется Правительством РФ.  
 Тарифные преференции – это специальные преимущества, предоставляемые при обложении таможенными пошлинами всех или нескольких видов товаров отдельных стран и не распространяющихся на аналогичные товары других стран, образующих вместе с Россией зону свободной торговли (таможенный союз), либо происходящих из развивающихся стран (например, страны Африки и Латинской Америки).  
Налоговая база таможенной пошлины определяется как таможенная стоимость товара, перемещаемого через таможенную границу, или их объемная характеристика (количество, масса, объем и т. д.).  
Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов. Ставки ввозных таможенных пошлин определяются Правительством РФ.  
В РФ применяются следующие виды ставок пошлин (Ст. 4 Закона РФ "О таможенном тарифе"):  
- адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;  
- специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;  
- комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.  
В качестве основы для исчисления таможенной пошлины будет использована таможенная стоимость товаров и транспортных средств, определяемая в соответствии с Законом РФ "О таможенном тарифе", либо в случаях, когда установлены специфические или комбинированные ставки таможенной пошлины, в качестве основы начисления берется количество товара, которое является объектом обложения (вес, объем и т.д.)  
В НК РФ порядку исчисления таможенной пошлины как налога посвящена ст. 52 «Порядок исчисления налога», где установлены правила исчисления налога, а в ТК РФ - ст. 324 «Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов». НК РФ четко разделяет такие элементы налогообложения, как «порядок исчисления налога» (ст. 52), «сроки уплаты налогов и сборов» (ст. 57), «порядок уплаты налогов и сборов» (ст. 58). В ТК РФ эти элементы регламентированы, соответственно, ст. 324 «Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов», ст. 329 «Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов» и ст. 331 «Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов».  
В ст. 324 ТК РФ установлено, что таможенные пошлины исчисляются декларантом или иными лицами, ответственными за уплату пошлин, самостоятельно, за исключением случаев:  
• пересылки товаров в международных почтовых отправлениях, когда не требуется подачи отдельной таможенной декларации (исчисление пошлин производится таможенными органами, осуществляющими таможенное оформление в местах международного почтового обмена);  
• выставления требования об уплате таможенных платежей, не уплаченных в установленный срок, а также об обязанности уплатить в установленный этим требованием срок неуплаченную сумму таможенных платежей, пеней и проценты (исчисление пошлин производится таможенным органом).  
Сумму таможенной пошлины ее плательщик исчисляет самостоятельно. При этом в качестве плательщика может выступать и так называемое заинтересованное лицо (собственник товара, его покупатель, владелец либо лицо, выступающее в ином качестве, достаточном в соответствии с законодательством РФ для совершения с товаром действий, предусмотренных ТК РФ, от собственного имени, или таможенный брокер).  
Исчисление таможенной пошлины (например, импортной) в отношении товаров, облагаемых по адвалорным ставкам, производится по формуле в рублях:  
 
Где,  
Т - таможенная стоимость импортируемого товара, валюта;  
Са - адвалорная ставка импортной таможенной пошлины, %;  
К - курс рубля к валюте, установленный ЦБР на день таможенного оформления, руб./валюта.  
Исчисление пошлины в отношении товаров, облагаемых по специфическим ставкам, производится по формуле:  
где  
Н - количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении (единица веса, объема и т. п.);  
Сс - специфическая ставка таможенной пошлины, евро за единицу товара;  
К - курс рубля к евро, установленный ЦБР на день принятия таможенной декларации, руб./евро.  
Как отмечалось ранее, комбинированные ставки одновременно сочетают адвалорный и специфический способы обложения. Основой для исчисления таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по комбинированным ставкам, является таможенная стоимость товара либо количество товара в натуральном выражении.  
Применяют комбинированные ставки двух видов:  
• Са в процентах, но не менее Са в евро за единицу товара»: сначала исчисляется размер пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле 1, а затем исчисляется размер пошлины по специфической ставке в евро за единицу товара по формуле 2. Для определения пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных сумм;  
• Са в процентах плюс Са в евро за единицу товара»: рассчитывается пошлина сначала по адвалорной ставке по формуле 1, а затем по специфической ставке по формуле 2. Для определения пошлины, подлежащей уплате, обе полученные величины складываются.  
Таможенная стоимость товара и методы ее определения  
Под таможенной стоимостью товара в Таможенном праве понимается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации. Она является основой для начисления таможенной пошлины и иных видов таможенных платежей.  
Методика определения таможенной стоимости товаров в российском таможенном законодательстве построена в соответствии с общемировой практикой. Последняя же основана на нормах подписанного в 1979 г. в г. Токио Соглашения об оценке товаров для таможенных целей, которое было подписано в рамках многосторонних торговых переговоров, проходивших под эгидой ГАТТ (Генеральной ассамблеи по тарифам и торговле) и определило таможенную стоимость товара как цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за товары при продаже с целью экспорта в страну импорта, скорректированную с учетом установленных дополнительных начислений к этой цене. Причем перечень дополнительных начислений к цене сделки (таких как, например, расходы по доставке товара до границы и др.), когда они не вошли в цену сделки, но при этом были фактически понесены покупателем, также определен вышеупомянутым соглашением.  
Система методов определения таможенной стоимости товаров в Российской Федерации определена в разделе IV Закона РФ «О таможенном тарифе». Эта система применяется в отношении ввозимых в Россию товаров.  
Определение таможенной стоимости обязательно для всех ввозимых товаров, за исключением следующих случаев:  
• когда стоимость ввозимых товаров не превышает установленного законодательством уровня;  
• когда ввозимые товары освобождаются от уплаты пошлин в рамках таможенного режима, в соответствии с которым они ввозятся;  
• когда товары ввозятся физическими лицами не для коммерческих целей в пределах установленной нормами таможенного законодательства стоимости.  
Основным методом определения таможенной стоимости ввозимых товаров для сделок купли-продажи (сделок на стоимостной основе) является оценка по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1). Поэтому оценку товара в таможенных целях всегда следует начинать с проверки применимости именно этого метода.  
В соответствии с этим методом таможенной стоимостью считается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации. При этом к ней добавляются следующие элементы (если они не были включены в цену ранее по условиям контракта):  
·                    расходы по доставке товара до места его ввоза на территорию России (это фрахт, страховки, расходы по погрузке и выгрузке и ряд других);  
·                   расходы покупателя (например, на упаковку);  
·                   часть стоимости тех товаров (сырья, оборудования и пр.) и услуг, которые бесплатно или по сниженным ценам были предоставлены импортером для производства или продажи ввозимых им товаров;  
·                   платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые импортер должен осуществить по условиям договора;  
·                   прямой или косвенный доход экспортера от дальнейшей перепродажи товаров на территории России.  
Если основной метод в силу ряда причин, установленных в Законе РФ «О таможенном тарифе», не может быть использован, тогда последовательно должен применяться один из пяти оставшихся методов.  
Методы 2 и 3 основаны на использовании в качестве исходной базы для определения таможенной стоимости товара цены сделки с идентичными или однородными товарами. При этом в равной мере может применяться как информация, имеющаяся у таможенных органов, так и документально подтвержденная информация, представляемая декларантом. Основным критерием при выборе информации в качестве исходной базы для определения таможенной стоимости является степень близости к условиям оцениваемой сделки.  
Второй метод - это метод оценки по цене сделки с идентичными товарами. В соответствии с ним таможенной стоимостью считается цена сделки с товарами, по своим физическим характеристикам, качеству и репутации на рынке, производителю и стране происхождения одинаковыми с ввозимыми при условии, что эти товары были ввезены в Россию не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров. При выяснении нескольких цен сделки с идентичными товарами за основу выбирается наименьшая. А третий метод – метод оценки стоимости товара по цене сделки с однородными товарами. При его использовании порядок определения таможенной стоимости аналогичен используемому в предыдущем методе с той лишь разницей, что выбираемые в качестве базы товары должны иметь сходные характеристики с оцениваемыми, но могут происходить от разных производителей.  
Методы вычитания и сложения (методы 4 и 5) предусматривают уже принципиально иную базу расчета таможенной стоимости товара. Четвертый метод - метод вычитания стоимости. При его использовании таможенная стоимость определяется следующим образом: от цены продажи на территории России идентичных или однородных товаров вычитаются комиссионные вознаграждения, обычные надбавки на прибыль и общие расходы по продаже, транспортные и страховые расходы, понесенные владельцами таких товаров внутри российской территории, а также суммы ввозных таможенных пошлин.  
Пятый метод - метод сложения стоимости. Он позволяет определить таможенную стоимость товаров путем сложения средних производственных издержек экспортера, общих затрат, связанных с продажей товаров в Россию из страны экспортера, и прибыли, обычно получаемой экспортером от поставки товаров.  
Шестой метод является резервным и применяется в тех случаях, когда для определения таможенной стоимости товара не удается использовать ни один из предыдущих методов. В этом случае таможенная стоимость определяется с учетом мировой практики на основе предоставляемой таможенным органом декларанту информации о ценах на товары и услуги. При этом в качестве основы для определения таможенной стоимости товара не могут быть использованы:  
§ цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары, произведенные в России;  
§ наивысшая из двух альтернативных стоимостей в системе, допускающей их принятие для таможенных целей;  
§ цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;  
§ произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена.  
Декларант самостоятельно выбирает метод расчета таможенной стоимости товаров в зависимости от условий каждого метода, и несет полную ответственность за правильность выбора используемого им метода и достоверность указываемой информации.  
Порядок определения таможенной стоимости вывозимых из России товаров устанавливается Правительством РФ. В частности, он установлен Постановлением Правительства РФ от 7 декабря 1996 г. № 1461 «О порядке определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации».  
В качестве базы для начисления таможенных платежей при вывозе товаров из нашей страны используется цена сделки, т. е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате при продаже товаров на экспорт. В таможенную стоимость вывозимых из России товаров помимо этого включаются:  
1)     комиссионные и брокерские вознаграждения;  
2)     стоимость контейнеров и другой многооборотной тары, если она рассматривается по ТН ВЭД как единое целое с товарами;  
3)     стоимость упаковки и работ по упаковке;  
4)     стоимость товаров и услуг, бесплатно или по сниженным ценам предоставляемых покупателем продавцу для производства экспортируемых им товаров;  
5)     лицензионные и иные платежи, если это предусмотрено условиями покупки вывозимых товаров;  
6)     поступающая продавцу прямо или косвенно часть дохода от последующих перепродаж вывозимого товара;  
7)     все налоги, за исключением таможенных платежей, взимаемые· на таможенной территории России, если они не подлежат компенсации продавцу при вывозе товаров.  
С учетом важности и остроты проблемы определения таможенной стоимости товаров, а также с целью систематизации основополагающих норм таможенного законодательства и по ряду иных факторов предусмотрели в новом кодексе отдельную главу - главу 4 «Таможенная стоимость товаров». В эту главу вошли нормы разделов ПI и VI Закона РФ «О таможенном тарифе», а также целый ряд иных норм, касающихся таможенной стоимости товаров и контроля за правильностью ее определения, необходимость наличия которых выявлена многолетней таможенной практикой. 

   
 
 
 

1.3. Таможенная стоимость  товара, методы ее  определения. 

Под таможенной стоимостью товара в таможенном праве  понимается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы  Российской Федерации. Она является основой для начисления таможенной пошлины и иных видов таможенных платежей.

Методика определения  таможенной стоимости товаров в  российском таможенном законодательстве построена в соответствии с общемировой  практикой. Соглашения об оценке товаров  для таможенных целей, было подписано  в рамках многосторонних торговых переговоров, проходивших под эгидой ГАТТ (Генеральной  ассамблеи по тарифам и торговле) и определило таможенную стоимость  товара как цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за товары при  продаже с целью экспорта в  страну импорта, скорректированную  с учетом установленных дополнительных начислений к этой цене. Причем перечень дополнительных начислений к цене сделки (таких как, например, расходы по доставке товара до границы и др.), когда они не вошли в цену сделки, но при этом были фактически понесены покупателем, также определен вышеупомянутым соглашением.

 Система методов  определения таможенной стоимости  товаров в Российской Федерации  определена в разделе IV Закона  РФ «О таможенном тарифе». Эта  система применяется в отношении  ввозимых в Россию товаров.

 Определение  таможенной стоимости обязательно  для всех ввозимых товаров,  за исключением следующих случаев: 

• когда стоимость  ввозимых товаров не превышает установленного законодательством уровня;

• когда ввозимые товары освобождаются от уплаты пошлин в рамках таможенного режима, в  соответствии с которым они ввозятся;

• когда товары ввозятся физическими лицами не для  коммерческих целей в пределах установленной  нормами таможенного законодательства стоимости.

 Основным  методом определения таможенной  стоимости ввозимых товаров для  сделок купли-продажи (сделок  на стоимостной основе) является  оценка по цене сделки с  ввозимыми товарами (метод 1). Поэтому  оценку товара в таможенных  целях всегда следует начинать  с проверки применимости именно  этого метода.

 В соответствии  с этим методом таможенной  стоимостью считается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая  уплате за товар на момент  пересечения им таможенной границы  Российской Федерации. При этом  к ней добавляются следующие  элементы (если они не были  включены в цену ранее по  условиям контракта):

• расходы по доставке товара до места его ввоза  на территорию России (это фрахт, страховки, расходы по погрузке и выгрузке и  ряд других);

• расходы покупателя (например, на упаковку);

• часть стоимости  тех товаров (сырья, оборудования и  пр.) и услуг, которые бесплатно  или по сниженным ценам были предоставлены  импортером для производства или  продажи ввозимых им товаров;

• платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые импортер должен осуществить по условиям договора;

 • прямой  или косвенный доход экспортера  от дальнейшей перепродажи товаров  на территории России.

 Если основной  метод в силу ряда причин, установленных  в Законе РФ «О таможенном  тарифе», не может быть использован,  тогда последовательно должен  применяться один из пяти оставшихся  методов. 

Методы 2 и 3 основаны на использовании в качестве исходной базы для определения таможенной стоимости товара цены сделки с идентичными  или однородными товарами. При  этом в равной мере может применяться  как информация, имеющаяся у таможенных органов, так и документально  подтвержденная информация, представляемая декларантом. Основным критерием при  выборе информации в качестве исходной базы для определения таможенной стоимости является степень близости к условиям оцениваемой сделки.

 Второй метод  — это метод оценки по цене  сделки с идентичными товарами. В соответствии с ним таможенной  стоимостью считается цена сделки  с товарами, по своим физическим  характеристикам, качеству и репутации  на рынке, производителю и стране  происхождения одинаковыми с  ввозимыми при условии, что  эти товары были ввезены в  Россию не ранее чем за 90 дней  до ввоза оцениваемых товаров.  При выяснении нескольких цен  сделки с идентичными товарами  за основу выбирается наименьшая. А третий метод — метод оценки  стоимости товара по цене сделки  с однородными товарами. При его  использовании порядок определения  таможенной стоимости аналогичен  используемому в предыдущем методе  с той лишь разницей, что выбираемые  в качестве базы товары должны  иметь сходные характеристики  с оцениваемыми, но могут происходить  от разных производителей.

Методы вычитания  и сложения (методы 4 и 5) предусматривают  уже принципиально иную базу расчета  таможенной стоимости товара. Четвертый  метод — метод вычитания стоимости. При его использовании таможенная стоимость определяется следующим  образом: от цены продажи на территории России идентичных или однородных товаров  вычитаются комиссионные вознаграждения, обычные надбавки на прибыль и  общие расходы по продаже, транспортные и страховые расходы, понесенные владельцами таких товаров внутри российской территории, а также суммы  ввозных таможенных пошлин.

Пятый метод  — метод сложения стоимости. Он позволяет  определить таможенную стоимость товаров  путем сложения средних производственных издержек экспортера, общих затрат, связанных с продажей товаров  в Россию из страны экспортера, и  прибыли, обычно получаемой экспортером  от поставки товаров.

Шестой метод  является резервным и применяется  в тех случаях, когда для определения  таможенной стоимости товара не удается  использовать ни один из предыдущих методов. В этом случае таможенная стоимость  определяется с учетом мировой практики на основе предоставляемой таможенным органом декларанту информации о ценах на товары и услуги. При этом в качестве основы для определения таможенной стоимости товара не могут быть использованы:

• цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары, произведенные в России;

• наивысшая  из двух альтернативных стоимостей в  системе, допускающей их принятие для  таможенных целей;

• цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;

 • произвольно  установленная или достоверно  не подтвержденная цена.

 Декларант  самостоятельно выбирает метод  расчета таможенной стоимости  товаров в зависимости от условий  каждого метода и несет полную  ответственность за правильность  выбора используемого им метода  и достоверность указываемой  информации.

Порядок определения  таможенной стоимости вывозимых  из России товаров устанавливается  Правительством РФ. В качестве базы для начисления таможенных платежей при вывозе товаров из нашей страны используется цена сделки, т. е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате при  продаже товаров на экспорт. В  таможенную стоимость вывозимых  из России товаров помимо этого включаются:

1) комиссионные  и брокерские вознаграждения;

2) стоимость  контейнеров и другой многооборотной  тары, если она рассматривается  по ТН ВЭД как единое целое  с товарами;

3) стоимость  упаковки и работ по упаковке;

4) стоимость  товаров и услуг, бесплатно  или по сниженным ценам предоставляемых  покупателем продавцу для производства  экспортируемых им товаров;

5) лицензионные  и иные платежи, если это  предусмотрено условиями покупки  вывозимых товаров;

6) поступающая  продавцу прямо или косвенно  часть дохода от последующих  перепродаж вывозимого товара;

7) все налоги, за исключением таможенных платежей, взимаемые на таможенной территории  России, если они не подлежат  компенсации продавцу при вывозе  товаров.

 С учетом  важности и остроты проблемы  определения таможенной стоимости  товаров, а также с целью  систематизации основополагающих  норм таможенного законодательства  и по ряду иных факторов  предусмотрели в новом кодексе  отдельную главу — главу 4 «Таможенная  стоимость товаров» . В эту главу  вошли нормы разделов Ш и  IV Закона РФ «О таможенном тарифе»,  а также целый ряд иных норм, касающихся таможенной стоимости  товаров и контроля за правильностью  ее определения, необходимость  наличия которых выявлена многолетней  таможенной практикой. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.4. Порядок уплаты  таможенной пошлины.