Теорерические подходы к анализу категории «прибыль»

Министерство  образования и  науки российской федерации 

ФГБОУ ВПО «РОСТОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ 

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ)» 
 
 

Кафедра  Экономической теории 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 
 

На  тему: «ТЕОРЕРИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К АНАЛИЗУ КАТЕГОРИИ «ПРИБЫЛЬ»» (№18) 
 
 
 
 

Выполнит  студент:

группы  511-зк

номер зачетной книжки 10711-з

                                                                                   Перевезенцев А.А.

                                                                                    Научный руководитель:

Борисовская К.А.

Ейск

2012

    Содержание

    Введение ………………………………………………………………………..3

    Глава 1. Теоретические основы сущности и  значения прибыли …………...4

    1.1. Экономическое содержание категории “прибыль”……………………...4

    1.2. Формирование финансового результата  и факторы, влияющие на его  величину……………………………………………………………………………...7

    Глава 2. Анализ финансовых результатов предприятия …………………...13

    2.1. Анализ финансовых результатов………………………………………..13

    2.2. Факторный анализ прибыли……………………………………………..16

    Глава 3. Рекомендации по совершенствованию  управления финансовыми результатами………………………………………………………………………..17

    3.1. Объективный системный анализ  прибыли……………………………..17

    3.2. Совершенствование управления финансовой деятельностью предприятия………………………………………………………………………...18

    Заключение…………………………………………………………………….21

    Литература…………………………………………………………………….22 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

    В условиях рыночных отношений предприятие  должно стремиться если не к получению максимальной прибыли, то по крайней мере к тому объему прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта своих товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. В конечном итоге это предполагает знание источников формирования прибыли и нахождение методов по лучшему их использованию.

    Прибыль, прежде всего, выполняет функцию  меры эффективности общественного  производства, поскольку она определяет конечный результат финансово-хозяйственной деятельности субъекта экономики. В любой рыночной экономике вложение капитала в предприятие сопровождается определенной оценкой эффективности его функционирования. В противном случае вообще пропадает стимул этого экономического действия. Во все времена прибыль являлась признаком компетентного управления находившимися в распоряжении компании людскими, материальными, финансовыми и другими ресурсами. В конечном счете, финансовые результаты (валовая прибыль или убыток) деятельности предприятий являются основой валового внутреннего продукта государства и отражают эффективность функционирования экономики страны.

    Целью работы является изучение экономического содержания категории “прибыль”, процесса ее формирования и факторов, влияющих на ее величину, способы анализа финансовых результатов и их взаимосвязи с основными показателями производства и реализации продукции, выработка рекомендаций по улучшению финансовых результатов.  
 
 
 
 

    Глава 1. Теоретические  основы сущности и значения прибыли

    1.1 Экономическое содержание  категории “прибыль”

    В условиях рыночной экономики главную  роль в системе экономических  показателей играет прибыль. Прибыль  представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

    Целью деятельности любой коммерческой структуры  в условиях рыночной экономики в  конечном счете является получение  прибыли. В зависимости от положения  организации на рынке, наличия ресурсов, длительности периода основная цель может быть конкретизирована.

    В долгосрочном периоде это будет  достижение максимальной прибыли, в  краткосрочном - необходимой прибыли  при определенных объемах деятельности, и во все периоды - обеспечение  конкурентоспособности организации. При этом максимизация прибыли в  долгосрочном периоде возможна лишь при поэтапном достижении определенных необходимых размеров прибыли. Обеспечение необходимого объема прибыли в долгосрочном и краткосрочной периодах обусловлено жизненно важными потребностями в развитии организации, удовлетворении экономических интересов собственников, обеспечении интересов общества и коллектива.

    Экономическое содержание прибыли проявляется  в ее функциях.

    Прибыль, прежде всего, выполняет функцию  меры эффективности общественного  производства, поскольку, представляя собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций, она определяет конечный результат финансово-хозяйственной деятельности субъекта экономики. В любой рыночной экономике вложение капитала в предприятие сопровождается определенной оценкой эффективности его функционирования. В противном случае вообще пропадает стимул этого экономического действия. Во все времена прибыль являлась признаком компетентного управления находившимися в распоряжении компании людскими, материальными, финансовыми и другими ресурсами. В конечном счете, финансовые результаты (валовая прибыль или убыток) деятельности предприятий являются основой валового внутреннего продукта государства и отражают эффективность функционирования экономики страны.

    Прибыль выступает и в качестве меры накопления. В данной функции прибыль выступает основным источником общественного воспроизводства на расширенной основе. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью.

    Если  доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, будет недостаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников, то процесс общественного воспроизводства вообще может прекратиться.

    Выделяется  функция прибыли как средство регулирования перелива капитала. Объективно капитал находит то место в  отраслевой структуре, которое является более выгодным (различный уровень  нормы прибыли). Это закон, который не знает ни хозяйственных, ни государственных границ. Поэтому в современной экономике можно наблюдать перелив капитала не только между отраслями хозяйства внутри страны, но и между различными государствами. Функции прибыли выступают во взаимосвязи и взаимообусловленности. Функция прибыли как средство регулирования перелива капитала создает условия, при которых предприятие и отрасль могут успешно развиваться. Основу этого развития обеспечивает функция меры накопления. А функция меры эффективности экономики дает возможность определить (оценить) уровень этого развития.

    За  счет отчислений от прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и  местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства и в конечном счете повышения жизненного уровня населения.

    На  основании вышеизложенного, понятие  прибыли может быть сформулировано таким образом: «Прибыль - это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1.2. Формирование финансового  результата и факторы,  влияющие на его  величину

    Прибыль образуется в результате реализации продукции. Ее величина определяется разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и издержками (затратами) на ее производство и реализацию. Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой - от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно необходимым затратам.

    Все эти факторы, влияющие на величину массы  прибыли, являются функцией многих условий. Так, во-первых, объем продаж зависит  от эффективности осуществления  коммерческой работы: от умения создавать  выгодные условия для реализации своей продукции, т.е. организовать рекламу, сбыт, сформировать ценовую и товарную политику и т.д.; во-вторых, уровень издержек производства зависит от рациональности организации производства и труда, выбранной технологии, технической оснащенности предприятия. Важнейшими факторами, определяющими прибыль, являются: внедрение нововведений, отсутствие страха перед рисками (риск как источник прибыли), рациональное использование средств, достижение оптимальных объемов деятельности. Прибыль растет до тех пор, пока процентная ставка по банковским кредитам будет ниже нормы прибыли на вложенный капитал; наличие задолженности, таким образом, допустимо, даже во многих случаях она способствует получению прибыли, (так называемый эффект рычага).

    Внедрение инноваций как источник прибыли предполагает производство (реализацию) нового товара (услуги) более высокого качества, освоение нового рынка, организационно-управленческие новшества, освоение новых источников поступления товаров. Продолжительность притока прибыли от внедрения инноваций определяется следующими факторами: важностью изобретения, значимостью и постоянством потребностей, удовлетворяемых данным товаром (услугой), характером деятельности.

    Вместе  с тем прибыль на предприятии  зависит не только от реализации продукции, но и от других видов деятельности, которые ее либо увеличивают, либо уменьшают. Поэтому в теории и на практике выделяют так называемую «балансовую прибыль». Ее название говорит само за себя. Она состоит из прибыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты (расходы) на производство и реализацию продукции) плюс внереализационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус внереализационные расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов и т.д.). Прибыль балансовая определяется балансированием общей суммы всех прибылей и всех убытков.

    В балансовую прибыль включают:

    прибыль (убыток) от реализации товаров;

    прибыль (убыток) от реализации материальных оборотных  средств и других активов;

    прибыль (убыток) от реализации и прочего  выбытия основных средств;

    доходы  и потери от валютных курсовых разниц;

    доходы  от ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений, включая вложения в имущество других предприятий;

    расходы и потери, связанные с финансовыми  операциями;

    внереализационные доходы (потери).

    Из  балансовой прибыли в соответствии с налоговым законодательством производятся обязательные платежи.

    Кроме того, выделяется валовая прибыль, которая  представляет собой балансовую прибыль  за минусом финансового результата от операций с основными фондами (средствами), нематериальными активами и иным имуществом. Во всех странах с рыночной экономикой прибыль облагается налогом. Поэтому на практике принято выделять налогооблагаемую прибыль, которая представляет собой валовую прибыль за вычетом доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения.

    В результате на предприятии, как это  принято называть в теории и на практике, остается так называемая чистая прибыль. По своей величине она  представляет налогооблагаемую прибыль  за минусом налога на прибыль.

    Размеры чистой прибыли и возможности ее роста находятся в сложной зависимости от ряда факторов, важнейшие из которых следующие:

    -объем  реализации;

    - структура товарооборота;

    - величина других доходов и  расходов, входящих в состав прибыли  (проценты полученные и уплаченные, доходы от участия в других организациях, прочие операционные и внереализационные доходы и расходы);

    -уровень  налогообложения прибыли.

    Факторы, влияющие на прибыль можно разделить  на внешние и внутренние.

    К внешним факторам относятся:

    · политическая стабильность;

    · состояние экономики;

    · демографическая ситуация;

    · конъюнктура рынка, в том числе  рынка потребительских товаров;

    · темпы инфляции;

    · ставка процента за кредит.

    К внутренним факторам относятся:

    объем валового дохода (и, соответственно, факторы, его определяющие);

    производительность  труда работников;

    скорость  оборачиваемости товаров;

    наличие собственных оборотных средств;

    эффективность использования основных фондов.

    Из  чистой прибыли предприятие выплачивает  дивиденды и различные социальные налоги и образует фонды. В результате остается нераспределенная прибыль. Она предназначена для капитализации, т.е. для реинвестирования в производство. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных ресурсов предприятия, обеспечивающих его производственное развитие.

    Многогранный  характер прибыли означает, что ее исследование должно иметь системный  подход. Такой подход предполагает анализ совокупности факторов образования, взаимовлияния, распределения и  использования.

    1) В число образующих факторов включена выручка, получаемая предприятием от различных видов предпринимательской деятельности, в том числе от реализации продукции, занимающая основной удельный вес, от реализации прочих активов, основных средств. Важная составляющая образующих факторов - доходы от долевого участия в других предприятиях, в том числе дочерних, доходы по ценным бумагам, безвозмездная финансовая помощь, сальдо штрафов, полученных и уплаченных.

    2) Взаимовлияющие факторы включают  внешние, определяемые финансово-кредитной политикой государства, в том числе налоги и налоговые ставки, процентные ставки по ссудам, цены, тарифы и сборы, а также внутренние, включая себестоимость, производительность труда, фондоотдачу, фондовооруженность, оборачиваемость оборотных средств.

    3) Факторы распределения состоят  из платежей обязательного характера  в бюджет и внебюджетные фонды,  в банковские и страховые фонды,  платежей добровольного характера,  включая благотворительные фонды,  направления прибыли в фонды  денежных средств, создаваемые в предприятиях.

    4) Факторы использования относятся  только к той прибыли, которая  остается в предприятиях и  коммерческих организациях. Они  включают такие направления: потребление,  накопление, социальное развитие, капитальные  и финансовые вложения, покрытие убытков и прочих затрат.

    В условиях рыночных отношений, как свидетельствует  мировая практика, имеется два  основных источника получения прибыли.

    Первый - это монопольное положение предприятия  по выпуску той или иной продукции  или уникальности продукта. Поддержания этого источника на относительно высоком уровне предполагает проведение постоянной новации продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольную политику государства и растущую конкуренцию со стороны других предприятий. Второй источник связан с производственной и предпринимательской деятельностью, поэтому касается практически всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения постоянно адаптировать под нее развитие производства. Здесь, по сути, все сводится к маркетингу. Величина прибыли в данном случае зависит:

    во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску  продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом);

    во-вторых, от создания конкурентоспособных условий  продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживания и т.д.);

    в-третьих, от объемов производства (чем больше объем продаж, тем больше масса  прибыли);

    в-четвертых, от ассортимента продукции и снижения издержек производства.

    Однако  получение прибыли в условиях рынка всегда связано с риском - над предприятием постоянно висит угроза потерять вложенный капитал целиком или частично. Бывают ситуации, когда роль предпринимателя в возникновении прибыли и убытка пассивна.

    Такие ситуации порождены: характером деятельности, существующей структурой рынка, общехозяйственной конъюнктурой, наличием инфляции (весьма выгодна для организаций, имеющих задолженность и получивших неиндексированные ссуды и кредиты).

    Именно  поэтому в теории и на практике используется понятие «предпринимательская прибыль», которая по своей величине должна быть больше, чем процент, получаемый по вкладам в банк.

    По  своему содержанию понятие «риск» относится  как к хозяйственной, коммерческой, так и к финансовой деятельности. Для определения риска используются два основных метода: статистический и экспертный. В основе статистического лежат приемы математической статистики (расчет вариации, дисперсии и стандартного отклонения по показателям финансово-хозяйственной деятельности). Этими показателями являются рентабельность производства, продукции, инвестиций, продаж и т.д.

    Полностью избежать риска в предпринимательской  деятельности практически невозможно, но существует система методов смягчения  его отрицательных последствий. К ним относятся самострахование (создание резервных фондов), участие в венчурных компаниях, заключение фьючерсных сделок и т.д. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 2. Анализ финансовых результатов предприятия

    2.1. Анализ финансовых результатов

    Прибыль или убыток являются главным показателем, отражающим финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих в результате осуществления хозяйственных операций. Отчет о прибылях и убытках является основной базой для анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Можно провести вертикальный и горизонтальный анализ этой формы.

    Вертикальный  анализ позволяет проанализировать структуру, динамику изменения всех статей затрат и прибылей в общей  выручке, предполагая определение  структуры основных финансовых показателей с целью более подробного их изучения. Ценность данного анализа заключается в возможности исследования во временном аспекте тенденций изменения результатов деятельности.

    Вертикальный анализ - когда рассчитывается структура Актива или Пассива, т.е. какую долю составляют те или иные статьи баланса. Расчет происходит по следующему правилу: Сумма какого-либо актива или пассива делится на Итог баланса и умножается на 100. Получается доля в процентах (%) этого актива или пассива к итогу баланса.  

    Несложным, но весьма эффективным по своим аналитическим возможностям является горизонтальный анализ формы № 2, предполагающий сравнение финансовых показателей с предыдущими периодами времени с целью определения тенденций в развитии предприятия. Горизонтальный анализ является дополнением вертикального анализа. При его проведении необходимо учитывать влияние инфляции на результаты прошлой деятельности. 

      Горизонтальный  анализ показывает  динамику показателей по годам, т.е. как из года в год менялись значения статей баланса (увеличивались, уменьшались, насколько). Находится это при помощи простого действия вычитания значений более раннего года из более позднего. Еще рассчитывается такой показатель как темп роста. Он находится путем деления значения за отчетный год на значение прошлого года и умножается на 100. Таким образом, мы можем оценить, на сколько процентов увеличились или уменьшились те или иные статьи баланса. 

    Вообще  баланс отражает имущество организации  и капитал, за счет которого оно образовано. Если валюта баланса из года в год растет, это в основном хорошо, т.е. имущество увеличивается, организация развивается. Однако нужно обязательно обращать внимание на то, за счет чего увеличивается имущество предприятия.

    Если  рост происходит  за счет дебиторской задолженности, а особенно из-за просроченной дебиторской задолженности, то это нельзя назвать положительной тенденцией, а, наоборот, указывает на непродуманную сбытовую политику предприятия, которая зачастую может привести к серьезным проблемам и даже убыткам. Если увеличиваются основные фонды, т.е. они обновляются, то это скорее всего хорошо, значит на предприятии достаточно средств на их обновление и предприятие достаточно эффективно функционирует. Если же растут денежные средства, то это вообще замечательно, значит повышается ликвидность предприятия. Такое предприятие вправе рассчитывать на хорошее отношение банков и выдачу кредитов. 

      Однако  просто рост денежных средств на счете, также не есть просто хорошо. Денег  должно быть столько, чтобы иметь  возможность сразу погасить примерно 50% краткосрочных обязательств. Остальное желательно инвестировать во что-то и заставлять деньги «работать». 

      Также большое значение при рассмотрении баланса имеет анализ соотношения  собственного и заемного капитала в  пассиве баланса. Нужно обязательно понимать, что чем больше доля собственного капитала, тем выше финансовая устойчивость предприятия, тем оно меньше зависимо от внешних кредиторов, и ему не грозит банкротство.

    Если  же доля заемного капитала значительна, то это должно насторожить. Т.к. заемные средства рано или поздно необходимо возвращать, а это увеличивает угрозу банкротства при неблагоприятном течении дел на предприятии.

    Полное  же отсутствие заемных средств говорит  о том, что предприятие, несомненно, очень финансово устойчиво. Но необходимо помнить, что привлечение заемного капитала (если цена капитала ниже рентабельности деятельности) повышает эффективность использования собственного. Поэтому, если предприятие имеет устойчивое положение и хороший потенциал для развития использование заемных средств может стать отправной точкой для расширения и развития деятельности.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.2. Факторный анализ прибыли 

    Прибыль от реализации - разница между выручкой от реализации продукции и ее полной себестоимостью с учетом расходов на реализацию. Прибыль от реализации продукции обычно занимает большой удельный вес в чистой прибыли предприятий.

    Факторы, влияющие на изменение прибыли от реализации:

    - Изменение цен реализации - рост  цен увеличивает прибыль от  реализации;

    - Полная себестоимость реализации - чем ниже себестоимость, тем  больше прибыль;

    - Влияние объема реализации - чем  больше объем, даже при той  же цене, тем больше прибыль  (убыток);

    - Изменение структуры реализации - увеличение реализации более  рентабельных изделий приводит к росту прибыли от реализации.

    Под факторным анализом понимается методика изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей