Таможенные тарифы РФ как инструмент внешнеторговой политики государства
МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ МФЮА
Волгоградский филиал
Факультет Экономики, информатики и права
Кафедра Административного права и таможенного дела
Профиль ______________________________
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине Таможенно – тарифное регулирование внешнеэкономической
деятельности
Студента Бакумовой Александры Андреевны__________
На тему: «Таможенные тарифы РФ как инструмент внешнеторговой политики государства»
Автор работы:
Бакумова А.А.
(ФИО) (подпись)
Научный руководитель:
Ст. преп. Супкарева О.И.
(ученая степень, звание, ФИО)
Волгоград 2015
Содержание
Введение......................
Глава 1. Теоретические
аспекты таможенных пошлин........................
1.1. Понятие и роль таможенных
пошлин........................
1.2. Виды таможенных пошлин,
их классификация и функции....
Глава 2 . Процедура
применения таможенных пошлин........................
2.1 Способы взимания таможенной
пошлины.......................
2.2. Методы определения
таможенной стоимости
Заключение....................
Список использованных
источников....................
Введение
Большие изменения, произошедшие в политической и социально-экономической жизни современной России, внесли изменения во многие области деятельности и сферы управления.
Одной из таких областей является внешнеэкономическая деятельность нашего государства, проводником которой является таможенное дело и таможенная политика.
Они с начала экономических преобразований, приобретают качественно иное, более важное значение, становясь регуляторами и средствами формирования новых экономических отношений и связей.
Таможенное законодательство представляет собой один из наиболее обширных блоков в системе российского законодательства и включает в себя нормативные акты органов государственной власти различных уровней.[6]
Конституцией Российской Федерации (ст. 71) таможенное регулирование отнесено к ведению федеральных органов государственной власти, которое означает, что законодательство в таможенной сфере ограничивается в основном федеральным уровнем. Данная норма Конституции позволяет объединить единые для всех правила внешнеэкономической деятельности, единый порядок и условия перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации, единство таможенных процедур.
Конституционные положения таможенного регулирования регламентируются в Федеральных законах, основным из которых является Таможенный Кодекс Российской Федерации и Закон Российской Федерации «О таможенном тарифе».
Согласно Таможенному Кодексу Российской Федерации, таможенное дело в Российской Федерации составляет таможенная политика Российской Федерации, а также порядок и условия перемещения через таможенную границу Российской Федерации товаров и транспортных средств, взимания таможенных платежей, таможенный контроль и другие средства проведения таможенной политики в жизнь.
Несмотря на всю убедительность аргументов в пользу свободной торговли, в действительности на этом пути стоит большое количество барьеров: Пошлины. Пошлины являются акцизным налогом на импортные товары; они могут вводиться с целью получения доходов или для защиты. Фискальные пошлины, как правило, применяются в отношении изделий, которые не производятся внутри страны.
Ставки фискальных пошлин в основном не велики, их целью является обеспечение федерального бюджета налоговыми поступлениями. Протекционистские пошлины предназначены для защиты местных производителей от иностранной конкуренции.
Хотя протекционистские пошлины, как правило, недостаточно высоки для прекращения импорта иностранных товаров, они все же ставят иностранного производителя в невыгодное конкурентное положение при торговле на внутреннем рынке. Импортные квоты.
С помощью импортных квот устанавливаются максимальные объемы товаров, которые могут быть импортированы за какой-то период времени.
Часто импортные квоты выступают более эффективным средством сдерживания международной торговли, чем пошлины.
Несмотря на высокие пошлины, определенное изделие может импортироваться в относительно больших количествах. Низкие же импортные квоты полностью запрещают импорт товара сверх определенного количества. Нетарифные барьеры.
Под нетарифными барьерами понимается система лицензирования, создание неоправданных стандартов качества продукции и его безопасности или просто бюрократические запреты в таможенных процедурах.
Так, Япония и европейские страны требуют от импортеров получения лицензий. Ограничивая выпуск лицензий, можно эффективно ограничивать импорт.
Выбранная тема курсовой работы «Таможенные пошлины в России» довольно актуальна. В настоящее время любая фирма, выходящая на международный рынок, экспортируя или импортируя свой товар, сталкивается с таможенными платежами, в частности таможенным режимом; таможенными пошлинами, налогами; размерами и ставками таможенного тарифа.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение и изучение видов таможенных пошлин в России.
Задачи формируются в соответствии с основной целью, и включает в себя:
- уяснение роли пошлин;
- изучение понятия таможенных пошлин;
- изучение процедуры применения таможенных пошлин;
- исследование видов таможенной пошлины;
- уяснение способов взимания таможенной пошлины.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав основной части - теоретической и практической, заключения и списка использованной литературы (источника информации).
1. Теоретические аспекты таможенных пошлин
1.1. Понятие и роль таможенных пошлин
Таможенная пошлина - платеж, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.
Таможенные пошлины - это денежный сбор, взимаемый государством через сеть таможенных органов с товаров, имущества и ценностей при пересечении ими границы страны. При пересылке товаров в международных почтовых отправлениях таможенные платежи, в том числе и таможенные пошлины, удерживаются государственным предприятием связи.[16, с.84]
Таможенные пошлины относятся к числу налогов на потребление. Основной их целью является неполучение дохода, а охрана внутреннего рынка, а также национальной промышленности и сельского хозяйства промышленно развитых стран.
Таможенные пошлины выступают инструментом государственной экономической политики. Они должны уравнивать цены на импортируемые товары и аналогичные товары внутреннего рынка. В развивающихся странах таможенные пошлины используются в значительной мере как средство бюджетных поступлений. Для экономически развитых стран фискальное значение этих пошлин ничтожно и представляется историческим анахронизмом.
Сущность и назначение таможенных пошлин:
При пересечении таможенной границы взимаются разнообразные таможенные платежи:
- таможенная пошлина;
- налог на добавленную стоимость
- акцизы;
- специальный налог (в 1994 году);
- сбор за выдачу лицензий и возобновление их действий;
- сбор за выдачу
- таможенные сборы за
- таможенные сборы за хранение товаров;
- таможенные сборы за
- плата за информирование, и консультирование по вопросам таможенного дела;
- плата за принятие
- плата за участие в таможенных аукционах.
Таможенные пошлины выполняют ряд функций:
Экономическая роль:
- надбавка к цене импортируемого товара;
- инструмент стимулирования
отраслей (часто молодых и зарождающихся).
Действие: пошлина в стране повышается -> иностранные компании повышают цену, перекладывая издержки на потребителей в стране -> спрос в стране падает из-за возросшей цены -> объём иностранных поставок товара может упасть -> национальные компании могут занять нишу при условии их конкурентоспособности.
Фискальная функция. В том числе благодаря пошлинам пополняется бюджет. Пополняться за счёт пошлин может как за счёт экспортных, так и за счёт импортных.
Облагать пошлинами экспортные товары имеет смысл:
1) если:
- а) национальный товар за рубежом высоко востребован;
- б) цены на этот товар внутри страны ниже, чем в мировые цены;
2) если расширение экспорта нецелесообразно.
Облагать пошлинами импортные товары имеет смысл:
а) либо на предметы роскоши;
б) либо на традиционные для этого товары: алкоголь, табак.
В целом же само использование импортных пошлин:
- а) противоречит задачам
защиты внутреннего рынка, поскольку
государство уже будет
- б) иногда импорт может упасть, как и сами поступления.
Торгово-политическая роль:
- защита национальных отраслей от конкуренции иностранных товаров, поскольку цена на иностранный товар вследствие обложения пошлиной повысится. Защита может быть как слабых отраслей (чтобы те компании на отечественной отрасли стали сильнее), так и на сильных отраслях (чтобы компании получали сверхприбыль, чтобы компании выходили на внешний рынок).
- рычаг давления на конкурентов,
чтобы те пошли на уступки.
Действие: повышается пошлина на товар, в котором заинтересован конкурент -> конкурент идёт на переговоры -> страна, поднявшая пошлину, добивается уступок в таможенном обложении своих товаров.
То есть страна, поднявшая сначала пошлину, соглашается снизить пошлину только при условии, что конкурент тоже снизит некоторые свои пошлины либо создаст более благоприятную ситуацию.
1.2. Виды таможенных пошлин, их классификация и функции
Прежде чем приступить непосредственно к классификации таможенных пошлин следует отметить, что среди основных функций таможенного тарифа особо выделяется протекционистская и фискальная функции.
Протекционистская функция
связана с защитой
Фискальная функция таможенного тарифа обеспечивает поступление средств от взимания таможенных пошлин в доходную часть бюджета страны. Фискальная таможенная пошлина существенно отличается от протекционистской таможенной пошлины тем, что они влекут за собой доходы в бюджет и влияют на расходы тех покупателей, которые не могут обходиться без импортных товаров. Однако, во многих случаях таможенная пошлина, неся сперва характер чисто фискальный, становится со временем протекционистской, и четкого разделения между ними нет.
Балансировочная функция - относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых (в настоящее время в РФ практически не применяется).
Классификация таможенных пошлин
По целям взимания выделяют:
- Фискальные пошлины. Цель — поступления в бюджет. То есть бюджетные доходы.
- Протекционистские пошлины. Цели — торгово-политические. Например, защита внутреннего рынка, стимулирование внутренних производителей.
По объектам обложения выделяют:
- Импортные (ввозные) пошлины — наиболее распространённый как в мировой практике, так и в России вид пошлин. Взимаются с импортируемых товаров или при выпуске товаров с таможенной территории складов внутри страны.
Цели: различны.
а) в фискальных целях (хотя может противоречить задачам защиты внутреннего рынка);
б) в целях стимулирования экспорта.
- Экспортные (вывозные) пошлины — встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении сырьевых товаров ВТО призывает к полной отмене таких пошлин.
Цели:
а) в фискальных целях (т.е. для пополнения бюджета);
б) для выравнивания низкой внутренней цены относительно цены на внешнем рынке;
в) в отношении монополий
- Транзитные пошлины — встречаются крайне редко, поскольку страны заинтересованы в увеличении транзита (т.к. приносит немалый доход в бюджет). Взимаются за провоз товара по территории страны.
Цели: в основном фискальные.
Страны предпочитают взимать при транзите плату за провоз грузов, а также ряд сборов (разрешительные, гербовые, статистические).
В зависимости от способа исчисления (или взимания) ставок таможенные пошлины подразделяют на:
- Адвалорные — определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Например, 5% от таможенной стоимости.
Более выгодны для обложения
более дорогих товаров и менее выгодно
для однородных грузов. Например, для обложения компьютеров,
ведь более выгодно брать именно цену
из контракта, а не цену на кг компьютеров.
Таможенная стоимость заявляется декларантом, причём формально поданные
им сведения должны основываться на достоверной,
количественно определяемой информации.
Реально же, может быть минусом, может
быть некое занижение таможенной стоимости
по контракту и, как следствие, снижение
объёма получаемых налогов.
- Специфические — устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объёма, штуки и др.) товара.
Более выгодны для обложения более массовых и грузов дешевле, где цена пошлины подсчитывается на основе объёма, т.е. веса, объёма и прочее. Например, сырьевые товары;
- Комбинированные (или смешанные) — при исчислении используются оба вида ставок, при этом обычно уплате подлежит большая из исчисленных сумм. Например, 10 % от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за килограмм.
Более гибкое, однако менее используемое. Пример: автомобили, где обложение идёт как на стоимость автомобиля, так и на объём двигателя
Однако туда можно включать 1) минимальное и максимальное значение; 2) как внутри описываемого минимального и внутри максимального значения может быть:
- а) значение, измеряемое в %;
- б) значение, измеряемое в цифрах;
- в) может указываться оба
варианта, причём выбирается наибольший.
Аналогично могут накладываться и другие
виды пошлин, разница только в том, что
в третьем варианте должен использоваться
и первый, и второй вариант одновременно.
По характеру происхождения выделяют[8]:
- Автономные пошлины — пошлины, установленные страной (государственной властью) вне двухсторонних или многосторонних договоров. Часто бывают достаточно высокими. Поэтому они и являются предметами обсуждения (снижение автономных пошлин, но взамен снизятся пошлины для этой страны), в результате чего возникают конвенционные пошлины.
- Конвенционные (договорные) пошлины — устанавливаются в ходе переговоров сторон. В одностороннем порядке государственная власть не может увеличить пошлины. Наибольшее распространение — многостороннее соглашение ГАТТ, охватывающие более 150 стран-членов ВТО и большую часть номенклатуры товаров.
По стране происхождения выделяют[12, с.75]:
- Максимальные (генеральные или общие) — устанавливаются для всех стран.
- Минимальные — устанавливаются в соответствии с режимом наибольшего благоприятствования.
- Преференциальные — особые льготные ставки пошлин. Предоставляются отдельным странам или группам стран. Часто используется относительно развивающихся стран и часто ниже минимальных ставок, а иногда вообще нулевые.
Таможенные пошлины не стоит путать с таможенными сборами (например, за таможенное декларирование, за хранение и за таможенное сопровождение), ввозными налогами (например, ввозной НДС, ввозной акциз), а также специальными, антидемпинговыми и компенсационными пошлинами.
Особые пошлины:
- Специальные защитные пошлины — могут использоваться в качестве защитной меры от ввоза в Россию товаров в количестве и на условиях, наносящих, или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров; как ответ на дискриминационные действия других стран и союзов, ущемляющие интересы России; как способ пресечения недобросовестной конкуренции;
- Антидемпинговые пошлины — предназначаются для защиты внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым ценам. Под демпингом понимается продажа на рынке импортёра товара по цене более высокой, чем продаётся аналогичный товара на их рынке, то есть рынке страны-экспортёра. Продажа товара на внутреннем рынке называется нормальной ценой. Вводится антидемпинговая пошлина при обнаружении факта демпинга и при предоставлении компетентным органом подтверждения факта демпинга, наличествующий ущерб отрасли и связь между этими двумя фактами;
- Компенсационные пошлины — вводятся на импортируемые товары, на которые в стране их производства с целью развития экспорта или замещения импорта используются государственные субсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а следовательно и стоимости таких товаров. Иначе говоря, этот вид пошлин призван нейтрализовать, или компенсировать, влияние субсидий импортирующим компаниям. Эта пошлина не должна превышать размер субсидий.
- Карательные пошлины — особо высокие пошлины (превышающие обычные пошлины в 3-5 раз). Не связано с таможенной политикой государства, а скорее политикой, поэтому также иногда выделяются как нетарифные меры. Проводится в отношении конкретной страны отдельно.
Стоит заметить, что специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные пошлины не относятся к числу таможенных пошлин (поскольку а) по классификации ВТО относятся к нетарифным мерам; б) действуют не для всех стран, а лишь для одной страны или для одной компании, против которой вводится такая мера.
Тем не менее их уплата, взыскание и возврат осуществляется по правилам, установленным для таможенных пошлин. Эти три вида действуют в соответствии с ГАТТ 47, ГАТТ 94 и иными специальным соглашениями, принятыми в рамках создания ВТО.
В зависимости от периода действия
могут устанавливаться сезонные таможенные
пошлины — в отношении товаров, объёмы
ввоза, производства и реализации которых
резко колеблются в течение года (сельскохозяйственная продукци
Они:
а) как правило, значительно ниже указанных в тарифе;
б) действуют в течение определённого времени.
В рамках ЕС также существует, так называемый, скользящий сбор — действует в отношении сельскохозяйственных товаров ЕС для повышения прибылей аграриев. Он рассчитывается как разница между высокой внутренней ценой внутри ЕС и низкой мировой ценой. Иначе говоря, если цена на миром рынке ниже внутренней цены внутри ЕС, то ЕС вводит скользящий сбор в отношении всех импортных товаров. Как результат — внутри ЕС цены на импортные сельскохозяйственные товары будут всегда как минимум равны внутренним ценам на с/х в ЕС. Может изменяться практически за один день, достаточно гибкий инструмент сельскохозяйственной политики.
Глава 2. Процедура применения таможенных пошлин
2.1 Способы взимания таможенной пошлины
По способу взимания различают специфические и адвалорные таможенные пошлины. Общая тенденция - снижение и отмена таможенных пошлин на определенную группу или на все товары в рамках двусторонних межгосударственных отношений или региональных образований.
Так, торговля продукцией автомобильной промышленности США и Канады между этими двумя странами является беспошлинной. Ликвидированы таможенные пошлины в торговле промышленными товарами между членами ЕЭС.
Адвалорные (стоимостные) таможенные пошлины устанавливаются в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара. Поэтому необходимая сумма таможенной пошлины рассчитывается как произведение таможенной стоимости и соответствующей ставки пошлины в процентах.
Специфические таможенные пошлины устанавливаются в денежном выражении за определенную единицу облагаемых товаров. В качестве денежного эквивалента выступает евро. Например, безалкогольное пиво - 0,6 евро за 1 л или зажигалки карманные газовые (не подлежащие повторной заправке) - 5 евро за 1000 шт.
Комбинированная ставка таможенных пошлин, включает в себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров. При этом в зависимости от вида комбинированной ставки размер таможенной пошлины может определяться либо путем сравнения, либо путем сложения полученных величин. Например, комбинированная ставка для одежды меховой овчинной - 20 % там. стоим., но не менее 30 евро за 1 шт. указывает на исчисление таможенной пошлины посредством последовательного определения величин по стоимостной (20 % там. стоим.) и количественной (30 евро за 1 шт.) составляющих ставки.
Окончательно таможенные пошлины определяются путем сравнения по наибольшему показателю. Комбинированная ставка для спортивной обуви - 15 % там. стоим. плюс 0,7 евро за 1 пару, также указывает на последовательность расчета по стоимостной и количественной составляющим, однако размер таможенной пошлины определяется путем сложения полученных результатов.
2.2. Методы определения
таможенной стоимости
Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, основывается на принципах определения таможенной стоимости товаров, установленных нормами международного права и общепринятой международной практикой.
Исчерпывающий перечень методов определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, установлен Законом РФ «О таможенном тарифе» (статья 12) и производится путем применения одного из следующих шести методов:
метод 1 — по цене сделки с ввозимыми товарами;
метод 2 — по цене сделки с идентичными товарами;
метод 3 — по цене сделки с однородными товарами;
метод 4 — метод вычитания стоимости;
метод 5 — метод сложения стоимости;
метод 6 — резервный метод.
При этом основным является метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами. Когда основной метод не может быть использован, применяют один из других методов, причем берется каждый следующий метод, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. Только методы вычитания и сложения стоимости могут применяться, а обратной последовательности по усмотрению декларанта.
Метод 1.
Базой для определения таможенной стоимости первым методом принимается цена сделки непосредственно с теми товарами, которые подлежат оценке. Цена сделки — это цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары.
Таможенную стоимость по этому методу определяют в соответствии со следующей формулой:
Т = Цсд + Рн ,
где Т —таможенная стоимость товара;
Цсд —цена сделки по ввозимому товару;
Рн— накладные расходы (расходы на поставку товара до места ввоза, расходы на упаковку и др.).
При использовании цены сделки для определения таможенной стоимости в нее включаются следующие расходы, если они ранее в нее не входили:
1) расходы на транспортировку ввозимых товаров до места их таможенного оформления, в том числе расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и складированию товаров;
2) расходы на страхование;
3) расходы по выплате
4) стоимость контейнеров в случаях, если в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
5) стоимость упаковки, включая стоимость
упаковочных материалов и
6) соответствующая часть стоимости следующих товаров (работ и услуг), которые прямо или косвенно были предоставлены импортером бесплатно или по сниженной цене в целях использования для производства или продажи (отчуждения) на экспорт оцениваемых товаров:
а) сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и другие комплектующие изделия, являющиеся составной частью оцениваемых товаров;
б) инструменты, штампы, формы и другое подобное оборудование, использованное при производстве оцениваемых товаров;
в) вспомогательные материалы, израсходованные при производстве оцениваемых товаров (смазочные материалы, топливо и т. д.);
г) инженерная и опытно-конструкторская проработка, дизайн, эскизы, чертежи, выполненные вне территории РФ, непосредственно необходимые для производства оцениваемых товаров;
д) лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые импортер прямо или косвенно должен осуществить в качестве условия продажи (отчуждения) оцениваемых товаров;
е) часть дохода импортера от любой последующей продажи (отчуждения) или использования оцениваемых товаров, которые подлежат возврату экспортеру.
В ряде случаев цена сделки с ввозимыми товарами не может быть использована для определения таможенной стоимости, если:
1) существуют ограничения в отношении прав импортера на оцениваемый товар, за исключением:
а) ограничений, установленных законодательством РФ;