МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ 
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

 
ФАКУЛЬТЕТ НЕПРЕРЫВНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

на тему: «Содержание и техника составления 

бухгалтерского  баланса (форма № 1)» 

                                                                                   Проверил:  И.П. Селезнева

                                                                                 Выполнил: студент 5 курса

                                                                                   О.В. Ложкина (специальность

                                                                                   060500-«Бухгалтерский учет,

                                                                            анализ и аудит»,  гр. 78шифр5490) 
 
 
 
 
 
 

Ижевск, 2009

Содержание 

Введение

     Такая тема курсовой работы как «Содержание  и техника составления бухгалтерского баланса (формы № 1)» актуальна  для человека, который обязан знать  данный материал по роду своей профессии (квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор и другие специалисты экономического профиля).

     Актуализация  темы заключается в том, что бухгалтерский  баланс может дать достаточно полную картину о финансово-хозяйственной  деятельности организации, что очень важно для людей ведущих бухгалтерию определенной организации, руководителя организации, так и для людей проверяющих правильность ведения бухгалтерского учета в данной организации.

     Задачей данной курсовой работы является то, чтобы  рассмотреть содержание и технику составления бухгалтерского баланса.

     В данной курсовой работе поставлена цель рассмотреть экономическое содержание бухгалтерского баланса, организацию подготовительной работы составления бухгалтерского баланса, а также анализ показателей бухгалтерского баланса с целью принятия управленческих решений на примере ООО «Арианда». Рассмотрение содержания и техники составления бухгалтерского баланса осуществили с помощью методов анализа и статистики, а также при помощи Положений по бухгалтерскому учету.

            Бухгалтерский баланс - это один из  элементов метода  бухгалтерского учета,  т.к. с него начинается и им заканчивается текущий бухгалтерский учет.  В бухгалтерском балансе обобщенно отражаются средства  предприятия по составу и размещения и по источникам формирования и целевому назначению  на определенную  дату.

                       Бухгалтерский баланс – это таблица, в которой имущество организации сгруппировано по составу и функциональной роли (актив) и по источникам образования и целевому назначению (пассив). Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и пассиве сгруппируется одно и то же имущество по разным направлениям.

1. Экономическое содержание бухгалтерского  баланса

1.1 Сущность, значение и функции бухгалтерского  баланса

     Главной формой в системе бухгалтерской  отчетности организации является баланс. Он характеризует имущественное  и финансовое положение организации на отчетную дату. Бухгалтерский баланс позволяет определить состав, величину имущества и источники его формирования, ликвидность и скорость оборота средств, проанализировать движение денежных потоков и оценить платежеспособность организации.

     В процессе чтения бухгалтерского баланса  пользователь балансовой информации сопоставляет итоги разделов внутри актива и пассива баланса и их отдельных статей, а также итоги разделов актива и пассива. В результате таких сопоставлений пользователи получают дополнительную информацию аналитического характера, необходимую для принятия обоснованных управленческих решений, а также для оценки эффективности предстоящих вложений капитала и степени риска финансовых вложений.

     Действующим законодательством установлены  единые основополагающие принципы и  правила составления бухгалтерского баланса для всех экономических  субъектов. Принятая в настоящее время структура бухгалтерского баланса (ф. № 1) в значительной мере приближена к мировой практике.

     В балансе отражаются фактические  данные об имущественном  и финансовом положении организации, более четко  разграничены источники собственных  и заемных средств. При этом формирование структуры актива баланса предусматривает расположение статей в порядке возрастающей ликвидности, а пассива – в порядке возрастающей степени востребования капитала.

     Применительно к международным бухгалтерским стандартам балансовые показатели оформляются по принципу баланса-нетто, то есть исключаются из балансового подсчета суммы регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и пояснительной. Активы и пассивы показываются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные и краткосрочные. Оценка имущества и обязательств производится организацией для отражения их в учете и отчетности в денежном выражении в соответствии с правилами оценки отдельных объектов учета и статей бухгалтерского баланса на основе действующих положений по бухгалтерскому учету. В балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, предусмотренных соответствующими нормативными документами по бухгалтерскому учету.

     При такой структуре и оценке статей балансовые показатели российских организаций  без предварительной подготовки могут быть использованы для аналитических  сопоставлений по методологии зарубежных стран.

     Чтобы бухгалтерский баланс мог дать достаточно полную картину о финансово-хозяйственной деятельности организации, он, прежде всего, должен быть правдивым. При этом правдивым считается бухгалтерский баланс, составленный по данным бухгалтерских записей, сделанных на основании документов, удостоверяющих все факты хозяйственной деятельности организации за отчетный период, подтвержденный бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией имущества и финансовых обязательств.

     Противоположностью  правдивости бухгалтерского баланса  является его вуалирование, то есть искажение результатов работы организации путем приукрашивания отдельных сторон деятельности. Типичными примерами вуалирования бухгалтерского баланса являются: включение в состав имущества материальных ценностей, находящихся на ответственном хранении; сальдирование кредиторской и дебиторской задолженности, а не отражение  развернутого сальдо, например, по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»; искажение величины прибыли в результате неправильного создания резервов; отражение данных в балансе не на тех статьях с целью занижения отдельных показателей и т.п.

     Правдивый бухгалтерский баланс еще не означает его реальность. Реальным бухгалтерский  баланс считается при соответствии оценок его статей действительности. В российской практике это означает соответствие оценок статей баланса определенным нормативным документам, регулирующим постановку бухгалтерского учета по отдельным объектам учета.

     При составлении бухгалтерского баланса  важно соблюдать постоянство  учетной политики, что обеспечивает преемственность баланса, например данные последующего (заключительного) баланса должны быть начальным балансом  отчетного года.

     Бухгалтерский баланс  должен быть доступным для понимания не только лиц, его составляющих, но и всех, его читающих.

     Ознакомление  с правдивым, реальным, ясным бухгалтерским балансом позволяет получить весьма ценные сведения о различных сторонах деятельности организации. Содержащиеся в балансе сведения дают возможность использовать его для контроля состава и структуры имущества организации, расчета показателей ликвидности, динамики дебиторской и кредиторской задолженности, что позволяет в конечном итоге дать объективную оценку экономического состояния платежеспособности организации, обеспечивающей защиту интересов ее собственников, государства, кредиторов.

1.2 Виды балансов и их классификация

      В зависимости от целевого назначения применяют различные виды бухгалтерских  балансов – вступительный, текущий, разделительный, объединительный, сводный (консолидированный), ликвидационный и  др.

      Вступительный баланс – отражает активы организации и ее обязательства в начале ее деятельности. Вступительные балансы вновь создаваемых организаций отражают уставный капитал организаций и внесенное учредителями имущество; вступительные балансы хозяйственных единиц, образованных на условиях правопреемности ранее действующих, могут соответствовать ликвидационным балансам организаций, правопреемником которых выступает вновь созданная организация.

      Ликвидационные  балансы составляются при ликвидации организации (на начало периода ликвидации, промежуточные ликвидационные балансы). В ликвидационных балансах имущество организаций отражается не по учетной стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива на момент ликвидации.

      Текущие балансы составляются в течение всего времени функционирования организации и подразделяются на начальные, промежуточные и заключительные. Начальные и заключительные балансы составляются на начало и конец отчетного года, промежуточные – ежемесячно, а также итоговыми показателями за 1 квартал, за полугодие и за 9 месяцев. Заключительные балансы наиболее полно и достоверно отражают имущественное и финансовое состояние организации, поскольку перед их составлением организации осуществляют ряд мер по уточнению показателей учетных данных (проводят инвентаризацию имущества и обязательств, создают резервы по некоторым видам имущества и т.д.).

      Разделительные  балансы составляются в момент разделения организации на несколько более мелких, а объединительные – на момент объединения нескольких организаций в одну, более крупную организацию.

      Сводные балансы, которые составляются министерствами и ведомствами, содержат агрегированные данные по всем организациям и предприятиям министерства и ведомства.

      Консолидированные балансы составляются материнской организацией и содержат обобщенную информацию об имуществе и обязательствах материнской организации и ее дочерних организаций. В сводных и консолидированных балансах обобщение данных по организациям и предприятиям по многим показателям осуществляют с помощью корректировки.

      Баланс-нетто – регулирующие счета в данном балансе объединяются с показателями по основному счету. Регулирующие счета не имеют самостоятельных статей в балансе.

      Баланс-брутто – включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса.

1.3 Строение и структура бухгалтерского  баланса

             Бухгалтерский баланс - это один из  элементов метода  бухгалтерского учета,  т.к. с него начинается и им заканчивается текущий бухгалтерский учет.  В бухгалтерском балансе обобщенно отражаются средства  предприятия по составу и размещения и по источникам формирования и целевому назначению  на определенную  дату.

                      Графически баланс представляет собой двустороннюю таблицу, где  левая часть называется активом,  а правая - пассивом.  В  активе баланса отражаются средства по составу (видам) и размещению, а в пассиве - средства по источникам формирования и целевому  назначению. Следовательно, в основу строения и содержания баланса положена группировка хозяйственных средств предприятия.

             Каждый вид средств или источник  в балансе указывается отдельно и называется статьей баланса.  Статьи  баланса  сгруппированы  в разделы по экономически однородным признакам.  Количество разделов в активе и пассиве определяет Министерство финансов РФ.

             Термин "баланс"  в  переводе  с  французского означает "равновесие". В бухгалтерском балансе это означает,  что сумма  статей актива равна  сумме  статей  пассива.  Конечные  итоги  актива и пассива называются валютой баланса.

             Равенство сторон баланса объясняется тем, что в активе отражаются остатки средств по составу и размещению,  а в пассиве отражаются остатки источников формирования этих же самых средств.

     В настоящее время в балансе  пять разделов:

     1. Внеоборотные активы

     2.Оборотные  активы

     3. Капитал и резервы

     4. Долгосрочные обязательства

     5. Краткосрочные обязательства 

             Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату.  В течение времени  между  датами  составления  баланса в предприятии происходит большое количество  хозяйственных  операций.  В  ходе этих операций  происходят изменения остатков средств и их источников. Следовательно,  изменяются и статьи баланса.  Несмотря на большое количество, хозяйственные операции вызывают изменения по четырем типам.

             1 тип:

       Изменения происходят в активе баланса.  При этом одна статья увеличивается,  а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Итог баланса (валюта) не меняется.  Это изменение называется активным.

             2 тип:

     Изменяется пассив баланса.  Здесь  также  одна  статья уменьшается, а другая увеличивается на одну и ту же сумму. Валюта баланса не меняется.

             3 тип:

     Изменения происходят и в активе и в пассиве в  сторону увеличения. При этом увеличиваются статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса увеличивается на эту же сумму. Этот  тип называют активно-пассивное увеличение. 

             4 тип:

       Изменяются как актив, так и пассив,  но в сторону уменьшения. При этом уменьшается статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму.  Валюта баланса уменьшается. Этот тип относят к активно-пассивному уменьшению.

2. Организационно-экономическая и правовая характеристика ООО «Ариадна»

2.1 Местоположение  и правовой статус ООО «Ариадна».

      Согласно  уставу ООО «Ариадна» Общество с ограниченной ответственностью создано в соответствии с положениями Гражданского кодекса и Учредительного договора, заключенного между собой следующими участниками: Рукавишников А.А., Яковлев В.Л., Савин К.А. (приложение № 3 стр.2 п.1.1).

      Наименование  Общества на русском языке – Общество с ограниченной ответственностью «Ариадна» (приложение №3 стр.2 п. 1.2)

      Место нахождения Общества: Россия, Удмуртия, г. Можга, Советская, 6 (приложение № 3 стр. 2 п.1.3).

      Согласно  Устава ООО «Ариадна» :

       2.1 Общество является юридическим  лицом и считается созданным  с момента его государственной  регистрации.

      2.2 Общество обладает полной хозяйственной  самостоятельностью, обособленным  имуществом, имеет самостоятельный  баланс, расчетные и иные, в том  числе валютные счета, в банках на территории России и за рубежом, печать со своим наименованием, фирменный знак, угловой штамп, другие атрибуты со своей символикой. Общество может самостоятельно выступать участником гражданских правоотношений, выступать в качестве истца и ответчика в суде.

      2.3 Общество действует на основании  действующего законодательства, положений  Устава и Учредительного договора.

      2.4 Общество несет ответственность  по своим обязательствам в  пределах принадлежащего ему  имущества. Общество не отвечает по обязательствам участников, а участники не отвечают по обязательствам Общества.

      2.5 Общество может иметь представительства  и филиалы на территории России  и за рубежом, а также быть  учредителем других юридических  лиц.

      Общество  является коммерческой организацией, созданной с целью извлечения прибыли (приложение №  3 стр. 2 п.3.1).

      Общество  с ограниченной ответственностью «Ариадна» занимается производством и продажей мебели и фурнитуры. ООО «Ариадна» внедрило в розничную сеть магазины и салоны, принадлежащие непосредственно ООО «Ариадна». 

      ООО «Ариадна» производит мебель, укомплектовывает ее и затем в виде готовой продукции направляет в розничную сеть.

2.2 Организационное устройство и  схема структуры управления ООО  «Ариадна»

      Директор ООО «Ариадна» 
 
 

       рис. 1 Структура  управления в ООО  «Ариадна» 

              ООО «Ариадна» 
 
 
 

            рис. 2 Организационная  структура 
 

2.3 Основные экономические показатели деятельности ООО «Ариадна».

     Анализ  финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «Ариадна».

     Таблица №1 

     Исходная  информация для расчета показателей  финансовой устойчивости (приложение № 1)

     Таблица №2

     Показатели  финансовой устойчивости предприятия

     Вывод: Коэффициент независимости и автономии на 01.01 составляет 0,004 и говорит о том, что ООО «Ариадна» обладает низкой финансовой устойчивостью, при этом повышается риск финансовых затруднений в будущие периоды, и снижаются гарантии погашения долгов.

     Удельный  вес заемных средств в стоимости имущества составляет на начало отчетного периода 0,996, а на конец – 0,980. Данный коэффициент превышает 0,400, следовательно доля заемных средств в стоимости имущества не в норме. Проанализировав данный коэффициент можно сказать, что ООО «АВК» в ходе хозяйственной деятельности различные займы и кредиты берет достаточно часто.

     Коэффициент задолженности, который составляет 234,59 на начало отчетного периода  и 62,77 на конец говорит о том, что  предприятие не способно рассчитываться с долгами за счет собственных  средств.

     Коэффициент обеспеченности МПЗ и собственными оборотными средствами отрицательный, это значит, что предприятие материалы и оборотные средства приобретает в долг.

     Коэффициент маневренности отрицателен, что  значит, что предприятие имеет  очень плохое финансовое положение и у предприятия нет выбора в действиях.

     Проанализировав коэффициент реальной стоимости  имущества, который составляет 0,58 и  на конец отчетного периода увеличивается  на 0,09, что составляет 0,67, можно сказать, что ООО «Ариадна» неправильно использует свой производственный потенциал.

     В целом можно сделать заключение, что финансовая устойчивость находится  на среднем уровне и к концу  отчетного периода ухудшается и  становится на уровне несколько ниже среднего. 

     Таблица № 3 

Подготовка  исходной информации для расчета показателей платежеспособности предприятия (приложение № 1 )