Теневая экономика: ее формы
Содержание
Введение…………………………………………………………
Глава 1. Понятие теневой экономики и формы ее проявления
1.1 Теневая экономика: основные теоретические понятия……….……..….5
1.2 Теневая экономика и налогообложение на мировом уровне………….15
Глава 2. Особенности формирования и развития теневой экономики в
Российской Федерации
2.1 История развития и причины возникновения теневой экономики
в России…………………………………………………………
2.2 Состояние и роль теневой экономики в современной РФ……………...23
Глава 3. Проблемы и методы борьбы с теневой экономикой
3.1 Проблемы «налогового рая»………………………………….…………..25
3.2 Методы борьбы государства с теневой экономикой……………..……..27
Заключение……………………………………………………
Список
использованной литературы……………………………………..……….
Введение
Тема данной курсовой работы «Теневая экономика: ее формы» является актуальной и важной для современного общества, поскольку любая экономическая система в любой стране представляет собой сочетание легальной, нелегальной и теневой экономической деятельности. Нелегальная, скрытая экономика, функционирует наряду с легальной экономикой и в некоторых странах её размер практически не уступает легальной. Масштабы теневой экономики могут отличаться, но ни одной из стран не удалось избавиться от нее совсем. Это все равно, что преступность, масштабы явления можно уменьшить, но устранить вовсе - практически невозможно. Синонимов «теневой экономики» существует большое количество, например: незаконная, нелегальная, скрытая, но суть этого явления не меняется. Теневая экономика - это сокрытие доходов, неуплата налогов, контрабанда, наркобизнес, фиктивные финансовые операции. Доходы от этих видов деятельности действительно грандиозны, они исчисляются десятками миллиардов долларов, однако, те действия, которые пресекаются правоохранительными органами, являются лишь «вершиной гигантского айсберга», определить размеры теневой экономики практически не возможно. Поэтому возникает необходимость концептуально разобраться в том, что собой представляет сегодня так называемая теневая экономика, каково ее происхождение, насколько она мощна, что ей противостоит, а что ее, наоборот, стимулирует, возможно, ли ее вытеснение или хотя бы ослабление и сужение сфер ее распространения, каковы пути, формы и средства этого процесса.
Следовательно, предметом исследования курсовой работы является теневая экономика, представляющая собой феномен, который относительно легко определить, но невозможно точно измерить, так как практически вся информация, которую удается получить ученому-экономисту, является конфиденциальной и разглашению не подлежит.
Таким образом, цель исследования это изучение теневой экономики как явления, определение ее макроэкономических последствий и методов борьбы с ней.
Необходимо найти решение следующих задач, для достижения указанной цели:
· определить понятие теневой экономики и формы ее проявления;
·
выявить особенности
· определить проблемы и методы борьбы с теневой экономикой.
Следует отметить, что, несмотря на многовековую историю, теневая деятельность пока еще не стала предметом специального экономического исследования. В экономической науке есть много неисследованного. Трудно найти другой такой пример, когда масштабы экономического явления и степень его изученности были бы настолько несопоставимы. Эта проблема теневой экономики, которая охватывает все сферы жизнедеятельности общества.
Структура данной работы:
Данная курсовая работа содержит три главы.
Первая глава «Понятие теневой экономики и формы ее проявления» состоит из двух пунктов. Первый пункт называется «Теневая экономика: основные теоретические понятия» включает в себя определение теневой экономики; характеристики различных концепций, определяющих сущность теневых процессов; структуру экономики с учетом теневых секторов. Второй пункт называется «Теневая экономика и налогообложение на мировом уровне» - показывает оценку масштабов теневого сектора на мировом уровне и методы его измерения.
Вторая глава «Особенности формирования и развития теневой экономики в Российской федерации» включает два пункта. Первый – «История развития и причины возникновения теневой экономики в России» содержит исторические данные развития теневой экономики в России; периоды развития; причины появления теневой экономики в России. Второй пункт «Состояние и роль теневой экономики в современной РФ» показывает состояние теневой экономики в России в данное время и материальный ущерб от экономических преступлений.
Третья глава так же состоит из двух пунктов. Первый пункт называется Проблемы «налогового рая», который показывает, на сколько разрушительные последствия этого «налогового рая». Второй пункт – «Методы борьбы государства с теневой экономикой» включает несколько подходов к решению проблем теневой экономики.
Глава 1. Понятие теневой экономики и формы ее проявления
- Теневая экономика: основные теоретические понятия
Понятие «теневая экономика» основывается на общем понятии «экономика» (термин «экономика» происходит от греч. oikonomike, что буквально означает искусство управления домашним хозяйством) [1]. В сущности, экономика отражает совокупность производственных отношений, которые соответствуют конкретной общественной среде.
«Теневая экономика» - одна из самых популярных и распространенных категорий экономической теории и современной хозяйственной практики.
Зачастую понятие «теневая экономика» используется как всеми известное и не требующее каких-либо пояснений. Однако, существуют самые различные подходы к определению интересующего понятия, как в России, так и за рубежом.
Что же такое теневая экономика? На этот вопрос, довольно простой, не существует однозначных ответов. Теневая экономика – это сложное и многогранное явление, которому до недавнего времени уделялось явно недостаточно внимания.
Подходы к определению данного понятия зачастую определены теми целями, которые исследователи ставят перед собой. В зависимости от целей может избираться теоретический или операциональные подходы [2].
При теоретическом подходе, присущем в большей степени для отечественных исследователей, теневая экономика рассматривается как экономическая категория, отражающая сложную систему экономических отношений.
Для операционального подхода, более характерного зарубежным исследователям, присуще определение теневой экономики через измерение ее масштабов. Данный подход используется при решении прикладных, статистических задач, формулировании рекомендаций по совершенствованию законодательства и корректировке социально-экономической политики.
В методологическом отношении существенно отличаются экономический, социологический, кибернетический и правовой подходы к исследованию проблем теневой экономики, также формируется междисциплинарный комплексный подход.
Экономический подход. В последнее время в официальных печатных изданиях, научной литературе и средствах массовой информации широкое распространение приобрели самые разнообразные формулировки в этой области.
«Теневая экономика», «криминальная экономика», «неформальная экономика», «фиктивная экономика», «вторая экономика», «черная экономика», «серая экономика», «подпольная экономика», «неучтенная экономика», «деструктивная экономика», «нерегламентированная экономика», «негосударственная экономика», «частнорыночная экономика», «дефективная экономика», «параллельная экономика», «нелегальная экономика», «незаконная экономика» и это далеко не весь перечень ее определений.
Вместе с тем, как показывает практический опыт, значение и острота проблемы теневой экономики возрастают по мере осуществления экономических преобразований, вызванных заменой экономической доктрины и, соответственно, направленности развития как страны в целом, так и отдельных ее регионов.
В рамках экономического подхода имеются несколько различных концепций, определяющих сущность теневых процессов.
Первый из них характеризует теневую экономику как состояние или тенденции развития экономических отношений.
В частности, О. Осипенко с позиций политико-экономического подхода определяет теневую экономику как сложную совокупность разнородных производственных отношений [3], содержание переплетения сложной совокупности при этом не раскрывается. Анализируя теневую экономику как «сектор производства», автор не принимает во внимание сферы распределения, обмена и потребления.
А.А. Крылов, рассуждая о теневой экономике, устанавливает знак равенства между теневыми отношениями и незаконным бизнесом. В его трактовке теневая экономика - это специально созданная, подпольная, способная к расширенному воспроизводству, относительно самостоятельная экономическая структура, которая имеет разветвленные связи внутри себя и с народнохозяйственной системой [4].
Таким образом, по определениям вышеупомянутых авторов, теневая экономика – это специфические экономические отношения, отражающие определенный способ хозяйствования, который отличается от «нормальных», зафиксированных в праве норм и правил поведения, и не контролируется государством.
Вторая
концепция характеризует
В частности, П.А. Ореховский отмечает, что в качестве теневой экономики рассматриваются сфера не регистрируемых официальными государственными органами сделок. Теневая экономика представляет собой теневую аномалию: ее конституционный признак - отсутствие регистрации сделок - однозначно выражает выпадение из принятых рамок правового и административного регулирования. У теневой экономики должны быть свои механизмы регулирования, пусть и не абсолютно автономные, поскольку их невозможно целиком изолировать от воздействия официальных институтов и установленных ими норм хозяйствования.
Весьма близка к изложенной точка зрения В. Исправникова, который определяет теневую экономику как совершенно «новую социально-экономическую реальность», представляющую собой «устойчиво воспроизводимую систему высококриминализованных экономических отношений» [5]. Ее ключевым признаком можно считать уклонение от официальной регистрации коммерческих договоров или умышленное искажение их содержания при регистрации. При этом основную функцию средств платежа выполняют наличные деньги, в том числе иностранная валюта, а распространенным методом реализации подобных отношений выступает насилие над «субъектами сделок или угроза его применения». В качестве ключевых критериев выделения теневых экономических явлений используется отношение к нормативно-правовой системе регулирования, в частности: уклонение от официальной или государственной регистрации; от государственного контроля; противоправный характер. Ряд исследователей главной отличительной особенностью теневой экономической деятельности считают ее неконтролируемый характер. Последний заключается в недоступности экономической информации для ее получения открытыми контрольными методами.
В.О.Исправников для отнесения экономических явлений к теневым использует критерий противоправности и уклонения от официальной регистрации. Б. Деллаго для обозначения теневых экономических процессов использует понятие «иррегулируемая экономика», под которой понимается деятельность экономических агентов, которая не подчиняется регулярным правилам, законам или каким-либо образом скрыта от государственных органов управления и контроля.
Третья концепция представляется, «деятельностная», к трактовке понятия теневой экономики, в соответствии с которым «теневая экономика представляет собой совокупность неучтенных, нерегламентированных (отличающихся от зафиксированных в нормативных документах и правилах хозяйствования) и противоправных видов экономической деятельности» [6]. Вслед за вышеупомянутыми авторами, Т.И. Корягина под теневой экономикой понимает в основном производство товаров и оказание услуг населению за плату, не фиксируемые в официальной статистике [7]. В данном определении в теневую экономику включается производство товаров и услуг только для населения, не фиксируемое официальной статистикой, запрещенное законом, а также приписки, спекулятивные сделки, мошенничество, связанные с получением и передачей денег. Четкие границы теневой экономики не устанавливаются.
Теневую экономику определяют и как не регистрируемую в органах государственного управления и нерегулируемую трудовую деятельность, и как противоправные, скрытые от учета государственными органами виды экономической деятельности.
Рассматривая противоправную деятельность как сущностную характеристику теневой экономики, авторы демонстрируют, по нашему мнению, такую позицию, которая, по сравнению с предыдущей, позволяет более адекватно охарактеризовать явление теневой экономики, поскольку именно характер деятельности субъектов определяет сущность любой системы. Вместе с тем, не отрицая значимости таких исследований, хотелось бы отметить, что подобный подход исключает из определения важные компоненты теневой экономики, поскольку понятие «экономика» не может ограничиваться лишь совокупностью видов экономической деятельности.
Таким
образом, теневая экономика
Предложенные в литературе подходы к определению теневой экономики существенно различаются в зависимости от избираемого объекта теневой экономической деятельности. В числе наиболее конструктивных можно выделить контрактную (договорную), трансакционную и операционную концепции теневой экономики. Рассмотрим каждую в отдельности.
Контрактная (договорная) концепция трактует теневую экономику как деятельность, направленную на уклонение от официальной регистрации коммерческих договоров или умышленное искажение содержания договоров при регистрации. Данный подход к определению теневой экономики является необоснованно узким, поскольку общепринятое понимание коммерческого контракта исключает из анализируемой сферы трудовые отношения, большинство экономических преступлений и сектор запрещенных видов экономической деятельности. Кроме того, данное определение неявно предполагает, что в составе теневой экономики учитываются лишь коммерческие договора, которые должны быть официально зарегистрированы.
Трансакционная концепция (концепция незарегистрированных государством сделок). Введение понятия сделки как первичной единицы теневой экономической деятельности расширяет границы теневой экономики по сравнению с контрактной концепцией, поскольку договор является лишь частным случаем сделки. Вместе с тем концепция необоснованно ограничивает сферу теневой экономики лишь сделками, которые не зарегистрированы государством. Данное определение является также чрезмерно узким уже потому, что исключает из нее неформальную и нелегальную экономику, а также перераспределительный криминальный сектор.
Операционная концепция. Операционная концепция в качестве первичного элемента теневой экономики использует понятие теневой экономической операции. Однако данный подход изложен крайне непоследовательно, поскольку фактическая экономическая операция отождествляется со сделкой. В действительности же понятие «операция» шире понятия «сделка» и может включать любые экономически значимые действия, имеющие целью получение теневого дохода. К ним, например, относятся незаконные операции в системе бухгалтерского учета и т.д.
А.К Бекряшев., И.П. Белозеров. для отнесения экономических явлений к теневым использует критерии противоправности и уклонения от официального контроля, регламентации, с сокрытием, маскировкой ее значимых параметров от правоохранительных и контролирующих органов.
Таким образом, теневая экономика — эта особая сфера действующей экономической системы, удовлетворяющая деструктивные и вредные потребности. В реальной жизни отношения теневой и официальной экономики переплетены, и их практически невозможно разграничить без специальных методов проверки и анализа информации о хозяйственных процессах. Именно поэтому возможно использовать при определении теневой хозяйственной деятельности и признаки внеэкономического характера, как-то незаконные и неофициальные виды осуществления, скрытость от органов официального государственного учета и т.д.
Следовательно, теневая экономика – это особая сфера действующей экономической системы, функционирующая вне правового поля, удовлетворяющая бесполезные и вредные потребности и позволяющая получать незаконные доходы, как в денежной, так и в натуральной формах. Обобщающую характеристику существующих концептуальных подходов к пониманию содержания теневой экономики можно представить в виде следующей схемы:
Рис. 1. Основные концептуальные подходы к теневой экономике
Каждый из представленных подходов обладает рядом достоинств, как, впрочем, и некоторыми недостатками, что не позволяет принять какие-либо из них как основополагающие для дальнейших исследований.
Структура теневой экономики. Масштабы и характер деятельности в сфере теневой экономики варьируются в очень широких пределах - от огромных доходов, извлекаемых из преступных предприятий (вроде наркобизнеса), до бутылки водки, которой «награждают» водопроводчика за починенный кран. Если попытаться типологизировать теневую деятельность, приняв за основной критерий ее отношение к «белой» (официальной) экономике, то вырисовываются три сектора теневой экономики (Рис. 2):
1) вторая («беловоротничковая») теневая экономика,
2) серая (неформальная) теневая экономика и
3)
черная (подпольная) теневая экономика.
Рис. 2. Структура экономики с учетом теневых секторов.
Наиболее тесно с «белой» экономикой связана теневая (скрываемая) деятельность самого легального бизнеса. Вторая теневая экономика – это неофициальная (скрываемая, нефиксируемая) экономическая деятельность работников«белой» экономики, прямо и непосредственно связанная с их официальной профессиональной деятельностью. В основном этой деятельностью занимаются «респектабельные люди из руководящего персонала («белые воротнички»), поэтому эту разновидность теневой экономики также называют «беловоротничковой». Вторая теневая экономика не производит никаких товаров или услуг, здесь происходит только негласное перераспределение общественного дохода.
Вторая теневая экономика имеет ряд разновидностей. В государственном секторе хозяйства выделяются такие ее виды, как:
1.
экономика приписок, которая выдает
фиктивные результаты за
2. экономика неформальных связей – обеспечение «закулисного» выполнения обычных производственных заданий: повышенная оплата труда «шабашников», организация банкета при приеме ревизоров и т.д.
3.
экономика взяток, т.е. злоупотребления
служебным положением
Хотя «беловоротничковая» теневая экономика наиболее буйно разрастается в условиях разлагающейся командной экономики, государственный сектор рыночного хозяйства тоже не свободен от нее. Например, коррупция является бичом практически всех стран мира. Кроме того, в коммерческом секторе хозяйства также существует теневая экономическая деятельность – в нем наиболее распространены уклонение от налогов, нечестная конкуренция, коммерческие взятки, нарушение прав потребителей.
Если вторая теневая экономика неразрывно связана с «белой» экономикой, паразитирует на ней, то серая теневая экономика функционирует более автономно.
Серая теневая экономика (неформальный сектор экономики) - это разрешенная законом (легальная или полулегальная) экономическая деятельность (преимущественно, мелкий бизнес), которая не учитывается официальной статистикой. В этом секторе теневая экономика производятся в основном обычные товары и услуги (как и в «белой» экономике), но производители уклоняются от официального учета, не желая нести расходов, связанных с получением лицензии, уплатой налогов и т.д. Это явление в наибольшей степени изучено на материалах развивающихся стран, где развитие неформального сектора является главной стратегией выживания беднейших слоев населения.
Если
серая экономическая
1.2
Теневая экономика и
Мировой опыт показывает, что теневая экономика существует в любой стране и что ее доля в ВВП в каждой стране существенно различается. В общемировом масштабе удельный вес теневой экономики оценивается в 5-10% от валового внутреннего продукта. Так, в африканских странах этот показатель достигает 30%, в Чехии - 18%, а на Украине - 50%; удельный вес теневой экономики в хозяйственном обороте России равен 40% [9]. А наиболее высока доля теневой экономической деятельности в ВВП Греции (29-35%) и Италии(20-26%), а наиболее низкая в Дании (3-7%) и Финляндии(2-4%). Проблемы теневой экономики весьма актуальны для стран с переходной экономикой, весьма актуальны для стран с переходной экономикой, в которых сознательное уклонение от уплаты налогов и государственного контроля может принять (и принимает) достаточно распространенный характер. Это обстоятельство вынуждает государство изыскивать различные методы изменения масштабов теневой экономической деятельности.
Мировая
практика применяет различные методы
определения параметров теневой экономики
и исходной информации для расчетов (рис.
3). В укрупненном плане выделяют прямые
и косвенные методы оценки масштабов теневой
экономической деятельности.
Прямые и косвенные методы измерения масштабов теневой экономики обладают как достоинствами, так и недостатками.
Достоинства прямых методов:
- Они дают возможность получать более детальную и достаточно достоверную информацию о масштабах теневой экономики.
- Позволяют измерять масштабы теневой экономики как в целом, так и ее отдельных элементов.
Вместе с тем прямые методы измерения масштабов теневой экономики имеют и недостатки.
- Применения этого метода оценки теневой экономики предполагает наличие большого количества высококвалифицированных работников и крупных расходов.
- Весьма трудно получить (при обследовании) достоверные ответы лиц, занятых в теневой экономике, в результате чего искажается собираемая информация.
- Качество собираемой информации во многом зависит от качества составленных анкет.
Достоинства косвенных методов измерения масштабов теневой экономики.
- Метод статистических расхождений между производством и потреблением национального дохода дает информацию на различных иерархических уровнях: экономики страны в целом, домашнего хозяйства, группы индивидов или отдельного особо важного продукта.
- Метод измерения доходов и расходов дает дополнительную информацию о тех секторах, которые наиболее вовлечены в теневую экономику.
- Метод расчета объема ВВП, основанный на предложении о том, что сведения об экспорте достоверны, позволяет оценить реальное совокупное производство.
- Метод определения фактического объема ВВП, основанный на динамике энергопотребления, увеличивает уверенность в том, теневая экономика не может скрыть масштабы потребления электроэнергии.
- Метод товарных потоков, базирующихся на балансовом методе, дает возможность обнаружить слабые места в информационной базе; позволяет дать количественную оценку такого вида экономической деятельности как внешнеторговое посредничество.
- Метод измерения теневой занятости на рынке труда дает возможность оценить масштабы теневой занятости в стране.
- Метод монетарных подходов позволяет восстанавливать масштабы теневой деятельности по следам, которые она оставляет в денежном обращении.