Технология начисления сумм налогов на землю, имущество и транспорт для налогоплательщиков – физических лиц. 2

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования  «Нижегородский государственный университет  им. Н.И. Лобачевского» (ННГУ)

Кафедра «Систем налогообложения»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Информационные системы  в экономике»

Тема:

«Технология начисления сумм налогов на землю, имущество и  транспорт для налогоплательщиков – физических лиц»

Выполнила: студентка группы 13409

Смирнова В.В.

Проверила: Канагина С.В.

Нижний Новгород

2012

Введение

Основной задачей налоговой  службы  является расчет налогов, контроль выполнения налогового законодательства Российской Федерации, включая учет налогоплательщиков, контроль уплаты налогов и сборов, выявление налоговых  нарушений, управление задолженностью и взысканиями, поддержка судебных исков, информационное обслуживание налогоплательщиков, налоговое планирование.

Налоговая служба осуществляет информационное взаимодействие с различными министерствами и ведомствами Российской Федерации, органами местного самоуправления, а также налогоплательщиками  — физическими и юридическими лицами.

На основании этого  взаимодействия и сведений, получаемых от различных источников, производится расчет налога на имущество, транспортного  и земельного налогов.

Физические лица уплачивают налоги с недвижимого имущества (строения, земля), транспортных средств.

Размер налога (сумма налога) исчисляется налоговыми инспекциями  на основании сведений, получаемых из регистрирующих органов (ГИБДД, органы технической инвентаризации, Ростехнадзор, Федеральная регистрационная служба, Роснедвижимость). На основании произведенных расчетов налоговые органы формируют и направляют гражданам платежные документы на уплату налогов, с указанием суммы срока, реквизитов для перечисления.

Цель данной работы: рассмотреть  технологию начисления налога на имущество, земельного и транспортного налогов  работниками налоговых инспекций  с использованием специальной программы  АИС Налог.

Для выполнения данной цели решаются следующие задачи:

-рассмотреть основные элементы налогов, взимаемых с физических лиц

-рассмотреть процедуру расчета налогов, взимаемых с физических лиц.

Глава 1. Теоретические  основы налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного  налогов

1.1 Основные элементы налога на имущество физических лиц

Порядок взимания налога на имущество ФЛ регулируется Законом  РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 “О налогах  на имущество ФЛ”.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии с Законом  налог на имущество физических лиц  исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения (жилого дома, квартиры, дачи, гаража и иного строения, помещения и сооружения) на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года. Сведения об инвентаризационной стоимости имущества в налоговый орган предоставляются органами технической инвентаризации.

Налог исчисляется с суммарной  инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, расположенных в одном  муниципальном образовании.

На основании полученной информации об инвентаризационной стоимости  имущества и установленной ставки налоговый орган ежегодно исчисляет  налог на имущество и не позднее 1 августа направляет налогоплательщикам налоговые уведомления и платежные  извещения. Уплата налога производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

От уплаты по налогу на имущество  физических лиц освобождаются следующие  категории граждан:

- Герои Советского Союза  и Герои Российской Федерации,  а также лица, награжденные орденом  Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп,  инвалиды с детства; 

- участники гражданской  и Великой Отечественной войн, других боевых операций по  защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских  частях, штабах и учреждениях,  входивших в состав действующей  армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного  состава Советской Армии, Военно-Морского  Флота, органов внутренних дел  и государственной безопасности, занимавшие штатные должности  в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

лица, получающие льготы в  соответствии с Законом РСФСР "О  социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также  лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию  радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов  в реку Теча;

- военнослужащие, а также  граждане, уволенные с военной  службы по достижении предельного  возраста пребывания на военной  службе, состоянию здоровья или  в связи с организационно-штатными  мероприятиями, имеющие общую  продолжительность военной службы 20 лет и более; 

-лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей  военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного  удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на имущество физических лиц не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

гражданами, уволенными с  военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

- родителями и супругами  военнослужащих и государственных  служащих, погибших при исполнении  служебных обязанностей. Льгота  предоставляется им на основании  справки о гибели военнослужащего  либо государственного служащего,  выданной соответствующими государственными  органами. Супругам государственных  служащих, погибших при исполнении  служебных обязанностей, льгота  предоставляется только в том  случае, если они не вступили  в повторный брак;

- со специально оборудованных  сооружений, строений, помещений (включая  жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам  на праве собственности и используемых  исключительно в качестве творческих  мастерских, ателье, студий, а также  с жилой площади, используемой  для организации открытых для  посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других  организаций культуры, – на период  такого их использования; 

- с расположенных на  участках в садоводческих и  дачных некоммерческих объединениях  граждан жилого строения жилой  площадью до 50 квадратных метров  и хозяйственных строений и  сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют подтверждающие документы на льготу в налоговый орган.

При возникновении права  на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это  право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет суммы  налога производится не более чем  за три года по письменному заявлению  плательщика.

Федеральным законом установлены  предельные величины ставок по налогу.

Действующие ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются  нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Ставки налога устанавливаются  в следующих пределах (Табл.1):

Табл. 1 «Ставки налога на имущество физ. лиц»

1.2 Основные элементы земельного налога

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Физические лица должны уплачивать налог на основании уведомлений  налоговых органов.

Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами, исходя из сведений государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и органами муниципальных образований.

Уменьшение налоговой  базы на необлагаемую сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика  предусмотрено для льготных категорий  граждан – Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров  Ордена Славы, инвалидов, ветеранов  и инвалидов Великой Отечественной  войны, лиц, по разным причинам подвергшимся облучению (ст. 391 Налогового кодекса  РФ).

В отношении земельных  участков, находящихся в общей  собственности, установлены следующие  правила:

-  при долевой собственности  каждый налогоплательщик уплачивает  налог самостоятельно, пропорционально  его доле;

-  при совместной собственности  налоговая база определяется  для каждого из налогоплательщиков  отдельно в равных долях.

Для физических лиц не может  быть установлено более двух авансовых  платежей в год, т.е. физические лица не могут осуществлять уплату налога более чем 3 раза в год.

При переходе земельного участка  по наследству налог исчисляется, начиная  с месяца открытия наследства.

Налог исчисляется как  произведение кадастровой стоимости  на ставку налога, утвержденную в муниципальном  образовании. Кадастровая стоимость определяется специализированным государственным органом – Роснедвижимостью, которая имеет в каждом муниципальном районе свои территориальные подразделения.

Для исчисления земельного налога федеральным законодательством  определены две предельные величины налоговых ставок в размере:

•  0,3 процента от налоговой базы в отношении земельных участков:

  – отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

 – занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

 – предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

•  1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Однако конкретные налоговые  ставки по каждому муниципальному образованию  устанавливаются нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований.

1.3 Основные элементы транспортного налога

Плательщиками транспортного  налога признаются лица, на которых  зарегистрированы транспортные средства. Эти транспортные средства являются объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ в зависимости  от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства (Приложение1). Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 5 раз.

Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса.

Количество лет, прошедших  с года выпуска, определяется по состоянию  на 1 января текущего года в календарных  годах с года, следующего за годом  выпуска транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение налоговой  базы и налоговой ставки. Сумма  налога, подлежащая уплате физическими  лицами, исчисляется налоговыми органами.

По транспортному налогу согласно ст.356 Налогового кодекса РФ законами субъектов РФ могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком. При этом нормы  законодательства о налогах и  сборах, определяющие основания, порядок  и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Коды налоговых льгот  по транспортному налогу, применяемые  при заполнении налоговой декларации указаны в п.73 Инструкции по заполнению налоговой декларации по транспортному  налогу (утв. приказом МНС РФ от 18 марта 2003 г. N БГ-3-21/125).

Таким образом, для того чтобы  определить наличие льгот в том  или ином регионе РФ необходимо применять  соответствующие законы субъектов  РФ.

Организации, на которых  зарегистрированы транспортные средства, предназначенные для укомплектования  автомобильных колонн войскового типа, освобождаются от уплаты транспортного  налога за каждое из таких транспортных средств.

Транспортный налог в  размере 50 процентов суммы исчисленного налога уплачивают:

-общественные организации инвалидов - за каждое зарегистрированное на них транспортное средство;

- организации, учрежденные единственным учредителем общественной организацией инвалидов, не менее 50 процентов работников которых являются инвалидами, - за каждое зарегистрированное на таких организациях транспортное средство;

- организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие международные автомобильные перевозки, - за каждое зарегистрированное на таких организациях и индивидуальных предпринимателях транспортное средство, используемое для осуществления международных автомобильных перевозок;

- пенсионеры - за один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер;

- инвалиды - за один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер". 

Глава 2. Технология начисления сумм налогов на имущество, землю и транспорт для налогоплательщиков – физических лиц                              

2.1 Расчет налога на имущество (строения)  с физических лиц

Лицевые счета по налогу на имущество физических лиц открываются  в соответствии с кодами ОКАТО  адресов нахождения объектов имущественной  собственности.

Поскольку вся информация для расчета имеется в базе данных, то для корректного расчета  необходимо выполнение следующих основных действий:

1.  Корректное заполнение учетных данных налогоплательщиков;

2.  Корректное ведение лицевых счетов налогоплательщиков;

3. Корректное заполнение НСИ: справочники, библиотека постоянных величин, параметры расчета.

Ключевыми моментами при  расчете налога на имущество являются:

•   Определение УН налога;

•   Определение ставки налога на имущество ;

•   Расчет льготы по налогу на имущество.

Расчет перечисленных  показателей выполняется для  каждого объекта имущества, выбранного в таблице объектов собственности  ФЛ.

Определение УН налога на имущество

УН налога на имущество  определяется по реквизитам: КБК –  ОКАТО адреса места нахождения объекта. Для корректного определения  УН налога необходимо:

•   Корректное заполнение справочника  «Налог» (FN1002):

В справочник «Налог» должны быть добавлены записи с КБК  и  кодами ОКАТО по всем административно-территориальным  образованиям, поступление налога на имущество физических лиц по которым  контролирует налоговый орган.

•  Назначение в параметрах расчета УН налогов по всем кодам ОКАТО, контролируемым налоговым органом:

В параметрах расчета должны быть назначены налоги на имущество  по всем кодам ОКАТО.

Путь в дереве документов и режимов:

папка «Администрирование системы»→ папка «Налоговая отчетность» → папка «Настройка НСИ налоговых расчетов» → ветка «Виды налоговых расчетов и их параметры».

Рис. 2.1.1 Параметры расчета налога на имущество

•   Корректное заполнение кода ОКАТО адреса места нахождения объекта в учетных данных  налогоплательщика:

Путь в дереве режимов  и документов:

папка «Учет физических лиц» →папка «Документы (все)»→ ветка «Входящие  документы (все)»режим «Редактировать данные на основании документа».

Рис. 2.1.2 Код ОКАТО адреса места нахождения объекта

Перед массовым начислением  налога необходимо проанализировать БД на корректное проставление кода ОКАТО  адреса места нахождения объекта. Для  этого в общих списках «Физические  лица – Имущество» необходимо выполнить  следующие  запросы:

- Запрос на наличие  кода ОКАТО в адресе объекта,  который показывает, какое количество  объектов принадлежит каждому  коду ОКАТО. С помощью данного  запроса можно проанализировать, существуют ли объекты, у которых не заполнен код ОКАТО.  Если код ОКАТО в адресе не заполнен, то УН налога определится произвольным образом.

- Запрос на корректное заполнение кода ОКАТО в адресе объекта. Необходимо проанализировать, соответствует ли код ОКАТО адресу нахождения собственности. Для этого в запросе можно добавить условие на отдельные элементы адреса. Например, в запросном блоке Навигатора добавить критерии: адрес содержит определенный индекс, район, улицу и т.д. Если  код ОКАТО не соответствует адресу объекта, то налог определится некорректно.

При отсутствии кода ОКАТО  в адресе объекта или несоответствия кода ОКАТО и адреса, необходимо воспользоваться режимом массового  проставления кода ОКАТО.

Определение ставки налога на имущество

В расчете налога на имущество  определение ставки является одним  из ключевых моментов.

В различных регионах РФ ставка налога может зависеть от ряда показателей:

•   Система ставок: 1, 2 или более:

- Если ставка зависит  только от стоимости имущества,  то используется одна система  ставок.

- Если ставка зависит  не только от стоимости, но  и, например, от вида собственности,  то используется две или более  систем ставок. Например, ставка  зависит от деления на жилые  и нежилые объекты.

•   Суммарная ставка:

- Если ставка налога  определяется по стоимости каждого  объекта в отдельности, то ставка  определяется как индивидуальная  по объектам имущества. 

- Если ставка рассчитывается  от общей стоимости объектов  имущества налогоплательщика, то  ставка определяется как суммарная.  При определении суммарной ставки  могут учитываться дополнительно  следующие показатели:

1.Определение ставки по  муниципальным округам: 

- Если ставка рассчитывается  от общей стоимости объектов  имущества по административно-территориальным  округам, то ставка определяется  с учетом кода ОКАТО адреса  нахождения собственности.

- Если ставка рассчитывается  от общей стоимости объектов  имущества плательщика, то ставка  определяется без учета кода  ОКАТО.

2.Учет «чужих» объектов  при определении суммарной ставки:

- Если ставка налога  определяется только от стоимости  объектов имущества, находящихся  на территории, подведомственной  налоговому органу, то суммарная  ставка определяется без учета  стоимости объектов имущества,  зарегистрированных в учетных  данных налогоплательщика, но  находящихся на территории другого  налогового органа.

- Если в суммарной стоимости  учитываются все объекты имущества  налогоплательщика: как находящиеся  на территории налогового органа, так и на территории других  налоговых органов, то ставка  определяется с учетом стоимости  так называемых  «чужих» объектов.

Для возможности указания всех перечисленных выше условий  определения ставки налога на имущество, в справочник «Отдельные показатели налогообложения ФЛ» (FN2001) добавлены  показатели с кодами 55, 56, 69, 74.

В Табл. 2 перечислены показатели из FN2001, которые используются при расчете налога на имущество.

Табл. 2 Фрагмент справочника FN2001

Ставки налога на имущество  физических лиц в соответствии с  законодательством органа местного самоуправления должны быть занесены в справочник FN2003 -  «Ставки налогов, используемые в декларациях», который заполняется в зависимости от выбора системы ставок.

Если лицевые счета  в ИФНС ведутся по различным кодам  административно - территориального деления (ОКАТО), значения ставок должны быть заполнены  для всех УН налогов.

Льгота налога на имущество ФЛ

Решениями органов местного самоуправления льготы по налогу на имущество  ФЛ могут быть установлены либо для  отдельных категорий лиц без  указания объектов собственности, либо для категорий лиц только на отдельные  объекты собственности.

В этой связи в шаблоне  расчета налога на имущество ФЛ возможны два варианта описания льготы:

- Льготирование всех объектов у определенных категорий плательщиков;

-   Льготирование отдельных объектов собственности ФЛ.

При льготировании всех объектов у определенных категорий плательщиков необходимо:

•  Заполнить справочники FN1039-«Льгота», который включает перечень льготных категорий физических лиц в соответствии с нормативными документами по исчислению налогов и FN2153- «Размер льготы ФЛ», где содержатся виды льгот с указанием УН налогов. Если лицевые счета в ИФНС ведутся по различным кодам административно - территориального деления (ОКАТО), значения льгот должны быть заполнены для всех УН налогов.

•   Предоставить льготу плательщику (FN1033). Льгота плательщика должна быть зарегистрирована в досье льгот налогоплательщик  с указанием периода действия. Льготу плательщику можно добавить или редактировать в налоговых обязательствах или в самом расчете (строка П066 – “Льготы плательщика”).

 При выборе режима «Добавить» появляется диалоговое окно для выбора льготы, в котором необходимо указать:

- документ, удостоверяющий  льготу;

- вид льготы;

- льготу;

- дату начала и окончания  применения льготы.

При льготировании отдельных  объектов необходимо:

• Заполнить справочники FN1039 - «Льгота», в который необходимо добавить перечень льгот,  для которых предусматриваются льготы на отдельные объекты собственности, новые льготы также нужно добавлять с видом льготы ‘Льготы физических лиц’ (код 201),FN1890- «Вид льготирования объекта собственности», в который нужно добавить виды льготирования отдельных объектов собственности, по которым устанавливаются различные размеры льготы, и FN2153- «Размер льготы ФЛ». Размер льготы заполняется в виде числителя и знаменателя льготируемой доли налога.