министерство  образования и  науки РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЕГАЗОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ  СЕРВИСА И УПРАВЛЕНИЯ 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему:

Таможенные  пошлины в доходах федерального бюджета

по дисциплине: «Бюджет Российской Федерации» 
 
 
 
 

Отделение Социального                         Выполнила ________Смердова И.А.

управления  и права                                   Группа  ННтп 08 -11-1

Специальность 080107.52                        Проверила ________Тихонова Т.Г.

Налоги  и налогообложение

Дата  сдачи «____» _______2011г.

Оценка __________ 
 
 
 
 
 

Тюмень 2011 

     СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ  ................................................................................................................3                                                                                                              

1   Понятие, виды и классификация таможенных пошлин.....6  

1.1 Экономическая сущность, виды и классификация таможенных пошлин.......6

1.2 Таможенный тариф..............................................................................................11

2 Анализ таможенных пошлин федерального уровня...........13

2.1 Роль таможенных пошлин в доходах федерального бюджета.......................13

2.2 Доходы от поступлений таможенных пошлин в федеральный бюджет       

 в 2011 - 2013 годах....................................................................................................18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ......................................................................................................... 23

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ................................................25

ПРИЛОЖЕНИЯ.........................................................................................................27                   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Мировая экономика базируется на мировом рынке, материальной основой которого служит научно-технический прогресс и стимулируемое им общественное разделение труда. Практически все национальные экономики интегрированы в международное разделение труда и связанные с ним экономические отношения.

     Некоторые страны влились во всемирное хозяйство в связи с потребностями их собственного развития, другие же были втянуты в международное разделение труда и международные экономические отношения до становления своих национальных рынков. Естественно, что эти обстоятельства обусловили специфику взаимоотношений национальной и мировой экономик в каждом конкретном случае, но, несмотря на наличие характерных черт, существует общее направление международных экономических отношений, которое не обошло на сегодняшний день стороной, вероятно, ни одно государство в мире, - международная торговля товарами и услугами. Составной частью этого направления является импорт, то есть ввоз товаров и услуг на внутреннюю территорию страны.

     Таможенная  политика государства играет решающую роль в развитии экономических отношений России с другими странами. Грамотно построенная налоговая система в области внешнеэкономической деятельности, ее структура, цели налоговой политики оказывают огромное влияние и на функционирование экономики в целом, и на все макроэкономические показатели развития страны, и на предпринимательскую активность юридических и физических лиц. Таким образом, налогообложение является одной из важнейших составляющих внешнеэкономической политики государства.

     Актуальность  темы в том, стабильное исполнение доходной части федерального бюджета во многом зависит от обеспечения полноты и своевременности уплаты таможенных платежей, основное место среди которых занимает таможенная пошлина. Доля вывозной таможенной пошлины в общем объеме таможенных платежей составляет около 60%.

     На сегодняшний день в импорте, как и во всей экономике нашей страны, происходят глубокие изменения. Если раньше внешнеэкономическая деятельность, а значит и импорт товаров и услуг, была монопольной сферой деятельности государства, то сегодня ситуация изменилась: Российская Федерация пошла по пути либерализации внешней торговли, открыв свободный доступ к участию в ней предприятий, организаций и других хозяйствующих субъектов. Основная задача государства в области международной торговли – помочь экспортерам вывезти как можно больше своей продукции, сделав их товары более конкурентоспособными на мировом рынке и ограничить импорт, сделав иностранные товары менее конкурентоспособными на внутреннем рынке. Поэтому часть методов государственного регулирования направлена на защиту внутреннего рынка от иностранных конкурентов и поэтому относится прежде всего к импорту. Другая часть методов имеет своей задачей формирование и поддержание экспорта.

     Целью курсовой работы является выявить значение таможенных пошлин в доходах федерального бюджета.

     Достижение  поставленной цели осуществляется через  решение следующих задач:

• изучение понятия и видов таможенных пошлин;
• изучение таможенного тарифа;
• анализ таможенных пошлин федерального уровня;
• исследование роли таможенных пошлин в доходах федерального бюджета;

Структура курсовой работы.

     Курсовая  работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

     В первой главе курсовой работы рассматриваются понятие, виды и классификация таможенных пошлин.

     Во  второй главе  анализ  таможенных пошлин федерального уровня, рассматривается роль таможенных пошлин в доходах федерального бюджета.

     В заключении делаются основные выводы по исследованию.

     Список  использованных источников состоит  из  20 наименований.

     В приложении приводятся   параметры доходов федерального бюджета на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов и структура доходов федерального бюджета на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов и их доля в валовом внутреннем продукте (далее - ВВП). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.  Понятие, виды и классификация таможенных пошлин

1.1. Экономическая сущность и виды таможенных пошлин

     Таможенные  пошлины — это денежный сбор, взимаемый государством через сеть таможенных органов с товаров, имущества  и ценностей при пересечении ими границы страны.

     Таможенная  пошлина¹ – обязательный взнос, взимаемый Таможенными органами Российской Федерации при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

     Таможенные  пошлины относятся к числу  налогов на потребление. Основной их целью является не получение дохода, а охрана внутреннего рынка, а также национальной промышленности и сельского хозяйства промышленно развитых стран. Таможенные пошлины выступают инструментом государственной экономической политики. Они должны уравнивать цены на импортируемые товары и аналогичные товары внутреннего рынка. В развивающихся странах таможенные пошлины используются в значительной мере как средство бюджетных поступлений.

     Таможенная  пошлина носит характер косвенного налога. Назначение таможенной пошлины двояко, во-первых, таможенная пошлина может рассматриваться как источник пополнения государственного бюджета, а, во-вторых, как способ регулирования ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации и вывоза за ее пределы (с целью защиты российских производителей товаров и обеспечения внутреннего рынка необходимой продукцией).  

     Рисунок 1 - Виды таможенных пошлин 

     Правовые  основы применения в Российской Федерации таможенных пошлин закреплены в Законе Российской Федерации «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 N 5003-1. Порядок уплаты таможенной пошлины устанавливается Таможенным Кодексом Российской Федерации².

     В налоговой и таможенной практике различают:

     Ввозную (импортную) таможенную пошлину [2, ст. 5]— сбор в связи с ввозом иностранного товара в страну. Применение этой пошлины способствует повышению цен на импортные товары внутри страны и снижению их конкурентоспособности по сравнению с местными товарами;

     Вывозную (экспортную) таможенную пошлину [2, ст. 5] — сбор в связи с вывозом отечественного товара за границу. Применение этой пошлины обеспечивает увеличение доходов государственного бюджета за счет развития экспорта и стимулирование поставок товара на внутренний рынок за счет снижения прибыли при экспорте;

     Транзитную  таможенную пошлину — сбор при  провозе иностранного товара через территорию страны. Международный транзит — это перевозки иностранных грузов, при которых пункты направления и назначения находятся за пределами данной страны. Доходы от таких перевозок являются активной статьей в балансе услуг государства. Благодаря географическому положению важными странами транзита являются Германия, Швейцария, Россия и ряд других. Было время, когда транзитные пошлины были существенным источником дохода, но сейчас они почти повсеместно ликвидированы в соответствии с международными договорами.

     По  способу исчисления различают следующие  виды таможенных пошлин: [6, ст.4]

     Адвалорную  пошлину, взимаемую с грузовладельца в процентах от таможенной стоимости облагаемого товара. В современной таможенной политике роль адвалорных пошлин растет (например, в Японии большинство пошлин в таможенном тарифе адвалорные), и к настоящему времени 70—80% всех таможенных пошлин приходится на их долю. Адвалорные пошлины более приемлемы при импорте Машино-технических изделий, для которых характерна значительная дифференциация производимой продукции. Эта пошлина чутко реагирует на колебания цен, оставляя неизменным уровень защиты от попыток избежать налогообложения;

     Специфическую пошлину, взимаемую с грузовладельца по твердым ставкам в зависимости от физических характеристик товара (веса, количества, площади, объема и т. п.). Так, на основании веса устанавливаются пошлины на кофе, табак и др.; на основании длины в метрах — на игровые фильмы; на основании количества в литрах — на вино, коньяк и др. При применении специфических пошлин требуется более детальная разбивка товаров по позициям с тем, чтобы каждый товар имел свой фиксированный уровень налогообложения. Их практическое использование не связано с техническими сложностями. Специфическими являются по преимуществу экспортные таможенные пошлины на сырьевые товары, т. е. стандартные, большие по объему товарные массы;

     Альтернативную, или комбинированную, пошлину, взимаемую  по ставкам, сочетающим оба вышеприведенные метода начисления. Такая пошлина устанавливается в зависимости от стоимости, но не менее фиксированной величины за единицу товара. Перспективным направлением развития импортных таможенных пошлин является расширение номенклатуры товаров, в отношении которых будут применяться комбинированные ставки.

     Применение  комбинированных ставок препятствует потерям, которые возникают при занижении таможенной стоимости со стороны импортеров. В России комбинированными пошлинами облагается ввоз автомобилей, готовых мясных продуктов, чая в розничной упаковке, одежды, автомобильных шин, телевизоров и видеомагнитофонов, меховых изделий, мебели, часов.

     В зависимости от способа установления различают: [2, ст.7]

     Конвенционные пошлины, устанавливаемые в соответствии с международным соглашением (конвенцией). Как правило, эти пошлины взимаются по пониженным ставкам и не могут изменяться в течение срока действия соглашения, без обоюдного согласия сторон;

     Автономные  пошлины, устанавливаемые страной  самостоятельно независимо от каких-либо международных документов. По этим пошлинам устанавливаются, как правило, повышенные ставки. В рамках регулирования таможенными пошлинами ценовых пропорций конкретная страна может устанавливать:

     Специальные пошлины — пошлины, применяемые как защитная мера, если товары ввозятся на территорию данной страны в количествах и на условиях, наносящих или могущих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров. Данный вид пошлин может использоваться в качестве ответной меры на дискриминационные или иные ущемляющие интересы лиц-резидентов, действия других государств или их союзов;

     Антидемпинговые пошлины — дополнительные пошлины  на импорт, которыми облагаются товары, импортируемые по ценам ниже нормальных цен мирового рынка или внутренних цен страны, в которую эти товары импортируются. Антидемпинговые пошлины применяются: если ввоз таких товаров наносит или может нанести материальный ущерб отечественным товаропроизводителям либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров;

     Компенсационные пошлины — пошлины повышенного  размера, призванные уравнять внутренние и импортные товары путем компенсации разницы в ценах. Эти пошлины — форма защиты внутреннего рынка от субсидированного другими странами производства или ввоза товаров.

     В целях оперативного регулирования  ввоза и вывоза отдельных товаров  применяются сезонные таможенные пошлины [2, ст.6]. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не используются.

     В Российской Федерации сезонные пошлины устанавливаются федеральным правительством, причем срок их действия не может превышать шести месяцев в году.

     Существует  много видов таможенных пошлин, что  позволяет их классифицировать.

     Классификация таможенных пошлин

     Рисунок 2 - Классификация таможенных пошлин

     2.1 Таможенный тариф

     Порядок взимания таможенных пошлин и их размеры  установлены Законом РФ «О таможенном тарифе»³.

     Таможенный  тариф Российской Федерации - свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (далее ТН ВЭД). ТН ВЭД Российской Федерации определяется Правительством Российской Федерации исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров. Таможенный тариф применяется в отношении ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации и вывоза товаров с этой территории [2,ст. 2].

     Взимание  таможенных пошлин производится в соответствии с таможенным тарифом — систематизированным по группам товаров, перечнем пошлин, взимаемых в данной стране с ввозимых или вывозимых товаров. Таможенный тариф содержит код товара, наименование товара, единицу налогообложения и ставку пошлины. Он является основой всей системы регулирования внешней торговли.

     Основными целями таможенного тарифа являются:

• рационализация товарной структуры ввоза товаров в Российскую Федерацию;
• поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории Российской Федерации;
• создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Российской Федерации;
• защита экономики Российской Федерации от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

обеспечение условия для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую  экономику [2,ст. 1].

     Для большинства таможенных тарифов  характерен более низкий уровень ставок пошлин (или отсутствие пошлин) на промышленное сырье и более высокий на изделия обрабатывающей промышленности (в особенности, на относительно простые и трудоемкие — текстильной, швейной, обувной и других отраслей легкой промышленности). Высокие ставки установлены на многие виды продукции сельского хозяйства, в том числе продукты пищевой промышленности. Это обусловлено спецификой торговой и аграрной политики развитых государств.

     Существует  три основных типа таможенного тарифа:

• двойной таможенный тариф — тариф с максимальными и минимальными ставками таможенной пошлины по каждой товарной позиции. Выбор ставки зависит от торгово-политических отношений с конкретной страной;
• запретительный тариф — высокий таможенный тариф (например, свыше 20%), призванный оградить внутренний рынок от ввоза или вывоза определенного товара;
• дифференцированный таможенный тариф, который позволяет отдавать предпочтение определенным товарам или не пропускать их в зависимости от того, в какой стране они изготовлены. Таможенный тариф обычно имеет несколько ставок пошлин на один и тот же товар (их называют соответственно двухколонными, трехколонными и т. д.), поскольку многие страны применяют дифференцированные ставки на товары, импортируемые из государств — участников региональных экономических объединений, развивающихся государств и государств, на которые распространяется и не распространяется режим наибольшего благоприятствования.

     2.   Анализ таможенных пошлин федерального уровня 
 

     2.1. Роль таможенных пошлин в доходах Федерального бюджета 

     Доходы  федерального  бюджета – часть централизованных   финансовых ресурсов государства, необходимых  для  выполнения  им  своих  функций.  Они выражают  экономические  отношения,  возникающие  в  процессе   формирования фондов  денежных  средств,  и  поступают  в  распоряжение   органов   власти федерального уровня.

     Доходы  бюджета Российской Федерации формируются в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, принятым Государственной Думой РФ  и подписанным  Президентом  РФ  31  июля 1998г., за счет налоговых и неналоговых видов  дохода,  а  также  за  счет безвозмездных  перечислений.  Таможенные  пошлины  относятся   к   налоговым доходам федерального бюджета.  

(% к общей сумме доходов)

 Рисунок  3 - Структура основных налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета на 2011 -2013 год

       Из данной диаграммы видно,  что основную долю доходов федерального бюджета в 2011 - 2013 годах будут составлять доходы от уплаты таможенных пошлин (38,3 %, 38,2 %, 37,3 %), налога на добавленную стоимость (32,1 %, 33,1 %, 33,8 %), , налога на добычу полезных ископаемых (15,8 %, 16 %, 15,7 %).⁴

     Чтобы проследить динамику доли таможенных пошлин в формировании доходной части  федерального бюджета, необходимо рассмотреть  структуру  его доходов за несколько  последних лет. 

Таблица 1 - Динамика доходов от уплаты ввозных таможенных пошлин в 2009 - 2013 годах

     В Прогнозе социально-экономического развития Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов отмечается, что при оценке сумм платежей в федеральный бюджет в плановый период необходимо принять во внимание возможные риски недополучения поступлений от взимания ввозной таможенной пошлины, что обусловлено, прежде всего зависимостью поступлений указанных доходов от совокупных объемов импорта в Россию, Белоруссию и Казахстан из стран дальнего зарубежья и от объективных трудностей их достоверного прогнозирования в настоящее время.

     Средневзвешенные  ставки пошлины при импорте из стран дальнего зарубежья в течение 2011 - 2013 годов планируются со снижением: 10,05 %, 9,85 % и 9,8% соответственно, а из стран Союза Независимых Государств (далее – СНГ) на одном уровне в течение трех лет - 0,3 %. 

     Таблица 2 - Динамика доходов от уплаты вывозных таможенных пошлин в 2009 - 2013 годах 

     Доходы  от уплаты вывозных таможенных пошлины на нефть сырую на 2011 год прогнозируются в объеме 1 771,9 млрд. рублей, что на 133,7 млрд. рублей, или на 8,2 %, больше по сравнению с предыдущим годом, на 2012 год - 1 860,9 млрд. рублей (рост на 89,0 млрд. рублей, или на 5 %) и на 2013 год - 1 913,6 млрд. рублей (рост на 52,8 млрд. рублей, или на 2,8 %).

     Суммы вывозной таможенной пошлины на сырую  нефть в проекте федерального бюджета на 2011 - 2013 годы рассчитаны исходя из средневзвешенной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть.

     Однако  в расчетах ставки на нефть при  экспорте в дальнее зарубежье, при  экспорте в дальнее зарубежье нефти из месторождений Восточной Сибири, в отношении которых прекратили действовать льготные ставки, и при экспорте нефти в Республику Белоруссию используются ставки пошлины, незначительно отличающиеся друг от друга.

     По  расчету, сделанному в Счетной палате на основании прогноза цен на нефть  марки «Юралс», среднегодовая ставка вывозной таможенной пошлины может быть определена на 2011 год в размере 264,75 доллара США за тонну. Применение такой ставки к проектируемому налогооблагаемому объему экспорта нефти увеличивает доходы федерального бюджета от вывозных таможенных пошлин на нефть в 2011 году на сумму более 2 млрд. рублей.

     Планируемая в течение 2011 - 2013 годов поэтапная  отмена пониженной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть, добываемую на месторождениях Восточной Сибири, по оценке, приведенной в представленных материалах, увеличит доходы федерального бюджета в 2011 году на 97,3 млрд. рублей, в 2012 году - на 27,6 млрд. рублей, в 2013 году - на 31,3 млрд. рублей. Однако в материалах Прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов не приводятся данные об объемах добычи нефти из отдельных месторождений Восточной Сибири в 2011 -2013 годах.

     Доходы   от   уплаты   вывозных    таможенных    пошлины    на    товары, выработанные из нефти, на 2011 год прогнозируются в объеме 569,2 млрд. рублей, что на 7,9 млрд. рублей, или на 1,4 %, больше по сравнению с предыдущим годом, на 2012 год -629,8 млрд. рублей (рост на 60,6 млрд. рублей, или на 10,7 %) и на 2013 год - 673,1 млрд. рублей (рост на 43,2 млрд. рублей, или на 6,9 %).

     В представленных материалах отмечается, что в 2011 - 2013 годах планируется  увеличить фактически   сложившуюся   пропорцию   соотношения   ставок   вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти, по сравнению со ставками вывозных таможенных пошлин на нефть. При формировании федерального бюджета на 2010 год указанное соотношение составляло 55 %, в 2011 году планируется его увеличение до 56%, в 2012 и 2013 годах - до 58 % и 60 % соответственно, что приведет к увеличению доходов в 2011 году на 5,9 млрд. рублей, в 2012 и 2013 годах - на 30,1 млрд. рублей и 54,4 млрд. рублей соответственно.