Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Технология формирования бюджета. 2

СОДЕРЖАНИЕ

Введение	3
1.Технология формирования бюджета	5
1.1. Концептуальная схема формирования бюджета	5
1.2. Методика расчета бюджета	8
1.3. Информационная база бюджетного планирования	16
2. Обоснование бюджетных факторов	22
2.1. Планирование производственных параметров	22
2.2. Определение ресурсоемкости выполнения производственного плана	23
3. Формирование планового бюджета подразделения	28
3.1. Расчет операционного бюджета затрат	28
3.2. Оценка сбалансированности бюджета	38
Заключение	43
Список литературы	45

ВВЕДЕНИЕ

В условиях усложнения хозяйственных связей, острой конкурентной борьбы и повышения важности стратегических решений процессы предвидения положения предприятия в будущем, разработки целей, стратегий, сценариев их реализации выдвигаются на одно из первых мест в системе управления предприятием. Формирование многовариантных расчетов и планов, выраженных в стоимостных и натуральных показателях, лежит в основе бюджетирования.

Термин "бюджет" очень близок к термину "план". Иногда бюджет рассматривают как финансовый план, что несколько расширяет его трактовку. При этом определяют объемы инвестирования, целевую структуру капитала, направления финансирования, формируют план движения денежных средств, плановый баланс. Но для создания финансового плана необходимо разработать планы производства, запасов, по труду и др. Это позволяет вкладывать в понятие бюджета больший диапазон планов, а не только планы финансовой направленности.

В широком смысле сводный бюджет — это комплексный план функционирования предприятия, охватывающий его операционную, инновационную, инвестиционную и финансовую деятельность, что определяет его особую актуальность для любого предприятия.

Бюджет позволяет всесторонне обосновать деятельность предприятия на ближайший период, он является действенным инструментом управления.

Бюджетирование позволяет предприятию определять приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности компании в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности; планировать движение денежных средств и движение товарно-материальных ценностей; планировать доходы и расходы компании; строить и оценивать внутренние показатели ликвидности и рентабельности компании и отдельных ее бизнесов.

Объектом исследования является предприятие ООО “Ламор-Югра”. Главной целью организации является транспортировка опасных отходов. “Ламор-Югра” осуществляет следующие виды деятельности:

транспортировка опасных отходов;
переработка нефтесодержащих отходов;

содержание полигонов утилизации нефтезагрязненных отходов и иных отходов;

рекультивация шламовых амбаров;

рекультивация нефтезагрязненных и солезагрязненных земель с дифференцированным подходом на местности в различных экологических системах;

нанесение потенциально-плодородного слоя почвы;
локализация аварийных разливов нефти;

ликвидация последствий отказов нефтепроводов на месторождениях нефти и газа.

Целью курсового проекта является разработка бюджета подразделения.

Объектом исследования является структурное подразделение компании.

Задачами курсового проекта являются:

изучение методики бюджетного планирования;
сбор и систематизация необходимой информации;
формирование бюджетообразующих факторов;
разработка операционного бюджета затрат;

оценка сбалансированности сформированного бюджета подразделения.

1. ТЕХНОЛОГИЯ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Концептуальная схема формирования бюджета

Бюджеты “Ламор-Югра” составляются как для структурных подразделений, так и для предприятия в целом. Бюджеты подразделений сводятся в единый бюджет предприятия, называемый основным или головным.

С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета выделяют две составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным этапом планирования:

Подготовка операционного бюджета;
Подготовка финансового бюджета.

Перечень операционных бюджетов “Ламор-Югра”, как правило, исчерпывается следующим списком:

бюджет транспортировки опасных отходов;
бюджет материальных затрат;
бюджет затрат на оплату труда;
бюджет амортизационных отчисления;
бюджет прочих производственных затрат
совокупный бюджет производственных затрат.

К числу финансовых бюджетов относятся:

прогнозный отчет о прибыли;
инвестиционный бюджет;
бюджет денежных средств;
прогнозный баланс.

Последовательность формирования основного бюджета удобно представить в виде блок-схемы (рис. 1.1). Данная блок-схема не отражает всех возможных взаимосвязей между бюджетами, но описывает логическую последовательность процесса бюджетирования.

Рис. 1.1. Блок-схема формирования основного бюджета “Ламор-Югра”

Прежде, чем приступать к изучению методики подготовки основного бюджета, рассмотрим некоторые аспекты бюджетирования:

Бюджеты могут быть недостижимыми, если недостижимы поставленные производственные цели.
Бюджеты могут быть неприемлемыми, если условия достижимости целей невыгодны для предприятия.
Эффективность принятых бюджетов оценивают в процессе диагностики состояния предприятия.
При составлении бюджетов следует опираться на документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности.
Производить бюджетирование без применения вычислительных средств (локальной компьютерной сети) и соответствующего программного обеспечения невозможно в реальном масштабе времени и ценности.¹

Несколько слов в отношении временного характера бюджета. Традиционным считается разбиение года на 12 месяцев и составление всех бюджетных таблиц для каждого месяца в отдельности. Необходимо сознавать, что в этом случае целый месяц представляется одной точкой времени. Зачастую это не устраивает финансового менеджера, и он стремится производить дальнейшее более детальное бюджетирование с разбивкой месяца на недели или на декады. Такой случай можно считать идеальным. Главная проблема его практической реализации – это оперативное обеспечение процесса бюджетирования исходными данными. Практическая истина здесь очень проста: запрограммировать процесс планирования – это только часть задачи. Гораздо сложнее обеспечить информационную поддержку этому процессу в реальном масштабе времени.

В “Ламор-Югра” по итогам первого месяца первого квартала корректируются плановые значения на третий месяц первого квартала и второй квартал и проводится подекадная разбивка плановых данных на второй месяц первого квартала.

По итогам второго месяца первого квартала корректируются оценки на второй квартал и проводится подекадная разбивка плановых заданий на третий месяц первого квартала. По итогам третьего месяца первого квартала проводится помесячная разбивка плановых данных на второй квартал, разрабатывается предварительный план на третий квартал и проводится подекадная разбивка плановых данных на первый месяц второго квартала. Далее работы проводятся аналогично.

Сроки предоставления корректировок прогнозов на следующий месяц – не позднее 20-го числа текущего месяца.

1.2. Методика расчета бюджета

Производственной программой транспортировки опасных отходов для исследуемого предприятия является бюджет транспортировки опасных отходов.

Данный бюджет разрабатывается на основе планового количества транспортировки опасных нефтесодержащих расходов. Объем транспортировки этих отходов устанавливается “Ламор-Югра” с последующим самостоятельным их распределением.

Алгоритм разработки производственной программы транспортировки опасных отходов представлен на рис. 1.2.

Рис. 1.2. Алгоритм планирования производственной программы по транспортировке опасных отходов

План поставки и транспорта опасных нефтесодержащих отходов в натуральном выражении разрабатывает общество на основе показателей переработки этих отходов с учетом направления переработки, качества, степени подготовленности, а также необходимой надежности приема отходов от объединений и поставки на заводы по перерабатыванию опасных нефтесодержащих отходов.

Транспортировка партий отходов производится на основании маршрутных поручений по реальным "маршрутам".

Объемы транспортировки нефтесодержащих отходов предопределяются объемом очищенных земель в планируемый период.

Бюджет материальных затрат состоит из затрат на материалы для эксплуатации линейной части, затрат на материалы для технологической и преддиагностической очистки нефтесодержащих отходов, затрат отходов на собственные нужды и затрат на электроэнергию.²

Затраты на материалы можно рассчитать по следующей формуле:

_,			(1.1)
где	N	- периодичность очистки в год;
	C_оч	- стоимость очистного устройства, руб.;
	L	- протяженность обследования, км;
	P	- ресурс пробега одного очистного устройства, км;
	С_опф	- стоимость основных производственных фондов, руб.;
	В	- количество опасных отходов на собственные нужды, м3;
	С_топ	- стоимость 1 м³ отходов (определяется региональными отпускными ценами).

Спецприспособления и материалы для аварийных работ, ГСМ для автотракторной техники планируют по нормативу, в размере 0,3% в год от стоимости основных производственных фондов (ОПФ). Закупку материалов проводят через тендер, в результате чего можно получить дополнительную экономию средств.

Затраты на электроэнергию складываются из затрат на заявленную мощность и затрат на потребляемую электроэнергию. Заявленная мощность складывается из числа работающих агрегатов. Зная планируемый объем переработки и удельное потребление электроэнергии на 1000 м3 за прошлый период, планируют потребление электроэнергии. Учитывая уровень тарифов на электроэнергию и зная необходимую заявленную мощность и планируемое потребление электроэнергии, планируют затраты на электроэнергию. Заявленная мощность фиксируется (по отдельным кварталам года) в договоре и периодически контролируется специальными приборами.

Затраты на электроэнергию можно рассчитать по формуле:

, (1.2)

где	К	- количество электроагрегатов i-той производительности j-той мощности, ед.;
	М_эл	- средняя мощность одной единицы электрооборудования i-той производительности, кВт;
	Т_м	- тариф за заявленную мощность, руб./кВт
	УР_эл	- удельный расход электроэнергии, кВт-ч/млн. м3;
	Q	- объем переработки, млн.м3;
	Т_эл	- тариф за потребляемую электроэнергию, руб./кВт-ч

Бюджет затрат на оплату труда включает затраты на заработную плату основных производственных рабочих и отчисления на социальные нужды от зарплаты основных производственных рабочих.

Плановый фонд заработной платы основных производственных рабочих состоит из фонда заработной платы по тарифу (основная заработная плата) и фонда доплат, премий и надбавок (дополнительная заработная плата), определенных законами и другими нормативными актами.

Затраты (Ф_от) на оплату труда формируются исходя из запланированной численности работников и планируемой средней заработной платы (Ф_от) на предприятии по формуле:

_,			(1.3)
где	Т_раб	- месячная тарифная ставка среднего разряда рабочих, руб;
	Ч_раб	- среднесписочная численность рабочих, чел;
	Т_сл	- среднемесячный оклад специалистов, руб;
	Ч_сл	- среднесписочная численность специалистов, чел;
	К_ув	- коэффициент, учитывающий районное регулирование зарплаты, выплату компенсаций и прочее.

Тарифные ставки и должностные оклады других категорий рабочих устанавливаются в зависимости от тарифной ставки рабочего 1 разряда с соблюдением действующих соотношений в уровнях оплаты труда для всех профессионально-квалифицированных групп работников на основе действующих тарифных сеток. При планировании повышения тарифных ставок учитывают существующие темпы инфляции и размер минимальной заработной платы.

Фонд премиальных доплат по действующему Положению рассчитывается по формуле:

, (1.4)

где Зот – заработная плата, руб.;

Дсд – доплаты за совмещение должностей, руб.;

П - величина премии , %.

Доплаты по районному коэффициенту определяются по формуле

, (1.5)

где Дпр - прочие доплаты, руб.;

Кр - районный коэффициент, отражающий условия труда, доли единиц.

К прочим доплатам, относятся доплаты кормящим матерям за сокращенный рабочий день, оплата льготных часов подростков, доплата за обучение учеников и др.

В прямой зависимости от величины затрат на оплату труда находятся отчисления на социальные нужды. Их совокупная величина составляет 26% от фонда оплаты труда.

Бюджет амортизационных отчислений рассчитывается исходя из установленных по решению Правительства РФ индексов переоценки основных производственных фондов и единых норм амортизационных отчислений по формуле:

, (1.6)

где Сб - балансовая стоимость, тыс.руб.;

НА - норма амортизационных отчислений, %

Бюджет прочих производственных расходов включает следующие затраты:

услуги всех видов транспорта;
услуги сторонних организаций;
диагностика;
расходы на капитальный ремонт;
ремонтно-техническое обслуживание;
содержание дорог;
подготовка кадров;
командировочные расходы;
другие расходы.

Услуги транспорта рассчитываются по формуле:

, (1.7)

где	Q_тр	- объем транспортной работы, маш-час;
	С_тр	- стоимость 1 часа транспортной работы, руб/маш-час;

Услуги сторонних организаций определяются по заключенным договорам исходя из объема услуг и их стоимости:

, (1.8)

где	Q_усг	- объем услуг сторонних организаций, бр.-час;
	С_тр	- стоимость услуг сторонних организаций (расценки), руб./1 бр-час;

Затраты на диагностику определяются:

, (1.9)

где	L	- протяженность трассы, км;
	С_1L	- затраты на диагностику 1 км. трассы, руб/;
	К	- количество операций в год, ед.

Затрат на капитальный ремонт подрядным способом:

, (1.10)

где	Q_кап	- объем услуг подрядчиков по капитальному ремонту, бр.-час;
	С_кап	- стоимость услуг подрядчиков, руб./1 бр-час;

Затраты на ремонтно-техническое обслуживание являются одной из самых больших статей расходов в составе бюджета прочих затрат и складываются из нескольких составляющих:

а) затраты на ремонт линейной части;

б) затраты на ремонт перерабатывающих станций;

в) затраты на ремонт производственных зданий и сооружений.

Затраты на ремонт линейной части включают в себя затраты на линейную часть, средства электрохимзащиты, вдольтрассовые электротехнические сооружения и речные, воздушные переходы, запорную арматуру и защитные сооружения. Затраты на ремонт линейной части (З_лин) включают в себя объем плановых ремонтов с заменой трубы (финансируется за счет амортизационного фонда и ремонтного фонда), ремонт с заменой изоляции и объем срочных ремонтов, по результатам внутритрубной диагностики и определяются по формуле:

,			(1.11)
где	L₁	- планируемый объем капитального ремонта с заменой трубы, км;
	C₁	- нормативная стоимость капитального ремонта, руб/км;
	L₂	- планируемая протяженность ремонта с заменой изоляции, км;
	C₂	- нормативная стоимость ремонта с заменой изоляции, руб/км;
	L₃	- количество дефектов требующих срочного ремонта по результатам диагностики;
	C₃	- стоимость ремонта согласно калькуляции в зависимости от метода ремонта, руб.

Затраты на ремонт ПС включают в себя затраты на ремонт механо-технологического оборудования, технологических станционных трубопроводов с арматурой и электротехнического оборудования и определяются по формуле:

,			(1.12)
где	З_то	- затраты на технический осмотр, руб;
	З_т	- затраты на текущий плановый ремонт, руб;
	З_кр	- затраты на капитальный ремонт, руб;
	З_нд	- затраты на наладочные работы, испытания и диагностику, руб.

Затраты на текущий ремонт зданий составляет 1,25-1,35% от стоимости основных производственных фондов (ОПФ - зданий).

Расчет затрат на подготовку кадров производится по формуле:

, (1.13)

где C_оi - стоимость 1-го вида обучения, руб.;

Ч_о -количество обучаемых человек;

Затраты по охране труда определяются по формуле:

, (1.14)

где К - количество мероприятий;

Ц - стоимость мероприятия, руб.

Расчет затрат на командировки производится по формуле:

, (1.15)

где К - количество командировок;

Д - средняя продолжительность одной командировки в днях;

СД - размер суточных, руб.;

П - стоимость проезда туда - обратно, руб.

Расходы на приобретение канцелярских принадлежностей рассчитывается исходя из количества работников, пользующихся ими и нормы расхода на 1 чел.:

, (1.16)

где Ч - численность работников, пользующихся канцелярскими

принадлежностями, чел.;

H_i - норма расхода i-го вида канцтовара на 1 чел., шт.;

Ц_i - цена i-го вида канцтовара, руб.;

n - число видов канцтоваров.

Затраты на льготный проезд работников рассчитываются по формуле:

, (1.17)

где Ч - численность работников, пользующихся льготным проездом, чел.;

Сл – стоимость льготного проезда на одного работника, руб.³

На основе производственной программы, ресурсоемкости ее реализации, нормативов затрат, используя приведенную методику, рассчитывают бюджет производственных затрат на транспортировку опасных отходов.

1.3. Информационная база бюджетного планирования

Информационная база планирования затрат представляет собой совокупность нормативной документации и данных производственно-

хозяйственной деятельности.

Следует отметить, что в условиях компьютеризации, источником и носителем информации, включая финансовую, планово-экономическую, бухгалтерскую и инструктивную (приказы, внутренние инструкции и др.) являются компьютерные программы и документы.

Одним из важнейших элементов информационной базы расчета планового уровня затрат является нормирование затрат ресурсов.

Норма расходов – это научно-обоснованная величина расходов технических и иных ресурсов в конкретных производственно-технических условиях.

Норматив расхода – это эталон расхода различных ресурсов на производство единицы продукции, значение которого должно соответствовать достигнутому уровню развития рыночных отношений при полной степени использования техники, передовой технологии, прогрессивной организации производства и требуемой квалификации персонала.

Расчет величины норм материально-энергетических расходов осуществляется с учетом наиболее существенных факторов, влияющих на величину расхода и конкретных условий эксплуатации магистральных проводов.

Нормирование расхода электроэнергии осуществляется с учетом таких факторов, как мощность двигателей и других установок, время их работы, коэффициент использования установленной мощности. Эти нормы устанавливают на единицу объема переработки отходов.⁴

Надежная и экономичная работа “Ламор-Югра” достигается посредством: регулярного осуществления ревизий и осмотров линейной части и станций; непрерывного наблюдения за их эксплутационным состоянием; внедрения средств защиты и т.д. Для предприятия характерна тесная связь оперативно-эксплуатационного и ремонтного обслуживания.

Планирование ремонтов оборудования должно производиться независимо от применяемой формы его организации на предприятии. Планирование ремонтов включает: составление календарных планов; планирование объема и планирование себестоимости. Составление календарного плана ремонта оборудования производится в увязке с планом перекачки предприятия, как правило это происходит в период снижения нагрузки. При составлении календарных планов ремонтов используют: установленные ремонтные циклы и нормы периодичности ремонта; нормы простоя оборудования в ремонтах различного вида; планируемое число часов работы производственного оборудования в каждом квартале. Планирование производится на основе номенклатуры ремонтных работ, периодичности ремонтов, данных ремонтных карт и непосредственного ремонта оборудования.

При планировании объема и себестоимости ремонтов все ремонтные работы целесообразно разделить на две группы:

ремонты, объем и себестоимость которых планируют на основе дефектно-сметных ведомостей. Сюда относят капитальные, средние (с периодичность ремонта свыше одного года) и текущие ремонты оборудования;
работы, плановые показатели которых определяются на базе ремонтносложности. Сюда работы, номенклатура и объем которых охватываются системой планово-предупредительных ремонтов, которые основываются на нормативах ремонтосложности.

в) непредвиденные работы, не охватываемые системой планово-предупредительных ремонтов. Для выполнения этих работ в плане должен резервироваться определенный лимит затрат рабочего времени, заработной платы и материалов. При планировании объема непредвиденных работ используется анализ отчетных данных об их фактическом объеме.⁵

Для предприятий транспортировки опасных нефтесодержащих отходов специфичными являются показатели:

по производству – технологический расход ГСМ, связанный с транспортировкой отходов от потребителей;
по труду и социальному развитию – общий фонд заработной платы; лимит численности рабочих и служащих; рост производительности труда, исчисляемый по коэффициенту обслуживания;
по финансам – условно-постоянные расходы в себестоимости транспортировки.

Важно, чтобы система плановых показателей стимулировала коллектив к выполнению заданного оптимального технологического процесса.

Разработка норм и нормативов осуществляется специальными отделами или специалистами, ответственными за то или иное направление в деятельности предприятия. Отражение норм и нормативов происходит в положениях об эксплуатации каких-либо производственных объектов, методиках расчета затрат на эксплуатацию. Их перечень очень обширен, к ним также можно отнести следующее:

Единые нормы амортизационных отчислений устанавливаются постановлениями Правительства РФ от 22.10.2007 №1072 едиными для всех отраслей промышленности и дифференцированы по видам основных производственных фондов в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Нормы амортизационных отчислений