Московский  гуманитарно-экономический  институт

Новороссийский  филиал

Курсовая  работа

Студента _______ курса юридического факультета

________________________________________________________

(фамилия,  имя, отчество)

Учебная дисциплина «Таможенное право»

      Тема: «Таможенный контроль и  его задачи» 

№ зачетной книжки _______

№ группы ________ 

Руководитель-консультант ___________

__________________________________

                                                                       (фамилия, имя, отчество)

__________________________________

                                                                      (ученое звание, степень) 

                                                                         Комиссия в составе: 

___________________________________

                                                                                 (фамилия, имя, отчество)

___________________________________

                                                                                 (фамилия, имя, отчество) 
 

защищена                                      оценка   

 «_____» ______________ 20__ г.                      «______________»   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Новороссийск 2011

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 

     Актуальность  темы исследования. Немало важную роль в сфере политических и экономических  отношений оказывает таможенное дело и таможенная политика. Большие  изменения, произошедшие в политической и социально-экономической жизни современной России, внесли изменения во многие области деятельности и сферы управления.

     Одной из таких областей является внешнеэкономическая  деятельность нашего государства, проводником  которой является таможенное дело и таможенная политика. Они с начала экономических преобразований, приобретают качественно иное, более важное значение, становясь регуляторами и средствами формирования новых экономических отношений и связей.

     С переходом к рыночной экономике возникает и постепенно реализуется новая демократическая концепция таможенного дела, учитывающая прогрессивные явления и тенденции в развитии экономических отношений в стране и мировой цивилизованный таможенно-правовой опыт, и соответствующее ему российское таможенное законодательство.

     Таможенное  законодательство представляет собой  один из наиболее обширных блоков в  системе российского законодательства и включает в себя нормативные  акты органов государственной власти различных уровней.

     Конституцией Российской Федерации таможенное регулирование отнесено к ведению федеральных органов государственной власти, которое означает, что законодательство в таможенной сфере ограничивается в основном федеральным уровнем. Данная норма Конституции позволяет объединить единые для всех правила внешнеэкономической деятельности, единый порядок и условия перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации, единство таможенных процедур.

     Конституционные положения таможенного регулирования  регламентируются в Федеральных законах, основным из которых является Таможенный Кодекс Российской Федерации и Закон Российской Федерации “О таможенном тарифе”¹

     Согласно Таможенному Кодексу Российской Федерации, таможенное дело в Российской Федерации составляет таможенная политика Российской Федерации, а также порядок и условия перемещения через таможенную границу Российской Федерации товаров и транспортных средств, взимания таможенных платежей, таможенный контроль и другие средства проведения таможенной политики в жизнь.

     Одной из целей таможенной политики является обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля.

     Преобразования, произошедшие в социально-экономическом строе страны, внесли изменения в таможенное дело, в частности, в таможенный контроль.

     Таможенный контроль стал развиваться в связи с увеличением объёма деятельности в таможенной сфере, товаро- и пассажирообмена, расширения внешнеэкономических связей России.

     В связи с этим возникла актуальная проблема организации таможенного контроля на местах. Раньше таможенный контроль осуществлялся на таможенной границе, но с выходом производителей на внешний рынок, возникла необходимость перенести основную работу по контролю и досмотру грузов на внутренние таможни.

     Объектом  исследования является совокупность общественных отношений, регламентированных нормами  таможенного законодательства Российской Федерации, возникающих в связи с осуществлением таможенного контроля.

     Предметом исследования выступают положения  действующего законодательства в области  таможенного дела, деятельность таможенных органов.

     Основной  целью работы является исследование института таможенного контроля, форм таможенного контроля и критерия их применения, анализ осуществления таможенного контроля; выявление и анализ проблем в данной области.

     Достижение  поставленной цели исследования невозможно без определения конкретных задач.

     Задачами  работы являются:

     - общая характеристика таможенного контроля, как института таможенного права;

     - изучение правового механизма реализации форм таможенного контроля и критерия их применения;

     - проведение анализа осуществления таможенного контроля;

     - определение направления развития и совершенствование таможенного контроля. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА I. СУЩНОСТЬ И ЦЕЛИ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ 

     1.1. Сущность таможенного  контроля 

     Таможенный  контроль - это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации².

     Под совокупностью осуществляемых таможенными  органами мер понимаются формы, способы  и средства производства таможенного  контроля.

     Формы производства таможенного контроля - это отдельные разновидности проверочных мероприятий (проверка документов, таможенный досмотр товаров и транспортных средств, таможенное наблюдение и другие формы).

     Способы производства таможенного контроля представляют собой меры, применяемые таможенными органами для наиболее эффективной реализации избранной формы (форм) таможенного контроля.

     К способам производства таможенного  контроля можно отнести, например, идентификацию  товаров и транспортных средств, назначение экспертизы, привлечение  специалиста, наложение ареста на товары или изъятие товаров, создание зон таможенного контроля.

     В качестве средств производства таможенного  контроля следует рассматривать:

     - технические средства таможенного  контроля;

     - морские (речные) и воздушные суда  таможенных органов;

     - информационные ресурсы таможенных  органов; 

     - поисковых собак. 

     1.2. Цели таможенного  контроля 

     Таможенный  контроль может проводиться исключительно  таможенными органами в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

     Если  таможенные органы проводят проверку товаров, на ввоз которых в Российскую Федерацию в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности установлены запреты и ограничения, обеспечение соблюдения которых находится также в компетенции других государственных органов, таможенные органы обеспечивают координацию таких действий и их одновременное проведение.

     Пробы и образцы товаров, находящихся  под таможенным контролем, берутся  сотрудниками других государственных  органов с письменного разрешения таможенного органа. Должностные  лица таможенных органов вправе присутствовать при взятии проб и образцов товаров сотрудниками других государственных органов. Таможенные органы должны быть поставлены в известность о результатах проведенного исследования проб и образцов товаров, взятых другими государственными органами³.

     Окончательное решение о выпуске товаров принимается таможенным органом по результатам проведенного таможенного контроля. При этом неотъемлемой частью таможенного контроля является проверка документов и сведений, в том числе и разрешительных документов, оформляемых иными государственными органами (органами санитарно-карантинного, карантинного фитосанитарного, ветеринарного контроля), по результатам проведенных контрольных действий.

     В отношении транспортных средств, на которых перевозятся товары, находящиеся  под таможенным контролем, самостоятельные полномочия таможенных органов ограничены территориями зон таможенного контроля. В иных местах остановка транспортных средств осуществляется органами внутренних дел, уполномоченными в области обеспечения безопасности дорожного движения, при их взаимодействии с таможенными органами.

     Таможенный  контроль товаров и транспортных средств не ограничивается только проверкой (формами контроля). Таможенный контроль - это еще и статус товаров (транспортных средств).

     При ввозе на таможенную территорию РФ товары и транспортные средства считаются находящимися под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы и до момента:

     - выпуска для свободного обращения; 

     - уничтожения; 

     - обращения в федеральную собственность  (например, в результате конфискации, отказа в пользу государства);

     - реализации как невостребованных (например, в случаях превышения  сроков хранения на складе  временного хранения или на  таможенном складе);

     - реализации, как незаконно ввезенных  на таможенную территорию РФ (в случае отказа лиц, приобретших товары, незаконно ввезенные на таможенную территорию РФ, от уплаты таможенных платежей и совершения таможенных операций);

     - фактического вывоза с таможенной  территории РФ (например, как запрещенных  к ввозу в РФ или вывезенных в соответствии с таможенным режимом реэкспорта);

     Российские  товары (транспортные средства) считаются  находящимися под таможенным контролем  при их вывозе с таможенной территории РФ с момента принятия таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ, и до пересечения таможенной границы (фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ).

     Кроме того, в соответствии с ТК РФ при обнаружении таможенными органами товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу, что повлекло за собой неуплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, у лиц, приобретших товары на таможенной территории РФ в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, на такие товары налагается арест либо товары подлежат изъятию и помещению на временное хранение. Указанные товары для таможенных целей рассматриваются как находящиеся под таможенным контролем⁴.

     Важная  особенность таможенного контроля заключается в том, что его  проведение допускается и после  выпуска товаров в свободное  обращение.

     В соответствии с ТК РФ проверка достоверности сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств может осуществляться таможенными органами в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем. При этом, таможенные органы вправе применять такую форму таможенного контроля как, например, таможенная ревизия.

     Кроме того, таможенные органы вправе проводить  таможенный контроль при обороте  товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации, путем проверки сведений, подтверждающих выпуск таких  товаров, а также путем проверки наличия на товарах маркировки или иных идентификационных знаков, используемых для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Возможность проведения данных проверок уже не ограничивается какими-либо сроками. В этом случае таможенные органы реализуют такие формы таможенного контроля как специальная таможенная ревизия, проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков, осмотр помещений и территорий.

     Проведение  таможенного контроля может сопровождаться временным ограничением прав собственности на товары в форме их ареста или изъятия.

     ТК  РФ позволяет таможенным органам  применять данные меры как после  утраты товарами статуса, находящихся  под таможенным контролем (выпущенных в свободное обращение), так и во всех иных случаях, когда:

     - обнаруживаются товары, ввезенные  в РФ с нарушением таможенных  правил (без наличия на них  специальных марок, идентификационных  знаков, без уплаты таможенных  пошлин, налогов или без соблюдения запретов и ограничений, предусмотренных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности);

     - обнаруживается отсутствие в  коммерческих документах сведений  о выпуске товаров либо недостоверность  таких сведений, а равно отсутствие коммерческих документов, в которых должны быть указаны такие сведения;

     - обнаруживаются факты пользования  и (или) распоряжения условно  выпущенными товарами в иных  целях, чем те, в связи с которыми  предоставлено полное или частичное  освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА II. ФОРМЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ 

     Формы производства таможенного контроля - это отдельные разновидности  проверочных мероприятий. Формы  таможенного контроля и порядок  его проведения, установлены ТК РФ. Таможенный контроль проводится исключительно таможенными органами. ТК РФ установлены следующие формы таможенного контроля:

     - проверка документов и сведений;

     - устный опрос;

     - получение пояснений;

     - таможенное наблюдение;

     - таможенный осмотр товаров и транспортных средств;

     - таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

     - личный досмотр;

     - проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

     - осмотр помещений и территорий;

     - таможенная ревизия. 

     2.1. Проверка документов и сведений, устный опрос и получение пояснений 

     1)Проверка документов и сведений - форма таможенного контроля, применяемая должностным лицом таможенного органа при проведении таможенного оформления товаров, для целей: проверки правильности оформления документов; установления подлинности документов; проверки достоверности сведений, содержащихся в документах.

     В соответствии с ТК РФ целями применения данной формы таможенного контроля являются⁵:

     -установление  подлинности документов (срок действия, наличие и подлинность необходимых реквизитов (печати, подписи, штампы));

     - проверка достоверности сведений, содержащихся в документах (данные об отправителе, получателе товара, декларанте, сведения о перемещаемых товарах (наименование, стоимость, количество, страна происхождения и др.), сведения об уплате таможенных платежей и др.);

     - проверка правильности оформления документов (правильность заполнения соответствующих граф ГТД, отсутствие исправлений).

     Проверка  достоверности сведений, представленных в таможенные органы при таможенном оформлении, осуществляется путем:

     - их сопоставления с информацией,  полученной из других источников, в том числе по результатам  проведения иных форм таможенного  контроля;

     - анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств;

     - иными способами, не запрещенными законодательством РФ.

     При реализации данной формы таможенного  контроля таможенные органы самостоятельно вправе пользоваться информацией, полученной из других источников, в том числе по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств.

     Проведение  проверки документов и сведений, в  отдельных случаях, допускается  до перемещения товаров через таможенную границу. Например, в соответствии с ТК РФ таможенная декларация может быть подана на иностранные товары до их прибытия на таможенную территорию РФ.

     При проведении таможенного контроля должностным  лицам таможенного органа, уполномоченным производить таможенный контроль, должны быть представлены соответствующие документы и сведения, а также перемещаемые через таможенную границу РФ товары и транспортные средства. При этом таможенный орган исключительно в целях проверки информации, содержащейся в таможенных документах, вправе мотивированно запросить дополнительные документы и сведения. Такой запрос составляется в произвольной письменной форме и устанавливается срок для их представления. При этом запрос дополнительных документов и сведений и их проверка не должны препятствовать выпуску товаров, если такое прямо не запрещено.

     Перечень  документов и сведений зависит от вида транспорта, на котором осуществляется международная перевозка товаров, а также от цели перемещения товаров и транспортных средств. Именно документы и содержащиеся в них сведения служат источником информации, которая может использоваться для выбора иных форм проведения таможенного контроля, в этой связи законодатель в Таможенном кодексе РФ отвел первое место этой форме таможенного контроля⁶.

     Актуальность  этой формы таможенного контроля - проверки документов и сведений, объясняется  возможностью получить в процессе его  проведения такого объема и характера  информации, которая на данном этапе  производства таможенного контроля позволяет принять решение о целесообразности применения иных форм.

     2)Устный опрос - форма таможенного контроля, применяемая таможенными органами при производстве таможенного оформления товаров и транспортных средств, которая заключается в получении необходимых сведений от физических лиц, а также лиц, являющихся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении перемещаемых товаров и транспортных средств,  без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме.

     Возможность проведения устного опроса ограничивается производством таможенного оформления, обусловленным перемещением через границу товаров (транспортных средств).

     Опросу  подлежат физические лица, а также  лица, являющиеся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении оформляемых товаров (транспортных средств), например специалист по таможенному оформлению, в случае таможенного декларирования товаров таможенным брокером.

     Данная  форма таможенного контроля применяется  без письменного закрепления  полученных сведений.

     3)Получение пояснений - форма таможенного контроля, применяемая должностным лицом таможенного органа для получения сведений (от декларантов, лиц, перемещающих товары, иных лиц) об обстоятельствах перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, имеющих значение для целей проверки соблюдения требований таможенного законодательства. Пояснений оформляется в письменной форме.

       В отличие от устного опроса, возможность получения пояснений  не ограничена институтом таможенного  оформления и допускается везде,  
где ТК РФ предусмотрено проведение таможенного контроля, в том числе после выпуска товаров для свободного обращения.

     Таможенные  органы вправе получать пояснения от любых лиц, которые имеют отношение  к перемещению через таможенную границу товаров и транспортных средств (декларанты, перевозчики, экспедиторы и др. лица), а также обладают соответствующими сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля. 

     2.2. Таможенное наблюдение, таможенный осмотр и досмотр товаров и транспортных средств, личный досмотр 

     1)Таможенное наблюдение - представляет собой гласное и целенаправленное визуальное наблюдение должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

     Таможенное  наблюдение может быть:

     - систематическим (например, на территории  склада временного хранения) или  разовым (при погрузке товаров,  оформляемых вне мест нахождения  таможенных органов);

     - непосредственным или опосредованным (в случае применения специальных  технических средств таможенного  контроля).

     Таможенное  наблюдение может проводиться:

     - в процессе таможенного оформления  товаров и транспортных средств

     - в отношении товаров и транспортных средств, условно выпущенных на таможенной территории РФ (например, хранящихся в режиме таможенного склада или ввезенных для целей переработки).

     2)Таможенный осмотр товаров и транспортных средств - форма таможенного контроля, которая заключается во внешнем визуальном осмотре уполномоченными должностными лицами таможенного органа товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, без вскрытия транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушения упаковки товаров.

     Особенностью  таможенного осмотра товаров  и транспортных средств является то, что это всегда внешнее исследование, которое не связано со вскрытием  упаковки товаров, транспортного средства либо его грузового помещения.

     Таможенный  осмотр товаров и транспортных средств  проводится в присутствии декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в  отношении осматриваемых предметов. Исключения составляют случаи применения данной формы таможенного контроля при нахождении товаров и транспортных средств в зоне таможенного контроля (если заинтересованные лица не изъявили желание присутствовать при производстве таможенного осмотра).

     Обязательность  письменного оформления результатов  таможенного осмотра товаров  и транспортных средств (в виде акта, составляемого в двух экземплярах) зависит от одного из следующих факторов: