Таможенные пошлины в ТС

СОДЕРЖАНИЕ

Введение ……………………………………………………………………………3

Глава 1. Предназначение и роль таможенных пошлин в ТС ………………….4

1.1. Понятие и сущность  таможенных пошлин …………………………………4

1.2. Основные виды таможенных  пошлин ………………………………………7

1.3 Импортная пошлина, как необходимый механизм защиты экономики РФ…………………………………………………………………………………..11

1.4. Порядок установления ставок импортных пошлин ………………………15

1.5. Применение таможенных пошлин с целью развития экономики государств-членов ТС ………………………………………………………………………….19

Глава 2. Расчеты таможенных пошлин………………………………………….24

Заключение ………………………………………………………………………...27

Список использованных источников литературы ……………………………..29

ВВЕДЕНИЕ

Защита экономической безопасности страны, является неотъемлемой задачей органов государственной власти РФ. Органы государственной власти осуществляют эту цель через государственное регулирование ВЭД, посредством определения таможенно-тарифной политики. Одним из необходимых способов обеспечения защиты ВЭД и экономики страны в целом выступает таможенная пошлина. Установление таможенных пошлин оказывает серьезное влияние на торговую политику государства, внутренний рынок страны, ее связи с мировой экономикой. Уплата таможенной пошлины связана с предоставлением государством лицу права переместить товар через таможенную границу страны.

Основную часть таможенных пошлин практически во всем мире составляют ввозные (импортные) пошлины. Основная задача в нашей стране – защита национальных производителей от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции.

Достижение поставленных целей требует глубокой разработки теоретических аспектов экономического развития в области изучения таможенных пошлин, их видов и ставок и практического применения импортных пошлин к ввозимым товарам на таможенную территорию ТС.

Глава 1. Предназначение и роль таможенных пошлин

1.1. Понятие и сущность таможенных пошлин

В соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза  к таможенным платежам относятся (гл.9 ст. 70):

1) ввозная таможенная  пошлина;

2) вывозная таможенная  пошлина;

3) налог на добавленную  стоимость, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы.

Подробнее рассмотрим сущность таможенных пошлин, существующих в ТС и в развитых государствах.

Таможенная пошлина - обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством Российской Федерации, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах Российской Федерации.

Таможенные пошлины выполняют три основные функции:

- фискальную, которая относится к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;

- протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;

- балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых .

Формирование таможенного союза предусматривает создание единой таможенной территории, в пределах которой не применяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера, за исключением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер.

Плательщиками таможенных пошлин являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТКТС, международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин (гл10, ст. 79).

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

Уплата таможенной пошлины становится условием перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу только при осуществлении предпринимательской, конкретно-внешнеторговой деятельности. При этом важно отметить, что уплата таможенной пошлины не является непременным условием ввоза или вывоза товара. Ввоз (вывоз) товаров на таможенную территорию ТС может не сопровождаться уплатой таможенной пошлины в случае выбора декларантом соответствующих таможенных процедур. В соответствии с ТК ТС таможенная пошлина не уплачивается при заявлении товара, например, под следующие таможенные процедуры :

- реимпорт;

- реэкспорт;

- таможенный транзит;

-временный ввоз и вывоз (в отношении отдельных товаров);

- переработка на таможенной  территории;

- переработка вне таможенной территории;

- переработка для внутреннего  потребления;

- магазин беспошлинной  торговли;

- таможенный склад;

- уничтожение;

- отказ в пользу государства.

Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:

-денежными средствами (деньгами);

-банковской гарантией;

-поручительством;

-залогом имущества.

Декларант вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин (гл.12, ст. 86).

Таможенная пошлина обладает всеми признаками налога:

- обязательностью. В установленных  законом случаях пошлина взимается непременно, причем конкретный ее плательщик не может быть ни при каких обстоятельствах освобожден от ее уплаты. Уплата таможенной пошлины обеспечивается государственно-властным принуждением. Субъекты таможенно-тарифных правоотношений не вправе договариваться по вопросам размера, оснований, сроков и других аспектов налогообложения. В исключительных случаях допускается предоставление плательщику отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, но спустя установленное время пошлина тем не менее должна быть уплачена;

- индивидуальной безвозмездностью. Уплачивая пошлину, плательщик не  вправе рассчитывать на исполнение  ТО или государством в целом  каких-либо встречных обязательств  перед ними;

- персональностью. Плательщиками  выступают юридические и физические  лица. При этом, как и во всех  других случаях, основным признаком  плательщика является наличие  у него самостоятельного источника  дохода. Действительно, только тогда  может состояться отчуждение  принадлежащих ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств;

- абстрактностью (или универсальностью). Таможенная пошлина изымается в бюджет, и при этом законодательно не определены направления дальнейшего использования изъятых сумм. Они используются на общебюджетные нужды, подобно тому, как используются изъятые суммы налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и др. Использование осуществляется в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований. Поступления от таможенных пошлин не могут предназначаться для финансирования конкретных государственных расходов.

Таким образом, таможенная пошлина является необходимым инструментом для защиты и регулирования внутренней и внешней торговли страны. Вопреки собственному названию таможенная пошлина имеет не пошлинную, а налоговую природу. Таможенная пошлина представляет собой разновидность косвенного налога, которым облагается трансграничный оборот (ввоз, вывоз, в редких случаях – транзит) товаров. Таможенную пошлину следует отличать от таможенных сборов, представляющих собой плату за услуги таможни и потому имеющих пошлинный характер.

1.2. Основные виды таможенных пошлин

В рамках таможенного законодательства, законодательства государств – членов ТС о мерах по защите экономических интересов ТС и в законодательствах других стран при осуществлении внешней торговли проводится следующая классификация таможенных пошлин:

По объекту обложения:

а) импортные - пошлины, которые накладываются на импортные товары при выпуске их для свободного обращения на внутренней рынке страны. Являются преобладающей формой пошлин, применяемой всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции;

б) экспортные - пошлины, которые накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства. Применяются крайне редко отдельными странами, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары, и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет. Экспортные пошлины устанавливаются в основном на энергоносители – газ, нефть, нефтепродукты, а также на материалы, лесоматериалы.

в) транзитные - пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Встречаются крайне редко и используются преимущественно как средство торговой войны.

По способу взимания:

а) адвалорные - начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 20% от таможенной стоимости);

б) специфические — начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 евро за 1 тонну);

в) комбинированные - сочетают оба названных вида таможенного обложения (например, 20% от таможенной стоимости, но не более 10 евро за 1 тонну).

Адвалорные пошлины аналогичны пропорциональному налогу на продажу и применяются обычно при обложении товаров, которые имеют качественные различные характеристики в рамках одной товарной группы. Сильной стороной адвалорных пошлин является то, что они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета. Например, если пошлина составляет 20% цены товара, то при цене товара 200 евро, доходы бюджета составят 40 евро.

Специфические пошлины обычно накладываются на стандартизованные товары. Уровень таможенной защиты с помощью специфических пошлин сильно зависит от колебания цен на товары. Например, специфическая пошлина в 1000 евро за один импортный автомобиль значительно сильнее ограничивает импорт автомобилей ценой в 8000 долларов, поскольку составляет 12,5% его цены, чем автомобиля ценой 12000 евро, поскольку составляет всего 8,3% его цены. В результате, когда импортные цены возрастают, уровень защиты внутреннего рынка с помощью специфического тарифа падает.

По характеру:

а) сезонные - пошлины, которые применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. Обычно срок их действия не может превышать шести месяцев в год, и на этот период действия обычного таможенного тарифа по этим товарам приостанавливается;

б) специальные – используются в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию страны в количествах и на условиях, наносящих ущерб отечественным производителям подобных товаров.

в) антидемпинговые — пошлины, которые применяются в случае ввоза на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров;

г) компенсационные - пошлины, накладываемые на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.

Обычно эти особые виды пошлин применяются страной либо в одностороннем порядке в чисто защитных целях от попыток недобросовестной конкуренции со стороны ее торговых партнеров, либо как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы страны, со стороны других государств и их союзов.

По происхождению:

а) автономные - пошлины, вводимые на основании односторонних решений органов государственной власти страны. Обычно решение о введении таможенного тарифа принимается в виде закона парламентом государства, а конкретные ставки таможенных пошлин устанавливаются соответствующим ведомством (обычно министерством торговли, финансов или экономики) и одобряются правительством;

б) конвенционные (договорные) - пошлины, устанавливаемые на базе двустороннего или многостороннего соглашения, такое как Генеральное соглашение о тарифах и торговле, или соглашение о таможенном союзе;

в) преференциальные - пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Цель преференциальных пошлин - поддержать экономическое развитие этих стран за счет расширения их экспорта. Россия, как и многие другие страны, с импорта из развивающихся стран не взимает таможенные пошлины вообще.

По типам ставок:

а) постоянные - таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств. Подавляющее большинство стран мира имеет тарифы с постоянными ставками;

б) переменные - таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных органами государственной власти случаях (при изменении уровня мировых или внутренних цен, уровня государственных субсидий). Такие тарифы и довольно редкое явление, но используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

По способу вычисления:

а) номинальные - тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свой импорт или экспорт;

б) эффективные и реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.

Таким образом, в любом правовом государстве устанавливаются и применяются определенные виды таможенных пошлин. Большинство стран мира применяют импортные и экспортные пошлины, так как в первую очередь таможенная пошлина взимается при ввозе или вывозе товара из таможенной территории. Вторым важным видом приходится по способу взимания, поскольку размер взимания пошлины будет зависеть от таможенной стоимости товара. Для подержания отечественных товаропроизводителей занимающихся сельскохозяйственным производством потребительских товаров, также необходимым видом будет сезонная пошлина.

1.3. Импортная пошлина, как необходимый механизм защиты экономики РФ

Импортные пошлины – накладываются на импортные товары, при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающими пошлинами во всех странах. На начальном этапе развития капитализма с помощью импортных пошлин обеспечивались налоговые поступления; сейчас их значимость резко сократилась, а фискальные функции выполняют другие налоговые поступления (например, налог на прибыль). Таможенные пошлины представляют собой инструмент, повышающий цену импортного товара при реализации на внутреннем рынке. Таким образом импортная пошлина является своего рода надбавкой к цене импортируемого товара.

Применяя таможенные пошлины, государство может целенаправленно стимулировать развитие определенных отраслей экономики. Дело в том, что импортная пошлина увеличивает цену ввезенного из-за границы товара, а это приводит к сокращению спроса на него и изменению поставок. Образующую нишу занимает внутренние производители, при условии, что производимые ими товары по своим потребительным свойствам равноценны импортным.

Изменение ставок ввозных пошлин серьезно складывается на состоянии внутреннего производства. Дело в том, что снижение таможенных пошлин усиливает давление на национальных производителей и может в конечном итоге вытеснить их с внутреннего рынка. Но вместе с тем оно побуждает национальных производителей повышать эффективность и конкурентоспособность своего производства, снижать издержки и улучшать качество выпускаемых товаров.

Напротив, повышение импортных пошлин защищает национальных производителей от давления импорта, но одновременно лишает их стимула к совершенствованию производства.

Проблема состоит в том, чтобы найти оптимальное решение, которое с одной стороны, поддерживало бы на должностном уровне конкуренцию на внутреннем рынке, побуждая отечественных производителей совершенствовать производство, а с другой – не приводило бы к вытеснению национальных производителей с внутреннего рынка.

Фискальная политика обеспечивает государства   необходимые поступления в государственный бюджет и проявляется обычно в установлении высокого уровня ставок импортных пошлин на ограниченную номенклатуру товаров. Ей присущ временный характер, как, впрочем, и корректировочной функции, с помощью которой достигается не только сопоставимость импортных (мировых) и внутренних цен, сколько сокращение импортных поставок и изъятие доходов в пользу бюджета.

Особенно отчетливо фискальный характер таможенных пошлин проявляется в настоящих условиях  состояния российской экономики, когда механизм расчета таможенных пошлин и их уплата стали одним из основных элементов формирования доходной части федерального бюджета РФ.

Применение импортных пошлин как средства фискальной политики находится в противоречии с выполнением задач по защите внутреннего рынка. Оно может быть оправданным, когда речь идет о предметах или о товарах, имеющих традиционно большое значение как объект фискального обложения на внутреннем рынке (спиртные напитки, табачные изделия).

В последнем случае возможное сокращение доходов бюджета из-за снижения импорта может быть компенсировано за счет налогообложения внутреннего производства или путем ведения акцизов, которыми будет облагаться как импортные товары, так и товары национального производства.

Регулирующая функция импортных пошлин сводится к рационализации товарной структуры импорта на российском рынке, сбалансированности торговых и платежных операций. Важная роль импортных пошлин заключается в стимулировании развития импортозамещающего производства, создании условий для прогрессивных изменений в структуре отечественного производства и потребления товаров, а также в обеспечении условий для эффективной интеграции России в мировую экономику.

Таможенная пошлина защищает определенные отрасли национальной экономики от конкурентов иностранных товаров с помощью создаваемого ими стоимостного барьера. Это не обязательно должны быть более слабые в экономическом отношении отрасли или предприятия. Часто наиболее большей защитой пользуются именно наиболее развитые, монополизированные отрасли. Цель такого рода политики – создание национальным производителям условий для получения на внутреннем рынке монопольной прибыли.

Импортная пошлина широко используется в качестве рычага давления на конкурентов с целью заставить их пойти на определенные уступки.

Механизм в данном случае довольно прост: повышается импортная пошлина на один или несколько товаров, в экспорте которых заинтересован конкурент. Последний вынужден пойти на переговоры, в результате которых поднявшая пошлины страна добивается уступок по таможенному обложению товаров, в экспорте которых она заинтересована. Естественно, за счет снижения повышенных ею пошлин.

По данным ФТС России, ежедневно в государственный бюджет в виде таможенных платежей поступает свыше 170 тысяч долларов. Половина из них – за счет экспортных пошлин, за счет импортных пошлин и НДС 18 % и 22 % соответственно. Однако степень влияния импортных пошлин на ВВП России не превышает 0.2 %. В доходной части федерального бюджета объем таможенных платежей составляет около 40 %.

Причем преимущественно (до 75%) таможенные пошлины формируются за счет небольшого числа участников ВЭД – таких не более 5%. В основном – это крупные российские и совместные предприятия и компании их 1,7 тыс.

Таким образом, импортная пошлина является одним из важнейших рычагов регулирования внешней торговли РФ и других стран мира. В РФ, республике Беларусь и республике Казахстан импортная пошлина выступает фискальным средством, в отличие от развитых странах. Хотя пополнение в государственный бюджет составляет 14 % от импортных пошлин, все же они способствуют поддержанию и укреплению национальных производителей страны. Понижение импортной пошлины может привести к снижению конкурентоспособности отечественных товаров. На сегодняшний день необходимой задачей РФ является разработать оптимальные решения для регулирования импортных пошлин страны в целом.

1.4. Порядок установления ставок импортных пошлин

Импортный таможенный тариф в РФ впервые был установлен в середине 1992 года. Большинство ставок импортных пошлин в этом тарифе являются адвалорными. Комбинированные пошлины насчитывают 1515 ставок и предполагают одновременное отражение в импортном тарифе адвалорной и специфической пошлины в отношении одной и той же товарной позиции. Такие пошлины используются при ввозе, например автомобилей, табачных изделий.

По отдельным видам импортируемой продукции, в частности плодоовощной, пошлины носят сезонный характер, которые имеют протекционистскую направленность с целью защиты национальных сельхозпроизводителей.

Срок действия сезонных пошли не может превышать 6 месяцев в году, применяемые вместо ввозных (импортных) таможенных пошлин.

Ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа таможенного союза применяются в зависимости от страны происхождения ввозимых товаров и условий их ввоза в соответствии с законодательством государств - участников таможенного союза.

Члены ТС не реже одного раза в квартал проводят переговоры по согласованию ставок ввозных таможенных пошлин в целях формирования Единого таможенного тарифа.

Единый таможенный тариф считается сформированным, если ставки ввозных таможенных пошлин Сторон совпадают по всей номенклатуре товаров. Стороны согласуют условия и порядок применения одной из Сторон более высоких или более низких ставок ввозных таможенных пошлин в исключительных случаях.

В зависимости от страны происхождения товаров импортные пошлины могут быть минимальными и максимальными.

Минимальными ставками таможенных пошлин облагаются товары, происходящие из государств, которым при торговле в ТС предоставлен режим наибольшего благоприятствования. Ставки таможенных пошлин по позициям Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ТС, применяемые к товарам, происходящим из государств, которым ТС предоставляет режим наибольшего благоприятствования, являются базовыми (минимальными). В отношении товаров, происходящих из государств, которым ТС не предоставляет режим наибольшего благоприятствования, или страна происхождения которого не установлена, применяются базовые ставки, увеличенные вдвое (максимальные).

Уровень ставок действующих импортных пошлин в России колеблется в основном от 0 до 30 %, при этом степень их дифференциации незначительна. Товарные позиции сгруппированы по следующим семи уровням ставок и их числу. Средневзвешенная ставка ввозной таможенной пошлины равна 11,1%.

Таблица 1

Дифференциация размера импортных пошлин по числу товарных позиций

При ввозе товаров на единую таможенную территорию государств-членов ТС могут применяться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины.

 Тарифные льготы не  могут носить индивидуальный  характер. Допускается предоставление  тарифных льгот в отношении  товаров:

1) ввозимых под таможенным  контролем в рамках соответствующих  таможенных процедур, установленных таможенным законодательством;

2) ввозимых в качестве  вклада иностранного учредителя  в уставный (складочный) капитал  в пределах сроков, установленных  учредительными документами для  формирования этого капитала;

3) ввозимых в рамках  международного сотрудничества  государств-членов ТС в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов, по перечню, утверждаемому Комиссией ТС.

Единая система тарифных преференций таможенного союза применяется в целях содействия экономическому развитию развивающихся и наименее развитых стран. Перечни стран-пользователей единой системы тарифных преференций таможенного союза и перечень товаров, происходящих из развивающихся стран и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на единую таможенную территорию государств-членов ТС предоставляются тарифные преференции, определяются Комиссией ТС .

В отношении товаров, происходящих из развивающихся стран - пользователей единой системы тарифных преференций таможенного союза и ввозимых на единую таможенную территорию государств Сторон, включенных в перечень товаров, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 % от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа.

В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран - пользователей единой системы тарифных преференций и ввозимых на единую таможенную территорию, включенных в перечень товаров применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин.