Таможенные сборы: сущность, виды, порядок исчисления и уплаты. 3

Московский Гуманитарно – Экономический Институт

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа по дисциплине «Таможенные платежи в различных таможенных режимах»

Тема: «Таможенные сборы: сущность, виды, порядок исчисления и уплаты»

 

 

 

 

Выполнила: студентка юридического факультета 

Очного отделения

Группы ЮДТ-4

Сафина Люция Рауисовна

Проверила: Хлебникова Наталья  Викторовна

 

 

Киров, 2013

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Общие сведения о  таможенных сборах………………………………..5

    1. Понятие таможенные сборы, виды таможенных сборов………………..5
    2. Правовые основы исчисления и уплаты таможенных сборов…………..6

Глава 2. Характеристика элементов  таможенных сборов…………………….

2.1. Таможенные сборы за  таможенные операции…………………………….9

2.2. Таможенные сборы за  таможенное сопровождение и хранение………..15

2.3. Взыскание и возврат  таможенных сборов………………………………...17

Глава 3. Проблемы взимания таможенных сборов в рамках Таможенного Союза……………………………………………………………………………..18

Заключение……………………………………………………………………….28

Список использованных источников…………………………………………...29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В функции таможенных органов  входит взимание таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и  компенсационных пошлин, таможенных сборов, контролирование правильности исчисления и своевременности уплаты указанных пошлин, налогов и сборов, меры  по их принудительному взысканию.

Таможенные  платежи играют важную роль для федерального бюджета, так как в полном объеме учитываются  в его составе доходов в  качестве налоговых (НДС, акцизы) и неналоговых (таможенные пошлины, таможенные сборы) доходов. Активное использование института  таможенных платежей серьезно повышает их значимость для государства. Это  позволяет им выполнять различные  функции.  Таможенные платежи являются инструментом регулирования перемещения  товаров через таможенную границу.

Целью данной работы является исследование такого фискального инструмента, как ставки таможенных сборов.

Актуальность данной работы определяется тем, что в условиях функционирования Таможенного союза, возникает необходимость в анализе  вопросов администрирования таможенных доходов, которые с одной стороны  увеличивают доходную базу федерального бюджета и составляют более 50%, а  с другой оказывают экономическую  поддержку отечественному производителю. При этом разница в уровне обложения  таможенными сборами среди государств – членов Таможенного союза оказывает  влияние на размер обеспечения уплаты таможенных пошлин в целом. А в  связи с активной работой в  части создания единого экономического пространства данный вопрос приобретает  особую значимость.

Предметом в курсовой работе выступает отношения возникающие при взимании таможенных сборов.

Объектом выступают таможенные сборы взимаемые за таможенные операции.

Задачами данной работы являются:

  • определение понятия таможенные сборы;
  • рассмотрение видов таможенных сборов и их основных характеристик;
  • уточнение порядка исчисления, уплаты и возврата таможенных сборов;
  • рассмотрение разницы в уровне обложения таможенными сборами среди государств – членов Таможенного союза.

Данная курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения и  списка использованных источников.

В первой главе дается общие  сведения о таможенных сборах. Во второй главе описывается характеристика элементов таможенных сборов. В третьей  главе выделяются проблемы взимания таможенных сборов в рамках Таможенного Союза.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Общие  сведения о таможенных сборах

    1. Понятие таможенные сборы, виды таможенных сборов

Таможенные платежи представляют собой систему обязательных платежей, установленных таможенным и налоговым  законодательством РФ, взимаемых  таможенными органами в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу и подлежащих перечислению в бюджетную систему  России. Таможенные платежи играют важную роль для федерального бюджета, так как в полном объеме учитываются  в его составе доходов в  качестве налоговых (налоги, акцизы) и  неналоговых (таможенные пошлины, таможенные сборы) доходов.

С точки зрения налогового законодательства, под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с  организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий  совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными  органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)1.

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными  органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также  за совершение иных действий, установленных  Таможенным кодексом таможенного союза  и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Размер таможенных сборов не может превышать примерной  стоимости затрат таможенных органов  за совершение действий, в связи  с которыми установлен таможенный сбор.

Плательщики таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок  их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также случаи, когда  таможенные сборы не подлежат уплате, определяются Таможенным кодексом таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза2.

Таможенные сборы, по сути, представляют собой плату за осуществление  таможенными органами различных  мероприятий. Целью их уплаты является финансирование расходов органов государственной  власти – таможенных органов, действующих  в публичных интересах.

         Уплата таможенного сбора не  является условием совершения  в интересах участника внешнеэкономической  деятельности таможенных операций, таможенного сопровождения или  хранения как самоцели. Данные  действия совершаются таможенными  органами в силу требований  таможенно-правовых норм в целях  соблюдения мер правовой и  экономической безопасности России  при перемещении товаров через  таможенную границу.

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными  органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением  товаров.

К таможенным сборам относятся:

1) таможенные сборы за  совершение действий, связанных  с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные  операции);

2) таможенные сборы за  таможенное сопровождение;

3) таможенные сборы за  хранение.

 

    1. Правовые основы исчисления и уплаты таможенных сборов

С 29 декабря 2010 г. порядок  взимания таможенных сборов определяется Федеральным законом от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в  Российской Федерации".

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 123 Закона N 311-ФЗ к таможенным сборам относятся таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров.

При этом согласно ч. 1 ст. 130 Закона N 311-ФЗ ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются  Правительством Российской Федерации.

Как установлено подпунктом 27 пункта 1 статьи 4 Таможенного кодекса  Таможенного союза, таможенное декларирование – это заявление декларантом  таможенному органу сведений о товарах, об избранной таможенной процедуре  и (или) иных сведений, необходимых для  выпуска товаров.

Согласно пункту 1 статьи 179 ТК ТС товары подлежат таможенному  декларированию при помещении под  таможенную процедуру либо в иных случаях, установленных в соответствии с ТК ТС. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 181 ТК ТС таможенному  органу представляется декларация на товары, за исключением случаев помещения  товаров под таможенную процедуру  таможенного транзита.

В соответствии с пунктом 6 статьи 190 ТК ТС в случае, если таможенная декларация не зарегистрирована таможенным органом, такая декларация считается  для таможенных целей неподанной.

Пунктом 7 статьи 190 ТК ТС установлено, что только с момента регистрации  таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих  юридическое значение.

Согласно пункту 1 статьи 72 ТК ТС таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными  органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также  за совершение иных действий, установленных  ТК ТС и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза.

Подпунктом 1 части 1 статьи 128 Федерального закона установлено, что  таможенные сборы за таможенные операции подлежат уплате при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации.

Исходя из норм ТК ТС, в  случае, если таможенная декларация не зарегистрирована таможенным органом, таможенные сборы за таможенные операции взиманию не подлежат.

Статьей 129 Федерального закона установлены случаи, когда возврат  таможенных сборов за таможенные операции не производится3. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Характеристика элементов таможенных сборов

2.1. Таможенные  сборы за таможенные операции

Таможенные сборы за таможенные операции должны быть уплачены одновременно с подачей таможенной декларации4.

Таможенные сборы уплачиваются за таможенные операции - при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации5.

Размер таможенных сборов за таможенные операции ограничивается примерной стоимостью услуг таможенных органов и не может превышать 100 000 рублей6.

Плательщиками таможенных сборов за таможенные операции являются лица, указанные в статье 114 Федерального закона «О таможенном регулировании  в Российской Федерации7, а именно декларант и иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза, международными договорами государств – членов таможенного союза и федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенные операции применяются ставки, действующие  на день регистрации таможенной декларации таможенным органом8.

При декларировании товаров  с подачей временной таможенной декларации ставки таможенных сборов за таможенные операции не могут зависеть от стоимости таких товаров. При  последующей подаче таможенному  органу полной таможенной декларации на те же товары таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются в размере таможенных сборов за таможенные операции, ограничивающихся примерной стоимостью услуг таможенных органов и не превышающих 100 000 рублей9.

Таможенные сборы за таможенные операции не взимаются в отношении:

1) ввозимых в Российскую  Федерацию и вывозимых из Российской  Федерации товаров, относящихся  в соответствии с законодательством  Российской Федерации к безвозмездной  помощи (содействию);

2) товаров, ввозимых в  Российскую Федерацию и вывозимых  из Российской Федерации дипломатическими  представительствами, консульскими  учреждениями, иными официальными  представительствами иностранных  государств, международными организациями,  персоналом этих представительств, учреждений и организаций, а  также в отношении товаров,  предназначенных для личного  пользования отдельных категорий  иностранных лиц, пользующихся  преимуществами, привилегиями и  (или) иммунитетами в соответствии  с международными договорами  Российской Федерации;

3) культурных ценностей,  помещаемых под таможенную процедуру  временного ввоза (допуска) или  таможенную процедуру временного  вывоза российскими государственными  или муниципальными музеями, архивами, библиотеками, иными государственными  хранилищами культурных ценностей  в целях их экспонирования, а  также при завершении действия  указанных процедур помещением  товаров под процедуру реэкспорта  и реимпорта товаров соответственно;

4) товаров, ввозимых в  Российскую Федерацию и вывозимых  из Российской Федерации в  целях демонстрации при проведении  выставочно-конгрессных мероприятий с иностранным участием, авиационно-космических салонов и иных подобных мероприятий по решению Правительства Российской Федерации;

5) наличной валюты государств - членов Таможенного союза, ввозимой  или вывозимой центральными банками  государств - членов Таможенного  союза, за исключением памятных  монет;

6) товаров (за исключением  товаров для личного пользования), ввозимых в Российскую Федерацию  или вывозимых из Российской  Федерации в адрес одного получателя  от одного отправителя по одному  транспортному (перевозочному) документу,  общая таможенная стоимость которых  не превышает суммы, эквивалентной  200 евро по курсу Центрального  банка Российской Федерации, действующему  на момент регистрации таможенным  органом таможенной декларации;

7) товаров, помещаемых  под таможенную процедуру таможенного  транзита;

8) бланков книжек МДП,  перемещаемых между Ассоциацией  международных автомобильных перевозчиков  России и Международным союзом  автомобильного транспорта, а также  бланков карнетов АТА или их частей, предназначенных для выдачи на таможенной территории Таможенного союза;

9) акцизных марок, ввозимых  в Российскую Федерацию и вывозимых  из Российской Федерации;

10) товаров, перемещаемых  физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не  связанных с осуществлением предпринимательской  деятельности нужд, в отношении  которых предоставляется полное  освобождение от уплаты таможенных  пошлин, налогов;

11) товаров, пересылаемых  в международных почтовых отправлениях, за исключением случаев, когда  декларирование указанных товаров  осуществляется путем подачи  отдельной таможенной декларации;

12) товаров, ввозимых в  Российскую Федерацию и вывозимых  из Российской Федерации в  качестве припасов;

13) товаров, помещаемых  под специальные таможенные процедуры,  в том числе при помещении  товаров под процедуры, необходимые  для завершения специальных процедур;

14) отходов (остатков), образовавшихся  в результате уничтожения иностранных  товаров в соответствии с таможенной  процедурой уничтожения, в отношении  которых не подлежат уплате  таможенные пошлины, налоги;

15) товаров, которые оказались уничтожены, безвозвратно утеряны либо повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы и помещены под таможенную процедуру уничтожения;

16) товаров, прибывших  на территорию Российской Федерации,  находящихся в месте прибытия  либо в иной зоне таможенного  контроля, расположенной в непосредственной  близости от места прибытия, не  помещенных под какую-либо таможенную  процедуру, помещаемых под таможенную  процедуру реэкспорта и убывающих  с территории Российской Федерации;

17) товаров, временно ввозимых  в Российскую Федерацию с применением  карнетов АТА, в случае соблюдения условий временного ввоза товаров с применением карнетов АТА и при их обратном вывозе из Российской Федерации, а также в отношении товаров, временно вывозимых из Российской Федерации с применением карнетов АТА, в случае соблюдения условий временного вывоза товаров с применением карнетов АТА и при их обратном ввозе в Российскую Федерацию;

18) запасных частей и  оборудования, которые ввозятся  в Российскую Федерацию и вывозятся  из Российской Федерации одновременно  с транспортным средством в  соответствии со статьей 349 Таможенного  кодекса Таможенного союза;

19) транспортных средств  международных перевозок, в том  числе выпущенных на территории  Российской Федерации в соответствии  с таможенной процедурой временного  ввоза (допуска) или таможенной  процедурой свободной таможенной  зоны и в дальнейшем используемых  в качестве транспортных средств  международных перевозок;

20) профессионального оборудования, перечень которого устанавливается  Правительством Российской Федерации  и которое используется для  целей производства и выпуска  средств массовой информации, помещаемого  под таможенную процедуру временного  вывоза, а также при завершении  таможенной процедуры временного  вывоза помещением товаров под  таможенную процедуру реимпорта;

21) товаров, предназначенных  для проведения киносъемок, представлений,  спектаклей и подобных мероприятий  (театральные костюмы, цирковые  костюмы, кинокостюмы, сценическое оборудование, партитуры, музыкальные инструменты и другой театральный реквизит, цирковой реквизит, кинореквизит), помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) или таможенную процедуру временного вывоза, и при их обратном вывозе (реэкспорте) или обратном ввозе (реимпорте), если в отношении таких товаров предоставляется полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов;

22) товаров, предназначенных  для спортивных соревнований, показательных  спортивных мероприятий или тренировок, помещаемых под таможенную процедуру  временного ввоза (допуска) или  таможенную процедуру временного  вывоза, и при завершении указанных  процедур помещением товаров  под таможенную процедуру реэкспорта  и реимпорта соответственно, если  в отношении таких товаров  предоставляется полное условное  освобождение от уплаты таможенных  пошлин, налогов;

23) товаров, ввезенных  на территорию Калининградской  области в соответствии с таможенной  процедурой свободной таможенной  зоны, и продуктов их переработки,  помещаемых под таможенные процедуры  выпуска для внутреннего потребления  или реимпорта;

24) научных или коммерческих  образцов, ввозимых в Российскую  Федерацию в соответствии с  таможенной процедурой временного  ввоза (допуска) с полным условным  освобождением от уплаты таможенных  пошлин, налогов и вывозимых из Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой временного вывоза;

25) иных товаров в случаях,  определяемых Правительством Российской  Федерации10.

Подпунктом 1 части 1 статьи 128 федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» установлено, что таможенные сборы за таможенные операции подлежат уплате при декларировании товаров, в том числе при подаче в  таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации.

В случае если таможенная декларация не зарегистрирована таможенным органом, таможенные сборы за таможенные операции уплате не подлежат. Статьей 129 ФЗ установлены случаи, когда возврат таможенных сборов за таможенные операции не производится. Случай, когда таможенная декларация считается неподанной, данной статьей не предусмотрен. С учетом этого при уплате плательщиком таможенных пошлин, налогов таможенных сборов за таможенные операции в случае, если декларация не зарегистрирована таможенным органом, таможенные сборы подлежат возврату в общеустановленном порядке11.

Таможенные сборы исчисляются  плательщиками, за исключением следующих  случаев:

  • при выставлении требований об уплате таможенных платежей;
  • при исчислении таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования.

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится в валюте Российской Федерации. В  случаях, если для целей исчисления сумм таможенных сборов требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется  курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

Таможенные сборы уплачиваются:

1) за таможенные операции - при декларировании товаров,  в том числе при подаче в  таможенный орган неполной таможенной  декларации, периодической таможенной  декларации, временной таможенной  декларации, полной таможенной декларации;

2) за таможенное сопровождение  - при сопровождении транспортных  средств, перевозящих товары в  соответствии с таможенной процедурой  таможенного транзита;

Уплата таможенных сборов осуществляется на счет Федерального казначейства в валюте Российской Федерации. Уплата физическими лицами таможенных сборов в отношении товаров для  личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.

 

2.2. Таможенные  сборы за таможенное сопровождение  и хранение

Таможенные сборы также  уплачиваются:

1) за таможенное сопровождение  - при сопровождении транспортных  средств, перевозящих товары в  соответствии с таможенной процедурой  таможенного транзита;

2) за хранение - при хранении  товаров на складе временного  хранения таможенного органа.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих  размерах за осуществление таможенного  сопровождения каждого автотранспортного  средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

а) до 50 км включительно - 2 000 рублей;

б) от 51 до 100 км включительно - 3 000 рублей;

в) от 101 до 200 км включительно - 4 000 рублей;

г) свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей;

Плательщиками таможенных сборов за таможенное сопровождение являются лица, указанные в статье 114 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации12, а именно декларант и иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза, международными договорами государств – членов таможенного союза и федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Плательщиками таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие  товары на склад временного хранения таможенного органа13. 

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное сопровождение  применяются ставки, действующие  на день регистрации транзитной декларации таможенным органом14.  Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения15.  За осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются  ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения таможенного органа16.  Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения таможенного органа17. 

Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения таможенного  органа уплачиваются в размере 1 рубля  с каждых 100 килограммов веса товаров  в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для  хранения отдельных видов товаров  помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному.

Таможенные сборы за хранение не взимаются:

1) при помещении таможенными  органами товаров на склад  временного хранения таможенного  органа;

2) в иных случаях, определяемых  Правительством Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации  вправе определять случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение.

 

2.3. Взыскание и  возврат таможенных сборов

Взыскание и возврат таможенных сборов осуществляются в соответствии с порядком, предусмотренным Федеральным  законом «О таможенном регулировании  в Российской Федерации» для взыскания  и возврата таможенных пошлин, налогов, за исключением следующих случаев:

1. Если после регистрации  таможенной декларации в ходе  ее проверки осуществлена корректировка  содержащихся в ней сведений, влияющих на величину таможенных  сборов за таможенные операции, сумма таможенных сборов за  таможенные операции, заявленная  при декларировании товаров, не  пересчитывается, дополнительное  взыскание и возврат сумм таможенных  сборов за таможенные операции  не производятся18.