Таможенный контроль товаров и транспортных средств

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ	5
1.ПОНЯТИЕ И ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ  ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ	8
2.ФОРМЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ	15
3.СПОСОБЫ И СРЕДСТВА  ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ	22
4.ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ВЫБОР ФОРМ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ И ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ФОРМ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ	28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	36
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ ИСТОЧНИКОВ	39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Таможенное дело представляет собой  совокупность методов и средств  обеспечения соблюдения таможенного  законодательства. Таким образом, таможенное дело – это деятельность по обеспечению соблюдения таможенных правил. Одним из таких правил является таможенный контроль.

Таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств - членов таможенного союза.

Под совокупностью осуществляемых таможенными органами мер понимают формы и способы  производства таможенного контроля.

Формы производства таможенного контроля – это отдельные разновидности  проверочных мероприятий, как проверка документов, таможенный досмотр и  осмотр товаров и транспортных средств, таможенное наблюдение и другие формы.

Способы производства таможенного  контроля представляют собой меры, применяемые таможенными органами для наиболее эффективной реализации избранной формы таможенного  контроля.

В качестве способов применения отдельных форм таможенного контроля или проведения таможенного контроля вообще следует рассматривать:

• зоны таможенного контроля;
• представление документов и сведений, необходимых для проведения таможенного контроля;
• идентификация товаров и транспортных средств, помещений и других мест;
• привлечение специалистов и экспертов из других государственных органов для оказания содействия в проведении таможенного контроля;
• сбор таможенными органами информации о лицах при проведении таможенного контроля;
• использование технических средств и судов при проведении таможенного контроля.

Актуальность данной темы заключается в том, что таможенный контроль его формы и способы  производства являются важнейшими элементами таможенного дела, которые используются для достижения  экономических, социальных и правоохранительных целей таможенного дела.

Целью исследования является изучение способов и форм производства таможенного контроля товаров и  транспортных средств,  перемещаемых через таможенную границу.

Необходимо решение задач, которые заключаются в изучении следующих вопросов:

1. понятие и общие положения таможенного контроля;
2. формы таможенного контроля;
3. способы и средства проведения таможенного контроля;
4. факторы, влияющие на выбор форм таможенного контроля и освобождение от определенных форм таможенного контроля.

Объектом данного исследования являются формы и способы производства таможенного контроля.

Предметом исследования является анализ таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу.

Период исследования с 2008 по 2010год.

Теоретической базой для написания курсовой работы послужили базовая учебная литература, фундаментальные теоретические труды известных ученых в рассматриваемой области, справочная литература.

Информационная база работы: Конституция Российской Федерации, Таможенный кодекс таможенного союза, Федеральный закон № 311 «О государственном регулировании в РФ» [Электронный ресурс] Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс» 2010г.

Работа имеет структуру, которая включает в себя введение, основную часть, состоящую из 4 вопросов, заключение и список использованных информационных источников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.ПОНЯТИЯ И  ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО  КОНТРОЛЯ

 

В соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза (далее ТКТС) таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств – членов таможенного союза.

В главе 15 «Общие положения о таможенном контроле» ТКТС рассмотрены общие  положения о таможенном контроле.

В статье 94 ТКТС выделены ключевые принципы проведения таможенного контроля, которые  были заимствованы из Таможенного кодекса РФ.

При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств – членов таможенного союза [3].

В целях совершенствования таможенного  контроля таможенные органы сотрудничают с таможенными органами иностранных  государств в соответствии с международными договорами.

В целях повышения эффективности  таможенного контроля таможенные органы взаимодействуют с другими контролирующими  государственными органами, а также  с участниками внешнеэкономической  деятельности, лицами, осуществляющими  деятельность в сфере таможенного  дела, и иными лицами, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли и с их профессиональными  объединениями (ассоциациями).

Таможенные органы используют следующие  виды таможенного контроля (рисунок 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1- Виды таможенного контроля

При выборе форм таможенного  контроля используется система управления рисками. При этом под риском понимается вероятность несоблюдения таможенного  законодательства таможенного союза. При выборе формы таможенного контроля используется система управления рисками, а также применяется метод анализа рисков для определения товаров и лиц, подлежащих проверке, и степени такой проверки.

Принципы управления рисками, под которыми понимается базисный принцип  современных методов таможенного  контроля, позволяют быстрее и  качественнее проводить таможенный контроль без снижения эффективности результатов этого контроля [8].

Система управления рисками  основывается на эффективном использовании  ресурсов таможенных органов для  предотвращения нарушений таможенного  законодательства Российской Федерации:

• имеющих устойчивый характер;

• связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

• подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей;

• затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.

Таможенные органы применяют  методы анализа рисков для определения  товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, и степени  такой проверки [15].

Профиль риска является фактически доведенной до высокой степени  конкретизации криминологической  и криминалистической характеристикой  правонарушения, совершенного или потенциального, включающей меры предотвращения и пресечения. В таком качестве профили риска  обладают двумя существенными для  практики таможенного дела свойствами. Во-первых, они становятся информацией  для служебного пользования. Во-вторых, информация, служащая для конструирования  профилей риска, может сопрягаться с информацией, используемой в оперативно-розыскной деятельности. При этом профили рисков используют все должностные лица, осуществляющие таможенный контроль, а оперативно-розыскную работу ведут только специализированные подразделения таможенных органов. Таким образом, процессуальное оформление профиля риска определяет законность и обоснованность его применения в целях таможенного контроля.

Таможенные  органы в пределах своей компетенции  осуществляют иные виды контроля, в  том числе экспортный, валютный и  радиационный, в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза.

При проведении таможенного контроля каких–либо разрешений, предписаний либо постановлений  на его проведение таможенным органам  не требуется, за исключением случаев, предусмотренных Таможенным кодексом таможенного союза [20].

В ст. 95 ТКТС выделены условия проведения таможенного контроля.

Так, таможенный контроль проводится таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством и законодательством государств – членов таможенного союза. От имени таможенных органов таможенный контроль проводят должностные лица таможенных органов, уполномоченные на проведение таможенного контроля в соответствии со своими должностными (функциональными) обязанностями.

Таможенный  контроль проводится должностными лицами таможенных органов в отношении:

• товаров, в том числе транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу и (или) подлежащих декларированию в соответствии  с Таможенным кодексом таможенного союза;
• таможенной декларации, документов и сведений о товарах, представление которых предусмотрено в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза;
• деятельности лиц, связанной с перемещением товаров через таможенную границу, оказанием услуг в сфере таможенного дела, а так же осуществляемой в рамках отдельных таможенных процедур;
• лиц, пересекающих таможенную  границу [3].

Таможенный  контроль проводится в зоне таможенного  контроля, а также в других местах, определяемых таможенными органами, где находятся товары, транспортные средства и документы, содержащие сведения о них, в том числе в электронной  форме. 

Согласно  ст. 96 ТКТС при ввозе на таможенную территорию таможенного союза товары находятся под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы.

Товары, образовавшиеся и находящиеся на таможенной территории таможенного союза, которые приобрели статус иностранных товаров в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза, считаются находящимися под таможенным контролем с момента их образования.

Товары, находящиеся под таможенным контролем указанные в ст. 96 Таможенного кодекса таможенного союза, считаются таковыми до:

• помещения под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления за исключением условно выпущенных товаров, или реимпорт;
• приобретения условно выпущенными товарами статуса товаров таможенного  союза в соответствии со статьей 200 Таможенного кодекса таможенного союза;
• помещения товаров под таможенные процедуры отказа в пользу государства в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза и (или) законодательством государств – членов таможенного союза;
• обращения в собственность государства члена таможенного союза в  соответствии с законодательством этого государства;
• фактического вывоза с таможенной территории таможенного союза;
• отнесения отходов, образовавшихся в результате операций переработки иностранных товаров на таможенной территории, к непригодным для их дальнейшего коммерческого использования;
• признания части иностранных товаров, помещенных под таможенные процедуры переработки на таможенной территории или переработки для внутреннего потребления, производственными потерями [3].

Товары, находящиеся под таможенным контролем, указанные в  ст. 96 ТКТС, не считаются таковыми после признания таможенными органами факта их уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия непреодолимой силы, либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, либо в результате наступления иных обстоятельств в случаях, установленных международными договорами и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Товары таможенного союза находятся  под таможенным контролем при  их вывозе с таможенной территории таможенного союза с момента  регистрации таможенной декларации или иных документов, используемых в качестве таможенной декларации, либо совершения действия, непосредственно  направленного на осуществление  вывоза товаров с таможенной территории таможенного союза, и до пересечения  таможенной границы.

Товары таможенного союза, указанные ст. 96 ТКТС, фактически не вывезенные с таможенной территории таможенного союза, не считаются находящимися под таможенным контролем со дня отзыва таможенной декларации в соответствии со ст. 192 ТКТС. 

Таможенные  органы осуществляют контроль за исполнением  лицами обязательств об обратном ввозе  и (или) вывозе товаров, в том числе  товаров, полученных в результате переработки  товаров, если такие товары подлежат обязательному обратному ввозу  и (или) вывозу в соответствии с таможенными  процедурами, установленными Таможенным кодексом таможенного союза [3].

Таможенные  органы вправе останавливать транспортные средства, а также принудительно  возвращать покинувшие таможенную территорию таможенного союза без разрешения таможенного органа водные и воздушные  суда. При этом действия по задержанию (возвращению) иностранных судов  и судов, находящихся на территории других государств, проводятся в соответствии с законодательством государств – членов таможенного союза и (или) международными договорами.

В случае остановки автомобильных  транспортных средств вне зон  таможенного контроля в целях  осуществления таможенного контроля товаров и документов на них время  такого контроля не должно превышать двух часов. Об осуществлении такого контроля составляется акт по форме, определяемой решением Комиссии таможенного союза, один экземпляр которого подлежит вручению перевозчику. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.ФОРМЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ

 

Формы производства таможенного контроля – это отдельные разновидности  проверочных мероприятий, как проверка документов, таможенный досмотр и  осмотр товаров и транспортных средств, таможенное наблюдение и другие формы (рисунок 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2- Формы таможенного контроля

Устный опрос - форма таможенного контроля, применяемая таможенными органами при производстве таможенного оформления товаров и транспортных средств, которая заключается в получении необходимых сведений от физических лиц, а также лиц, являющихся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении перемещаемых товаров и транспортных средств, без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме. Опросу подлежат физические лица, а также лица, являющиеся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении оформляемых товаров (транспортных средств). Данная форма таможенного контроля применяется без письменного закрепления полученных сведений.

Получение объяснений - получение  должностными лицами таможенного органа от перевозчиков, декларантов и иных лиц, располагающих сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления  таможенного контроля, необходимой  информации в сфере таможенного  дела. Объяснения оформляются в письменной форме, установленной решением Комиссии таможенного союза. При необходимости  вызова лица для получения объяснений таможенный орган оформляет уведомление  в письменной форме, которое вручается  вызываемому лицу.  
Получение пояснений является альтернативой устному опросу [28].

Таможенное наблюдение представляет собой гласное и целенаправленное визуальное наблюдение должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций. Таможенное наблюдение может быть:

• систематическим (например, на территории склада временного хранения) или разовым (при погрузке товаров, оформляемых вне мест нахождения таможенных органов);
• непосредственным или опосредованным (в случае применения специальных технических средств таможенного контроля).

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств - форма таможенного контроля, которая заключается во внешнем визуальном осмотре уполномоченными должностными лицами таможенного органа товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, без вскрытия транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушения упаковки товаров. Особенностью таможенного осмотра товаров и транспортных средств является то, что это всегда внешнее исследование, которое не связано со вскрытием упаковки товаров, транспортного средства либо его грузового помещения. Таможенный осмотр товаров и транспортных средств проводится в присутствии декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении осматриваемых предметов. Исключения составляют случаи применения данной формы таможенного контроля при нахождении товаров и транспортных средств в зоне таможенного контроля (если заинтересованные лица не изъявили желание присутствовать при производстве таможенного осмотра) [14].

Таможенный досмотр  товаров и транспортных средств - форма таможенного контроля, которая заключается в проведении должностными лицами таможенного органа осмотра товаров и транспортных средств, связанного со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары. По результатам таможенного досмотра товаров и транспортных средств составляется акт (в двух экземплярах). Форма акта таможенного досмотра товаров и транспортных средств утверждена приказом ФТС России от 20 октября 2009 г. № 1166 "О формах актов таможенного досмотра (осмотра) товаров и транспортных средств".

Личный досмотр - исключительная форма таможенного контроля, применяемая к физическому лицу, при наличии оснований предполагать, что физическое лицо, следующее через Государственную границу Российской Федерации и границу таможенного союза находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, запрещенные соответственно к ввозу на таможенную территорию  Таможенного союза и вывозу с этой территории или перемещаемые с нарушением порядка, установленного ТКТС.

Компетенцией принятия решения  о необходимости производства личного  досмотра обладает начальник таможенного органа, либо лицо его замещающее. Решение о проведении личного досмотра принимается в письменной форме.

Участниками личного досмотра являются следующие лица:

• должностное лицо таможенного органа, которому поручено проведение личного досмотра;
• досматриваемое лицо - физическое лицо, в отношении которого принято решение о проведении личного досмотра;
• понятые, которые должны быть в количестве двух человек и одного пола с досматриваемым лицом;
• медицинский работник; специалист; переводчик; законный представитель (или сопровождающий) несовершеннолетнего либо недееспособного лица.

Личный досмотр может  проводиться только в отдельном  изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям. Доступ в это помещение других физических лиц и возможность  наблюдения за проведением личного  досмотра с их стороны должны быть исключены. Личный досмотр проводится в корректной форме, исключающей  унижение личного достоинства и  причинение неправомерного вреда. О  проведении личного досмотра составляется акт (в двух экземплярах) [28].

Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия  на них идентификационных знаков представляет собой форму таможенного контроля, при которой таможенные органы проводят проверку наличия на товарах или на их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров иными способами, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию таможенного союза в случаях, предусмотренных таможенным законодательством таможенного союза.

Таможенный осмотр помещений  и территорий представляет собой  форму таможенного контроля, проводимую в целях подтверждения наличия  товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, на складах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли, а также у лиц, у которых  должны находиться товары. Проведение осмотра жилых помещений не допускается. В случае отказа обеспечить доступ должностных лиц таможенных органов в помещения и на территории они вправе входить в данные места с пресечением сопротивления и вскрытием запертых помещений в присутствии двух понятых, за исключением случаев, когда федеральными законами установлен иной порядок доступа должностных лиц государственных органов на отдельные объекты. Обо всех случаях вхождения в помещения и на территории с пресечением сопротивления и вскрытием запертых помещений таможенные органы уведомляют прокурора в течение 24 часов. Осмотр помещений и территорий должен проводиться в минимальный период времени, необходимый для его проведения, и не может продолжаться более одного дня. По результатам осмотра составляется акт по форме, утверждаемой федеральным министерством, уполномоченным в области таможенного дела. Второй экземпляр указанного акта вручается лицу, чьи помещения или территории осматривались [30].

Учет товаров, находящихся  под таможенным контролем и совершаемых с ними таможенных операций, в том числе с использованием информационных систем и технологий ведут таможенные органы . Порядок и формы учета товаров, находящихся под таможенным контролем, определяются законодательством государств - членов таможенного союза. Лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, пользующиеся специальными упрощениями, а также пользующиеся и (или) владеющие иностранными товарами, по требованию таможенных органов обязаны представлять в таможенные органы отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах, а также о совершенных таможенных операциях.

Проверка системы учета товаров  как форма таможенного контроля проводится:

1) при применении специальных  упрощений в соответствии с  настоящим Кодексом;

2) в отношении лиц, осуществляющих  деятельность в сфере таможенного  дела;

3) в отношении товаров, помещенных  под таможенные процедуры, предусматривающие  в соответствии с ТКТС или  законодательством государств - членов  таможенного союза ведение учета  таких товаров.

Форма и порядок представления  отчетности определяются законодательством  государств - членов таможенного союза [9].

Таможенная проверка проводится таможенными органами в целях  проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством  таможенного союза и законодательством  государств-членов таможенного союза. Таможенная проверка проводится путем  сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при  помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся  у таможенного органа, с данными  бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном  таможенным законодательством таможенного  союза и законодательством государств-членов таможенного союза. Проведению таможенной проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, при необходимости разрабатывается программа ее проведения. Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов государства-члена таможенного союза в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза. Результаты таможенной проверки оформляются документом в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза. Порядок принятия решений по результатам таможенной проверки определяется законодательством государств-членов таможенного союза [19].

Проверка документов и сведений - форма таможенного контроля, применяемая должностным лицом таможенного органа при проведении таможенного оформления товаров, для целей: проверки правильности оформления документов; установления подлинности документов; проверки достоверности сведений, содержащихся в документах. При реализации данной формы таможенного контроля таможенные органы не связаны представленными документами и сведениями, содержащимися в них, а потому самостоятельно вправе пользоваться информацией, полученной из других источников, в том числе по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств.  Перечни проверяемых документов и сведений зависят от конкретных таможенных операций и таможенных процедур (представление товаров в месте прибытия на таможенную территорию РФ, оформление внутреннего таможенного транзита, помещение товаров на временное хранение, таможенное декларирование товаров).

 

 

 

 

 

3.СПОСОБЫ И  СРЕДСТВА ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО  КОНТРОЛЯ

 

Применение одинаковых форм таможенного контроля может иметь  свои особенности, в зависимости  от избираемых тактических приемов  или способов проведения таможенного  контроля. В свою очередь, способ таможенного  контроля тесно связан с таким  понятием, как средства проведения таможенного контроля.

В качестве средств производства таможенного контроля следует рассматривать:

• технические средства таможенного контроля;
• морские (речные) и воздушные суда таможенных органов;
• информационные ресурсы таможенных органов;
• поисковых собак.

К способам проведения таможенного  контроля можно отнести все то, что не является формами таможенного  контроля, но при этом призвано способствовать их проведению.

В качестве способов применения отдельных форм таможенного контроля или проведения таможенного контроля вообще следует рассматривать:

• зоны таможенного контроля (ст.97 ТК ТС);
• представление документов и сведений, необходимых для проведения таможенного контроля (ст.98 ТК ТС);
• идентификация товаров и транспортных средств, помещений и других мест (ст. 109 ТК ТС);
• привлечение специалистов и экспертов из других государственных органов для оказания содействия в проведении таможенного контроля (ст.102 ТК ТС);
• сбор таможенными органами информации о лицах при проведении таможенного контроля (ст.106 ТК ТС);
• использование технических средств и судов при проведении таможенного контроля (ст.107 ТК ТС).