Технология финансового планирования (бюджетирования) на примере ООО «Альфа»

СОДЕЖАНИЕ

Введение

1. Теоретико-методические  основы финансового планирования  в организации

1.1 Понятие финансового  бюджета предприятия

1.2 Состав финансового  бюджета предприятия

1.3 Порядок составления  финансового бюджета предприятия

2. Технология финансового планирования (бюджетирования) на примере ООО «Альфа»

2.1 Характеристика  ООО «Альфа» как объекта исследования

2.2 Методика составления текущих (операционных) бюджетов ООО «Альфа»

2.3 Составление общего (финансового) бюджета предприятия на примере ООО «Альфа»

3. Совершенствование формирования бюджета

3.1 Оценка эффективности  реализации системы бюджетирования

3.2 Совершенствование системы бюджетирования

3.3 Автоматизация бюджетирования

Заключение

Список используемой литературы

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной темы определяют три пункта:

1) Нынешний бизнес  в России достаточно динамичен и суров. Теперь, основываясь на личном представлении о положении дел, нельзя принимать решения. Бухгалтера, менеджеры должны использовать новые технологии управления. Это относится по большей мере к материальным и финансовым ресурсам.

2) Организации и предприятия вынуждены искать более эффективные методы контроля за результатом финансово-хозяйственной деятельности, используя все виды инструментов финансового управления, одним из них является бюджетирование и финансовое планирование.

3) Бюджетирование - один из основных инструментов управления компанией, имеющей цели преуспеть на рынке. Для достижения этих целей необходимо внедрять новые технологии бюджетирования.

 Бюджетирование подразделяется на краткосрочное, или текущее, которое охватывает период, не превосходящий один год, и капитальное, которое часто называют инвестиционным. В рамках текущего бюджетирования рассматривается задача оценки и планирования всех, входных и выходных, денежных потоков, как результат деятельности компании в краткосрочном периоде времени – месяц, квартал, год. При этом каждый из указанных промежутков разбивается на менее продолжительные периоды, например, год разбивается на 12 месяцев. Основная цель такого планирования состоит в том, чтобы оценить нехватку денежных ресурсов и предусмотреть пути дополнительного финансирования. Бюджетирование является вторым шагом в сложной проблеме планирования деятельности предприятия, после анализа безубыточности и целевого планирования прибыли Существенно отметить, что в качестве конечного результата рассматривается не прибыль, а чистый денежный поток.

1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ

1. Понятие финансового бюджета предприятия

Бюджет предприятия: количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода времени, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и(или) расходы, которые должны быть понесены в течении этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели.

Бюджет является составной частью управленческого  контроля, создает объективную основу оценки результатов деятельности организации в целом и ее подразделений.

Бюджет состоит из генерального бюджета, частного, гибкого и статистического, Генеральный бюджет в свою очередь подразделяется на : финансовый и оперативный (операционный).

Генеральный бюджет представляет собой собранную по всем подразделениям или функциям план работы для организации в целом. Он состоит из двух основных бюджетов- оперативного и финансового бюджетов.[1]

В данном бюджете  отражаются плановые данные по источникам финансовых средств и их использовании. Финансовый бюджет – часть генерального бюджета, включающая бюджеты капитальных вложений, движения денежных средств и прогнозируемый баланс.

Финансовый  бюджет используется для анализа  финансовых условий подразделения  с помощью анализа соотношения  активов и обязательств, денежного  потока, оборотного капитала, прибыльности. Так же финансовый бюджет предприятия подготавливается совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках, прогнозный бухгалтерский баланс и отчет о финансовом положении.

Финансовый  бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде. Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат, бюджет денежных средств предприятия и подготовленные на их основе совместно с бюджетным отчетом о прибылях и убытках бюджетные бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств.

Целью финансового  бюджета является разработка прогнозируемого  баланса, который является финансовых (нефинансовых) операций компании. Он составляется, как говорилась ранние в курсовой работе, с помощью данных плана прибылей и убытков, бюджета капитальных вложений и прогноза движения денежных средств.[2]

Изучив понятия  финансового бюджета можно сказать, что он является одним  из элементов  главного бюджета, благодаря ему  организации контролируют данные о движении денежных средств, отчеты о прибылях и убытках.

По выше изложенному  материалу можно сделать вывод  о том, что финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде. Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат, бюджет денежных средств, предприятия и подготовленные на их основе совместно с бюджетным отчетом о прибылях и убытках бюджетные бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств.

2. Состав финансового бюджета предприятия

Бюджет капитальных  затрат это информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет денежных средств, затрагивая вопросы расходов на приобретение или  строительство, а также выплаты  процентов за кредиты, на прогнозный отчет о прибылях и убытках, на прогнозный бухгалтерский баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов. Следовательно, все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет.

Бюджет капитальных  затрат или инвестиционный бюджет отражают основные направления капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов.

Бюджет денежных средств  состоит из двух частей

- ожидаемые поступления  денежных средств

-ожидаемые платежи и выплаты.

Бюджет движения денежных средств формируется с целью:

1. расчета необходимого  объема денежных средств в  определенный период времени;

2. определения моментов  и продолжительности периода,  когда у предприятия ожидается  недостаток или избыток денежных средств;

3. рационального использования  денежных средств;

4. принятия управленческих  решений при дефиците (избытке) денежных средств во избежание кризисных явлений.[3]

Для определения ожидаемых  поступлений за период используется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит или с немедленной оплатой, данные о порядке сбора средств по счетам к получению. Также планируется приток денежных средств и из других источников, таких, как продажа акций, продажа активов, возможные займы, получение процентов и дивидендов и т.д. Суммы ожидаемых платежей берутся из различных периодических бюджетов. Ответственный за подготовку бюджета денежных средств должен знать, какие затраты на материалы и рабочую силу предусмотрены за период, какие товары и услуги необходимо приобрести, а также будут ли они оплачены сразу же или возможна отсрочка платежа. В этой связи очень важно знать политику платежей и выплат предприятия. Помимо регулярных текущих расходов, денежные средства также могут быть использованы на приобретение оборудования и других активов, на возврат займов и других долгосрочных обязательств. Вся эта информация должна быть собрана для того, чтобы подготовить правильный бюджет денежных средств. Бюджет денежных средств преследует две цели. Во-первых, он показывает конечное сальдо на счете денежных средств в конце бюджетного периода, величину которого необходимо знать для завершения прогнозного бухгалтерского баланса. И, во-вторых, прогнозируя остатки денежных средств на конец каждого месяца внутри бюджетного периода, выявляет периоды излишка финансовых ресурсов или их нехватки.

3. Порядок составления финансового бюджета предприятия

Финансовый  бюджет составляется на основе:

-бюджета денежных  средств;

-бюджета капитальных  затрат;

-прогнозируемого баланса;[4]

Основным документом финансового планирования является бюджет денежных средств, составляется на весь прогнозный период и представляет прогноз денежных притоков и расходов. Бюджет денежных средств составляют, как с целью обеспечения постоянного наличия денежных средств, направляемых на исполнение обязательств предприятия, так и для эффективного использования избытка этих средств. Бюджет денежных средств составляем на основании оперативного бюджета. Таким образом, чтобы составить бюджет получения денежных средств, необходимо бюджет продаж детализировать по месяцам. Помимо получения денежных средств от продаж и оплаты закупок материалов бюджетом денежных средств должны быть учтены все другие источники поступления наличных и безналичных денег и направления их расходования. Только после этого мы можем перейти к составлению прогнозируемого баланса, основываясь на ранее составленных бюджетах.

Примерная таблица прогнозируемого  баланса

На конец  планируемого периода прогнозируемый баланс предприятия строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса. Работа над генеральным бюджетом заканчивается составлением прогнозируемого баланса.

2. ТЕХНОЛОГИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ (БЮДЖЕТИРОВАНИЯ) НА ПРИМЕРЕ ООО «АЛЬФА»

1. Характеристика ООО «Альфа» как объекта исследования

Технология  составления бюджета предприятия представлена с помощью примера, который описывает соотношения между отдельными показателями внутри бюджетных таблиц и соотношение итоговых показателей отдельных бюджетных таблиц как единого целого бюджета. В качестве упрощающих факторов приняты следующие допущения:

- бюджетные  таблицы составляются на основе  деления года на кварталы,

- предприятие  производит и продает один  вид продукта,

- предприятие  не является плательщиком налога на добавленную стоимость,

- все непрямые  налоги, которые включаются в  валовые издержки, автоматически  учитываются в составе тех  базовых показателей, которыми они определяются,

- налог на  прибыль рассчитывается по упрощенной  схеме – прибыль оценивается  по итогам работы компании за год, а затем равномерно делится на четыре части.

Эти упрощения служат исключительно для обеспечения простоты и наглядности технологии бюджетирования.

Когда на предприятии  начата подготовка краткосрочного финансового плана на следующий плановый год, финансовый менеджер составляет систему бюджетов на ежеквартальной основе, получив из отдела маркетинга данные о прогнозных объемах сбыта.

В соответствии со списком бюджетов, которые разрабатываются финансовым менеджером предприятия, исходные данные обычно представлены в виде блоков.

В роли первого  блока исходных данных, используем прогноз объемов продаж и цен :

Доля оплаты деньгами в  данном квартале составляет 70% от объема выручки, оставшиеся 30% оплачиваются в  следующем квартале. Планируемый  остаток запасов готовой продукции  на конец планового периода (квартала) составляет 20% от объема продаж будущего периода. Запасы готовой продукции на конец года планируются в объеме 3,000 единиц продукции. Требуемый объем материала на единицу продукции составляет 5 кг, причем цена одного килограммы сырья оценивается на уровне 60 коп. Остаток сырья на конец каждого квартала планируется в объеме 10% от потребности будущего периода. Оценка необходимого запаса материала на конец года составляет 7,500 кг. Оплата поставщику за сырье производится на следующих условиях: доля оплаты за материалы, приобретенные в конкретном квартале, составляет 50% от стоимости приобретенного сырья.

На оставшиеся 50% сырья поставщик предоставляет  отсрочку платежа, которая должна быть погашена в следующем квартале. Оплата прямого труда производится на следующих условиях: затраты труда основного персонала на единицу продукции составляют 0.8 часа. Стоимость одного часа вместе с начислениями составляет 7.50 руб.

Накладные издержки представлены переменной и постоянной частями в отдельности. Планирование переменных издержек производится исходя из норматива 2 руб. на 1 час работы основного персонала. Постоянные накладные издержки оценены на уровне 60,600 руб. за квартал, причем из них на амортизацию приходится 15,000 руб.

Величина затрат на реализацию и управление также планируется в виде двух частей – переменной и постоянной. Норматив переменной части составляет 1.80 руб. на единицу проданного товара.

Планируемые объемы постоянных административных и управленческих затрат:

Предприятие ООО «Альфа» планирует закупку оборудования на сумму 30,000 руб. в первом квартале и 20,000 руб. во втором квартале.

Планируемая к выплате  сумма дивидендов составляет 40,000 в  год, равномерно распределенные по кварталам. Предприятие имеет возможность  брать банковскую ссуду под 10% годовых.

Примем, что ставка налога на прибыль составляет 30%.

Состояние активов и пассивов предприятия на начало планового периода изложено в виде баланса (табл. 1).

Табл. 1. Начальный баланс предприятия

По выше приведенным данным необходимо построить систему бюджетов предприятия.

2.2  Методика составления текущих (операционных) бюджетов ООО «Альфа»

Рассчитываемая  система бюджетов включает:

1. Бюджет продаж.

2. План производства  продукции (компания производит единственный продукт).

3. Бюджет затрат  на основные материалы. 

4. Бюджет затрат  на оплату труда основного  персонала. 

5. Бюджет накладных  затрат.

6. Бюджет себестоимости 

7. Бюджет административных  и маркетинговых затрат.

8. Плановый отчет  о прибыли.

9. Бюджет денежных  средств. 

10. Плановый  баланс.

Бюджет продаж составляется с использованием прогноза продаж, цен на готовую продукцию  и коэффициентов инкассации.

Табл. 2. Бюджет продаж

Табл. 3. План производства продукции

В табл. 2 первые две строки переписываются из исходных данных. Строка где указывается выручка, получением при умножении объема реализации на цену. Выручка от продаж текущего периода приходит в виде денег только на 70%, оставшаяся часть поступает в следующем периоде. Это учитывается при составлении графика поступления денег.

В первом периоде предприятие планирует получить деньги по счетам дебиторов в размере 90,000 руб. Эта цифра берется из начального баланса предприятия. Дополнительно, в первом периоде предприятие получает деньгами 70% выручки первого периода в объеме 200,000 руб., что составляет 140,000 руб. В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом периоде составляет 230,000 руб. Во втором периоде предприятие ожидает получить 30% от выручки первого квартала и 70% процентов от выручки второго периода. В сумме это составляет 480,000 руб. Таким же образом рассчитываются все остальные показатели бюджета. В соответствии с этим бюджетом предприятие не получит в плановом году 30% выручки четвертого квартала, что составляет 120,000 руб. Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе предприятия на конец года.

План производства продукции  составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе. План производства продукции указан в табл. 3. Рассмотрев план производства продукции на первый период, видно что предприятие планирует продать 10,000 единиц продукции. Что бы организовать бесперебойное снабжение готовой продукцией, предприятие планирует остаток продукции на конец первого периода в объеме 20% от объема реализации второго периода, что составляет  6,000 штук. Таким образом, требуемый объем продукции составляет 16,000 штук. Но на начало первого периода на складе имеется 2,000 единиц готовой продукции. Следовательно, объем производства первого периода должен составить 16,000 – 2,000 = 14,000 изделий.

Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели производственного  плана. Необходимо лишь подчеркнуть, что  планируемые запасы на конец первого  периода являются планируемыми запасами начала второго периода. Что касается суммы запасов на конец последнего периода, то это число прогнозируется индивидуальным образом и обосновывается при составлении блока исходных данных всего процесса бюджетирования.

Бюджет затрат на основные материалы состоит из двух частей: расчета объемов потребного для производства сырья и графика оплаты этих покупок. Данный бюджет показан в табл. 4.

Табл. 4. Бюджет затрат на основные материалы 

Этот бюджет основывается на производственном плане, а не на плане продаж. Используя норматив потребления сырья на единицу продукции (5 кг.), оценивается планируемый объем сырья для производства продукции данного периода. Для обеспечения бесперебойной поставки сырья в производство, финансовый менеджер планирует запас сырья на конец периода в размере 10% от потребности в сырье следующего периода. Для первого квартала это значение составляет 160,000х10%=16,000. Зная потребный объем сырья для выполнения плана первого квартала 70,000 кг., оцениваем общий потребный объем сырья: 70,000 + 16,000 = 86,000 кг. Но на начало первого квартала на складе имеется 7,000 кг. сырья. Следовательно, закупить следует 86,000 – 7,000 = 79,000 кг. сырья. Поскольку 1 кг. сырья стоит 60 коп., общая сумма затрат, связанная с приобретением сырья составляет 47,400 руб. Аналогичным образом рассчитываются плановые издержки на сырье для всех остальных периодов. Заметим только, что планируемый объем запасов сырья на конец последнего периода оценивается индивидуально, а не в составе общей процедуры.

Расчет графика выплат производится аналогично графику получения  денег. В первом квартале предприятие  планирует погасить кредиторскую задолженность, имевшую место на начало года, которая  составляет 25,800 руб. В соответствии с договоренностью с поставщиком сырья предприятие должно оплатить за поставки сырья в первом  квартале 50% стоимости закупок, что составляет 23,700 руб. В итоге, в первом квартале планируется заплатить 49,500 руб. Во втором квартале предприятие планирует погасить задолженность по закупке сырья в первом квартале и уплатить 50% стоимости сырья, приобретенного во втором квартале и т.д. При планировании четвертого квартала мы предполагаем кредиторскую задолженность на конец года в объеме 50% от стоимости сырья, планируемого к закупке в четвертом квартале. Эта сумма составляет 27,900 руб. и помещается в итоговом балансе предприятия в статье кредиторская задолженность.

Бюджет  затрат на оплату труда основного  персонала составляется исходя из того, какая система оплаты принята на предприятии. Систему оплаты всегда можно формализовать в виде соответствующих таблиц.

Табл. 5. Бюджет затрат прямого труда