Техника составления операционных и финансовых бюджетов

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет -

Направление (специальность)

Кафедра -

ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИОННЫХ И ФИНАНСОВЫХ БЮДЖЕТОВ

Индивидуальное  расчетное задание

Студент, группа       (подпись) И.О.Ф.

Руководитель

(должность,  ученая степень, звание)  (подпись) И.О.Ф

(дата)

Томск 2012

Содержание

Введение

Первичным звеном в системе общественного производства является предприятие.

Предприятие - субъект предпринимательской деятельности, который на свой риск осуществляет самостоятельную деятельность, направленную на систематическое извлечение прибыли от пользования имуществом, продажи товара, выполнения работ или оказания услуг, и который зарегистрирован в этом качестве в установленном законом порядке.

Предприятие представляет собой имущественно обособленную хозяйственную  единицу, организованную для достижения какой-либо хозяйственной цели, т. е. Экономическая единица, которая:

1. самостоятельно принимает решения
2. реально использует факторы производства для изготовления и продажи продукции
3. стремится к получению дохода и реализации других целей

Действующие в экономике  страны предприятия достаточно разнообразны с точки зрения масштабности, профиля деятельности, организационно-правового устройства. Общепризнанно, что наиболее важным для классификации хозяйствующего субъекта в рыночной экономике является деление по признаку организационно-правовых форм предприятий.

Финансовая деятельность - практическая деятельность людей  по управлению финансами предприятия. Конечной целью этой деятельности является достижения наилучших результатов  при наименьших затратах.

Задачи финансовой работы:

• обеспечение финансовыми ресурсами всех видов затрат, необходимых для текущей и перспективной деятельности;
• обеспечение финансовой устойчивости и экономической самостоятельности;
• изыскание резервов повышения доходов и конечных финансовых результатов;
• применение финансовых рычагов для рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
• соблюдение финансовой дисциплины во взаимодействии с государственными финансовыми органами и деловыми партнерами;
• укрепление, сохранение и приумножение собственности.

Планирование на предприятии — процесс разработки и установления руководством предприятия системы количественных и качественных показателей его развития, которая определяет темпы, пропорции, тенденции развития данного предприятия как в текущем, так и на перспективу.

Планирование — это главная функция управления.

Основные задачи на уровне предприятия:

1. Сосредоточение внимания на приоритетных направлениях.
2. Готовность к реакции на изменения во внешней среде.
3. Сведение к минимуму нерациональных действий при возникновении неожиданных ситуаций.
4. Обеспечение четкого взаимодействия между подразделением предприятия и исполнителями.

Темой индивидуального расчетного задания является «Техника составления операционных и финансовых бюджетов». Работа выполняется на основе исходных данных, задаваемых руководителем.

Целью работы является приобретение практических навыков технико-экономического и финансового планирования.

В процессе выполнения индивидуального расчетного задания необходимо

1. Рассмотреть основные элементы планирования;

2. Дать определение видам и стадиям планирования;

3. Провести анализ структуры плана производственно-финансовой деятельности предприятия;

4. Изложить содержание  основных разделов плана производственно-финансовой деятельности предприятия;

5. Составить основные разделы основного плана производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

1. Бюджетирование на предприятии

Вид планирования обусловлен характером задач, которые ставит перед  собой предприятие, и возможными сроками их решения. В соответствии с этим планирование подразделяют на долгосрочное (10 - 15 лет), среднесрочное (3 - 5 лет), краткосрочное, или текущее (1 - 2 года) и оперативное (от одного до 10-12 рабочих дней).

Бюджетирование - неотъемлемая часть краткосрочного и долгосрочного  планирования. Оно позволяет контролировать и управлять материальными и денежными ресурсами предприятия и его подразделений и оценивать финансовые результаты их деятельности.

Бюджет - количественное выражение плана, инструмент координации (сбалансированности) и контроля за его выполнением.

Бюджет представляет собой план расходов и доходов в стоимостном и натуральном выражении. Бюджеты должны соответствовать всем разделам плана и охватывать все стороны деятельности предприятия. Бюджеты составляют или укрупнено, или разрабатывают в деталях. Общий бюджет предприятия включает все бюджеты по различным направлениям планируемой деятельности.

Выделяют два основных вида бюджетов: бюджеты капитальных  затрат и бюджеты текущих операций. Бюджеты капитальных затрат применяют  исключительно для контроля и  оценки долгосрочных планов, требующих для реализации больших капитальных вложений. Бюджеты текущих операций используют для планирования и контроля повседневной производственной и сбытовой деятельности и связанных с этим функций.

На рис. 1 показана упрощенная схема основного бюджета - всестороннего плана, координирующего блоки отдельных планов.

Рисунок 1 - Основной бюджет

Работа по составлению  бюджета включает несколько этапов:

• подготовка прогноза и бюджета продаж;
• определение ожидаемого объема производства;
• расчет затрат, связанных с производством и реализацией продукции;
• расчет и анализ денежных потоков;
• составление планируемых финансовых отчетов.

Несмотря на то, что бюджет не имеет стандартизированных форм, определяемых государственными органами, наиболее широко используется структура общего бюджета с выделением операционного и финансового бюджетов.

Основной бюджет — это скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы предприятия в целом, объединяющий блоки отдельных бюджетов и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового планирования.

Операционный бюджет — это система бюджетов, характеризующих затраты на производство, реализацию продукции, управление предприятием, а также затраты по отдельным стадиям производства и функциям управления предприятием.

Финансовый бюджет — это план, в котором отражаются объем и структура предполагаемых источников средств и планируемые направления их использования.

2. Техника составления операционных и финансовых бюджетов

Техника составления главной части основного бюджета и его кульминации – проекта отчета о прибылях и убытках.

Формализация  бюджетного планирования – это подготовка плановых таблиц и их согласование, увязка и, при необходимости корректировка.

На основе анализа  результатов исследования рынка фирма составила проект плана продаж, изучила все существенные факторы ожидаемые расходы для составления бюджетов (исходные данные в приложениях).

Выручка — количество денежных средств или иных благ, получаемое компанией за определённый период её деятельности, в основном за счёт продажи товаров или услуг своим клиентам.

Таблица 1 - Бюджет продаж или выручки от реализации продукции

Таблица 2 - Бюджет производства, в натуральных показателях. Производственная программа, шт.

Бюджет основных материалов.

Таблица 3 - Плановая потребность, в кг, руб

Закупки = производственная потребность + планируемые остатки  на конец периода – остатки на начало периода.

Таблица 4 - План закупок

Таблица 5 - Трудовой бюджет. Фонд оплаты труда основных производственных рабочих

Бюджет производственных расходов - сумма этих затрат зависит от их состава и поведения относительно объема производства.

Таблица 6 - Смета накладных расходов

Таким образом, одному часу труда производственных рабочих  соответствует 69,3 руб. накладных расходов (6240000/90000)

Бюджет запасов основных материалов и готовой продукции  на конец планируемого периода

Эти расчеты необходимы для составления:

• плана производства
• плана материально-технического снабжения
• проекта отчета о прибылях и убытках
• проекта баланса активов и пассивов

Таблица 7 - Бюджет запасов

Таблица 8 - Расчет стоимости запасов готовой продукции на единицу

Себестоимость — это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

Таблица 9 - Бюджет производственной себестоимости

Некоторые из этих затрат зависят от объема продаж, другие расходы  планируются общей суммой.

Бюджет коммерческих расходов предназначен для более  точного определения затрат на мероприятия  по стимулированию сбыта.

Бюджет административных расходов обычно включает в себя жалование и другие виды вознаграждений начальствующего состава предприятий, директоров и других ответственных должностных лиц, а также расходы по содержанию их контор и отделов; расходы на оплату общих услуг; прочие расходы, такие, как членские взносы, пожертвования, установленные законом сборы и некоторые виды налогов.

Таблица 10 - Бюджет коммерческих и административных расходов

Валовая прибыль — разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции или услуги.

Операционная прибыль — разность между валовой прибылью и операционными затратами.

Таблица 11 - Бюджет прибыли

Предприятие при таком  плане развития получает прибыль.

Бюджет движения денежных средств

Бюджет денежных средств – таблица ожидаемых денежных поступлений и платежей. Составляется при годовом планировании или в разрезе кварталов или помесячно.

Структура бюджета:

А) начальный остаток  и денежные поступления, которые можно использовать для текущей деятельности. Поступления зависят от погашения дебиторской задолженности, продаж за наличные и прочих поступлений, таких как арендная плата

В) платежи:

• приобретение основных материалов зависит от кредитного периода и дисциплины поставщиков;

• зарплата рабочих зависит от графика выплаты;

• прочие затраты зависят  от временных и кредитных периодов.

• прочие выплаты –  на долгосрочные инвестиции и основные средства.

С) дополнительные финансовые потребности, которые зависят от того, насколько планируемые расходы превышают собственные денежные средства («А»).

В бюджете должно быть отражено также выплаты процентов и погашения кредита.

Остаток денежных средств  на конец периода рассчитывается как (А+С–В)=D 

Таблица 12 - Бюджетирование денежных поступлений и платежей

Составление проекта  баланса

Таблица 13 - Первоначальный баланс предприятия

Пояснения к  расчету статей баланса.

Дебиторская задолженность  – начальный остаток из баланса  на начало планового периода плюс плановый объем продаж минус денежные поступления.

Кредиторская  задолженность = начальное сальдо + увеличение задолженности – конечное сальдо.

Поступление материальных ценностей (объем закупок) определяется как сумма потребностей в материальных ценностях плюс объем запасов  на конец планового периода и  минус объем запасов на начало планового периода.

Реинвестированная прибыль – это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия. Реинвестируемая в производство прибыль определяется как чистая прибыль минус дивиденды, выплачиваемые акционерам, минус фонд потребления и минус отчисления в резервный фонд.

Чистая прибыль  – это валовая прибыль минус различные налоги, пошлины, экономические санкции минус плата за кредиты и займы и минус налог на прибыль.

Проект бюджета  о прибылях и убытках

Проект отчета о прибылях и убытках строится аналогично бухгалтерскому отчету о  прибылях и убытках с учетом процентов и налога на прибыль.

Таблица 14 - Бюджет прибыли

Процесс бюджетирования на предприятии осуществляется на основе набора инструкций, отражающих политику, организационную структуру, разделение ответственности и власть. Они служат в качестве свода правил и рекомендаций для составления бюджетных программ. В инструкциях говорится о том, что нужно делать, когда, как и в какой форме.

Заключение

Была проделана работа по изучению техники составления операционных и финансовых бюджетов. При выполнении данной работы были изучены:

1. Составление бюджета производства и определёние целевого уровня запасов готовой продукции.

Бюджет производства зависит от:

– планового объёма реализации;

– величины запасов готовой  продукции (товарных остатков).

 2. Определёние потребности в основных материалах. Основные материалы в зависимости от стадий финансового цикла распадаются на:

– относящиеся к стадии производства;

 – относящиеся  к стадии сбыта.

3. Определение потребности во вспомогательных материалах и расчёт бюджета закупок. Вспомогательные материалы делятся на: