Теневая экономика и система налогообложения
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Байкальский
государственный университет
Факультет налогов и таможенного дела
Кафедра налогов и налогообложения
Специальность
080115 «Таможенное дело»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Макроэкономика.
на
тему: Теневая экономика
и система налогообложения.
Студентка 1 курса
группы ТД-09-6
Матушкина Яна Александровна
Проверила:
Кандидат экономических наук,
доцент
Чурина Марина Георгиевна
Иркутск
2010
Содержание.
Введение…………………………………………………………
- Понятие,
причины становления и роль теневой экономики
в России………………………………………………………………
………………………………………5 - Понятие,
виды и применение систем налогообложения
в экономике России………………………………………………………………
……...15
Заключение……………………………………………………
Список используемой
литературы……………………………………………………
Введение.
Наличие
теневой экономики негативно
сказывается на макроэкономике страны
и приводит к тому, что достичь
и поддерживать макроэкономическую
стабильность становиться все трудней
и трудней. Ослабевает валютная политика,
так как утрачивается связь теневого
бизнеса с банковской системой и
рынком ценных бумаг. Теневая экономика
переходит на бартер или иностранную
валюту. К тому же официальная статистика
получает неправильные показатели по
макроэкономической деятельности. Наличие
теневой экономики искажает распределение
ресурсов. У теневого бизнеса появляется
явное преимущество на рынке труда,
так как на такой бизнес меньше
всего распространяется трудовое законодательство.
Теневой бизнес забирает спрос у
легального бизнеса, так как цены
теневого бизнеса будут меньше из-за
того, что налоги не выплачиваются.
Теневая экономика негативно
влияет на национальный выпуск, так
как ресурсы будут
В настоящее
время трудно отрицать необходимость
срочной разработки концепции и
программы государственной
В настоящее время применяются такие меры как:
- реформирование налоговой системы, способствующее выводу части дохода из теневой сферы;
- ужесточение борьбы с коррупцией;
- меры по возвращению вывезенных из страны капиталов и прекращению такого вывоза за счет создания более привлекательного инвестиционного климата в стране;
- выявляются подпольные производства (например, в ликероводочной промышленности) и пресекается их деятельность;
- усиление контроля над финансовыми потоками, препятствующее отмыванию грязных денег.
- Теневая экономика.
У каждого времени есть свои особые приметы. Понятие «теневая экономика» стало одним из них для нашего времени. Сегодня во всем мире, наверное, не найти человека, который не слышал бы о ней, хотя еще совсем недавно этот термин не замечался. В последнее время неформальные отношения в жизни общества оказались в центре внимания большого числа отечественных и зарубежных специалистов. Причина этого все нарастающего интереса – постоянное развитие этих отношений в самых разных сферах деятельности, а в первую очередь в сфере экономики.
«Теневая
экономика» представляет собой весьма
сложный предмет для
В одном из социологических опросов отвечали на вопрос, что они понимают под понятием «теневой экономикой». Для одних это были подпольные (трикотажные, кондитерские и прочие) цеха. Для других ‑ скрытые от налоговой инспекции доходы. Для третьих ‑ операции с так называемым "черным налом" ‑ с неучтенными наличными деньгами. Каждый из интервьюируемых был прав, но если суммировать высказывания всех, то это будет далеко еще не полный перечень "ликов" теневой экономики.
Чтобы создать общее представление об этом явлении, кандидат экономических наук С. Чернов приводит следующий пример. Иногда в магазине вместо оплаты покупки в кассе отдают деньги продавцу, который убирает их под прилавок. Это и есть теневой экономики. Кассовый аппарат ‑ это государство, которое должно контролировать, учитывать любой экономический акт. Все, что прошло мимо него, не отложилось, не сосчиталось (ведь продавец может потом не "пробить" деньги, а присвоить их), то ушло в сторону, в тень, в теневую экономику. Поэтому взятка чиновнику, оплата фиктивных услуг ‑ тоже элементы теневой экономики, ведь государство в этих случаях остается "ни при чем". Итак, любые отношения, возникающие в сфере производства, обмена, распределения или потребления экономических благ, которые наносят вред обществу, государству и разрушают личность, объединяются понятием теневая экономика.
Теневая экономическая деятельность, также как и обычная экономическая деятельность направлена на удовлетворение потребностей человека, причем иногда деструктивных потребностей. Значит, в теневой экономике, как и в обычной должны быть продавец и покупатель, в широком смысле этих слов. Отношения между продавцом и покупателем должны складываться по обоюдному согласию. Если это условие не выполняется, то деятельность нельзя отнести к экономической.
Теневая
экономическая деятельность обусловлена
рядом объективных и
Следующей
причиной теневой экономики является
стремление потребителя обойти закон
при получении прав на совершение
каких-либо действий или получение
благ от государственных, муниципальных
или негосударственных
Другой
важной причиной существования теневой
экономики является стремление продавца
к монополизации, которая позволяет
диктовать цены на рынке, тем самым,
обеспечивая высокий уровень
доходов. Теневая экономическая
деятельность в этом случае может
проявляться различно. Например, предприятие
с целью контроля рынка товаров
или услуг может через
Следующей
причиной существования теневой
экономики является стремление производителей
сократить издержки на производство
и продажу. Эта причина вызывает
развитие теневых экономических
отношений встроенных в легальную
экономическую деятельность, а также
неформальную экономическую деятельность.
Основными элементами издержек в
производстве являются затраты на сырье
и материалы, оплату труда, уплату единого
социального налога, содержание и
аренду основных средств.В торговле
основные элементы издержек обращения
те же, что и в производстве, но
вместо затрат на сырье и материалы
присутствуют затраты на приобретение
товаров для последующей
Кроме
того, неучтенные сырье и материалы,
как правило, приобретаются по ценам
ниже рыночных, что также обеспечивает
снижение издержек. В целом, противоправные
способы снижения издержек производства
позволяют получить противоправные
доходы, которые в свою очередь
могут направляться в теневую
экономику, тем самым, обеспечивая
увеличение ее масштабов. Одной из важных
причин теневой экономики являются
недостатки в правовом регулировании
экономических отношений в
Существующее
законодательство, регулирующие экономические
отношения нередко имеет
Помимо
вышеназванных основных причин существования
теневой экономики могут быть
и некоторые другие. Однако, даже
вышеназванных причин достаточно для
того, чтобы сделать вывод о
невозможности их полного устранения.
Следовательно, полностью не устранима
и теневая экономика. Вместе с
тем возможности
Теперь
рассмотрим структура теневой экономики.
Масштабы и характер деятельности в
сфере теневая экономика
1.«вторая»
(«беловоротничковая») – это
запрещенная законом
2.«серая»
(«неформальная») – разрешенная
законом, но нерегистрируемая
экономическая деятельность (преимущественно,
мелкий бизнес) по производству
и реализации обычных товаров
и услуг. В отличие от «второй»
3.«черная» («подпольная») теневая экономика – (экономика организованной преступности) – запрещенная законом экономическая деятельность, связанная с производством и реализацией запрещенных и остродефицитных товаров и услуг. «Черная» теневая экономика обособлена от официальной экономики еще в большей степени, чем «серая». «Черной» теневой экономикой в широком смысле слова можно считать все виды деятельности, полностью исключенные из нормальной экономической жизни, поскольку они считаются несовместимыми с нею, разрушающими ее. Этой деятельностью может быть не только основанное на насилии перераспределение (кражи, грабежи, вымогательство), но также производство товаров и услуг, разрушающих общество (например, наркобизнес и рэкет). В современной литературе внимание концентрируется, прежде всего, на экономике организованной преступности, деятельности профессиональных преступников. Предложенную типологию не следует абсолютизировать. Между разными формами теневой экономической деятельности нет резкой грани. Например, организованные преступные группы могут «собирать дань» с предприятий неформального сектора и использовать контакты с легальными предпринимателями для «отмывания» своих доходов. Как считают многие специалисты, последствия теневой экономической деятельности нельзя оценивать однозначно. Многие виды теневой экономики (особенно «серая») объективно скорее помогают развитию официальной экономики, чем препятствуют ему. Все «теневики» находятся вне легальных законодательных норм и охотно сотрудничают друг с другом, что в известной степени объединяет их в противостоянии официальному миру. Как считают многие специалисты, последствия теневой экономической деятельности нельзя оценивать однозначно. Многие виды теневой экономики (особенно «серая») объективно скорее помогают развитию официальной экономики, чем препятствуют ему.
Так
же можно утверждать, что теневая
экономика и коррупция – два
неразрывных слова между собой,
сиамские социально-экономические
близнецы. Теневая экономика, безусловно,
порождает коррупцию, а коррупция,
в свою очередь, создает основу расцвета
теневой экономики. Причина и
следствие, цель и средство здесь
настолько взаимоувязаны и
Во-первых,
теневая экономика может
Некоторые
обстоятельства возникновения и
бурного развития теневого сектора
в экономике дают основания утверждать:
теневая экономика есть закономерный
результат деятельности государственных
органов власти и управления. Так
же можно утверждать, что большинство
из многих миллионов граждан, занятых
в теневом секторе экономики,
не являются злостными правонарушителями,
тем более - криминальными элементами
(для них это единственно
Объективно роль теневого сектора в экономике России сегодня именно такова. Так сложилось, но так быть не должно, ибо это серьезно препятствует формированию современной цивилизованной экономики, угрожает интересам экономической безопасности страны.
Объем
теневой экономики составляет 43%,
т.е. в 2 раза больше цифр Госкомстата. Если
же учесть незарегистрированный бизнес,
к которому относятся и нелегальные
предприятия, и всяческие мастера-надомники,
то эта цифра достигает
Теневая
экономика может также
Теневая
экономика в целом - это всегда
отрицательное социально-
- является питательной средой для возникновения и развития организованной преступности;
- препятствует эффективному развитию открытой рыночной экономики;
- формирует коррупционные отношения во всех без исключения сферах своего присутствия;
- разрушает государственную систему справедливого распределения национального богатства (если, конечно, такая система сформирована);
- не обеспечивает правовой защитой права и интересы исполнительных участников теневого сектора экономики, не дает им социальных гарантий и помощи.
Прежде
всего, обыденное представление
о желательности полной ликвидации
теневой экономики является заведомо
ошибочным. Если есть некоторые полезные
функции данного явления, то речь
должна идти не об уничтожении теневой
экономики, а об оптимизации ее масштабов.
Но даже если бы это явление давало
только негативные результаты, то и
в этом случае неправомерны призывы
уничтожить теневую экономику «любой
ценой». Например, полной ликвидации квартирных
краж можно добиться, если на всех квартирах
будет принудительно
В
заключение необходимо подчеркнуть: успех
борьбы с теневой экономикой и
коррупцией возможен лишь при условии
сознательной массовой поддержки этой
борьбы в обществе, а это, в свою
очередь, достижимо только при наличии
высокого уровня доверия граждан к государственным
институтам власти и управления.
2.Система налогообложения.
Налогообложение – это
Налоговое
законодательство и налоговые инспектора
в особенности требуют от предпринимателя
произвести выбор системы налогообложения
до начала предпринимательской
Выбор
системы налогообложения
В
соответствии с отечественным
- общий режим, при котором уплачиваются в бюджет все установленные налоги.
- специальные налоговые режимы:
- упрощенная система налогообложения;
- налогообложение единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности;
- иные специальные налоговые режимы.
Субъектами упрощенной системы учета и отчетности (далее — упрощенной системы) могут быть индивидуальные предприниматели и организации независимо от организационно-правовой формы и формы собственности при условии, что они отвечают следующим требованиям, установленным законом:
-
предельная численность
-
совокупный размер валовой
Общий
режим налогообложения
Кроме
того, выбрав этот налоговый режим,
при постановке и организации
бухгалтерского учета зарегистрированное
ООО должно вести учет методом
двойной записи с применением
Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной
Кроме того, малые предприятия
обязаны ежеквартально
Упрощенная
система налогообложения (УСН) регулируется
главой 26.2 Налогового кодекса РФ и
применяется как организациями,
так и индивидуальными
Перейти на применение упрощенной системы налогообложения или вернуться к общей системе (общему режиму) зарегистрированные фирмы и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий.
Добровольный порядок перехода на упрощенную систему ограничен рядом обязательных условий, при несоблюдении которых предприниматели не вправе применять упрощенную систему налогообложения и, соответственно, не признаются плательщиками единого налога.
Упрощенная система (согласно пункту 2 статьи 2 Закона) не распространяется на организации:
-
занятые производством
(перечень подакцизных товаров приведен в ст. 181 НК: подакцизными товарами признаются (п. 1 ст. 181 НК РФ)):
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2)
спиртосодержащая продукция (
3)
алкогольная продукция (спирт
питьевой, водка, ликероводочные
изделия, коньяки, вино и иная
пищевая продукция с объемной
долей этилового спирта более
1,5 процента, за исключением виноматериалов)
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) ювелирные изделия;
7)
автомобили легковые и
8) автомобильный бензин;
9) дизельное топливо;
10)
моторные масла для дизельных
и (или) карбюраторных (