Технология проведения операций с использованием банковских карт
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Карты, в сфере денежного обращения представляют собой наиболее оптимальный инструмент организации безналичных расчетов на ближайшую перспективу.
Банковская карта — инструмент, дающий возможность доступа к своему личному счету в банке. Такой счет называют специальным карточным счетом . Он открывается банком для отражения всех совершаемых клиентом операций с использованием банковской карты.
Согласно законодательству кредитная организация вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов:
- расчетных (дебетовых) карт;
- кредитных карт;
- предоплаченных карт.
Целью выполнения курсовой работы является: изучить технологию проведения операций с использованием банковских карт.
Объектом исследования является перевод денежных средств с использование различных видов банковских карт.
Предмет исследования – открытие банковского счёта, процесс персонализации и снятие наличных денежных средств.
Для достижения цели выполнения курсовой работы поставлены следующие задачи:
- Подробней узнать, законодательную основу проведения операций с использование банковских карт
- Виды карт и операции с пластиковыми картами
- Классификация банковских карт
- Разработать отражение в бухгалтерском учете операций с использованием банковских карт.
1. ОСНОВЫ
ВЫПОЛНЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С
1.1 Законодательная основа проведения операций с использованием банковских карт
1.1.1 Нормативно-правовая база
На территории Российской Федерации кредитные организации - эмитенты могут осуществлять эмиссию банковских карт. Банковская карта является видом платежного инструмента для осуществления расчетов, предназначенного для совершения физическими и юридическими лицами операций с денежными средствами, находящимися у эмитента.
На современном этапе развития российского общества пластиковые карты в сфере денежного обращения представляют собой один из наиболее оптимальных инструментов организации безналичных расчетов на ближайшую перспективу и особый механизм оказания электронных банковских услуг.
В настоящее время банки предлагают населению:
- расчетные (дебетовые) карты - предназначены для совершения операций ее держателем в пределах установленной кредитной организацией, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредит.
- кредитная карта, предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией.
- предоплаченная карта, предназначена для совершения ее держателем - физическим лицом операций, расчеты осуществляющие банком от своего имени, но за счёт денежных средств.
Обращение банковских карт в России регулируется:
- Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утв. ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. N 266-П;
- Положением о правилах осуществления перевода денежных средств. ЦБ РФ 19 июня 2012 г. N 383-П.
1.1.2 Участники
В состав структуры платежной системы на базе карт входят следующие субъекты, участвующие в расчетных операциях.
Эмитенты - организации, осуществляющие эмиссию банковских карт, которая представляет собой деятельность по выпуску банковских карт, открытию счетов и расчетно-кассовому обслуживанию клиентов. Эмитент берет на себя финансовые обязательства перед своими клиентами по выданным им банковским картам.
Эквайреры - кредитные организации, осуществляющие расчеты с организациями торговли или услуг по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и (или) выдающие наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся их клиентами. Расчетный агент - кредитная организация, осуществляющая расчетные операции между участниками платежной системы.
Процессинговый центр - организация, обеспечивающая информационное, коммуникационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетных взаимоотношений.
Процессинг - деятельность, включающая в себя сбор, обработку и рассылку участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами, осуществляемая процессинговым центром.
Пунктами приема банковских карт могут быть:
- пункты выдачи/приема наличных - структурные подразделения, выдающие или принимающие наличные денежные средства с использованием банковских карт;
- торгово-сервисные предприятия - организации, принимающие карты в качестве платежного инструмента для расчетов за реализуемые держателям карт товары и услуги.
Держатели банковских карт - физические и юридические лица, осуществляющие с использованием банковских карт расчетные и кассовые операции. Владельцем карты обычно считается организация - эмитент банковской карты, а не ее держатель.
Кредитная организация вправе одновременно осуществлять: эмиссию банковских карт, эквайринг платежных карт, распространение платежных карт.
Эмиссия банковских карт, эквайринг и распространение платежных карт осуществляются кредитными организациями на основании внутри банковских правил, разработанных кредитной организацией. В рамках платежных систем на базе карт рассматриваются участники расчетов и клиенты кредитных организаций, осуществляющие расчетно-кассовые операции.
1.2 Виды карт и операции с пластиковыми картами
Расчетная карта - позволяет получать наличные денежные средств в валюте Российской Федерации или иностранной валюте на территории Российской Федерации, а так же за ее пределами, осуществить оплату товаров в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, а также в иностранной валюте - за пределами территории Российской Федерации.
Операции в валюте Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет на их совершение, а так же в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.
Предоплаченные карты - это карты, на которые предварительно положена некая сумма денег, как правило, не более 15 тыс. руб., если клиент не идентифицирован банком.
При этом предоплаченные карты могут быть использованы для совершения расчетов по каким-либо определенным операциям, например для оплаты коммунальных услуг, детских садов, и т.д., как наиболее безопасный способ оплаты.
Предоплаченные карты не получили пока в России широкого распространения. Однако они очень активно используются практически по всему миру как безопасное средство совершения платежей, в том числе и через Интернет.
Предоплаченные карты могут выдаваться банком в пользу третьего лица. Такие подарочные карты также могут быть выпущены в качестве карты моментальной выдачи, так называемой Instant Issue.
Использование подарочных
Корпоративная банковская карта - именное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров или услуг, а также для получения наличных денег в банкоматах и банках. Установлено, что банковская карта признается видом платежной карты и является инструментом безналичных расчетов, предназначенным для совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами, операций с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с законодательством РФ и договором с эмитентом.
Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала. В случае если реестр платежей или электронный журнал поступают в кредитную организацию - эмитент до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации – эмитента, открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт, или дню поступления денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала.
Клиенты могут осуществлять операции с использованием платежной карты посредством кодов, паролей в рамках процедур их ввода, применяемых в качестве АСП и установленных кредитными организациями в договорах с клиентами.
На схеме расчетов с использованием магнитной карты «Рисунок 1» видно что:
- Держатель банковской карты предоставляет ее кассиру для помещения в электронный терминал и набирает свой ПИН код.
- Терминал считывает данные с карты, кассир набирает с клавиатуры сумму, оплачиваемую держателем.
- Терминал осуществляет авторизацию карты, посылая запрос через эквайрера в процессинговый центр и к эмитенту.
- Банк эмитент подтверждает проведение сделки.
- Терминал списывает сумму покупки с банковской карты и формляет слип (он подписывается держателем карты). Одновременно держатель карты получает купленный товар, экземпляр слипа и ему возвращается карта.
- В конце каждого рабочего дня торговое предприятие передает слипы, оформленные за день, в обслуживающий его банк. Они документарное подтверждают проведенные операции.
- Банк эквайрер проверяет все слипы и перечисляет их общую сумму на расчетный счет торгового предприятия.
- Эквайрер передает в процессинговый центр информацию о сделках с использованием банковских карт, эмитентом которых он не является.
- Процессинговый центр обрабатывает предоставленную информацию и доводит ее до сведения участников для проведения ими взаиморасчетов.
- Расчетный банк производит погашение взаимных обязательств банков участников, списывая соответствующую сумму с ведущегося у него корреспондентского счета банка эмитента и зачисляя ее на одноименный счет банка эквайрера.
- Эмитент списывает сумму покупки с учетом комиссионных со счета своего клиента.
1.3 Классификация банковских карт
Существует много признаков, по которым можно классифицировать пластиковые карты. По материалу, из которого они изготовлены: бумажные(картонные), пластиковые, металлические.
Способами записи информации на карту являются:
- графическая запись;
- эмбоссирование (механическое выдавливание);
- штрих-кодирование;
- кодировка на магнитной полосе;
- чип (микросхема);
- лазерная запись (оптические карты).
Эмбоссирование позволяет значительно быстрее оформлять операцию оплаты картой, так как делает оттиск на ней слипа (расписки). Слипом- является документ, который подтверждает осуществление операции с использованием платежной карты и содержит в себе информацию о сумме операции, дате, а также данные, которые позволяют идентифицировать платежную карту. Карты со штрих-кодами - не требуют проведения расчетов. Одним из достоинств этих карт является их покрытие непрозрачным для невооруженного глаза слоем, что дает возможность считывать с них информацию только в инфракрасном свете.
ПИН - секретный код, известный только держателю платежной карты и необходимый для осуществления операций с использованием платежных карт.
Карты с чипом подразделяются на два вида: карты с памятью и микропроцессорные карты. Карты с памятью бывают одноразовые и многоразовые. Объем памяти и степень защиты записанной информации у них значительно выше, чем у карт с магнитной полосой.
По своему назначению карты делятся на:
- идентификационные;
- информационные;
- платежные (для осуществления расчетно-кассовых операций).
В зависимости от эмитента карты могут быть:
- банковскими, выпускаемыми банками или другими финансовыми организациями, а так же частными, выпускаемыми коммерческими компаниями для расчетов в торговой и сервисной сети данной компании.
По типу держателя карты разделяются на корпоративные и личные. Корпоративная карта - банковская карта, которая позволяет ее держателю проводить операции по счету юридического лица. К личным относятся так называемые зарплатные карты. В этом случае эмитент заключает договор с организацией на выпуск карт, а их держателями становятся сотрудники в качестве частных лиц.
На карте обычно имеется указание принадлежности к конкретной платежной системе, представляющее собой реквизит, идентифицирующий организацию, ответственную за ее функционирование.
Целью выпуска банком такой карты могут быть:
- организация более быстрых и удобных для клиентов расчетов;
- уменьшение объема используемой в расчетах наличности, тем самым снижение стоимости операций;
- привлечение новых и стимулирование имеющихся клиентов;
- стремление не отстать от конкурентов;
- использование более прогрессивной "безбумажной" технологии;
- разгрузка центрального офиса банка или компании от наплыва клиентов;
- престиж и реклама своего банка на пластиковых картах, которые клиенты используют не только как средство платежа, но и как признак определенного социального статуса.
Наиболее оптимальным является выпуск карт по единым или хотя бы похожим правилам, так как технологии разных платежных систем должны быть совместимы. Совместимость достигается за счет следования определенным стандартам.
Существуют международные стандарты, определяющие практически все свойства карт, начиная от физических свойств пластика, размеров карты и заканчивая содержанием информации, размещаемой на карте тем или иным способом.
Пластиковая карточка представляет собой пластину стандартных размеров (85.6 мм, 53.9 мм, 0.76мм), изготовленную из специальной, устойчивой к механическим и термическим воздействиям , пластмассы.
По принципам организации взаимоотношений между эмитентом и держателем расчетно-кассового инструмента карты могут подразделяться на следующие функциональные виды:
- Карты с функцией выдачи наличных, позволяющие их держателю снимать деньги через автомат для выдачи наличных или класть наличные деньги на счет.
- Карты с дебетовой функцией, позволяющие их держателю напрямую оплачивать свои покупки денежными средствами со своего счета в принимающей депозиты организации (может сочетаться с другой функцией, например наличной карты или карты гарантии чека).
Кроме этого, существуют карты с функцией отложенного дебета, дающие возможность их пользователям дебетовать свой счет в пределах установленного лимита.
Карты с кредитной функцией - при их использовании предполагается, что держателю предоставлена кредитная линия. Они дают возможность совершать покупки и (или) снимать наличность в пределах установленного лимита; предоставленный кредит может быть оплачен полностью по окончании определенного периода или частично, при этом остаток рассматривается как расширенный кредит. С суммы любого расширенного кредита взимаются проценты, и иногда с держателя взимается годовой сбор.
Кредитная линия - разновидность предоставления кредита, т.е. кредит, открытый на определенный период, в течение которого средства предоставляются заемщику по первому требованию, но в рамках общего лимита.
Карты с функцией «электронных денег» - пополняемые многоцелевые предоплаченные карты, которые могут использоваться в национальном или международном масштабе, но иногда могут ограничиваться пределами определенного региона.
Предоплаченная карта - карта, в которой хранится стоимость и которую держатель заранее оплатил эмитенту
Торговые карты - карты, выпускаемые небанковскими организациями для использования в определенных розничных торговых точках. Могут функционировать как карты с дебетовой функцией, функцией отложенного дебета и кредитной функцией.
Виды деятельности, связанные с расчетами и использованием банковских карт, начинаются с заключения соответствующих договоров. В договорах отражаются ответственность исполнителей и заказчиков, порядок и сроки выполнения работ и услуг.
Заключение и последующее исполнение каждого договора является основанием для возникновения других видов документов, например таких, как:
- акты приема-передачи оборудования (при покупке устройств пунктов приема банковских карт);
- карточки с образцами подписей и другая информация, необходимая для идентификации клиентов (при открытии банковского счета) и для ведения досье клиентов;
- выписки банковского счета (при ведении банковского счета);
- счета-фактуры, платежные инструкции (при осуществлении расчетов за выполненные работы и оказанные услуги) и другие документы.
Расчетная небанковская кредитная организация может осуществлять эмиссию:
- расчетных карт - для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
- предоплаченных карт - для физических лиц.
Другие виды кредитных организаций (в основном банки) могут осуществлять эмиссию:
- расчетных карт и кредитных карт - для физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
- предоплаченных карт - для физических лиц.
Эмиссия банковских карт для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц осуществляется кредитной организацией на основании договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт.
Эмиссия расчетных и кредитных карт, предназначенных для совершения операций, связанных с собственной хозяйственной деятельностью кредитной организации, осуществляется на основании распоряжения единоличного исполнительного органа кредитной организации.
При совершении клиентом - физическим лицом операций с использованием предоплаченной карты договор банковского счета с физическим лицом не заключается.
Кредитные организации при осуществлении эмиссии расчетных и кредитных карт могут предусматривать в договоре банковского счета, кредитном договоре условие об осуществлении клиентом операций с использованием данных карт, Сумма , которых превышает остаток денежных средств на банковском счете клиента в случае не включения в договор банковского счета условия предоставления овердрафта, так же лимит предоставления овердрафта и предоставляемого кредита, определенный в кредитном договоре.
Расчеты по указанным операциям могут осуществляться путем предоставления клиенту кредита в порядке и на условиях, предусмотренных договором банковского счета или кредитным договором.
2. ПОРЯДОК
ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ
2.1 Основная характеристика счетов для учёта операций по пластиковым картам
40817 «Физические лица». Счёт пассивный.
По кредиту счета отражаются
суммы, вносимые наличными деньгами;
суммы, поступившие в пользу
20202 «Касса кредитных организаций» Счёт активный. По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России, а по кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России
20208 «Денежные средства в банкоматах» Счёт
активный.
По дебету счета отражаются вложенные
при загрузке в банкоматы наличные денежные
средства в корреспонденции со счетом
по учету кассы, денежных средств в пути
и внесенные клиентами в корреспонденции
со счетами по учету незавершенных расчетов
с операторами услуг платежной инфраструктуры,
с банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов
чеками, предоплаченными картами и осуществления
переводов электронных денежных средств
с использованием электронного средства
платежа. По кредиту счета отражаются
выданные из банкоматов наличные денежные
средства в корреспонденции со счетами
по учету незавершенных расчетов с операторами
услуг платежной инфраструктуры, с банковскими
счетами клиентов, счетом по учету средств
для расчетов чеками, предоплаченными
картами и осуществления переводов электронных
денежных средств с использованием электронного
средства платежа, со счетом кассы при
разгрузке и выемке наличных денежных
средств и в установленных случаях с другими
счетами.
40503 «Некоммерческие организации» Счёт пассивный.
по кредиту - отражаются суммы, вносимые
наличными деньгами; суммы, поступившие
в пользу некоммерческой организации
в безналичном порядке, депозитов (вкладов);
суммы предоставленных кредитов и другие
поступления средств, предусмотренные
нормативными актами Банка России, а по
дебету счета отражаются суммы, получаемые
некоммерческой организации наличными
деньгами; суммы, перечисляемые в безналичном
порядке, на счета депозитов (вкладов);
суммы, направленные на погашение задолженности
по предоставленным кредитам и другие
операции, предусмотренные нормативными
актами Банка России.
70601 «Доходы» Счёт пассивный. По дебету идёт списание денежных средств. По кредиту зачисление.
91202 «Разные ценности и документы» Счёт активный.
99999 « Счёт для корреспонденции
с активными счетами при
2.2 Перечень
типовых бухгалтерских
За открытие счетов для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, и их ведение с клиентов взимается ежегодная комиссия за расчетное обслуживание операций по карте в соответствии с тарифами кредитных организаций.
Взнос физическим лицом пополнения в банке - эмитенте:
Д-т 20202 «Касса банка»;
К-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов».
Прием денежных средств для выдачи пластиковой карты:
Д-т 20202 «Касса банка»;
К-т 70601«Доходы»
Выдача наличных денежных средств из кассы банка-эмитента:
Д-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов»;
К-т 20202 «Касса банка».
Выдача наличных денежных средств держателям банковских карт, являющихся клиентами Банка через банкоматы Банка:
Д-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов»;
К-т 20208 «Денежные средства в банкомате».
С банковских счетов клиента списывается комиссия за осуществление расчетов по операциям с платежными картами:
Д-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов»;
К-т 70601«Доходы по операциям с платежными картами».
Оплата пластиковой картой:
Д-т 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физических лиц — нерезидентов»;
К-т 3010 «Корреспондентские счета».
3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
3.1. Моделирование условной практической ситуации
Открытое акционерное общество коммерческий банк Сбербанк России именующий в дальнейшем Сбербанк России имеет лицензию на осуществления банковских операций и генеральную лицензию1481 от 30 августа 2010года.
ОАО «Сбербанк России» был основа в 1841году. Крупнейший банк в России и СНГ с самой широкой сетью подразделений, представляющий весь спектр инвестиционно - банковских услуг. Банк имеет 17 территориальных банков и 19 292 подразделения по всей России.
На сегодняшний день Сбербанк России выпускает несколько типов пластиковых карт разных платежных систем которые существуют сейчас в мире. В Сбербанке выпускаются карточки Visa, Master Card и карточки собственной платежной системы Сбербанка – АС Сберкарт.
Среди выпускаемых Сбербанком пластиковых карточек международных платежных систем присутствуют следующие виды карт. Электронные пластиковые карточки:
Сбербанк-Maestro
Эти карточки являются самыми распространенными и часто используемыми. Предназначены они для начисления заработной платы, для совершения расчетов, также существует возможность обналичивать денежные средства, как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.
Классические пластиковые карты вида:
Сбербанк Visa Classiс или MasterCard Standar
Эти карточки дают своему владельцу большие возможности по сравнению с электронными картами предыдущего типа, но и их обслуживание стоит несколько дороже. Также держатели этих карт имеют некоторые скидки в специализированных магазинах, и при оплате некоторых услуг.
Золотые карточки: Сбербанк Visa Gold или MasterCard Gold
Это самые престижные карточки, цена обслуживания, естественно, соответствующая. Эти карты предоставляют своим держателям еще большее количество скидок и бонусов. Сервис технической поддержки уже совершенно на другом уровне.
Карточки Сбербанк Visa «Аэрофлот» (бывают двух типов Gold и Classic).
Это карты участвующие в международной программе «Аэрофлот-бонус», которую представляют Российские авиалинии. Пользуясь такой картой при оплате товаров или услуг, ее держатель имеет некоторое число бонусов, а если выражаться более точно, некоторое количество дополнительных миль, которые накапливаясь, со временем дают право на полностью бесплатные перелеты.
Пластиковая карта Visa Classic «Золотая маска»
Это специальная карта, предназначенная для любителей театров, с ее помощью у ее владельца появляется возможность бронировать билеты на театральные представления с хорошими скидками, или получать интересные призы.
Карточка Сбербанк-Maestro «Социальна я»
Специально разработанная карта для пенсионеров, на нее начисляются различные пособия и пенсии (карты этого типа, по отношению к другим типам карт, имеют более высокие проценты).