Технология проверки соблюдения кассовой дисциплины на примере ООО «Лидер»
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………
1 Теоретические аспекты
порядка проведения проверки
кредитными организациями
- Нормативная база, регламентирующая порядок проверки
кредитными организациями соблюдения предприятиями кассовой дисциплины……………………………………………………
…………………5 - Организация кассового обслуживания
клиентов предприятия...................
.............................. .............................. .......................7 - Порядок совершения кассовых
операций с наличными деньгами…………………………………………………………
………………13 - Контроль банка за соблюдением
кассовой дисциплины клиентов…………………………………………………………
………………17
2 Технология проверки соблюдения
кассовой дисциплины на примере ООО
«Лидер»……………………………………………………………
2.1 Технология проверки соблюдения
кассовой дисциплины на примере ООО
«Лидер»………………………………………………………..
Заключение ………………………………………………………………26
Список используемой литературы……………………………………..27
ВВЕДЕНИЕ
Платежи наличными независимо от их доли в общем объёме платежей остаются логически первой, исходной, наиболее простой и незаменимой формой платежей. Для их осуществления необходимо наличное денежное обращение, а следовательно, государственная организация такого обращения в широком смысле слова.
Денежное обращение — беспрерывное движение денег в наличной и безналичной форме, в процессе которого деньги выполняют функции обращения и платежа.
Исключительное право выпуска и изъятия наличных денег из обращения, организация их обращения принадлежат Центральному Банку Российской Федерации как эмиссионному центру страны. В целях организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации на Банк России возложены следующие функции:
- прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монеты, создание их резервных фондов;
- установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций;
- установление признаков платежеспособности денежных знаков и порядка замены поврежденных банкнот и монеты, а также их уничтожения;
- определение порядка ведения кассовых операций для кредитных организаций.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что кассовые операции играют огромную роль в деятельности экономических субъектов. Клиенты банка обязаны соблюдать требования Центрального Банка Российской Федерации, а так же хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.
Объектом исследования является деятельность Общество с ограниченной ответственностью «Лидер».
Предметом исследования является порядок проверки кредитными организациями соблюдения кассовой дисциплины клиентами банка
Цель данной работы - рассмотреть порядок проведения кредитными организациями соблюдения кассовой дисциплины клиентами банка
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1.рассмотреть нормативную базу, регламентирующую порядок проверки кредитными организациями соблюдения предприятиями кассовой дисциплины;
2.определить организацию кассового обслуживания клиентов предприятия;
3.рассмотреть порядок совершения кассовых операций с наличными деньгами;
4. изучить контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины клиентов;
5. провести анализ соблюдения кассовой дисциплины на примере ООО «Лидер».
При проведении исследования использована действующая нормативно – правовая база, материалы периодических изданий, ресурсы сеть Интернет.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.
Во введении, определена актуальность темы исследования, поставлена цель и задачи .
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты порядка проведения кредитными организациями соблюдения кассовой дисциплины клиентами банка
Во - второй главе проведен анализ соблюдения кассовой дисциплины на примере ООО «Лидер»
В заключении содержатся краткие выводы по результатам завершаемой работы.
1 Теоретические аспекты порядка проведения кредитными организациями соблюдения кассовой дисциплины клиентами банка
- Нормативная база, регламентирующая порядок проверки кредитными организациями соблюдения предприятиями кассовой дисциплины
1.Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Федеральным законом "О бухгалтерском учете" установлены единые требования к бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создан правовой механизм регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Действие Закона N 402-ФЗ распространяется на:
- коммерческие и некоммерческие организации, индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой;
- государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов, а также Центральный банк России;
- находящиеся на территории России филиалы, представительства и прочие подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, а также международные организации, их филиалы и представительства.
2. Положение Банка России от 19 июня 2012г. №383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (с изменениями и дополнениями от 15 июля 2013 г., 29 апреля 2014 г.)
1.Настоящее Положение разработано на основании Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" , Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации" , ФЗ "О банках и банковской деятельности", и в соответствии с решением Совета директоров Банка России устанавливает правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации
3.Указание Банка России от 30 июля 2014 г. № 3353-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»
1.Настоящее указание в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения в соответствии с требованиями Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации ", Федерального закона "О банках и банковской деятельности", Собрание законодательства Российской Федерации, и решением Совета директоров Банка России определяет порядок ведения кассовых операций с валютой Российской Федерации в виде банкнот и монеты Банка России при осуществлении банковских операций и других сделок, порядок работы с вызывающими сомнение в платежеспособности денежными знаками Банка России, неплатежеспособными, не имеющими признаков подделки денежными знаками Банка России, денежными знаками Банка России, наличие признаков подделки которых не вызывает сомнения у кассового работника кредитной организации, а также устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории Российской Федерации
4.Центральный Банк Российской
Федерации
Указание от 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке
ведения кассовых операций юридическими
лицами и упрощенном порядке ведения кассовых
операций индивидуальными предпринимателями
и субъектами малого предпринимательства»
1. Настоящее Указание № 3210-У от 11 марта 2014 г. определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.
- Организация кассового обслуживания клиентов предприятия
В соответствии с Положением ЦБ РФ "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" , все организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях
Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.
Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления денег в их кассы в дни работы учреждений банков.
В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банка ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой
формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично – денежные расчеты.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет формы N0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".
По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия.
При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков, с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка, предприятие направляет уведомления об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. При проверке данного предприятия, учреждения банка руководствуется этим лимитом остатка наличных денег в кассе.
Предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность – сверхлимитной.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.
При этом лимит остатка кассы устанавливается:
· для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России ежедневно в конце рабочего дня, - в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;
· для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России на следующий день, - в пределах, среднедневной выручки наличными деньгами;
· для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России не ежедневно, - в зависимости от установленных сроков сдачи суммы денежной выручки;
· для предприятий, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег.
Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия, а также в соответствии с договором банковского счета.
Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.
Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов до установленного срока их выплаты.
Решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы принимается учреждениями банков ежегодно на основании письменных заявлений предприятий и представленного расчета с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также с учреждениями банков по ссудам.
Решение о расходовании предприятием поступающей в его кассу денежной выручки при наличии у него нескольких счетов в различных учреждениях банков принимается в порядке, аналогичном установлению лимита остатка наличных денег в кассе такого предприятия.
Для оприходования всех поступающих в банк наличных денег и выполнения расходных операций каждое учреждение банка имеет операционную кассу. В ее состав могут входить: приходные кассы, расходные кассы, приходно-расходные кассы, кассы для размена денег, вечерние кассы, кассы пересчета денежной наличности. В крупных банках при большом объеме движения денежной наличности, перечисленные кассы организуются отдельно. В небольших банках работа может осуществляться через приходно-расходную кассу. Руководитель банка самостоятельно решает вопрос о структуре операционной кассы и численности кассовых работников.
Каждый банк должен организовывать внутрибанковский налично-денежный оборот рационально, т.е. в максимальной степени удовлетворять потребности по выдаче денег клиентам банка за счет собственных кассовых поступлений, не обращаясь в Банк России за подкреплением. Выполнение этой задачи осуществляется каждым коммерческим банком в ходе составления прогноза кассовых оборотов на каждый квартал, что является составной частью общей работы банковской системы по управлению налично-денежным оборотом.
Прогнозные расчеты кассовых оборотов составляются банком ежеквартально с разбивкой по месяцам.
Прогнозные расчеты составляются коммерческим банком на основании динамических рядов отчета банка о его кассовых оборотах, а также на основе полученных от обслуживаемой клиентуры кассовых заявок. Кассовая заявка предприятия, в конечном счете, должна показать банку, сколько наличных денег поступит от данного клиента в кассу банка, и в каком размере потребуется ему выдача наличных денег из кассы банка. Кассовая заявка имеет два раздела.
Кроме собственно кассовых заявок, предприятия должны подать в банк дополнительные расчеты к ним: так, например, торговые организации — сведения о поступлении торговой выручки; транспортные организации, зрелищные, коммунальные, предприятия бытового обслуживания — сведения о поступлении денежной выручки от соответствующих услуг; финансовые органы — сведения о поступлении налогов и сборов и т.д.
Составленный на очередной квартал прогноз кассовых оборотов сообщается банком расчетно-кассовому центру, в котором ему открыт корреспондентский счет, за 14 дней до начала планируемого квартала. Расчетно-кассовые центры составляют прогнозы кассовых оборотов по приходу, расходу и эмиссионному результату в целом по обслуживаемым кредитным организациям на основе анализа оборотов наличных денег, проходящих через их кассы, и получаемых от кредитных организаций сообщений об ожидаемых оборотах наличных денег. Расчеты осуществляются ежеквартально с распределением по месяцам и за 7 дней до начала прогнозируемого квартала сообщаются территориальному учреждению Банка России.
Для определения ожидаемых изменений налично-денежной массы в обороте территориальные учреждения Банка России составляют прогнозы кассовых оборотов по области, краю, республике, по источникам поступления наличных денег в кассы банков и направлениям их выдач на предстоящий квартал. Информационной базой данного прогноза служат оценки перспектив социально-экономического развития региона, отчетных данных за предыдущие периоды, а также полученных от расчетно-кассовых центров сообщений о прогнозируемых оборотах наличных денег и эмиссионном результате.
Прогнозные расчеты кассовых оборотов по регионам сообщаются территориальными учреждениями Банка России Департаменту регулирования денежного обращения ЦБ РФ за три дня до начала прогнозируемого квартала. В свою очередь Департамент регулирования денежного обращения, обобщив полученные данные, составляет сводный расчет потребностей экономики страны в денежной наличности.
Таким образом, составленный сводный прогноз потребностей народного хозяйства в денежной наличности на предстоящий квартал передается в Департамент эмиссионно-кассовых операций ЦБ РФ и, в конечном счете, определяет механизм эмиссионно-кассового регулирования денежной массы в обращении в предстоящем квартале.
1.3 Порядок совершения кассовых операций с наличными деньгами
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. В соответствии с п. п. 5 - 7 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Письмом Банка России от 04.10.1993 № 18 (далее - Порядок) следует, что предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. И при необходимости лимиты остатков касс могут пересматриваться. Вся денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе должна быть сдана в банк в сроки, согласованные с обслуживающими банками. И у предприятий нет права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов. В том числе и на оплату труда. Согласно п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47) в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличности в кассе организация обязана представить в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020. По тем предприятиям, что не представили расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка считается нулевым, а не сданная денежная наличность - сверхлимитной. В таком случае любая сумма денежной наличности, не сданная предприятием в учреждения банков, является сверхлимитной. И если этот факт установлен контролирующим органом, то организация будет привлечена к ответственности, предусмотренной ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Ведь накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Из положений п. п. 19, 22, 24 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 N 40 известно, что все поступления и выдача наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Записи в нее производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. О показаниях счетчиков контрольно-кассовой машины и выручке за рабочий день кассир- операционист ежедневно составляет отчет по форме N КМ-6, который вместе с выручкой сдается по приходному ордеру старшему (главному) кассиру или руководителю предприятия. Кассир должен составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру при закрытии предприятия или по прибытии инкассатора. Отчетные ведомости показаний на конец рабочего дня вписываются в "Книгу кассира – операциониста". Итак, все эти требования к порядку работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу денежных средств. Установлены следующие правила работы предприятий с наличностью:
1) Все предприятия и организации, независимо от организационно – правовой формы, свои свободные денежные средства должны хранить в учреждениях банка на собственных счетах на договорных условиях
2) Наличные денежные средства, поступившие в кассу предприятия, подлежат обязательной сдаче в учреждения банка для дальнейшего зачисления на счета этих предприятий
3) Для каждого предприятия в индивидуальном порядке устанавливается лимит и срок сдачи наличных денег. Срок сдачи наличности устанавливается в зависимости от расположения хозяйствующего субъекта относительно его удаленности от банка и может быть установлен в следующем интервале: ежедневно, на следующий день, раз в несколько дней.
Лимит остатка наличных денег устанавливается предприятием и учреждениями кредитных организаций ежегодно, для чего предприятие должно предоставить в банк расчет по установленной форме, который утверждается руководителем банка. Если предприятие имеет несколько счетов в разных банках, то оно по своему усмотрению подает расчет в один из банков, а затем остальные банки уведомляются о размере лимита. Лимит может быть пересмотрен в течение года по ходатайству предприятия в случае изменения кассовых остатков, условий сдачи выручки и т. д.
4) Наличные деньги сверх установленного лимита должны быть сданы в банк. Сверх лимита разрешается хранить деньги в кассе в случае выплаты заработной платы, выплат социального характера, стипендий и других пособий не свыше трех дней .
5) Выдача денежной наличности на заработную плату и другие выплаты производится в сроки, установленные кредитной организацией в целях равномерного использования наличных кассовых ресурсов и упорядочения выдачи наличных денег в соответствие с ежегодно составляемыми календарями таких выплат.
6) Предприятие должно согласовывать с банком объем расходований поступающей в кассу наличности на цели, предусмотренные законодательством. В связи с этим на предприятиях и организациях устанавливаются нормы расходования наличных денег из выручки.
Кредитные организации обязаны не реже 1 раза в 2 года проверять порядок ведения операций с денежной наличностью обслуживающихся у них клиентов. Результаты проверок оформляются справками. Материалы проверок рассматриваются руководителями кредитных организаций. В случае выявления серьезных недостатков материалы проверок должны быть направлены в налоговые органы для принятия мер финансовой и административной ответственности.
Проверки работы предприятия с денежной наличностью могут осуществляться совместно с кредитными организациями, Центральным Банком Российской Федерации, налоговыми органами.
Центральный Банк Российской Федерации в плане комплексной или тематической проверки в обязательном порядке включает вопрос аудита работы кредитной организации со своими клиентами в части ведения кассовых операций.
Данная проверка включает следующую последовательность, которая представлена на рисунке 1
Рисунок 1 – Последовательность работы кредитной организации со своими клиентами в части ведения кассовых операций.
- Контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины клиентов
Действующая нормативно-правовая база предусматривает проведение банками систематических проверок соблюдения предприятиями кассовой дисциплины и условий работы с денежной наличностью.
Периодичность и круг предприятий, подлежащих проверке, определяются руководителем банка с учетом объема их налично-денежного оборота, выполнения требований порядка ведения кассовых операций, а также информации налоговых органов о фактах нарушения предприятиями условий работы с денежной наличностью. Период, за который банк рассматривает состояние кассовой дисциплины предприятия, должен быть не менее трех месяцев. Проверяющий должен иметь документ на право осуществления проверки, подписанный руководителем банка, а также заранее должен поставить в известность руководителя предприятия и главного бухгалтера о предстоящей проверке.
До начала проверки работник банка выбирает данные о произведенных предприятием в контролируемом периоде операциях по поступлениям и выдачам денег из кассы банка и их целевому назначению, лимите остатка денег в кассе, порядке и сроках сдачи выручки, знакомится с уставом предприятия, договором банковского счета, разрешением банка о праве расходования предприятием постоянной денежной выручки, справкой о результатах предыдущей проверки кассовых операций и другими документами. В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций на предприятии рассматриваются:
1. Ведение кассовой книги
и других кассовых документов.